Dott.ssa Federica Terzi

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1 CIRCOLARE SETTIMANALE DEL 03 FEBBRAIO 2014 In sintesi le principali novità della settimana appena trascorsa. Con la Risoluzione n. 14/E del 24 gennaio, l'agenzia delle Entrate ha istituito i codici tributo da indicare nel modello di pagamento F24 versamenti con elementi identificativi per il versamento dell imposta di registro, dei tributi speciali e dei compensi, dell imposta di bollo, delle sanzioni e degli interessi, dovuti in caso di locazioni immobiliari, a seguito del provvedimento direttoriale del 3 gennaio. Il Consiglio dei ministri di venerdì 24 gennaio ha approvato il decreto legge sul rientro dei capitali dall'estero, pubblicata poi nella Gazzetta Ufficiale n. 23 del 29 gennaio 2014 il D.L. n. 4 del La norma sulla cosiddetta voluntary disclosure (collaborazione volontaria) riguarda la regolarizzazione di capitali non dichiarati detenuti all estero e avviene attraverso una richiesta spontanea del contribuente. Soggetti interessati sono le persone fisiche ed i soci di società di persone che non hanno dichiarato redditi di capitale percepiti all estero. La regolarizzazione avviene mediante presentazione di un'apposita domanda di ammissione entro il 30 settembre Sono regolarizzabili le posizioni fino al E' stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27 gennaio 2014 il Decreto interministeriale del 24 gennaio 2014 che obbliga professionisti e imprese con fatturato superiore a euro ad accettare i pagamenti con bancomat per acquisti da parte di privati, se la transazione è di valore superiore a 30 euro solo per le imprese e i professionisti. Già il giorno successivo però tra gli emendamenti approvati dal Senato al Ddl di conversione del Decreto Milleproroghe, è emersa la proroga dell'entrata in vigore dell'obbligo al 30 giugno 2014, rispetto alla data del 28 marzo indicata nel Decreto ministeriale, per permettere ai soggetti interessati di adeguarsi alla novità. Un altro importante emendamento nel processo di conversione del DL Milleproroghe ( D.L. n. 150/2013) approvato il 30 gennaio in Senato, è quello che consente ai dottori commercialisti che hanno superato l'esame di Stato l'accesso automatico alla funzione di revisore legale, fermo restando che va completato il tirocinio di 36 mesi come da direttiva comunitaria (mentre quello da dottore commercialista si ferma a 18 mesi. Dal 1 febbraio 2014 saranno operative le nuove regole Sepa (Single euro payment area), che uniformano i servizi di pagamento a livello europeo, mandando in pensione Rid e bonifici nazionali e obbligando le imprese a nuovi adempimenti, come, ad esempio, quello di associare un Iban a ciascun debitore,. Le imprese hanno sei mesi di tempo, fino al 1 agosto 2014, per adeguarsi alle nuove disposizioni europee senza applicazione di sanzioni. Cordiali saluti Lo studio 1

2 INDICE LOCAZIONI, LE NOVITÀ DA FEBBRAIO Da febbraio scatteranno grandi novità con riguardo ai contratti di locazione e di affitto di immobili. Per la registrazione dei contratti di locazione e di affitto immobiliare si utilizzerà, infatti, il nuovo modello RLI, che sostituirà il modello 69. Inoltre, le imposte connesse a tali contratti di locazione saranno versate mediante il modello "F24 Elementi identificativi", in luogo del modello F23. LA SANATORIA DELLE CARTELLE ENTRO IL 28 FEBBRAIO 2014 Con la legge di stabilità il legislatore ha introdotto una procedura che agevola i contribuenti ad estinguere i debiti risultanti dalle cartelle di Equitalia, prevedendo l'azzeramento degli interessi di mora e di ritardata iscrizione a ruolo. Per beneficiare dell'agevolazione bisogna versare l'importo dovuto in un'unica soluzione entro il prossimo 28 febbraio. 2

