WE BUILD SOLUTIONS Bulgaria Project

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1 Da soli possiamo fare così poco; insieme possiamo fare così tanto (Helen Keller) WE BUILD SOLUTIONS Bulgaria Project

2 CHI SIAMO A&M Network è un team di professionisti della consulenza aziendale specializzati in settori strategici d impresa. Attraverso la propria rete internazionale di commercialisti, avvocati, consulenti del lavoro, tributaristi, contabili forensi e manager d impresa, A&M è in grado di offrire servizi di elevato contenuto tecnico ad imprese ed enti, in Italia e nel mondo. Il network di consulenti specializzati sostiene e supporta il mondo delle imprese nella valutazione delle opportunità offerte dal mercato, attraverso servizi ad hoc in tutti gli ambiti strategici di business aziendali. La rete di A&M include prestigiose strutture nelle principali capitali europee, in America ed Asia. 2

3 BULGARIA PROJECT Nel tempo, A&M Network ha ampliato la propria offerta, affiancando ai tradizionali servizi come la contabilità nuove attività ad alto contenuto strategico, tra cui l internazionalizzazione delle imprese nelle sue diverse modalità, dai più semplici trasferimenti di sede all estero, sino alle più complesse operazioni di acquisizione di aziende concorrenti in Paesi stranieri. Nell ambito delle attività rivolte alle imprese che intendono affacciarsi all estero, è nato il Bulgaria Project, sviluppato in collaborazione con il prestigioso Studio «Mastropasqua and Partners», che vanta una esperienza decennale nella consulenza legale in Bulgaria. 3

4 PERCHÉ INVESTIRE IN BULGARIA? La Bulgaria ha dimostrato di essere uno dei Paesi Europei più attrattivi ed interessanti per le imprese straniere. Ed infatti, i dati macroeconomici del Paese sono ottimi e in costante miglioramento. In particolare a) PIL in crescita. La Bulgaria è quinto Paese nella classifica UE 28 per tasso di crescita del prodotto interno lordo. Per il 2017 è prevista una crescita del 2,7% b) Debito pubblico molto basso, circa il 26% del PIL, e con un trend in calo; c) Tasso di disoccupazione dell 8%, con una previsione del 7,3% per il d) Spese per istruzioni in crescita (+9% in base alla nuova legge di bilancio 2017) La stabilità politica e la posizione geografica strategica completano il quadro, già interessante, del Paese. 4

5 DIRITTO SOCIETARIO Il sistema societario bulgaro è costituito principalmente da: società a responsabilità limitata (EOOD / OOD); società per azioni (EAD / AD); ditta individuale. Sono inoltre ampiamente diffuse altre forme senza autonomia giuridica, quali: filiali di società non residenti; uffici di rappresentanza; rappresentante fiscale IVA per società estere; Con l ingresso della Bulgaria nella Comunità Europea è stato avviato un processo di armonizzazione del diritto tributario con quello europeo. 5

6 SISTEMA TRIBUTARIO Imposte dirette Imposte sui redditi delle persone fisiche Imposte sui redditi delle persone giuridiche IVA Tipi di tributo Imposte indirette Tassa immobiliare Imposte di bollo dividendi Ritenute alla fonte Interessi da capitale royalties Altri redditi A tale schema vanno aggiunti gli Accordi Bilaterali, che possono riguardare ognuna delle tre tipologie di tributo sopra elencate. 6

7 IMPOSTE DIRETTE IMPOSTE SUI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE L ordinamento tributario bulgaro prevede un unica aliquota fiscale del 10% (flat tax) sui redditi conseguiti da persone residenti in Bulgaria. I non residenti sono soggetti all imposizione fiscale del 10% solo per la parte di redditi prodotta nel Paese. IMPOSTE SUI REDDITI DELLE PERSONE GIURIDICHE Le società residenti in Bulgaria sono soggette a un unica aliquota fiscale del 10% (flat tax) sulla base imponibile. Nel caso in cui ricorrano determinate condizioni ad esempio investimenti in zone depresse è possibile ottenere anche l esenzione totale sul reddito imponibile. 7

8 IMPOSTE INDIRETTE IVA In Bulgaria sono applicate due distinte aliquote: a) 20% (ordinaria) b) 9% (ridotta, per alcuni casi prescritti dalla legge) Come in Italia, è prevista l esenzione totale per servizi ritenuti essenziali e di interesse pubblico, come prestazioni sanitarie, educative e dell infanzia, attività religiose e culturali, assicurative e finanziarie e delle O.N.G. La dichiarazione IVA ha cadenza mensile, e in particolare deve essere presentata entro il 14esimo giorno del mese successivo. Il soggetto passivo d imposta può richiedere il rimborso IVA dopo due mesi (in alcuni casi specifici anche mensilmente). Tasse immobiliari I titolari d immobili sul territorio bulgaro sono tenuti a pagare: a) una tassa annuale di un importo tra lo 0,1 e lo 4.5% del valore fiscale dell immobile; b) una tassa sui rifiuti, variabile secondo la dimensione dell immobile e della città in cui l immobile è ubicato 8

