Guida al Modello 730/2010

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1 Guida al Modello 730/2010 (miniguida per le aziende e i dipendenti) Per maggiori informazioni visita il sito REDAZIONE MODELLO 730/2010 DA 20 A 30 INVIO TELEMATICO GRATUITO MODELLO PRECOMPILATO ACCESSO AREA QUESITI GRATUITA REDAZIONE MODELLO ISE ISEU, ASSEGNI FAMIGLIARI

2 INDICE Le informative per l azienda Modello 730 e assistenza fiscale ai lavoratori: scadenze pag telematico pag. 6 - Delega e revoca per la ricezione del modello telematico pag Check list procedura operazioni di conguaglio da pag. 11 Modello 730/2010 redditi 2009: conguagli in busta paga pag. 14 I formulari per l ufficio paghe Prelievi e rimborsi da modello 730 pag. 18 Prelievi acconto 2010 derivante dal modello 730 pag. 19 Le schede di raccolta dati Dichiarazione dei redditi 2009 persone fisiche (mod.730/2010): e Ici 2010: richiesta di dati e documenti pag Elenco dei documenti consegnati per la compilazione della dichiarazione 730/2010 pag. 24 2

3 Le informative per l azienda Oggetto: MODELLO 730 E ASSISTENZA FISCALE AI LAVORATORI: SCADENZE Ricordiamo ai Signori clienti le scadenze per il sostituto di imposta e il lavoratore nel caso in cui lo stesso si avvalga di assistenza fiscale attraverso il sostituto di imposta: SCADENZA * Entro aprile 2010 Entro il 31 maggio 2010 A partire dal mese di luglio 2010 (per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre 2010) PER IL CONTRIBUENTE Presenta al proprio sostituto d imposta la dichiarazione Mod.730 e la busta contenente il Mod per la scelta della destinazione dell otto e del cinque per mille dell Irpef. Riceve dal sostituto d imposta copia della dichiarazione Mod.730 e il prospetto di liquidazione Mod Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell interesse dello 0,33% mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni dei mesi successivi. PER IL SOSTITUTO D IMPOSTA Rilascia ricevuta dell avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente. Controlla la regolarità formale della dichiarazione presentata dai contribuenti, effettua il calcolo delle imposte, consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod.730 e il prospetto di liquidazione Mod Trattiene le somme dovute per le imposte o effettua i rimborsi. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti trattiene la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell interesse dello 0,33% mensile, le tratterrà dalle retribuzioni nei mesi successivi. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) trattiene la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, dalle retribuzioni dei mesi successivi. Entro il 30 settembre 2010 Comunica al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo o unico * Scadenze riportate nelle istruzioni di compilazione del modello

4 A novembre 2010 Entro il 30 giugno 2010 acconto dell'irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre. Aggiunge alle ritenute le somme dovute a titolo di acconto per l Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte trattiene la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, dalla retribuzione del mese di dicembre. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte. Ricordiamo ai Signori clienti le scadenze per il sostituto di imposta e il lavoratore nel caso in cui lo stesso si avvalga di assistenza fiscale attraverso un CAF o professionista abilitato: SCADENZA * Entro il 31 maggio 2010 Entro il 15 giugno 2010 A partire dal mese di luglio 2010 (per i pensionati a partire dal mese di agosto o di settembre 2010) Entro il 30 settembre 2010 PER IL CONTRIBUENTE Presenta al Caf o al professionista abilitato la dichiarazione Mod.730 e la busta contenente il Mod per la scelta della destinazione dell otto e cinque per mille dell Irpef. Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione Mod.730 e il prospetto di liquidazione Mod Riceve la retribuzione con i rimborsi o con le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti è trattenuta la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell interesse dello 0,33% mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (o degli importi rateizzati) la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni nei mesi successivi. Comunica al sostituto d imposta di non voler effettuare il secondo o unico PER IL SOSTITUTO D IMPOSTA Rilascia ricevuta dell avvenuta presentazione della dichiarazione e della busta da parte del contribuente. Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod.730 e il prospetto di liquidazione Mod * Scadenze riportate nelle istruzioni di compilazione del modello

5 Entro il 30 giugno 2010 Entro il 25 ottobre 2010 A novembre 2010 Entro il 10 novembre 2010 acconto dell'irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato nel Mod Può presentare al CAF o al professionista abilitato la dichiarazione 730 integrativa. Riceve la retribuzione con le trattenute delle somme dovute a titolo di acconto per l Irpef. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte, la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalla retribuzione del mese di dicembre. Riceve dal Caf o dal professionista abilitato copia della dichiarazione Mod.730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod integrativo. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni predisposte. Verifica la conformità dei dati esposti nella dichiarazione integrativa, effettua il calcolo delle imposte e consegna al contribuente copia della dichiarazione Mod.730 integrativo e il prospetto di liquidazione Mod integrativo; comunica al sostituto il risultato finale della dichiarazione. Trasmette telematicamente all Agenzia delle Entrate le dichiarazioni integrative. 5

6 Le informative per l azienda Oggetto: TELEMATICO Il 31 marzo è scaduto il termine entro il quale i sostituti d imposta pubblici e privati dovevano inviare telematicamente la comunicazione della sede telematica presso la quale l Agenzia delle Entrate potrà rendere disponibili i risultati contabili dei modelli 730 presentati dai lavoratori per consentire l effettuazione delle operazioni di conguaglio in busta paga. Si ricorda che nel caso in cui il sostituto non effettuasse la comunicazione per l utilizzo della procedura telematica, non è prevista l applicazione di alcuna sanzione amministrativa e lo stesso potrà fornire l assistenza fiscale con le ordinarie modalità 1. Tale comunicazione doveva essere effettuata con il modello 2 di Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai modelli reso disponibile dall Agenzia delle Entrate, con le relative istruzioni e specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati. Si ricorda che l art.16 del decreto 31 maggio 1999, n.164, stabilisce che i centri di assistenza fiscale (Caf) devono comunicare in via telematica il risultato contabile delle dichiarazioni mod all Agenzia delle Entrate, che li rende disponibili ai sostituti d imposta. Le medesime disposizioni si applicano ai professionisti abilitati a svolgere l attività di assistenza fiscale (consulenti del lavoro, dottori commercialisti, esperti contabili, ecc). Trattandosi di un flusso telematico, questa nuova procedura rende possibile il trasferimento dei dati direttamente nelle procedure paghe ai fini dell elaborazione delle retribuzioni, consentendo risparmio di tempo ed errori, oltre a garantire la provenienza dei risultati contabili. Dal 2010 il provvedimento riguarda tutte le province e non più solamente quelle interessate dalla fase sperimentale negli anni scorsi, ma i datori di lavoro che nell anno 2009 hanno ricevuto i modelli in via telematica dall Agenzia delle Entrate non devono modificare o integrare i dati indicati nella comunicazione già presentata e non sono tenuti alla presentazione del modello di comunicazione. Disposizioni operative Il regolamento 7 maggio 2007, n.63, prevede che lo scambio dei dati relativi al risultato contabile della dichiarazione dei redditi mod.730 sia effettuato attraverso i servizi telematici dell Agenzia delle Entrate, nella considerazione che attualmente tutti i sostituti d imposta datori di lavoro utilizzano obbligatoriamente tali servizi, in maniera diretta o tramite intermediari. Sulla base di tali disposizioni, i Caf-dipendenti ed i professionisti abilitati a svolgere l attività di assistenza fiscale comunicano in via telematica all Agenzia delle Entrate il risultato contabile del modello 730, modello 730-4, e l Agenzia delle Entrate provvede a: fornire ai Caf ed ai professionisti abilitati l attestazione di ricezione del modello 730-4, entro i successivi 5 giorni; rendere disponibili ai sostituti d imposta, entro 10 giorni dalla ricezione, i risultati contabili delle dichiarazioni mod. 730; 1 Aspetto evidenziato dalla Fondazione Studi del Consiglio Nazionale dell Ordine dei Consulenti del lavoro con il parere n.10 del 23 marzo. 2 Il modello e le relative istruzioni sono stati aggiornati in base al provvedimento n dell Agenzia delle Entrate, emanato il 16 febbraio