3 INFORMAZIONE FISCALE Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi OGGETTO: Locazioni, le novità da febbraio Il nuovo anno ha portato grandi novità con riguardo ai contratti di locazione e di affitto di immobili. Nell'ottica della semplificazione degli adempimenti fiscali e amministrativi anticipata nel corso della conferenza stampa dell'agenzia delle Entrate del 3 luglio 2013, infatti: è stato approvato un nuovo modello per la registrazione dei contratti di locazione e di affitto immobiliare (modello RLI, che sostituisce il modello 69); la modalità di pagamento mediante modello unificato di versamento F24 è stata estesa anche alle imposte ed ai tributi riguardanti i contratti di locazione immobiliare (in luogo del modello F23). Vediamo nel dettaglio le novità. LOCAZIONI: LE NOVITA' DAL 2014 IL MODELLO RLI Con Provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate del 10 gennaio 2014, è stato approvato, insieme alle relative specifiche tecniche per la trasmissione, il nuovo modello RLI - "Richiesta di registrazione e adempimenti successivi - Contratti di locazione e affitto di immobili". Il modello sarà utilizzabile a partire dal 3 febbraio 2014 per richiedere la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili ed eventuali proroghe, cessioni e risoluzioni, nonché per l esercizio dell opzione o della revoca della cedolare secca. In particolare, il nuovo modello sostituirà il modello 69 ("Modello di richiesta di registrazione degli atti"), approvato con il provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate del 7 aprile 2011, esclusivamente in relazione ai seguenti adempimenti: richieste di registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili; proroghe, cessioni e risoluzioni dei contratti di locazione e affitto di beni immobili; comunicazione dei dati catastali ai sensi dell articolo 19, comma 15, del D.L. n. 78/2010; esercizio o revoca dell opzione per la cedolare secca; denunce relative ai contratti di locazione non registrati, ai contratti di locazione con canone superiore a quello registrato o ai comodati fittizi. E', tuttavia, previsto un periodo transitorio, dal 3 febbraio 2014 al 31 marzo 2014, in cui sarà possibile presentare ancora agli uffici dell'agenzia delle Entrate il modello 69 in alternativa al nuovo modello RLI. Il nuovo modello RLI permette di allegare il file del contratto e dell'eventuale documentazione, direttamente via internet (formato TIF e/o 3

4 TIFF e PDF/A. Il modello RLI deve essere presentato in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati. La presentazione telematica del modello può essere effettuata anche presso gli uffici dell Agenzia delle entrate da parte dei soggetti non obbligati alla registrazione telematica dei contratti di locazione (cioè possessori di meno di 10 unità immobiliari o che non fruiscono dell'intervento di un agente di affari o mediazione). Per la presentazione in via telematica del modello RLI, sul sito dell'agenzia delle Entrate verrà reso disponibile gratuitamente il prodotto software Contratti di locazione e affitto di immobili (RLI). Fino al 31 marzo 2014, comunque, in alternativa a tale software, è possibile utilizzare ancora gli altri prodotti software finora utilizzati per la registrazione dei contratti di locazione e comunicazione degli adempimenti successivi (Contratti di locazione, Iris e Siria). Inoltre, sarà resa disponibile la versione web del prodotto software "Contratti di locazione e affitto di immobili (RLI), che consentirà di registrare i contratti di locazione e di versare le eventuali imposte di registro e bollo senza che sia necessaria alcuna installazione. Come detto, il nuovo modello RLI dovrà essere utilizzato, in luogo del modello 69, anche in caso di opzione o revoca della cedolare secca. A tal fine, il provvedimento stabilisce che il locatore può revocare l opzione in ciascuna annualità contrattuale successiva a quella in cui è stata esercitata l opzione. Tale revoca deve avvenire presentando il modello RLI entro il termine previsto per il pagamento dell imposta di registro relativa all annualità di riferimento e comporta il pagamento dell imposta di registro dovuta per detta annualità di riferimento e per le successive. Resta salva la facoltà di esercitare l'opzione nelle annualità successive. IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE CON IL MODELLO "F24 ELIDE" Un'altra importante novità che scatterà da febbraio per i contratti di locazione e di affitto di immobili riguarda la possibilità di versare online le imposte connesse alla registrazione con addebito sul conto corrente del contribuente o dell intermediario, secondo le ordinarie regole previste per il modello F24, in luogo del versamento con modello F23. Con provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate del 3 gennaio 2014, infatti, è stato stabilito che, dal 1 febbraio 2014: l imposta di registro; i tributi speciali ed i compensi; l imposta di bollo; relativi sanzioni ed interessi; connessi alla registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili devono essere versate mediante il modello F24 versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE). Il modello F24 Elide deve essere trasmesso per via telematica dai titolari di partita IVA, mentre può essere presentato anche in forma cartacea presso banche, poste e agenti della riscossione da parte dei contribuenti non titolari 4

5 di partita IVA. Per agevolare i contribuenti nell'adeguamento alle nuove procedure di versamento, è stato previsto un periodo transitorio, dal 1 febbraio 2014 al 31 dicembre 2014, in cui, per il versamento di tali imposte e accessori, sarà possibile utilizzare alternativamente il modello F24 Elide o, come avvenuto finora, il modello F23. A partire dal 1 gennaio 2015, invece, i suddetti versamenti devono essere effettuati esclusivamente mediante modello F24 Elide. Per consentire il versamento, mediante il modello F24 Elide, dell'imposta di registro, dei tributi speciali e dei compensi, dell'imposta di bollo, delle sanzioni e degli interessi dovuti in caso di locazioni immobiliari, l'agenzia delle Entrate ha istituito, con la Risoluzione n. 14/E del 24 gennaio 2014, i seguenti codici tributo: 1500 Imposta di registro per prima registrazione 1501 Imposta di registro per annualità successive 1502 Imposta di registro per cessioni del contratto 1503 Imposta di registro per risoluzioni del contratto 1504 Imposta di registro per proroghe del contratto 1505 Imposta di bollo 1506 Tributi speciali e compensi I CODICI TRIBUTO 1507 Sanzioni da ravvedimento per tardiva prima registrazione 1508 Interessi da ravvedimento per tardiva prima registrazione Sanzioni da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi Interessi da ravvedimento per tardivo versamento di annualità e adempimenti successivi E' stato anche istituito il codice identificativo 63, denominato Controparte, per consentire la corretta identificazione del soggetto che è "controparte" del contratto. La Risoluzione n. 14/E/2014 ha istituito anche i codici tributo per il versamento delle somme a seguito di avvisi di liquidazione emessi dagli Uffici, che sono: A135 A136 A137 A138 Imposta di registro - Avviso di liquidazione dell'imposta Imposta di bollo - Avviso di liquidazione dell'imposta Sanzioni - Avviso di liquidazione dell'imposta Interessi - Avviso di liquidazione dell'imposta Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento 5

