Circolare n 5/2003 A TUTTI I SIGNORI CLIENTI LORO SEDI SOMMARIO

Transcript

1 Circolare n 5/2003 A TUTTI I SIGNORI CLIENTI LORO SEDI Milano, 11 Marzo 2003 SOMMARIO OCCHIO ALLE SCADENZE DI MARZO 2003!... 2 AUTOLIQUIDAZIONE INAIL... 2 VERSAMENTO DELLE RITENUTE E DEI CONTRIBUTI INPS... 2 CONTRIBUTI DOVUTI ALLA GESTIONE SEPARATA INPS... 2 VERSAMENTO DELLE RITENUTE APPLICABILI ALLE PROVVIGIONI... 2 VERSAMENTI IVA... 2 VERSAMENTO DELL'IVA A SALDO DOVUTA IN BASE ALLA DICHIARAZIONE ANNUALE... 2 VERSAMENTO TASSA DI CONCESSIONE GOVERNATIVA PER L ANNO PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT RELATIVI AL MESE DI FEBBRAIO... 3 PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE PERIODICA CONAI PER FEBBRAIO PRESENTAZIONE DEL MODELLO GLA ANNO VERSAMENTO DEI CONTRIBUTI ENASARCO AL FONDO INDENNITÀ RISOLUZIONE RAPPORTO DI AGENTI E RAPPRESENTATI... 4 CONSEGNA DELLE CERTIFICAZIONI SUI REDDITI NOTIZIARIO MENSILE DI MARZO 2003!... 5 ESTESO A TUTTI GLI UTENTI IL SERVIZIO CASSETTO FISCALE... 5 VERIFICHE SOSPESE SE IL CONTRIBUENTE SI AVVALE DELLE SANATORIE... 5 RITARDI NEI PAGAMENTI NELLE TRANSAZIONI COMMERCIALI: STABILITO SAGGIO D INTERESSE... 5 INEFFICACI LE DELIBERE ISTITUTIVE DELLE ADDIZIONALI IRPEF, SUCCESSIVE AL 29/09/ RAPPRESENTANTE IN FORMA SOCIETARIA: IVA DETRAIBILE PER L ACQUISTO DI AUTOVETTURA... 5 CONVERTITO IN LEGGE IL DECRETO FISCALE... 6 CONDONI: APPROVATO IL MODELLO DI DICHIARAZIONE... 6 SCADENZIARIO PRINCIPALI SCADENZE DAL 15 MARZO AL 15 APRILE... 7 Circolare informativa 5/2003 Pag. 1 di 8

2 OCCHIO ALLE SCADENZE di marzo 2003! Autoliquidazione INAIL Scade il prossimo 16 marzo 2003 il termine ultimo per presentare la denuncia relativa ai premi autoliquidati tramite supporto magnetico (o tramite Internet). Si ricorda che la presentazione tramite modello cartaceo è scaduta lo scorso 17 febbraio. Versamento delle ritenute e dei contributi INPS Scade lunedì 17 marzo 2003 il termine per il versamento delle ritenute alla fonte effettuate con riferimento al mese di febbraio, nonché dei contributi INPS dovuti dai datori di lavoro. Contributi dovuti alla gestione separata INPS Si ricorda che il 17 marzo 2003 scade anche il termine per il versamento del contributo alla gestione separata INPS sui compensi corrisposti nel mese di febbraio relativamente a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni Sempre il 17 marzo 2003 scade il termine per effettuare il versamento delle ritenute applicabili alle provvigioni pagate nel mese di febbraio Si segnala che, a seguito delle modifiche introdotte dalla finanziaria, a partire dalle somme pagate dal 1 gennaio 2003 l aliquota applicabile per il calcolo delle ritenute alla fonte sulle provvigioni (anche occasionali) è aumentata al 23. La ritenuta fiscale si calcola sul 50% delle provvigioni, ovvero sul 20% delle medesime qualora i soggetti che si avvalgono in via continuativa dell opera di dipendenti o di terzi abbiano richiesto al committente l applicazione della ritenuta in maniera ridotta. Versamenti Iva Scade lunedì 17 marzo 2003, unitamente agli altri tributi e contributi che si versano utilizzando il modello F24, il termine di versamento dell'iva a debito eventualmente dovuta per il mese di febbraio 2003, per i contribuenti che effettuano la liquidazione mensilmente. Versamento dell'iva a saldo dovuta in base alla dichiarazione annuale Entro il prossimo 17 marzo 2003 i contribuenti che hanno un debito di imposta relativo all anno 2002, risultante dalla dichiarazione annuale, devono versare il conguaglio annuale dell Iva. Si ricorda che il versamento si esegue utilizzando il codice tributo La scadenza riguarda sia i contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione in via autonoma che gli altri contribuenti tenuti alla dichiarazione unificata. Circolare informativa 5/2003 Pag. 2 di 8