7 confermare ai Caf e ai professionisti abilitati, entro 15 giorni dalla ricezione del modello 730-4, la disponibilità dei dati comunicati ai sostituti. Qualora sia impossibile consegnare il risultato contabile al sostituto d imposta, l Agenzia delle Entrate trasmette la relativa ricevuta al Caf o al professionista abilitato, che inviano il modello con i mezzi idonei. Il sostituto d imposta che riceve il modello per un contribuente per il quale non è tenuto all effettuazione delle operazioni di conguaglio restituisce il modello entro il quinto giorno lavorativo successivo, direttamente al Caf o al professionista abilitato per i conseguenti adempimenti. Il modello di comunicazione deve essere trasmesso entro il 31 marzo 2010, esclusivamente con modalità telematica, direttamente dal sostituto d imposta o tramite gli intermediari abilitati, secondo le specifiche tecniche annesse al provvedimento di approvazione, ovvero utilizzando il prodotto informatico reso gratuitamente disponibile sul sito dell Agenzia delle Entrate, dove sono reperibili anche le istruzioni per la compilazione, il testo del provvedimento, il software di compilazione, le procedure di controllo e le specifiche tecniche per la trasmissione telematica nell area Strumenti, Modulistica, Modelli di Comunicazione, Ricezione telematica dei Il modello di comunicazione è reso disponibile gratuitamente dall Agenzia delle Entrate in formato elettronico e può essere utilizzato e stampato prelevandolo dai siti Internet e nel rispetto, in fase di stampa, delle caratteristiche tecniche contenute nell Allegato 1 al provvedimento. Il modello può anche essere prelevato da altri siti internet, a condizione che lo stesso abbia le caratteristiche richieste e rechi l indirizzo del sito dal quale è stato prelevato, nonché gli estremi del provvedimento di approvazione. Per l anno 2010, al fine di garantirne la gradualità, sono esclusi dall attuazione delle disposizioni l Inps, il Dipartimento del Tesoro, l Inpdap, l Ipost, le Ferrovie dello Stato, Le Poste Italiane. Modello di comunicazione La comunicazione è costituita da un unico prospetto, nel quale devono essere indicati i dati relativi al sostituto d imposta e i codici delle sedi telematiche presso le quali l Agenzia renderà disponibili i dati pervenuti dai centri di assistenza fiscale (Caf) e dai professionisti abilitati. Dati sostituto d imposta Debbono essere indicati: il codice fiscale e la sigla della provincia del domicilio fiscale; il numero di cellulare e/o, in alternativa, l indirizzo di posta elettronica (l indicazione di almeno uno di questi dati è obbligatoria), che consentiranno all Agenzia di comunicare rapidamente al sostituto ogni elemento utile a rendere agevole e sicura la gestione del flusso telematico. Il Quadro A deve essere compilato dai sostituti d imposta per richiedere che i dati siano resi disponibili presso la propria utenza telematica ed è diviso in due sezioni: Sezione I Riservata ai sostituti che hanno un numero di percipienti non superiore a 20, e sono abilitati al Servizio Fisconline. Sezione II Riservata agli utenti abilitati al Servizio Entratel; se il sostituto intende far pervenire i Modelli presso un unica sede operativa deve indicare convenzionalmente, come codice sede operativa, il valore 000 nella colonna 1 e il codice sede Entratel nella colonna 2; il sostituto che, invece, ha più sedi operative presso le quali far pervenire i 730-4, deve compilare per ogni sede operativa un distinto rigo, indicando nella colonna 1 il codice della sede operativa, utilizzando i medesimi codici 7

8 utilizzati nella certificazione CUD2010 (tale codice può assumere esclusivamente valori numerici da 001 a 999 ); nella colonna 2 il corrispondente codice sede Entratel. Il sostituto con più sedi operative può richiedere per una o più delle proprie sedi, i cui codici non siano già stati indicati nella colonna 1, che i siano resi disponibili presso l indirizzo telematico dell intermediario abilitato prescelto compilando anche il successivo quadro B. Il Quadro B deve essere compilato dai sostituti d imposta per richiedere che i siano resi disponibili presso l utenza telematica di un intermediario abilitato, nonché da ciascuna società del gruppo che intenda far pervenire i dati presso l utenza telematica di un altra società appartenente allo stesso gruppo. Se il sostituto intende far pervenire i presso un unica sede operativa, nella colonna 1 deve indicare, convenzionalmente, come codice sede operativa il valore 000, oppure, se ha più sedi operative presso le quali far pervenire i modelli, deve compilare per ogni sede operativa un distinto rigo, indicando nella colonna 1 di ciascun rigo il codice della sede operativa riportato sulla Cud (valori numerici da 001 a 999 ); nella colonna 2 il codice fiscale dell intermediario incaricato alla ricezione e, nella colonna 3 il corrispondente codice sede Entratel dell intermediario. Nella colonna 4 deve essere indicato il numero di cellulare dell intermediario e, nella colonna 5, l indirizzo di posta elettronica dell intermediario. L indicazione di almeno uno dei suddetti dati è obbligatoria. Un comunicato del 23 marzo presente nel sito della Direzione regionale Lombardia dell Agenzia delle Entrate, ha specificato che i sostituti d imposta che chiedono che i modelli siano resi disponibili presso l utenza telematica di un intermediario abilitato, possono indicare, in luogo dei propri dati, il medesimo numero di cellulare o l indirizzo indicato per l intermediario. TIPOLOGIA DI RICHIESTA TIPOLOGIA DI SOSTITUTO COMUNICAZIONI Che i dati dei modelli siano resi disponibili direttamente all indirizzo telematico del sostituto. Che i dati dei modelli siano resi disponibili presso l indirizzo telematico dell intermediario incaricato (o dei diversi intermediari incaricati). Abilitato al servizio Fisconline Abilitato al servizio Entratel Che si avvale di intermediari incaricati. Società di un gruppo che intenda far pervenire i risultati presso l utenza telematica di un altra società appartenente allo stesso gruppo Codice sede operativa del sostituto d imposta. Codice sede Entratel del sostituto d imposta. Codice sede operativa del sostituto d imposta. Codice fiscale, codice sede Entratel, numero di cellulare e/o indirizzo di posta elettronica dell intermediario incaricato. In sintesi, il modello deve essere presentato: dai sostituti d imposta che non hanno inviato una precedente comunicazione; dai sostituti che, pur avendo effettuato una precedente comunicazione, devono comunicare la variazione di uno o più dati a suo tempo indicati; da quei sostituti che, pur avendo già presentato la comunicazione, hanno omesso di indicare il numero di cellulare o l indirizzo di posta elettronica (informazioni ora obbligatorie), ovvero devono comunicarne la variazione. I datori di lavoro che nell anno 2009 hanno già ricevuto i modelli in via telematica 8

