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3 SOMMARIO NOVITÀ News a cura di e " Fisco Le risposte dell Agenzia delle Entrate... 5 Voluntary bis: specifiche tecniche e integrazioni... 5 Piccola proprietà contadina: agevolazioni... 5 Scioglimento della cooperativa: adempimenti... 5 Comunicazione bonus 65% condominio... 5 Conservatorie registri immobiliari: nuovi orari... 5 Deposito doganale senza inventario... 6 Dichiarazione IVA 2017: tutte le novità... 6 Scambio automatico informazioni: aggiornamenti... 6 Canone RAI speciale: abbonamenti 2017 invariati... 6 " Lavoro TFR durante la CIGS: liquidazione diretta... 6 DURC online imprese edili e in crisi... 6 Voucher asilo nido: prorogati al LE SCADENZE " Gli adempimenti del mese... 7 " Le scadenze dal 20 febbraio al 6 marzo CALENDARIO FISCALE 2017 VOLUNTARY-BIS Novità fiscali 2017: guida agli adempimenti che cambiano di Maurizio Zama, Daniela Brenna, Guido Casalino e Marco Ceriotti Voluntary Disclosure bis: modello per l accesso alla procedura di collaborazione volontaria di Francesco Telch IVA 2017 IVA di gruppo: l opzione trova spazio nel nuovo mod. IVA 2017 di Antonella Benedetto IVA 2017 IVA 2017 Regimi opzionali: il quadro VO di Antonella Benedetto e Maria Benedetto Il nuovo modello IVA 74-bis di Paolo Parisi e Paola Mazza PRINCIPI CONTABILI OIC 17 - Bilancio consolidato e metodo del patrimonio netto... di Maurizio Mantani I QUESITI Pratica fiscale risponde Rivalutazione beni d impresa - Aspetti contabili e fiscali Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio

4 SETTIMANALE DI AGGIORNAMENTO PER PROFESSIONISTI E AZIENDE Rivista licenziata per la stampa l 8 febbraio 2017 Editrice Wolters Kluwer Italia s.r.l. Strada 1, Palazzo F Milanofiori Assago (MI) Direttore responsabile Giulietta Lemmi Realizzazione grafica Ipsoa - Gruppo Wolters Kluwer Fotocomposizione Sinergie Grafiche Srl Viale Italia, Corsico (MI) Tel. 02/ Stampa GRAFICA VENETA S.p.A. Via Malcanton, Trebaseleghe (PD) Redazione Paola Boniardi, Carla Brunazzi, Rosa Ronsivalle Autorizzazione Autorizzazione del Tribunale di Milano n. 632 del 5 dicembre 1994 Tariffa R.O.C.; Poste Italiane Spa - Spedizione in abbonamento postale - D.L. 353/2003 (conv. in L. 27/02/2004 n. 46) art. 1, comma 1, DCB Milano Iscritta nel Registro Nazionale della Stampa con il n vol. 34 Foglio 417 in data 31 luglio 1991 Iscrizione al R.O.C. n Contributi redazionali Per informazioni in merito a contributi, articoli ed argomenti trattati scrivere o telefonare a: Ipsoa Redazione Pratica Fiscale e Professionale Tel Fax redazione.praticafiscale.ipsoa@wki.it Casella postale Milano Amministrazione Per informazioni su gestione abbonamenti, numeri arretrati, cambi d indirizzo, ecc. scrivere o telefonare a: Ipsoa Servizio Clienti Tel Fax Servizio risposta automatica: Tel Casella postale Milano Pubblicità advertising-it@wolterskluwer.com Strada 1 Palazzo F Milanofiori Assago (MI), Italia Abbonamenti Gli abbonamenti hanno durata annuale, solare: gennaiodicembre; rolling: 12 mesi dalla data di sottoscrizione, e si intendono rinnovati, in assenza di disdetta da comunicarsi entro 60 gg. dalla data di scadenza a mezzo raccomandata A.R. da inviare a Wolters Kluwer Italia s.r.l. strada 1 Pal. F6 Milanofiori Assago (MI). Servizio Clienti: tel servizioclienti.ipsoa@wki.it Compresa nel prezzo dell abbonamento l estensione on-line della Rivista, consultabile all indirizzo Italia Abbonamento annuale D 220,00 Estero Abbonamento annuale D 440,00 Prezzo copia D 14,00 Arretrati: prezzo dell anno in corso all atto della richiesta DISTRIBUZIONE Vendita esclusiva per abbonamento. Il corrispettivo per l abbonamento a questo periodico e` comprensivo dell IVA assolta dall editore ai sensi e per gli effetti del combinato disposto dell art. 74 del D.P.R. 26/10/1972, n. 633 e del D.M. 29/12/1989 e successive modificazioni e integrazioni. Egregio