3 Per questi ultimi, tuttavia, il versamento può essere effettuato anche entro il più lungo termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base alla dichiarazione unificata, maggiorando gli importi da versare degli interessi nella misura dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese a decorrere dal 17 marzo. Tutti i contribuenti (dichiarazione in forma autonoma o unificata) possono scegliere di pagare il saldo Iva ratealmente, versando la prima rata entro il 17 marzo; le rate successive devono essere aumentate dello 0,50% per mese o frazione di mese, a titolo di interessi. Versamento tassa di concessione governativa per l anno 2003 Le società di capitali (Srl, Spa e S.a.p.a, escluse le società cooperative e le società di mutua assicurazione) devono versare la tassa annuale di concessione governativa per la numerazione e la bollatura dei libri e dei registri entro il termine di versamento dell'imposta sul valore aggiunto dovuta per l'anno precedente, vale a dire il 17 marzo La tassa è stabilita nella misura forfetaria di: Euro 309,87, se il capitale o il fondo di dotazione è inferiore o uguale, alla data del 1 gennaio, ad Euro ,90; Euro 516,46, se il capitale o il fondo di dotazione è superiore, alla data del 1 gennaio, ad Euro ,90. Il pagamento deve essere effettuato tramite l'utilizzo del Mod.F24, indicando il codice tributo Presentazione elenchi INTRASTAT relativi al mese di febbraio Giovedì 20 marzo 2003 è anche il termine ultimo per presentare all'ufficio doganale competente per territorio l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese di febbraio. Si ricorda che dal 2003 sono cambiati gli importi a cui fare riferimento per determinare la cadenza temporale di presentazione (mensile, trimestrale, annuale) sia per gli acquisti che per le cessioni intracomunitarie. Sono tenuti alla presentazione mensile dei modelli i soggetti passivi Iva che effettuano scambi di beni comunitari (beni originari degli stati UE o in libera circolazione UE) con soggetti Iva di altri stati membri che hanno realizzato nell'anno solare precedente cessioni intracomunitarie superiori a euro e/o acquisti superiori a euro. Presentazione dichiarazione periodica CONAI per febbraio 2003 Scade giovedì 20 marzo 2003 il termine di presentazione della dichiarazione periodica CONAI riferita al mese di febbraio 2003, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. Presentazione del modello GLA anno 2001 Scade lunedì 31 marzo 2003 il termine di presentazione delle denuncie dei compensi corrisposti ai collaboratori coordinati e continuativi nell anno 2002 (modello GLA), a cura dei soggetti committenti. Circolare informativa 5/2003 Pag. 3 di 8

4 Tale termine si riferisce alle presentazioni effettuate su modelli cartacei, mentre per la presentazione tramite supporti magnetici (floppy disk) o tramite Internet la scadenza è il 30 aprile Versamento dei contributi ENASARCO al fondo indennità risoluzione rapporto di agenti e rappresentati Sempre lunedì 31 marzo 2003 scade anche il termine per il versamento delle somme dovute dalle Ditte proponenti all ENASARCO per il Fondo Indennità Risoluzione Rapporto degli Agenti (FIRR) sulle provvigioni maturate nel corso dell anno precedente. Il versamento deve essere effettuato con bollettino postale intestato a ENASARCO, versamenti Firr, Via A. Usodimare 31, Roma: - per le ditte con più agenti, accreditando il c/c postale n ; - per le ditte con un solo agente accreditando il c/c postale n Consegna delle certificazioni sui redditi 2002 Si ricorda che entro il 31 marzo 2003 i sostituti di imposta devono procedere alla consegna della certificazione unica dei redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel 2002, delle ritenute d'acconto operate, delle detrazioni effettuate nonché dei dati relativi alla contribuzione previdenziale e assistenziale versata o dovuta all'inps, all'inpdai e all'inpdap utilizzando l apposita modulistica (CUD 2003). Entro lo stesso termine i sostituti d'imposta devono presentare idonea certificazione per i redditi diversi da quelli rientranti nel modello CUD (quali ad esempio i compensi erogati a professionisti ed agenti). Circolare informativa 5/2003 Pag. 4 di 8