9 dall Agenzia delle Entrate, avendo partecipato alla fase sperimentale e non devono modificare o integrare i dati indicati nella comunicazione già presentata (ad esempio per indicare il numero di cellulare o l indirizzo ), non sono tenuti alla presentazione del modello di comunicazione. Variazioni e comunicazioni effettuate anche dopo il 31 marzo Eventuali variazioni dei dati comunicati sono effettuate entro il 5 giorno lavorativo successivo a quello nel quale si sono verificate: le comunicazioni trasmesse entro il 31 marzo hanno effetto dallo stesso anno, altrimenti a decorrere dall anno successivo. Ogni comunicazione annulla e sostituisce la precedente e, di conseguenza, occorre indicare tutte le informazioni richieste e non solo le variazioni. Nel solo caso di cessazione dell attività, con conseguente perdita della qualifica di sostituto d imposta, è possibile revocare la comunicazione già inviata, barrando l apposita casella ed indicando la data di cessazione dell attività al verificarsi di tale evento. La comunicazione deve essere sottoscritta dal sostituto d imposta e dall intermediario che assume l impegno alla trasmissione telematica della comunicazione. L intermediario, inoltre, deve indicare la data di assunzione dell impegno alla presentazione telematica e conservare copia cartacea della comunicazione sottoscritta, unitamente alla delega dell incarico conferitogli dal sostituto d imposta di cui si forniscono di seguito i fac-simile (si vedano i formulari pubblicati nella pagina seguente). 9

10 DELEGA E REVOCA PER LA RICEZIONE DEL MODELLO TELEMATICO Oggetto: delega all intermediario per la ricezione dei modelli telematici Il/la sottoscritto/a.., legale rappresentante dell azienda. con sede in Provincia.. codice fiscale. numero di cellulare indirizzo di posta elettronica DELEGA l intermediario.. codice fiscale. codice sede Entratel... alla trasmissione telematica della Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate e sue eventuali variazioni fino ad espressa revoca scritta della presente o alla cessazione del rapporto di consulenza con l intermediario indicato. Il/la sottoscritto/a, inoltre, richiede l apposito modello di comunicazione citato e si impegna sin d ora a sottoscriverlo. La validità della presente delega decorre dalla data dell impegno così come indicata dall intermediario sulla comunicazione medesima. Data Firma Oggetto: revoca della delega all intermediario per la ricezione dei modelli telematici Il/la sottoscritto/a.., legale rappresentante dell azienda. con sede in Provincia.. codice fiscale., con la presente REVOCA LA DELEGA conferita in data per la trasmissione telematica della Comunicazione per la ricezione in via telematica dei dati relativi ai mod resi disponibili dall Agenzia delle Entrate e sue eventuali variazioni all intermediario... codice fiscale, che si è assunto l impegno in data., come da allegato qui accluso. A far data dal ricevimento della presente, l intermediario citato non sarà più incaricato dell effettuazione di alcuna comunicazione. Data. Firma Firma per ricevuta dell intermediario 10

11 CHECK LIST PROCEDURA OPERAZIONI DI CONGUAGLIO DA NOME DIPENDENTE: Da completare a cura di: Scadenza: Verificare la data di ricezione del modello 730-4, il sostituto dovrà procedere poi alle operazioni prescritte nel mese di luglio 2010 oppure nei mesi successivi Fatto? Descrizione Data Note arrivato entro il 30/06/2010 arrivato dopo il 30/06/2010 Verificare la regolare provenienza del modello Fatto? Descrizione Note proviene da Sottoscrivere per ricezione, datandoli, i modelli e restituirne copia al Caf o al professionista abilitato entro 15 giorni, se non ricevuti con flusso telematico Agenzia Entrate Fatto? Descrizione Data Note Sottoscrizione Datazione modello Restituzione modello al Caf o al professionista In caso di passaggio di dipendenti ad altro datore di lavoro comunicare a quest ultimo le operazioni già effettuate e trasferire i mod Fatto? Descrizione Data Note Comunicazione al datore di lavoro attuale delle operazioni già effettuate Trasferiti i Mod Se le singole imposte non superano i 12 Fatto? Descrizione Note NON effettuare operazioni di conguaglio. Effettuare conguaglio perché le somme a credito Irpef, addizionale comunale e regionale di importo non superiore a 12 derivano dalla richiesta di utilizzare parte del credito per il pagamento del debito ICI. In caso di credito rimborsare fino a concorrenza delle imposte trattenute su tutti i lavoratori e in caso di incapienza proseguire con i mesi successivi Fatto? Descrizione Note Verificare presenza credito da rimborsare Rimborsare fino a concorrenza delle imposte trattenute su tutti i lavoratori Verificare eventuale incapienza Proseguire con i mesi successivi in percentuale uguale per tutti gli assistiti 11