abbonato, ai sensi dell art. 13 del D.Lgs. 30 giugno 2003 n. 196,La informiamo che i Suoi dati personali sono registrati su database elettronici di proprieta` di Wolters Kluwer Italia S.r.l., con sede legale in Assago Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), titolare del trattamento e sono trattati da quest ultima tramite propri incaricati. Wolters Kluwer Italia S.r.l. utilizzera` i dati che La riguardano per finalità amministrative e contabili. I Suoi recapiti postali e il Suo indirizzo di posta elettronica saranno utilizzabili, ai sensi dell art. 130, comma 4, del D.Lgs. n. 196/2003, anche a fini di vendita diretta di prodotti o servizi analoghi a quelli oggetto della presente vendita. Lei potrà in ogni momento esercitare i diritti di cui all art. 7 del D.Lgs. n. 196/2003, fra cui il diritto di accedereaisuoidatieottenernel aggiornamento o la cancellazione per violazione di legge, di opporsi al trattamento dei Suoi dati ai fini di invio di materiale pubblicitario, vendita diretta e comunicazioni commerciali e di richiedere l elenco aggiornato dei responsabili del trattamento, mediante comunicazione scritta da inviarsi a: Wolters Kluwer Italia S.r.l. - PRIVACY - Centro Direzionale Milanofiori Strada 1-Palazzo F6, Assago (MI), o inviando un Fax al numero:

5 NOVITÀ News a cura della Redazione di e FISCO incontro con la stampa specializzata provv. 3 febbraio 2017, n " Cfr. F. Telch, pag. 23 ris. 1º febbraio 2017, n. 15/E ris. 1º febbraio 2017, n. 14/E comunicato 31 gennaio 2017 comunicato 30 gennaio 2017 Le risposte dell Agenzia delle Entrate Nell Incontro annuale con la stampa specializzata in data 2 febbraio 2017, l Agenzia delle Entrate ha fornito importanti chiarimenti sugli aspetti applicativi più controversi in tema di: 1) Rottamazione 2) Investimenti 3) Assegnazioni 4) ACE 5) IRI 6) Regime per cassa 7) Agricoltura 8) Bilanci e regimi 9) Versamenti 10) Comunicazioni IVA 11) Note di variazione 12) Sanzioni tributarie 13) Dichiarazioni 14) Contenzioso 15) Sanzioni RW 16) Accertamenti 17) Voluntary 18) Dichiarazione precompilata. Voluntary bis: specifiche tecniche e integrazioni L Agenzia delle Entrate ha approvato le specifiche tecniche per la trasmissione dell istanza di adesione alla voluntary disclosure bis. Integrate anche le istruzioni del modello di domanda. Dal 7 febbraio 2017, quindi, è aperto il nuovo canale di trasmissione che va utilizzato anche da chi aveva già inviato l istanza utilizzando il modello del 2015, specificando in tal caso che l istanza era stata già trasmessa. Piccola proprietà contadina: agevolazioni Anche i proprietari di masi chiusi, a prescindere dalla circostanza che rivestano la qualifica di coltivatore diretto o IAP e siano iscritti nella relativa gestione previdenziale ed assistenziale, possono godere delle agevolazioni tributarie previste per la piccola proprietà contadina, consistenti nell applicazione dell imposta di registro e ipotecaria in misura fissa e dell imposta catastale dell 1%. Scioglimento della cooperativa: adempimenti In materia di fallimento e liquidazione coatta amministrativa, il T.U.I.R. dispone che - ai fini delle imposte sul reddito - l intera fase del procedimento costituisce un unico periodo d imposta, quale che sia la sua durata e anche in caso di esercizio provvisorio, con conseguente possibilità di presentare un unica dichiarazione dei redditi. L espresso rinvio a tali procedure, contenuto nella Legge n. 400/1975, consente di concludere a favore dell equiparazione della procedura di liquidazione delle società cooperative, laddove si dia luogo alla liquidazione. Comunicazione bonus 65% condominio L Agenzia delle Entrate ha reso disponibile il software per comunicare in via telematica la cessione del credito da parte del condominio, per le spese sostenute nel 2016 per interventi di riqualificazione energetica delle parti comuni