5 NOTIZIARIO MENSILE di marzo 2003! Esteso a tutti gli utenti il servizio Cassetto fiscale L Agenzia delle entrate ha informato che il servizio Cassetto fiscale è stato esteso a tutti gli utenti. Selezionando la pagina Cassetto fiscale disponibile tra i servizi di fisconline, alla voce Altri servizi ed indicando il codice Pin rilasciato dall Agenzia delle entrate, sarà quindi possibile consultare le proprie informazioni fiscali relative a dati anagrafici, reddituali, patrimoniali, versamenti e rimborsi (Agenzia entrate, nota 06/02/03). Verifiche sospese se il contribuente si avvale delle sanatorie E stata pubblicata sulla stampa specializzata una nota della Direzione centrale dell accertamento, con i primi indirizzi operativi dell attività di prevenzione e contrasto all evasione per il Nella nota viene tra l altro previsto che, nel caso il contribuente, all atto dell accesso ovvero nel corso della verifica, manifesti l intenzione di avvalersi, entro il termine fissato dalla legge, degli istituti di definizione automatica previste dagli artt.7 e 9 della L. n.289/2002, i verificatori sospendano l attività istruttoria intrapresa. La sospensione resta comunque subordinata all assenza di cause che ostino al ricorso alle predette forme di definizione, oltre che di specifiche esigenze che richiedano la prosecuzione del controllo (Stampa specializzata). Ritardi nei pagamenti nelle transazioni commerciali: stabilito saggio d interesse Con proprio comunicato, il Ministero dell Economia e delle Finanze ha stabilito il saggio di interesse da applicare nei casi di ritardo nei pagamenti nelle transazioni commerciali, ai sensi dell art.5, c.2 del D.Lgs. n.231/2002. Il predetto saggio di interesse, al netto della maggiorazione, viene fissato al 3,35% per il semestre 1 luglio-31dicembre 2002 e al 2,85% per il semestre 1 gennaio-30 giugno 2003 (Ministero dell Economia e delle Finanze, comunicato 10/02/03 G.U. 10/02/03, n.33). Inefficaci le delibere istitutive delle addizionali Irpef, successive al 29/09/02 Con riferimento all art.3, c.1, lett.a) della L. n.289/2002 (legge finanziaria 2003), con il quale è stata sospesa l efficacia delle delibere di variazione in aumento dell addizionale comunale e regionale all Irpef, relative al 2003, il Dipartimento delle Politiche fiscali è intervenuto per precisare che il meccanismo sospensivo trova applicazione non solo nei confronti delle deliberazioni assunte successivamente al 29 settembre 2002 con le quali è stato approvato l aumento dell addizionale all Irpef per l anno 2003, ma anche di quelle istitutive dell addizionale all Irpef applicabile per l anno 2003 (C.M. 12/02/03, n.1/dpf). Rappresentante in forma societaria: Iva detraibile per l acquisto di autovettura La detrazione integrale dell Iva assolta sull acquisto di un autovettura, prevista per gli agenti e rappresentanti di commercio dall art.19 bis-1, lett.c) del DPR n.633/1972, spetta anche al soggetto che svolge tali attività in forma societaria. E quanto ha chiarito l Agenzia delle entrate, precisando che il Circolare informativa 5/2003 Pag. 5 di 8