12 In presenza di pluralità di soggetti aventi diritto al rimborso verificare la corretta ripartizione tra i dipendenti Fatto? Descrizione Note Verificare la presenza di pluralità di soggetti aventi diritto al rimborso Verificare la corretta ripartizione tra i dipendenti Comunicare all interessato e indicare sul CUD eventuali residui di credito di imposte non rimborsate Fatto? Descrizione Note Verificare residui di credito di imposte non rimborsate Comunicare all interessato gli importi, utilizzando le stesse voci contenute nel modello 730 Indicare i residui di credito sul Cud In caso di conguaglio a debito iniziare a trattenere le imposte dalle retribuzioni corrisposte nel mese di luglio Fatto? Descrizione Data Note Verificare presenza di conguaglio a debito Trattenere le imposte dalle retribuzioni corrisposte dal mese di luglio In caso di incapienza trattenere il residuo dalle retribuzioni erogate nei mesi successivi con applicazione dell interesse dello 0,4% mensile In caso di scelta di pagamento rateizzato da parte del contribuente suddividere il debito nel numero di rate prescelto applicando l interesse pari allo 0,33% mensile Fatto? Descrizione Note Verificare se il cliente ha scelto il pagamento rateizzato Suddividere il debito nel numero di rate prescelto o tendente alla scelta effettuata se il conguaglio non può avere inizio nel mese di luglio Applicare l interesse dello 0,33% su ogni rata In caso di incapienza applicare anche l interesse dovuto per il differito pagamento e pari allo 0,4% mensile Modelli rettificativi: effettuare il conguaglio a rettifica entro l anno Fatto? Descrizione Note Tener conto del risultato contabile che rettifica un precedente modello 730/4 entro l anno Applicare su eventuali tardivi versamenti gli interessi Dalla retribuzione corrisposta nel mese di novembre 2010 il sostituto dovrà trattenere l unica o la seconda rata di acconto per il 2010 se previsto Fatto? Descrizione Data Note Verificare se prevista rata di acconto Ottobre 2010 Verificare se il lavoratore ha comunicato di non voler effettuare il versamento o di volerlo effettuare in misura minore Trattenere unica o seconda rata di acconto Ottobre 2010 In caso di incapienza il residuo è trattenuto dalla retribuzione corrisposta nel mese di dicembre con maggiorazione dell interesse dello 0,4% 12

13 Entro dicembre 2010 il sostituto dovrà comunicare al sostituito l eventuale impossibilità di effettuare le trattenute d imposta a causa di retribuzione incapiente, sarà poi il contribuente stesso a versare il dovuto Fatto? Descrizione Data Note Comunicare al sostituto l impossibilità di effettuare trattenute d imposta per incapienza, con specifica degli importi ancora dovuti che dovranno essere versati, a cura del sostituito nel mese di gennaio, con maggiorazione dello 0,4% mensile, considerando anche il mese di gennaio Avvisare il contribuente di versare il dovuto dicembre 2010 Dichiarazioni integrative: conguaglio sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre Fatto? Descrizione Note Presenza di dichiarazione integrativa Effettuare il conguaglio sulla retribuzione erogata a dicembre Cessazione del rapporto di lavoro e assenza di retribuzione prima dell effettuazione o del completamento delle operazioni di conguaglio Fatto? Descrizione Note È intervenuta: la cessazione del rapporto di lavoro; l aspettativa con assenza di retribuzione o analoga posizione Si è in presenza di: conguaglio a debito: non si effettuano i conguagli e si comunicano agli interessati tempestivamente gli importi che gli stessi devono versare direttamente contribuente che si trova nella posizione di momentanea assenza di retribuzione: può scegliere di richiedere la trattenuta della somma a debito, con l applicazione dell interesse dello 0,4% mensile, se il sostituto deve erogare emolumenti entro l anno d imposta. conguaglio a credito: si operano i rimborsi spettanti Decesso del contribuente: viene meno l obbligo di effettuare le operazioni di conguaglio Fatto? Descrizione Note conguaglio a debito: se il decesso è avvenuto prima dell effettuazione o della conclusione di un conguaglio a debito, comunicare agli eredi l ammontare delle somme o delle rate non ancora trattenute che devono essere versate dagli stessi conguaglio a credito: comunicare agli eredi gli importi che saranno poi indicati nel CUD se la dichiarazione è stata presentata in forma congiunta come dichiarante dal deceduto, comunicare al coniuge superstite i dati utili affinché possa separare la propria posizione: il debito deve essere tempestivamente versato senza sanzioni per tardato versamento. 13

14 Le informative per l azienda Oggetto: MODELLO 730/2010 REDDITI 2009 CONGUAGLI IN BUSTA PAGA Tutti i sostituti d imposta, compresi quelli che non prestano assistenza fiscale, hanno l obbligo di effettuare i conguagli derivanti dal risultato contabile delle dichiarazioni 730 dei propri sostituiti. I conguagli debbono essere eseguiti a partire dalle retribuzioni di competenza del mese di luglio I datori di lavoro, per effettuare i conguagli, devono tener conto dei risultati contabili delle dichiarazioni 730 dei propri lavoratori, evidenziati nei modelli: che hanno elaborato, loro trasmessi entro il 30 giugno Se il sostituto d imposta riceve il risultato contabile oltre il suddetto termine procede all effettuazione del conguaglio a partire dal primo mese utile. I sostituti d imposta devono, inoltre, tener conto di eventuali risultati contabili rettificati o integrativi pervenuti in tempo utile per effettuare i conguagli entro l anno I conguagli derivanti da dichiarazioni integrative devono essere effettuati sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre. Qualora si verifichi il passaggio di dipendenti, nel corso del medesimo periodo d imposta, da un datore di lavoro ad un altro senza interruzione del rapporto di lavoro, il nuovo datore di lavoro, obbligato a svolgere la funzione di sostituto d imposta tenendo conto dell operato del precedente, deve effettuare anche tutte le operazioni relative ai conguagli. I sostituti d imposta devono restituire immediatamente ai CAF o ai professionisti abilitati i modelli di persone con le quali non hanno avuto alcun rapporto di lavoro e per le quali non sono tenuti ad effettuare i conguagli, sia se i 730 sono pervenuti dall Agenzia delle Entrate tramite i servizi telematici, sia se sono pervenuti direttamente dal soggetto che ha prestato l assistenza fiscale. I sostituti d imposta esclusi dalla procedura del flusso telematico per il tramite dell Agenzia delle Entrate ricevono i risultati contabili direttamente dai CAF e dai professionisti abilitati. In questo caso, per la comunicazione del risultato contabile al datore di lavoro, può essere utilizzato ogni mezzo idoneo allo scopo: servizio postale, trasmissione via fax, consegna a mano e, previa intesa con i sostituti d imposta, per posta elettronica, invio telematico o mediante supporti magnetici. I sostituti d imposta restituiscono al CAF o al professionista abilitato, entro 15 giorni, una copia dei risultati contabili ricevuti; i modelli devono intendersi ricevuti dai sostituti anche in mancanza della restituzione della copia in segno di ricevuta, quando il CAF o il professionista abilitato sia in grado di documentare l avvenuta trasmissione e ricezione. Non devono essere effettuate operazioni di conguaglio, né a credito né a debito, se l importo di ogni singola imposta o addizionale risultante dalla dichiarazione non supera il limite di 12 euro. 14