degli edifici. La trasmissione della comunicazione deve avvenire entro il 31 marzo 2017, mediante il canale Entratel o Fisconline. Può provvedervi il condominio direttamente oppure tramite gli intermediari. Conservatorie registri immobiliari: nuovi orari Cambiano gli orari per i servizi di pubblicità immobiliare:dal 1º febbraio, le Conservatorie dei registri immobiliari saranno aperte dalle 8.30 alle dei giorni feriali, escluso il sabato. Il nuovo orario si riflette anche sulle formalità integralmente trasmesse per via telematica, che quindi si considereranno presentate nello stesso giorno di trasmissione, se la trasmissione viene effettuata entro le ore 13; nel giorno successivo a quello di trasmissione, se la trasmissione viene effettuata dopo le ore 13. Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio

6 NOVITÀ Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Agenzia delle Dogane, comunicato 30 gennaio 2017 Deposito doganale senza inventario Dal 1º maggio 2016 non è più obbligatoria la presentazione dell inventario per quanto riguarda il regime del deposito doganale. L obbligo invece permane per le autorizzazioni al regime vigenti alla stessa data. Fondazione Nazionale Commercialisti, documento 30 gennaio 2017 " cfr. G. Liberatore, n. 7/2017, pag. 24 Min. Finanze, decreto 17 gennaio 2017 (G.U. 30 gennaio 2017, n. 24) Dichiarazione IVA 2017: tutte le novità La Fondazione Nazionale dei Commercialisti ha pubblicato un documento che analizza in modo puntuale tutte le novità del modello IVA/2017, che diviene definitivamente autonomo rispetto alla dichiarazione dei redditi. Il termine per la presentazione della dichiarazione è fissato al 28 febbraio Scambio automatico informazioni: aggiornamenti Il MEF ha modificato gli allegati C (Elenco delle giurisdizioni oggetto di comunicazione) e D (Elenco delle giurisdizioni partecipanti) al D.M. 28 dicembre 2015 in materia di scambio automatico obbligatorio di informazioni fiscali. Tra le new entries: Singapore, Russia, Israele, Kuwait, Arabia Saudita, Groenlandia, Brasile, Uruguay. Min. Sviluppo economico, decreto 22 dicembre 2016 (G.U. 1º febbraio 2017, n. 26) Canone RAI speciale: abbonamenti 2017 invariati Restano invariati per il 2017 i canoni di abbonamento speciale per la detenzione fuori dell ambito familiare di apparecchi radioriceventi o televisivi: i cinema, i teatri e i locali a questi assimilabili continueranno a pagare secondo le misure stabilite nelle tabelle 3 e 4 di cui al decreto 29 dicembre LAVORO INPS, circ. 31 gennaio 2017, n. 24 TFR durante la CIGS: liquidazione diretta L INPS illustra le nuove modalità di liquidazione diretta del TFR maturato durante periodi di cassa integrazione guadagni straordinaria, spiegando in particolare come si procederà al pagamento sia delle istanze trasmesse con la nuova procedura che di quelle già inviate in data antecedente al 1º ottobre INPS, circ. 31 gennaio 2017, n. 17 DURC online imprese edili e in crisi Il decreto del Ministero del Lavoro del 23 febbraio 2016, ha dettato nuove regole per il rilascio del DURC per le imprese edili e nel caso di imprese soggette a procedure concorsuali: la verifica di regolarità contributiva deve essere riferita ai periodi decorrenti dalla data di autorizzazione all esercizio provvisorio o dalla data di apertura della procedura di amministrazione straordinaria. INPS, avviso 27 gennaio 2017 Voucher asilo nido: prorogati al 2018 Pronte le istruzioni per l invio telematico delle domande di fruizione del voucher asilo nido, alternativo al congedo parentale, da parte delle lavoratrici autonome e dipendenti. Il termine ultimo di presentazione delle istanze è fissato al 31 dicembre Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio 2017

