LEGGE DI STABILITÀ 2015 NOVITÀ IN MATERIA DI LAVORO

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1 NEWSLETTER n gennaio 2015 LEGGE DI STABILITÀ 2015 NOVITÀ IN MATERIA DI LAVORO RIFERIMENTI: LEGGE N. 190 DEL La presente Newsletter intende proseguire l illustrazione delle novità introdotte dalla Legge n. 190/2014 (cd. Legge di Stabilità 2015 ), affrontando le principali novità in materia di lavoro. INDICE DEGLI ARGOMENTI 1. PREMESSA 2. SGRAVI CONTRIBUTIVI PER ASSUNZIONI 3. RIDUZIONE DEL CUNEO FISCALE 4. NOVITÀ IN MATERIA DI TFR 5. ALTRE NOVITÀ 1. PREMESSA PREMESSA Come noto, Il è stata approvata in via definitiva la Legge n. 190/2014, cd. Legge di Stabilità Nel seguito si illustrano le principali novità in materia di lavoro introdotte dalla Legge citata. 2. SGRAVI CONTRIBUTIVI PER ASSUNZIONI ASSUNZIONI A TEMPO INDETERMINATO LE AGEVOLAZIONI L art. 1, comma 118, della Legge n. 190/2014, per un periodo massimo di 36 mesi riconosce: ai datori di lavoro privati; per le nuove assunzioni a tempo indeterminato, decorrenti dal e stipulate entro e non oltre il , l esonero dal versamento dei complessivi contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro, con l esclusione dei premi e dei contributi dovuti all INAIL, nel limite massimo di un importo di esonero pari ad su base annua. Lo sgravio contributivo in esame non spetta: per le assunzioni di lavoratori che nei 6 mesi precedenti siano risultati Associazione Professionale Dottori Commercialisti - C.F./P.I. IT W boscolonet.eu TRIESTE TREVISO PRATA DI PORDENONE Via Dante Alighieri Trieste T F E trieste@boscolonet.eu Piazza San Vito Treviso T F E treviso@boscolonet.eu Via Cesare Battisti Prata di Pordenone T F E prata@boscolonet.eu

2 occupati a tempo indeterminato presso qualsiasi datore di lavoro; per le assunzioni di lavoratori per i quali il beneficio in oggetto sia già stato usufruito in relazione a precedente assunzione a tempo indeterminato. Altresì, l esonero non è cumulabile con altri esoneri o riduzioni delle aliquote di finanziamento previsti dalla normativa vigente. Ai sensi dell art. 1, comma 119, della Legge n. 190/2014, per i datori di lavoro del settore agricolo, le disposizioni sopra illustrate si applicano con riferimento alle nuove assunzioni con contratto di lavoro a tempo indeterminato decorrenti dal e stipulati entro e non oltre il , con l esclusione: dei contratti di apprendistato; dei lavoratori che nell anno 2014 siano risultati occupati a tempo indeterminato; dei lavoratori occupati a tempo determinato che risultino iscritti negli elenchi nominativi per un numero di giornate di lavoro non inferiore a 250 giornate con riferimento all anno solare A seguito dell introduzione del beneficio in esame sono soppressi, relativamente alle assunzioni decorrenti dal 2015, i benefici previsti dall art. 8, comma 9, della Legge n. 407/1990, in base al quale in caso di assunzioni con contratto a tempo indeterminato di lavoratori disoccupati da almeno 24 mesi o sospesi dal lavoro e beneficiari di trattamento straordinario di integrazione salariale: i contributi previdenziali ed assistenziali sono applicati nella misura del 50% per un periodo di 36 mesi; è disposto l esonero dai contributi previdenziali ed assistenziali, per un periodo di 36 mesi, per le imprese operanti nel Mezzogiorno e per le imprese artigiane. LAVORATORI IN MOBILITÀ L art. 1, comma 114, della Legge n. 190/2014, ha previsto a favore dei datori di lavoro che hanno assunto, fino al , lavoratori: iscritti nelle liste di mobilità; licenziati da imprese anche con meno di 15 dipendenti; l applicazione degli sgravi contributivi ex Legge n. 223/1991 entro il limite massimo di risorse pari ad L agevolazione consiste nel versamento dell aliquota contributiva pari al 10% per un periodo di 18 mesi per i lavoratori a tempo indeterminato, ovvero 12 mesi per quelli a tempo determinato. 3. RIDUZIONE DEL CUNEO FISCALE DEDUZIONE COSTO DEL LAVORO DALL IRAP L art. 1, comma 20, della Legge n. 190/2014, dispone la deducibilità integrale dalla base imponibile IRAP, a decorrere dal , del costo complessivo sostenuto per i dipendenti a tempo indeterminato. Le nuove disposizioni, infatti, modificano l art. 11 del D.Lgs. n. 446/1997, introducendo il nuovo comma 4-octies, che prevede la deduzione della differenza tra: il costo complessivo per il personale dipendente assunto a tempo indeterminato; e le deduzioni spettanti ai fini del cuneo fiscale per il costo del personale, 2