15 Tuttavia, danno luogo alle operazioni di conguaglio le somme a credito Irpef, addizionale comunale e regionale, anche di importo non superiore a dodici euro se: derivanti dalla richiesta di utilizzare parte del credito per il pagamento del debito ICI; e risultanti nel prospetto di liquidazione mod se il sostituto d imposta ha fornito assistenza diretta o nel risultato contabile mod nel caso l assistenza sia stata prestata da un CAF o da un professionista abilitato. Conguagli a credito Se il risultato contabile della dichiarazione evidenzia un credito, il rimborso è effettuato mediante: una corrispondente riduzione delle ritenute a titolo di Irpef e/o di addizionale comunale e regionale all Irpef effettuate sui compensi di competenza del mese di luglio, utilizzando, se necessario, l ammontare complessivo delle ritenute relative alla totalità dei compensi di competenza del mese di luglio corrisposti dal sostituto a tutti i dipendenti, se anche quest ultimo ammontare è insufficiente per rimborsare tutte le somme a credito, gli importi residui sono rimborsati con una corrispondente riduzione delle ritenute relative ai compensi corrisposti nei successivi mesi dell anno In presenza di una pluralità di aventi diritto, i rimborsi devono avere una cadenza mensile in percentuale uguale per tutti gli assistiti, determinata dal rapporto tra l'importo globale delle ritenute da operare nel singolo mese nei confronti di tutti i percipienti, compresi quelli non aventi diritto al rimborso, e l'ammontare complessivo del credito da rimborsare. Se alla fine dell anno non è stato possibile effettuare il rimborso, il sostituto d imposta deve comunicare all'interessato, utilizzando le stesse voci contenute nel modello 730, gli importi ai quali lo stesso ha diritto, provvedendo anche a indicarli nella relativa certificazione (CUD). Tali importi potranno essere fatti valere dal contribuente nella successiva dichiarazione o nella prima dichiarazione utile presentata se l anno successivo, ricorrendo le condizioni di esonero, il contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi. In caso di mancata indicazione nella dichiarazione presentata nell anno successivo del credito risultante dalla precedente dichiarazione, lo stesso sarà riconosciuto dagli uffici dell Agenzia delle entrate a seguito di tempestiva istanza del contribuente. Conguagli a debito Le somme risultanti a debito sono trattenute dalle retribuzioni di competenza del mese di luglio Nel caso in cui la retribuzione di competenza del mese di luglio sia insufficiente per trattenere l intero importo dovuto, la parte residua sarà trattenuta: dalla retribuzione erogata nel mese successivo dalle retribuzioni dei successivi mesi del 2010 in caso di ulteriore incapienza. Il differito pagamento comporta l applicazione dell interesse in ragione dello 0,40% mensile, trattenuto anch'esso dalla retribuzione e versato in aggiunta alle somme cui si riferisce. Se è stata chiesta la rateizzazione, il sostituto d imposta: calcola l importo delle singole rate, maggiorate dei relativi interessi dello 0,33% mensile, trattiene gli importi mensilmente dovuti a decorrere dai compensi di competenza del mese di luglio. Se il conguaglio non può avere inizio nel mese di luglio, il sostituto d imposta ripartisce il debito in un numero di rate tendente alla scelta effettuata dal contribuente. Se la retribuzione mensile è insufficiente per la ritenuta dell importo rateizzato, il sostituto d imposta applica: l interesse dello 0,33% dovuto per la rateizzazione, l interesse dello 0,40% mensile riferito al differito pagamento. 15

16 Il sostituto d imposta deve tener conto di un risultato contabile che rettifica un precedente modello 730-4, ricevuto in tempo utile per effettuare il conguaglio a rettifica entro l anno 2010, ed applicare su eventuali tardivi versamenti gli interessi dovuti dal contribuente. Dalla retribuzione corrisposta nel mese di novembre 2010 è trattenuto l'importo dell'unica o della seconda rata di acconto per l Irpef. Se tale retribuzione è insufficiente l'importo residuo è trattenuto dalla retribuzione corrisposta nel mese di dicembre, con la maggiorazione dell interesse nella misura dello 0,40%. Il lavoratore che non intende effettuare alcun versamento Irpef a titolo di seconda o unica rata di acconto o che intende effettuare un versamento inferiore a quello dovuto in base al modello 730 presentato, deve comunicarlo entro il mese di settembre 2010 al sostituto d imposta che effettua il conguaglio. L'importo trattenuto per conguaglio sulle retribuzioni è versato, unitamente alle ritenute d'acconto relative alle stesse retribuzioni, utilizzando gli appositi codici tributo, se si utilizzano i modelli F24 o F24 EP (Enti pubblici), o l apposito capitolo se il versamento è effettuato alle sezioni di Tesoreria Provinciale dello Stato. Tributo Codice F24 Anno di riferimento Sezione Irpef a saldo Erario Irpef in acconto Erario Acconto su redditi a tassazione separata Erario Addizionale regionale a saldo Regioni Addizionale comunale a saldo ICI e altri tributi locali Addizionale comunale in acconto ICI e altri tributi locali Interessi per rateazione: - Irpef 1668 nessuno Erario - addizionale regionale 3805 nessuno Regioni - addizionale comunale 2009 per il saldo per l acconto ICI ed altri tributi locali Le imprese non domiciliate fiscalmente in Sicilia, Sardegna e Valle d'aosta con impianti in dette regioni, ovvero domiciliate in Sicilia, Sardegna e Valle d'aosta con impianto fuori regione, devono utilizzare i codici appositamente istituiti. Gli interessi di differimento si versano unitamente alle somme cui si riferiscono, mentre gli interessi per rateazione sono versati utilizzando gli appositi codici tributo sopra evidenziati. Se entro la fine dell anno non è stato possibile trattenere l intera somma per insufficienza delle retribuzioni corrisposte, il sostituto d imposta deve comunicare al lavoratore, entro il mese di dicembre 2010, gli importi ancora dovuti, utilizzando le stesse voci contenute nel modello 730. La parte residua, maggiorata dell interesse dello 0,40% mensile, considerando anche il mese di gennaio, deve essere versata direttamente dal lavoratore nello stesso mese di gennaio, con le modalità previste per i versamenti relativi alle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche. Situazioni particolari Cessazione del rapporto di lavoro e assenza di retribuzione Se prima dell effettuazione o del completamento delle operazioni di conguaglio è intervenuta la cessazione del rapporto di lavoro (compresa l ipotesi dei dipendenti della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato nel periodo settembre 2009 giugno 2010), ovvero l aspettativa con assenza di retribuzione o analoga posizione, il sostituto d imposta non effettua i conguagli a debito e comunica tempestivamente agli interessati gli importi risultanti dalla dichiarazione, che gli stessi devono versare direttamente. 16