6 INFORMAZIONE FISCALE Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi OGGETTO: La sanatoria delle cartelle entro il 28 febbraio 2014 La Legge di stabilità 2014 ha previsto una sanatoria per i contribuenti che devono pagare cartelle e avvisi esecutivi che sono stati affidati ad Equitalia entro il Il vantaggio è dato dal fatto che se si decide di pagare l'intera somma dovuta, in un'unica soluzione ed entro il 28 febbraio, dal versamento non sono dovuti né gli interessi di mora né gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo. Si ricorda fin da subito che: gli interessi di mora sono applicati da Equitalia sulle somme richieste al contribuente una volta che sono decorsi inutilmente 60 giorni dalla notifica della cartella/avviso, e maturano dalla data della notifica dell'avviso fino alla data del pagamento. Gli interessi di mora sono calcolati al tasso determinato annualmente con decreto del Ministero delle finanze con riguardo alla media dei tassi bancari attivi; gli interessi per ritardata iscrizione a ruolo trovano giustificazione nel fatto che le imposte dovute entrano nelle casse dell Erario con ritardo rispetto a quanto avrebbero dovuto essere incassate. Tali interessi sono applicati secondo il tasso stabilito in base a decreti ministeriali sulle imposte dovute in base a liquidazioni delle dichiarazioni o ad accertamenti d ufficio, a partire dal giorno successivo a quello in cui sarebbe dovuto avvenire il pagamento e fino alla data della consegna del ruolo all agente della riscossione Si riepilogano di seguito le caratteristiche dell'agevolazione e le modalità di adesione. LA SANATORIA DELLE CARTELLE DI EQUITALIA le cartelle esattoriali e gli avvisi esecutivi relativi a crediti contestati da parte di: LA SANATORIA RIGUARDA: uffici statali (Ministeri, Prefetture, Commissioni tributarie ecc...); agenzie fiscali (Agenzia delle Entrate, del Demanio, del Territorio, delle Dogane e dei Monopoli); enti locali (Regioni, Province, Comuni); affidati in riscossione ad Equitalia fino al 31 ottobre 2013 le somme da riscuotete per effetto di sentenze di condanna della corte dei SONO ESCLUSI DALLA SANATORIA conti; le somme dovute agli enti previdenziali (Inps, Inail); i tributi locali non riscossi da Equitalia; le richieste di pagamento di enti diversi da Agenzie fiscali, uffici statali, enti locali. 6

7 L'attivazione della procedura non parte dall'agente della riscossione ma dal contribuente, che dovrà prima di tutto verificare la propria situazione, consultando le informazioni riportate nell'estratto di ruolo, che può essere chiesto presso gli sportelli di Equitalia. In particolare bisogna prestare attenzione alla data in cui le somme dovute sono state affidate all'agente della riscossione, al tipo di atto ricevuto e di quale tributo si tratta. Per tutte le cartelle che rientrano nell'agevolazione non si dovranno pagare gli interessi di mora/interessi per ritardata iscrizione a ruolo. Restano dovuti il restante importo del debito, l'aggio di riscossione e le eventuali spese di procedura. Perché l'agevolazione sia conclusa occorre versare l'intero importo LA PROCEDURA DI ATTIVAZIONE dovuto in un'unica soluzione entro il 28 febbraio Il pagamento può essere effettuato presso tutti gli sportelli di Equitalia e negli uffici postali tramite il bollettino F35, indicando nel campo "eseguito da" la dicitura "Definizione Ruoli - L.S. 2014". Ai fini di una corretta ricezione del pagamento, Equitalia consiglia di utilizzare un differente bollettino F35, completo di codice fiscale, per ciascuna delle cartelle/avvisi che si vuole pagare in forma agevolata. Per consentire il versamento delle somme dovute entro il e la registrazione delle relative operazioni, la riscossione dei carichi inclusi nei ruoli interessati dalla sanatoria resta sospesa fino al , e per il corrispondente periodo sono sospesi i termini di prescrizione. Entro il 30 giugno Equitalia comunicherà l'avvenuta estinzione del debito, mediante posta ordinaria, ai contribuenti che pagheranno entro il termine previsto. Distinti saluti Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento 7