3 ovvero: contributi INAIL; deduzione forfetaria e analitica per il cd. cuneo fiscale ; spese relative ad apprendisti, disabili, personale assunto con contratti di formazione lavoro o inserimento, e addetti alla R&S; deduzione forfetaria delle indennità di trasferta per le imprese di autotrasporto; deduzione forfetaria di 1.850,00 per ogni dipendente, fino a un massimo di 5; deduzione per nuovi assunti ( ,00 del costo dei dipendenti a tempo indeterminato in incremento della base occupazionale). La suddetta agevolazione interessa i soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli artt. 5-9, del D.Lgs. n. 446/1997. Conseguentemente, non beneficiano della nuova riduzione del cuneo fiscale gli enti che svolgono esclusivamente attività non commerciale. Pertanto, in forza di quanto previsto dalle nuove disposizioni, a decorrere dal sarà deducibile il costo dei dipendenti a tempo indeterminato che risultasse non ancora dedotto in seguito all applicazione delle suddette deduzioni. CREDITO D IMPOSTA PER DEDUZIONE IRAP PER SOGGETTI PRIVI DI PERSONALE DIPENDENTE Altresì, l art. 1, comma 21, della cd. Legge di Stabilità 2015, prevede, sempre a decorrere dal , l introduzione di un credito d imposta nella misura del 10% a favore dei soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli artt. 5-9, del D.Lgs. n. 446/1997 e che non si avvalgono di lavoratori dipendenti. Il suddetto credito d imposta potrà essere usato in compensazione orizzontale, ai sensi dell art. 17, del D.Lgs. n. 241/1997, a decorrere dall anno di presentazione della corrispondente dichiarazione IRAP. BLOCCO RIDUZIONE ALIQUOTE IRAP (ANCHE DAL 2014) Sono abrogate le disposizioni introdotte dal D.L. n. 66/2014 che prevedevano la riduzione delle aliquote IRAP dal periodo d imposta successivo a quello in corso al Di conseguenza, le aliquote IRAP rimangono confermate, anche per il 2014, nelle misure previgenti e quindi, per la generalità dei soggetti, 3,9% anziché 3,5%. 4. NOVITÀ IN MATERIA DI TFR In via sperimentale, l art. 1, comma 26, della Legge n. 190/2014, introduce la possibilità, per: i lavoratori dipendenti del settore privato, TFR IN BUSTA PAGA che abbiano un rapporto di lavoro in essere da almeno 6 mesi presso il medesimo datore di lavoro, di richiedere al medesimo datore di lavoro di percepire la quota di TFR maturanda ad integrazione della retribuzione in relazione ai periodi di paga decorrenti dal al Ai sensi del medesimo comma 26, la suddetta possibilità: comprende anche la quota eventualmente destinata ad una forma 3