7 LE SCADENZE Gli adempimenti del mese a cura di Roberta Aiolfi e Valerio Artina - Dottori commercialisti in Bergamo 25febbraio sabato 28febbraio martedì " cfr. A. Benedetto pag. 32 e A. Benedetto e M. Benedetto pag. 37 2marzo giovedì 7marzo martedì " Elenchi riepilogativi cessioni intracomunitarie " Adempimenti di fine mese " Certificazione utili corrisposti " Comunicazione periodica intermediari finanziari " Dichiarazione integrativa Mod. IVA e dichiarazione omessa presentata entro l anno " Imposta di bollo assolta in modo virtuale " Opposizione a rendere disponibili i dati relativi alle spese sanitarie " Presentazione degli elenchi Intra 12 " Presentazione della dichiarazione UNICO 2016 da parte delle società con periodo d imposta non coincidente con l anno solare " Remissione in bonis " Richiesta di rimborso del credito IVA relativo al 2016 " Richiesta INPS regime agevolato nuovi minimi " Termine presentazione denuncia contratti di affitto di fondi rustici " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi agli interessi passivi per contratti di mutuo " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi " Invio telematico dichiarazione annuale Mod. IVA 2017 " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contributi previdenziali " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi a spese per ristrutturazioni e risparmio energetico " Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi a spese universitarie, spese funebri e spese sanitarie rimborsate " Trasmissione telematica delle forniture di documenti fiscali " Versamento del secondo acconto ai fini IRES e IRAP " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Versamento saldo e primo acconto IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali ed IRAP con esercizio a cavallo " Ravvedimento entro 15 giorni " Registrazione contratti di locazione e versamento dell imposta di registro " Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate " Trasmissione all Agenzia delle Entrate delle certificazioni da parte dei sostituti d imposta Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio

8 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. 9marzo giovedì 15marzo mercoledì 16marzo giovedì 20marzo lunedì " Opposizione dati tessera sanitaria " Annotazione separata nel registro corrispettivi " Fatturazione differita " Ravvedimento entro 90 giorni delle ritenute e dell IVA mensile " Versamento imposta di produzione e consumo " Ritenute sui redditi di lavoro autonomo, di dipendente e su provvigioni " Versamento IVA periodica per soggetti con obbligo mensile " Tassa annuale vidimazione libri sociali " Liquidazione e versamento IVA annuale 2016 " Versamento mensile del contributo alla gestione separata INPS " Versamento imposta unica " Versamento imposta sostitutiva sul risultato maturato (risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione avvenuta nel secondo mese precedente " Versamento imposta sostitutiva su plusvalenze per cessioni a titolo oneroso di partecipazioni (risparmio amministrato) " Versamento della ritenuta su proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente " Versamento ritenuta sui capitali corrisposti da imprese di assicurazione " Versamento imposta sugli intrattenimenti connessa agli apparecchi da divertimento ed intrattenimento " Versamento IRES, imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali con esercizio a cavallo " Imposta sulle transazioni finanziarie " Ravvedimento versamento saldo IMU/TASI entro 90 giorni " Versamento imposta sostitutiva e IRAP risultanti dalla dichiarazione dei redditi UNICO 2016 da parte di società di persone che hanno avuto operazioni straordinarie " Ravvedimento relativo al versamento delle ritenute e dell IVA mensile e trimestrale 8 Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio 2017