9 RITENUTE ALLA FONTE DIVIDENDI La normativa prevede una ritenuta alla fonte del 5% sui dividendi distribuiti da società di diritto bulgaro ad azionisti esteri o residenti in Bulgaria. La ritenuta non viene applicata nel caso in cui l azionista è una società di diritto bulgaro o residente nella Comunità Europea o nell area economica europea. Inoltre, la ritenuta alla fonte può essere ridotta applicando gli Accordi Bilaterali sottoscritti tra la Bulgaria e gli altri Paesi. INTERESSI DA CAPITALI E ROYALTIES Su entrambi i tipi di reddito è applicata una ritenuta alla fonte del 10%. Attualmente è in vigore la direttiva europea Interest and Royalties del 03/06/2003 che prevede l esenzione di ritenute su interessi e royalties infragruppo e tra società residenti nella comunità europea. Inoltre, la ritenuta alla fonte può essere ridotta applicando gli Accordi Bilaterali sottoscritti tra la Bulgaria e gli altri Paesi. ALTRI REDDITI Una ritenuta alla fonte del 10% viene applicata anche su pagamenti effettuati a società non residenti in Bulgaria per i seguenti redditi: onorari per servizi tecnici e di consulenza compensi di lavoro canoni d affitto redditi da factoring 9

10 ACCORDI BILATERALI La Bulgaria ha siglato degli accordi bilaterali contro la Doppia Imposizione, al fine di evitare che un soggetto sia imposto in due Paesi per la stessa fonte di reddito nello stesso periodo. Di seguito la lista dei Paesi oggetto di questo tipo di accordi con la Bulgaria. Albania, Algeria, Armenia, Austria, Azerbaijan, Bahrein, Belgio, Bielorussia, Canada, Repubblica Ceca, Cina, Cipro, Corea del sud, Corea del nord, Croazia, Danimarca, Egitto, Emirati Arabi Uniti, Estonia, Finlandia, Francia, Georgia, Germania, Giappone, Giordania, Grecia, India, Indonesia, Iran, Irlanda, Israele, Italia, Kazakhstan, Kuwait, Lettonia, Libano, Lituania, Lussemburgo, Macedonia, Malta, Moldavia, Mongolia, Montenegro, Marocco, Norvegia, Olanda, Polonia, Portogallo, Qatar, Regno Unito, Romania, Russia, Serbia, Singapore, Siria, Slovacchia, Slovenia, Spagna, Stati uniti, Sud Africa, Svezia, Svizzera, Thailandia, Turchia, Ucraina, Ungheria, Uzbekistan, Vietnam, Zimbabwe. 10

11 DISCIPLINA DEL LAVORO La retribuzione minima mensile si assesta su. 215, mentre quella effettiva è pasi a circa. 460, comprensiva di imposte e di contributi previdenziali e assistenziali. I contributi sociali comprendono: Pensioni statali Malattie, maternità ed infortuni Assicurazioni contro la disoccupazione Sussidi sanitari Pensioni addizionali Il totale dei contributi, per la III categoria (lavoro dipendente), ammonta al 31% dello stipendio, di cui: il 18,10% a carico del datore di lavoro; e il 12,9% a carico del dipendente. Tali percentuali variano sulla base del rischio della categoria di lavoro. I contributi sono calcolati sullo stipendio lordo, tuttavia esiste un tetto massimo della base imponibile di

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15 SERVIZI Per tutte le aziende interessate ad affacciarsi alla Bulgaria, A&M offre supporto in tutte le fasi del processo di internazionalizzazione: 1. INSEDIAMENTO (START-UP) ed in particolare: a) Individuazione della forma giuridica più adatta b) Costituzione della società c) Apertura del conto corrente d) Supporto legale, fiscale e contabile per lo svolgimento di tutte le fasi di costituzione 2. OPERATIVITA, ed in particolare: a) Tenuta delle scritture contabili b) Esecuzione degli adempimenti fiscali c) Individuazione delle risorse umane d) Redazione dei contratti di lavoro e) Controllo di gestione f) Reportistica interna 3. SVILUPPO, ed in particolare: 1. Reperimento risorse finanziarie 2. Lancio di nuovi prodotti e servizi sul territorio Bulgaro 3. Acquisizione di imprese locali 4. Costituzioni di nuove sedi o impianti 15

16 SEDI & CONTATTI SEDI PRINCIPALI BULGARIA PROJECT Roma: Via Sicilia, 50 Sofia: Dunav, 33 CONTATTI HEADQUARTER ROMA t f CONTATTI HEADQUARTER SOFIA t Uffici diretti: Roma Milano Chiasso Londra New York Miami Bucarest Sofia Servizi in network in più di 40 paesi 16