6 carattere di strumentalità delle autovetture non viene meno quando le attività di agenzia o rappresentanza di commercio, di cui alla L. n.204/1985, sono svolte in forma collettiva. Nel caso, però, le autovetture siano utilizzate anche per fini privati, o comunque estranei all oggetto dell attività, la detrazione non è ammessa per la quota riferibile ai suddetti utilizzi, secondo criteri oggettivi (art.19, quarto comma del DPR n.633/1972) (R.M. 13/02/03, n.34). Convertito in legge il decreto fiscale E stata pubblicata in G.U. la norma che ha convertito in legge, con modificazioni, il decreto fiscale di fine anno (d.l. 24 dicembre 2002, n.282). Tale provvedimento è entrato in vigore il giorno successivo a quello della sua pubblicazione. Per un approfondimento delle principali modifiche introdotte al decreto fiscale in sede di conversione, con riferimento, in particolare, alle disposizioni della Finanziaria 2003 in materia di sanatorie, verrà dedicato uno speciale approfondimento nella nostra prossima circolare, (Legge 21/02/03, n.27 S.O. n.29 G.U. 22/02/03, n.44). Condoni: approvato il modello di dichiarazione L Agenzia delle entrate ha approvato il modello di dichiarazione, con le relative istruzioni, per l integrazione degli imponibili per gli anni pregressi, la definizione automatica per gli anni pregressi, la definizione dei ritardati od omessi versamenti e la regolarizzazione delle scritture contabili. Con lo stesso provvedimento, inoltre, sono state approvate le specifiche tecniche per la trasmissione dei dati contenuti nel predetto modello di dichiarazione. Il modello, le istruzioni di compilazione e le specifiche tecniche sono disponibili sul sito Internet dell Agenzia delle entrate (Agenzia entrate, provvedimento 25/02/03, prot.i/2/29272/03). Circolare informativa 5/2003 Pag. 6 di 8

7 SCADENZIARIO Principali scadenze dal 15 marzo al 15 aprile Sabato 15 Marzo Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato. Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute. Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro. Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente. Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche. Lunedì 17 Marzo Versamento da parte delle società di capitali della tassa annuale di Concessione Governativa per la bollatura e numerazione dei registri. Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro dipendente e assimilati corrisposti nel mese precedente. Versamento delle ritenute alla fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese precedente. Versamento dell IVA dovuta per il mese precedente da parte dei contribuenti che effettuano liquidazioni mensili. Versamento dell IVA risultante dalla dichiarazione annuale relativa al 2002 in unica soluzione o quale prima rata. Versamento dei contributi INPS dovuti sulle retribuzioni dei dipendenti e sui compensi corrisposti a collaboratori coordinati e continuativi riferiti alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. Mercoledì 19 Marzo Termine ultimo per procedere alla regolarizzazione degli omessi o insufficienti versamenti di imposte e ritenute non effettuati ovvero effettuati in misura ridotta lo scorso 17 febbraio con sanzione ridotta ad 1/8. Giovedì 20 marzo Presentazione degli elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti intracomunitari relativi al mese precedente. Circolare informativa 5/2003 Pag. 7 di 8

8 Presentazione della dichiarazione periodica CONAI riferita al mese precedente da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile. Lunedì 31 Marzo Versamento dell imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza Termine ultimo per procedere alla consegna da parte dei datori dei sostituti d imposta dei modelli CUD e delle certificazioni dei compensi corrisposti e ritenute effettuate nel Termine ultimo per presentare all INPS il modello GLA cartaceo relativo ai contributi versati per i compensi corrisposti nell anno Versamento dei contributi FIRR calcolati sulle provvigioni Versamento della seconda rata trimestrale anticipata dell imposta comunale sulla pubblicità e sulle affissioni. Martedì 15 Aprile Versamento acconto mensile Irap dovuto da enti pubblici, organi e amministrazioni dello Stato. Registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute. Annotazione del documento riepilogativo di fatture di importo inferiore a 155 Euro. Emissione e annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente. Annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nel mese precedente dalle associazioni sportive dilettantistiche. Lo Studio rimane in ogni caso a disposizione per ogni ulteriore chiarimento risultasse necessario. Distinti saluti. Luca Galassi Circolare informativa 5/2003 Pag. 8 di 8