4 pensionistica complementare; non può essere usufruita dai lavoratori domestici e dai lavoratori del settore agricolo. La quota di TFR maturanda richiesta ad integrazione della retribuzione: è assoggettata a tassazione ordinaria; non è imponibile ai fini previdenziali; ai sensi dell art. 1, comma 27, della Legge n. 190/2014, non rileva ai fini della verifica dei limiti di reddito complessivo di cui all art. 13, comma 1-bis, del TUIR, per il riconoscimento del cd. bonus 80 euro. Le imprese con meno di 50 dipendenti potranno liquidare il TFR: con risorse finanziarie proprie (comma 29). In tal caso, le imprese: continueranno a beneficiare delle riduzioni fiscali e contributive previste dal D.Lgs. n. 252/2005; non saranno tenute a versare, sulle quote di TFR liquidate, il contributo dello 0,2% all attuale Fondo di Garanzia dell INPS; accedendo ad un finanziamento bancario assistito da una garanzia rilasciata da un nuovo Fondo di Garanzia, appositamente costituito presso l INPS e dotato di un plafond pari a complessivi 100 milioni (commi 30 e 32). In tal caso, le imprese: non potranno beneficiare delle riduzioni fiscali e contributive previste dal citato D.Lgs. n. 252/2005; saranno tenute a versare un contributo dello 0,2% al nuovo Fondo di Garanzia; non saranno tenute a versare, sulle quote di TFR liquidate, il contributo dello 0,2% all attuale Fondo di Garanzia dell INPS. Le modalità attuative della disposizione in esame sono demandate ad un apposito DPCM. RIVALUTAZIONE FONDO TFR A decorrere dal , è incrementata dall 11% al 17% l aliquota dell imposta sostitutiva applicabile alla rivalutazione del Fondo TFR. 5. ALTRE NOVITÀ TICKET PASTO ELETTRONICI L art. 1, commi 16-17, della Legge n. 190/2014, modifica la disposizione relativa alla imponibilità, in capo al dipendente, delle prestazioni erogate dal datore di lavoro, nonché delle prestazioni di vitto, mensa e delle prestazioni e indennità sostitutive del servizio mensa, di cui all art. 51, comma 2, lett. c), del TUIR. In particolare, a decorrere dal , è disposto l innalzamento del limite di non tassabilità dei buoni pasto resi in formato elettronico da un importo complessivo giornaliero di 5,29 all importo di 7. Con la disposizione in commento il Legislatore ha risposto all esigenza di aggiornare il valore non imponibile dei buoni pasto elettronici, che è stato incrementato del 32%, recuperando la variazione rilevata dal tasso di cambio composto di inflazione per le famiglie di operai e impiegati, rispetto all anno base Secondo la Circolare di Confindustria del , l innalzamento operato non dovrebbe riguardare le somministrazioni di alimenti e bevande tramite card elettroniche, che dovrebbero restare integralmente escluse dalla base imponibile IRPEF, come chiarito dall Agenzia delle Entrate nella Risoluzione n. 4

5 63/2005. Sul punto è comunque auspicabile un chiarimento da parte dell Agenzia delle Entrate. L art. 1, comma 14, della Legge n. 190/2014 ha modificato le disposizioni relative agli incentivi a favore dei ricercatori che rientrano in Italia ex art. 44, commi 1 e 3, del Decreto Legge n. 78/2010, allungando i periodi d imposta nei quali è applicabile la suddetta agevolazione. In particolare, ai sensi del citato art. 44, comma 1, del D.L. n. 78/2014, ai fini delle imposte sui redditi, è escluso dalla formazione del reddito di lavoro dipendente o autonomo il 90% degli emolumenti percepiti da docenti e ricercatori: in possesso di titolo di studio universitario o equiparato; non occasionalmente residenti all estero; INCENTIVI PER IL RIENTRO DEI CERVELLI che abbiano svolto documentata attività di docenza o ricerca all estero per almeno 2 anni continuativi. Le nuove disposizioni, in vigore a partire dal , estendono: il periodo di applicazione dell agevolazione ai soggetti che, dal (data di entrata in vigore del D.L. n. 78/2010) vengono a svolgere la loro attività in Italia entro i 7 anni (in luogo dei precedenti 5) successivi, acquisendo conseguentemente residenza fiscale nel territorio italiano; il periodo di fruizione dell agevolazione, che ora è applicabile nel periodo d imposta in cui il ricercatore diviene fiscalmente residente in Italia e nei 3 (in luogo dei precedenti 2) periodi d imposta successivi, sempre che permanga la residenza fiscale in Italia. FRANCHIGIA IRPEF FRONTALIERI È previsto che l esenzione IRPEF per i redditi di lavoro conseguiti dai soggetti residenti in Italia che prestano l attività lavorativa, in via continuativa e come oggetto esclusivo del rapporto, all estero in zone di frontiera ed in altri Paesi limitrofi (cd. Lavoratori Frontalieri ) è aumentata a a decorrere dall