17 I contribuenti che si trovano nella posizione di momentanea assenza di retribuzione possono scegliere di richiedere la trattenuta della somma a debito, con l applicazione dell interesse dello 0,40% mensile, se il sostituto deve loro erogare emolumenti entro l anno d imposta. In caso di conguaglio a credito, il sostituto d imposta è tenuto ad operare i rimborsi spettanti ai dipendenti cessati (compresi i dipendenti della scuola con contratto di lavoro a tempo determinato nel periodo settembre 2009 giugno 2010) o privi di retribuzione, mediante una corrispondente riduzione delle ritenute relative ai compensi corrisposti agli altri dipendenti con le modalità e nei tempi ordinariamente previsti. Decesso del contribuente Il decesso del contribuente assistito fa venir meno l obbligo per il sostituto di effettuare le operazioni di conguaglio risultanti dal modello 730. Se il decesso è avvenuto prima dell'effettuazione o della conclusione di un conguaglio a debito il sostituto comunica agli eredi, utilizzando le voci del modello 730, l ammontare delle somme o delle rate non ancora trattenute, che devono essere versate dagli eredi i quali non sono tenuti al versamento degli acconti. Nel caso di un conguaglio a credito, il sostituto d imposta comunica agli eredi gli importi utilizzando le voci contenute nel prospetto di liquidazione, e provvede ad indicarli anche nell apposita certificazione. Tale credito potrà essere computato nella successiva dichiarazione che gli eredi devono, o comunque possono, presentare per conto del contribuente deceduto. Gli eredi, in alternativa, possono presentare istanza di rimborso. Se gli eredi rilevano delle incongruenze nel modello 730 possono presentare il modello UNICO 2010 Persone fisiche per integrare redditi non dichiarati in tutto o in parte e per evidenziare oneri deducibili o detraibili non indicati in tutto o in parte. Se il deceduto è un contribuente che ha presentato la dichiarazione in forma congiunta come dichiarante, il coniuge superstite deve separare la propria posizione tributaria, utilizzando i dati che il sostituto d imposta deve comunicare secondo le indicazioni analitiche contenute nel modello 730. Il debito dovuto dal coniuge superstite deve essere tempestivamente versato; non sono applicate le sanzioni per tardivo versamento. Il credito può essere fatto valere nella successiva dichiarazione. Per tutte le situazioni particolari sopra illustrate, la dichiarazione modello 730 resta comunque validamente presentata a tutti gli effetti. Eventi eccezionali I termini per la presentazione della dichiarazione mediante il modello 730 non sono, in generale, interessati da provvedimenti di sospensione degli adempimenti. Pertanto, in assenza di specifici provvedimenti che prevedano la sospensione e fissino nuovi termini per gli adempimenti dei soggetti interessati, i contribuenti che risiedono in territori colpiti da calamità naturali o da eventi eccezionali che fruiscono di provvedimenti di sospensione degli adempimenti fiscali, qualora intendano avvalersi dell assistenza fiscale, devono rispettare gli ordinari termini di presentazione previsti. 17

18 I formulari per l ufficio paghe A tutti i lavoratori Oggetto: PRELIEVI E RIMBORSI DA MODELLO 730 Si comunica ai signori lavoratori che in base alle risultanze della dichiarazione 730/2010, verranno effettuati, a partire dalle retribuzioni competenza dal mese di luglio, i rimborsi o le trattenute delle somme dovute. In caso di rateizzazione dei versamenti di saldo e degli eventuali acconti, nel mese di luglio sarà trattenuta la prima rata. Le ulteriori rate, maggiorate dell interesse dello 0,33% mensile, saranno trattenute dalle retribuzioni nei mesi successivi. Se la retribuzione è insufficiente per il pagamento delle imposte (ovvero degli importi rateizzati) la parte residua, maggiorata dell interesse nella misura dello 0,4% mensile, sarà trattenuta dalle retribuzioni dei mesi successivi. Distinti saluti., f.to 18

19 I formulari per l ufficio paghe A tutti i lavoratori Oggetto: PRELIEVI ACCONTO 2010 DERIVANTE DAL MODELLO 730 Si comunica ai signori lavoratori che in base alle risultanze della dichiarazione 730/2010 verrà prelevato, con la retribuzione corrisposta nel mese di novembre, l importo dell unica o della seconda rata di acconto per l Irpef per il Se entro la fine dell anno non sarà stato possibile trattenere l intera somma per insufficienza delle retribuzioni corrisposte, il sostituto di imposta comunicherà al lavoratore, entro il mese di dicembre 2010, gli importi ancora dovuti. La parte residua, maggiorata dell interesse dello 0,40% mensile, considerando anche il mese di gennaio, deve essere versata direttamente dal lavoratore nello stesso mese di gennaio, con le modalità previste per i versamenti relativi alle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche. Distinti saluti., f.to 19

20 Le schede di raccolta dati A tutti i lavoratori Oggetto: DICHIARAZIONE DEI REDDITI 2009 PERSONE FISICHE (MOD.730/2010) E ICI 2010: RICHIESTA DI DATI E DOCUMENTI MODELLO 730/2010 redditi 2009 Al fine di poter predisporre la dichiarazione dei redditi occorre far pervenire al nostro Studio, entro il giorno., la seguente documentazione: Dati del contribuente modifiche delle eventuali variazioni di residenza (data e nuovo indirizzo); modifiche intervenute nello stato di famiglia (nuove nascite, matrimoni, familiari a carico) con indicazione dei relativi codici fiscali; situazione dei figli a carico (mesi durante l anno e percentuale di detrazione). Dati dell attuale datore di lavoro (almeno per il periodo giugno settembre 2010) denominazione o cognome e nome, codice fiscale ed indirizzo del sostituto d imposta. Terreni e fabbricati data delle eventuali modifiche intervenute nella proprietà di terreni e fabbricati nell anno 2009 e 2010 (acquisti e/o vendite, eredità, ecc.) con allegato atto di rogito notarile, denuncia di successione ecc; ammontare degli affitti percepiti sugli immobili. Redditi percepiti CUD certificazione dei redditi di lavoro dipendente e pensione; documentazione relativa ad altri redditi (collaborazioni; prestazioni occasionali; assegni periodici percepiti dal coniuge a causa di separazione o divorzio), redditi di capitale se non soggetti a ritenuta alla fonte a titolo d imposta oppure ad imposta sostitutiva; imposte ed oneri rimborsati nel Oneri e spese Oneri detraibili per: Spese sanitarie ricevute (superiori complessivamente a 129,11) per spese mediche generiche, specialistiche, interventi chirurgici, assistenza infermieristica e riabilitativa, spese sanitarie per acquisto di farmaci, spese mediche e di assistenza specifica per portatori di handicap e di assistenza o ricovero di un familiare in case di riposo; Documentazione necessaria Per quanto riguarda le spese sanitarie relative all acquisto di medicinali, si precisa che la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale parlante in 20