9 LE SCADENZE Dal 20 febbraio al 6 marzo febbraio sabato 28 febbraio martedì Presentazione - INTRASTAT mensile Invio telematico all Ufficio doganale competente per territorio l elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie effettuate nel periodo precedente. Adempimenti di fine mese Adempimenti contabili di fine mese tra i quali le autofatture per scambi intracomunitari, la rilevazione dei chilometri sulle schede carburanti, adempimenti di agenzie viaggi. Agevolazioni - Remissione in bonis Consegna da parte di una delle controparti delle denunce relative ai contratti di affitto di fondi rustici stipulati nell anno precedente. Certificazioni - Utili corrisposti La certificazione deve essere compilata dai soggetti tenuti all obbligo delle comunicazioni per i titoli azionari e dagli altri soggetti che hanno corrisposto utili nel corso del Contratti di affitto - Fondi rustici Consegna da parte di una delle controparti delle denunce relative ai contratti di affitto di fondi rustici stipulati nell anno precedente. Dati - Forniture di documenti fiscali Le tipografie autorizzate alla stampa di documenti fiscali ed i soggetti autorizzati ad effettuarne la rivendita sono tenuti a comunicare per via telematica all Agenzia delle Entrate, rispettivamente, i dati relativi alle forniture effettuate ai rivenditori e ai soggetti utilizzatori di tali documenti. Dati - Interessi passivi per contratti di mutuo Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi agli interessi passivi per contratti di mutuo relativi al Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio

10 LE SCADENZE Anteprima - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l. Dati - Contratti e premi assicurativi Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contratti assicurativi e ai premi assicurativi da parte delle imprese assicuratrici. Dati - Contributi e forme pensionistiche complementari Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi ai contributi previdenziali relativi al Dati - Trasmissione spese universitarie, funebri, sanitarie Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese universitarie, alle spese funebri e alle spese sanitarie rimborsate ai fini della elaborazione della dichiarazione precompilata Dati - Trasmissione spese ristrutturazioni Trasmissione all Agenzia delle Entrate dei dati relativi alle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e alle spese per interventi volti alla riqualificazione energetica, ai fini della elaborazione della dichiarazione precompilata. Dichiarazioni - IVA 2017 annuale " cfr. A. Benedetto pag. 32 e A. Benedetto e M. Benedetto pag. 37 Invio telematico del Mod. IVA Si ricorda che, con efficacia a decorrere dalla dichiarazione relativa all imposta sul valore aggiunto dovuta per il 2016, si elimina l obbligo di presentazione della dichiarazione unificata e viene quindi meno l obbligo di presentazione in via telematica della comunicazione dati IVA. Dichiarazioni - UNICO 2016 società a cavallo Presentazione in via telematica, tramite Entratel o Internet, delle dichiarazioni dei redditi ed IRAP UNICO 2016, oltre ai modelli per i dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore e dei parametri, da parte di società di capitali ed enti, commerciali e non commerciali, con periodo d imposta 1º giugno maggio Dichiarazioni - IVA integrativa I contribuenti che intendono regolarizzare adempimenti omessi o irregolarmente eseguiti, comportanti variazioni in aumento o in diminuzione dell imposta relativa agli anni precedenti, possono presentare la dichiarazione integrativa Mod. IVA ed effettuare il versamento del tributo dovuto, degli interessi moratori calcolati al tasso con maturazione giorno per giorno e della sanzione amministrativa ridotta dell omesso versamento esclusivamente mediante modalità telematiche. Entro lo stesso termine è possibile presentare una dichiarazione omessa presentata dal contribuente entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa al periodo d imposta successivo. 10 Pratica Fiscale e Professionale n. 8 del 20 febbraio 2017