21 cui devono essere specificati la natura, la qualità e la quantità dei prodotti acquistati oltre al codice fiscale del destinatario. In particolare, la qualità (denominazione) del farmaco potrà essere indicata con il numero di autorizzazione all immissione in commercio (codice AIC) invece che con la denominazione specifica del medicinale. Interessi passivi - interessi passivi e oneri accessori per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale (allegando copia atto notarile di acquisto abitazione principale e atto stipula contratto di mutuo con relative parcelle del notaio, nel caso tali documenti non fossero già stati fatti avere l anno scorso); - interessi passivi e oneri accessori per mutui ipotecari contratti a partire dal 1998 per la costruzione e la ristrutturazione edilizia di unità immobiliari da adibire ad abitazione principale (allegando copia atto stipula contratto di mutuo e tutta la documentazione necessaria qualora non fosse già stata fatta avere l anno scorso); - interessi passivi e oneri accessori per mutui contratti nel 1997 per effettuare interventi di recupero edilizio (allegando copia atto stipula contratto di mutuo e tutta la documentazione necessaria qualora non fosse già stata fatta avere l anno scorso). Varie premi di assicurazione sulla vita e infortuni per polizze stipulate sino al , premi di assicurazione per il rischio di morte o di invalidità permanente superiore al 5% stipulati dal ; spese di frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria; spese funebri; spese per addetti all assistenza personale; spese per l iscrizione annuale e l abbonamento, per ragazzi di età compresa tra i 5 e i 18 anni, ad associazioni sportive, palestre, piscine, altre strutture ed impianti sportivi dedicati alla pratica sportiva dilettantistica; spese per intermediazione immobiliare per l acquisto dell abitazione principale; spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede; spese veterinarie (se documentate da fatture o ricevuta e superiori complessivamente a 129,11 ); spese sostenute dai docenti, anche non di ruolo con incarico annuale, per l autoaggiornamento e la formazione; spese sostenute per abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale; contributi versati per il riscatto del corso di laurea dei familiari fiscalmente a carico; spese sostenute per il pagamento di rette relative alla frequenza di asili nido per i figli a carico. Oneri deducibili per: il contributo al Ssn presente nelle ricevute di pagamento per le assicurazioni di auto o moto; premi di assicurazione per contributi previdenziali non obbligatori e contributi per previdenza complementare; contributi versati per il riscatto del corso di laurea; assegno periodico corrisposto al coniuge (ad esclusione di quello destinato al mantenimento dei figli) in base a provvedimento dell autorità giudiziaria; contributi per addetti ai servizi domestici e familiari; 21

22 erogazioni liberali a favore di ONLUS, società sportive dilettantistiche, partiti e movimenti politici, sostentamento del clero, paesi in via di sviluppo, società di mutuo soccorso, associazioni di promozione sociale, ed altri oneri detraibili o deducibili. Spese per intervento di recupero del patrimonio edilizio documentazione relativa alle spese per la ristrutturazione di immobili per le quali spetta la detrazione del 41 o 36%. Oneri per i quali è riconosciuta la detrazione d imposta del 20% spese per sostituzione di frigoriferi e congelatori con apparecchi di classe energetica non inferiore al A+; spese per acquisto di motori ad elevata efficienza; spese per acquisto variatori di velocità; spese per l acquisto di mobili, elettrodomestici, apparecchi televisivi e computer (sostenute dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009, finalizzate all arredo di immobili ristrutturati). Condizione necessaria per usufruire di questa detrazione è che il contribuente a partire dal 1 luglio 2008 abbia sostenuto spese di ristrutturazione edilizia su singole unità immobiliari residenziali per le quali fruisce delle agevolazioni fiscali previste per il recupero del patrimonio edilizio, di cui all art.1 della legge 27 dicembre 1997, n.449. Spese per intervento di risparmio energetico spese per interventi di riqualificazione energetica, sull involucro di edifici, per l installazione di pannelli solari e sostituzione di impianti di climatizzazione per i quali spetta la detrazione del 55%; ai fini del beneficio di tale detrazione occorre esibire: - copia dell asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti. Per le sostituzioni di finestre, comprensive di infissi, l asseverazione può essere sostituita da una certificazione dei produttori degli stessi infissi che attesti i requisiti richiesti. Per gli impianti di potenza nominale del focolare, o di potenza elettrica nominale, non superiore a 100 Kw, l asseverazione può essere sostituita da una certificazione dei produttori delle caldaie a condensazione e delle valvole termostatiche a bassa inerzia termica ovvero dei produttori delle pompe di calore ad alta efficienza e degli impianti geotermici a bassa entalpia che attesti il rispetto dei requisiti richiesti; - copia della ricevuta telematica di invio della documentazione prescritta all ENEA entro novanta giorni dalla fine dei lavori. Se il termine di trasmissione è precedente al 30 aprile 2008, l invio poteva essere effettuato a mezzo raccomandata semplice; - copia delle fatture e dei relativi bonifici bancari con le indicazioni prescritte. Detrazioni per canoni di locazione copia contratto di locazione se si è inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale o per i contratti stipulati da lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro. Varie eventuale scelta della destinazione dell 8 per mille dell Irpef; eventuale scelta della destinazione del 5 per mille dell Irpef, con indicazione del codice fiscale (ove necessario) dello specifico ente o soggetto cui si intende destinare la quota; ogni altro documento di reddito o di spesa, non specificato sopra, che riteniate opportuno far valutare dal nostro studio per l inserimento nella dichiarazione annuale dei redditi; copia dichiarazione dei redditi presentata nell anno 2009, se non compilata dal nostro studio, ed eventuale copia degli acconti/saldi versati (mod. F24); L abitazione principale in proprietà o usufrutto e le relative pertinenze godono di una deduzione pari all ammontare della rendita catastale. Il nostro studio valuterà gli eventuali casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione. 22

23 DICHIARAZIONE ICI 2009 ACCONTO ICI 2010 Se nel corso del 2009 sono stati acquistati e/o venduti terreni e/o fabbricati, è indispensabile il rogito notarile per la corretta determinazione delle imposte sui redditi e per la dichiarazione ICI. Il calcolo dell acconto ICI 2010 è pari al 50% di quanto versato nel 2009; in ogni caso fateci avere anche copia dei rogiti notarili per l acquisto e/o vendita di terreni e/o fabbricati stipulati dall al Per i fabbricati ad uso abitazione locati a chi li utilizza come abitazione principale è necessaria copia registrata del contratto di locazione. 23

24 Agli uffici. ELENCO DEI DOCUMENTI CONSEGNATI PER LA COMIPLAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 730/2010 Il sottoscritto nato a il codice fiscale residente dichiara di aver consegnato in data i sottoelencati documenti per la compilazione della dichiarazione mod. 730/2010 per i redditi 2009: ONERI DETRAIBILI SPESE MEDICHE: ricevute fiscali, fatture, tickets, prescrizioni mediche, scontrini farmacia ecc SPESE PER VEICOLI PER PORTATORI DI HANDICAP o SPESE ACQUISTO CANI GUIDA MUTUO PER L ACQUISTO DELL ABITAZIONE PRINCIPALE contratto di acquisto, contratto di mutuo, quietanze di pagamento degli interessi passivi e di altri eventuali oneri accessori (spese notarili ecc) MUTUO PER LA COSTRUZIONE/RISTRUTTURAZIONE DELL ABITAZINE PRINCIPALE contratto di mutuo, quietanza di pagamento degli interessi passivi, fatture e ricevute fiscali delle spese di costruzione/ristrutturazione, spese per autorizzazioni amministrative e oneri accessori ALTRI MUTUI per l acquisto di altri immobili (prima del 1993) o per ristrutturazioni (solo nel 1997) o per prestiti e mutui agrari contratto di acquisto, contratto di mutuo, quietanze di pagamento degli interessi passivi, fatture e ricevute fiscali delle spese sostenute per la ristrutturazione ASSICURAZIONI SULLA VITA, INFORTUNI e INVALIDITÀ: contratti e quietanze di pagamento SPESE DI ISTRUZIONE: per corsi di scuola secondaria, universitaria, specializzazione universitaria SPESE FUNEBRI documentate da ricevute e fatture SPESE SOSTENUTE PER GLI ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALE risultanti da idonea documentazione, che può anche consistere in una ricevuta debitamente firmata, rilasciata dall addetto all assistenza, unitamente al certificato medico attestante la non autosufficienza dell assistito. Si precisa che è possibile fruire della detrazione solo se il reddito complessivo non supera euro ,00 SPESE PER L ISCRIZIONE ANNUALE E L ABBONAMENTO AD ATTIVITÀ SPORTIVE di ragazzi tra i 5 e i 18 anni documentate da fattura, ricevuta o altra quietanza di pagamento da cui risulti la denominazione nonché il codice fiscale dei soggetti che hanno reso la prestazione, la causale del pagamento, l attività sportiva esercitata, l importo corrisposto, i dati anagrafici del praticante e il codice fiscale del soggetto che effettua il pagamento SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE: contratto di acquisto da cui si rilevino e ricevute SPESE PER CANONI DI LOCAZIONE SOSTENUTE DA STUDENTI UNIVERSITARI FUORI SEDE documentate da copia del contratto d affitto intestato allo studente e ricevute dei pagamenti SPESE VETERINARIE: ricevute fiscali, fatture ecc SPESE SOSTENUTE DAI DOCENTI CON INCARICO ANNUALE per l autoaggiornamento e la formazione documentate da ricevute, fatture ecc 24

25 SPESE SOSTENUTE PER ABBONAMENTI AI SERVIZI DI TRASPORTO pubblico locale, regionale e interregionale documentate da fatture, biglietti di trasporto, titoli di viaggio nominativi da cui risultino tutti i dati della società emittente, del trasporto, dei corrispettivi dovuti, date e numeri progressivi CONTRIBUTI PER IL RISCATTO DEL CORSO DI LAUREA dei familiari fiscalmente a carico SPESE PER RETTE DI ASILI NIDO risultanti da idonea documentazione EROGAZIONI LIBERALI a favore di Onlus, iniziative umanitarie, religiose o laiche, movimenti e partiti politici, società e associazioni sportive dilettantistiche documentate con ricevute di pagamento (bancomat, carta di credito, c/c postale, assegno) VARIE.. ONERI DEDUCIBILI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI: spese per contributi previdenziali obbligatori o volontari, quote versate al Ssn nelle assicurazioni per gli autoveicoli, assicurazioni Inail contro gli infortuni domestici SPESE SOSTENUTE PER FORME PENSIONISTICHE COMPLEMENTARI O INDIVIDUALI: quietanze di pagamento o dichiarazione dell assicurazione ASSEGNO PERIODICO CORRISPOSTO ALL EX-CONIUGE: sentenza di separazione o di divorzio, copia dei bonifici o ricevute fiscali rilasciate dal beneficiario della somma, codice fiscale del percettore delle somme CONTRIBUTI PER GLI ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI (colf e badanti): ricevute di versamento EROGAZIONI LIBERALI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE, ONG E ONLUS documentate con ricevute di versamento in c/c postale, assegni, bonifici bancari o attestazione rilasciata dal percettore SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA A PORTATORI DI HANDICAP CONTRIBUTI VERSATI PER IL RISCATTO DEL CORSO DI LAUREA VARIE. SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO (36% - 41%) IMMOBILI DI PROPRIETÀ copia della comunicazione della data di inizio lavori copia della ricevuta della raccomandata effettuata al Centro Operativo di Pescara fatture e ricevute fiscali delle spese sostenute e bonifici bancari o postali dei pagamenti effettuati quietanze di pagamento di eventuali oneri di urbanizzazione comunicazione alla Asl se richiesta IMMOBILI CONDOMINIALI (PARTI COMUNI) certificazione dell amministratore di condominio o, in alternativa, tutta la documentazione prevista per gli immobili di proprietà tabelle millesimali delle quote di proprietà 25

26 ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 20% SPESE per l acquisto di FRIGORIFERI E CONGELATORI DI CLASSE A+ in sostituzione di vecchi apparecchi, documentate con fattura o scontrino fiscale parlante con dati dell acquirente, classe energetica e data di acquisto corredate da autocertificazione o documentazione comprovante sostituzione e dismissione SPESE per acquisto MOTORI AD ELEVATA EFFICIENZA di potenza elettrica compresa tra 5 e 90 kw, anche in sostituzione di motori esistenti e acquisto di VARIATORI DI VELOCITA : per usufruire della detrazione il contribuente deve acquisire e conservare la fattura con l indicazione di potenza e dei codici di identificazione dei singoli motori, nonché la copia della certificazione del produttore del motore. E necessario, altresì, che il contribuente abbia compilato l apposita scheda raccolta dati e l abbia trasmessa, entro i termini stabiliti, all Enea SPESE per l acquisto di MOBILI, ELETTRODOMESTICI, APPARECCHI TELEVISIVI E COMPUTER (sostenute dal 07 febbraio al 31 dicembre 2009, finalizzate all arredo di immobili ristrutturati). Condizione necessaria per usufruire di questa detrazione è che il contribuente a partire dal 1 luglio 2008 abbia sostenuto spese di ristrutturazione edilizia su singole unità immobiliari residenziali per le quali fruisce delle agevolazioni fiscali previste per il recupero del patrimonio edilizio, di cui all art. 1 della legge 27 dicembre 1997 n Il pagamento dei beni deve avvenire mediante bonifico bancario o postale SPESE PER INTERVENTI DI RISPARMIO ENERGETICO (55%) Riqualificazione energetica, involucro di edifici, pannelli solari e impianti di climatizzazione IMMOBILI DI PROPRIETÀ fatture e ricevute fiscali delle spese sostenute per gli interventi copia dei bonifici bancari o postali dei pagamenti effettuati asseverazione del tecnico abilitato ricevuta dell invio all Enea della relativa documentazione IMMOBILI CONDOMINIALI (PARTI COMUNI) certificazione dell amministratore di condominio o, in alternativa, tutta la documentazione prevista per gli immobili di proprietà copia della delibera assembleare e tabelle millesimali delle quote di proprietà e ripartizione delle spese DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE: copia del contratto di affitto registrato INQUILINI CON CONTRATTO A CANONE CONVENZIONALE in alloggi adibiti ad abitazione principale: copia del contratto di affitto stilato in base all art.2, comma 3 ed all art.4 commi 2 e 3 della L. 431/98 INQUILINI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO: copia del contratto di affitto registrato INQUILINI GIOVANI TRA I 20 E I 30 ANNI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE: copia del contratto di affitto registrato 26