LE ZONE FRANCHE URBANE IN SICILIA

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1 Enna 10 maggio 2014 LE ZONE FRANCHE URBANE IN SICILIA A cura di Mauro Farina

2 INDICE DEGLI ARGOMENTI FONTI NORMATIVE AREE INTERESSATE ITER PROCEDURALE SOGGETTI AMMISSIBILI LE AGEVOLAZIONI FISCALI LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE LA CONTABILITA SEPARATA IL REGIME DE MINIMIS IL REDDITO AGEVOLABILE MODALITA DI FRUIZIONE DELLE RISORSE 2

3 FONTI NORMATIVE LE LEGGE N. 296/2006 (ART.1 COMMI DA 341 A 341/TER) ISTITUISCE LE ZONE FRANCHE URBANE LA DELIBERA CIPE N. 5 DEL 30/01/2008 FISSA I CRITERI E GLI INDICATORI PER L INDIVIDUAZIONE E LA DELIMITAZIONE DELLE Z.F.U. LA DELIBERA CIPE N. 14 DEL 08/05/2009 DISPONE LA RIPARTIZIONE DELLE RISORSE IL DECRETO INTERMINISTERIALE 10/04/2013 FISSA LE CONDIZIONI, I LIMITI, LE MODALITA E I TERMINI DI DECORRENZA DELLE AGEVOLAZIONI 3

4 FONTI NORMATIVE L ART.37 DEL D.L. N. 179/2012 DISPONE SUL FINANZIAMENTO DELLE AGEVOLAZIONI LA CIRCOLARE N DEL 30/09/2013 DEL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO FORNISCE I CHIARIMENTI DEFINITIVI LA CIRCOLARE AGENZIA DELLE ENTRATE N. 39/E DEL 24/12/2013 CHE RISPONDE ALLE PROBLEMATICHE APPLICATIVE IL DECRETO MISE DEL 23/01/2014 CON LE MODALITA ED I TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE NELLA REGIONE SICILIA 4

5 AGEVOLAZIONI FISCALI ESENZIONE IRPEF/IRES ESENZIONE IRAP E IMU ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5 PERIODI D IMPOSTA ESENZIONE DA IRAP PER I PRIMI 5 PERIODI D IMPOSTA ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^ ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^ ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^ LIMITE ESENZIONE A DI VALORE DELLA PRODUZIONE NETTA ANNUA ESENZIONE DA IMU PER I PRIMI 4 PERIODI D IMPOSTA LIMITE ESENZIONE A DI REDDITO ANNUO MAGGIORATO DI PER OGNI ASSUNTO A TEMPO INDETERMINATO PER GLI IMMOBILI SITUATI NEL TERRITORIO DELLA ZFU POSSEDUTI E UTILIZZATI DAI SOGGETTI AGEVOLATI TUTTE LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DALL ESERCIZIO DI ACCOGLIMENTO DELL ISTANZA 5

6 LA MAGGIORAZIONE DI IL NUOVO DIPENDENTE DEVE ESSERE RESIDENTE NEL S.L.L. DELLA ZFU E SVOLGERE L ATTIVITA NELLO STESSO TERRITORIO LA MAGGIORAZIONE DI DEVE ESSERE RAGGUAGLIATA AD ANNO RILEVANO LE NUOVE ASSUNZIONI CHE INCREMENTANO IL NUMERO DEGLI OCCUPATI CON CONTRATTO A TEMPO INDETERMINATO L INCREMENTO E CONSIDERATO AL NETTO DELLE DIMINUZIONI VERIFICATESI IN SOCIETA CONTROLLATE O COLLEGATE 6

7 OBBLIGO DI CONTABILITA SEPARATA LE AGEVOLAZIONI COMPETONO SOLO ALLA PARTE DI REDDITO PRODOTTA ALL INTERNO DEL TERRITORIO DELLA ZFU IN PRESENZA DI ATTIVITA SVOLTA ANCHE AL DI FUORI DELLA ZFU SUSSISTE L OBBLIGO DI TENUTA DELLA CONTABILITA SEPARATA LE SPESE PROMISCUE CONCORRONO ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO AGEVOLATO IN PROPORZIONE AI RICAVI CONSEGUITI NELLA ZFU L AGEVOLAZIONE NON SI ESTENDE ALLE ADDIZIONALI IRPEF REGIONALE E COMUNALE AI FINI DEL DIRITTO ALLE DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA SI CONSIDERA ANCHE IL REDDITO ESENTE 7

8 REGIME CONTABILE LE AGEVOLAZIONI COMPETONO ALLE SOLE IMPRESE IN CONTABILITA ORDINARIA O SEMPLIFICATA SONO ESCLUSE QUINDI DAI BENEFICI: LE IMPRESE IN REGIME DEI MINIMI E DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE DA VALUTARE L OPPORTUNITA O MENO DI ABBANDONARE IL REGIME IN ESSERE ED OPTARE PER LA CONTABILITA ORDINARIA O SEMPLIFICATA 8

9 REDDITO AGEVOLABILE AI FINI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGEVOLABILE NON RILEVANO PLUSVALENZE MINUSVALENZE SOPRAVVENIENZE ATTIVE SOPRAVVENIENZE PASSIVE EVENTUALI COSTI O RICAVI RIFERITI AD ESERCIZI PRECEDENTI L ACCOGLIMENTO DELL ISTANZA LA CUI TASSAZIONE O DEDUZIONE E RINVIATA IN CONFORMITA ALLE DISPOSIZIONI DEL TUIR CONCORRONO IN VIA ORDINARIA ALLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO 9

10 AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE RELATIVAMENTE AI SOLI CONTRATTI A TEMPO INDETERMINATO O A TEMPO DETERMINATO DI DURATA NON INFERIORE A 12 MESI ESENZIONE AL 100% PER I PRIMI 5 PERIODI D IMPOSTA ESENZIONE AL 40% DAL 11^ AL 12^ ESENZIONE AL 60% DAL 6^ AL 10^ ESENZIONE AL 20% DAL 13^ AL 14^ ALMENO IL 30% DI TUTTI GLI OCCUPATI DEVE ESSERE RESIDENTE NEL S.L.L. DEL TERRITORIO IN CUI RICADE LA ZFU IL BENEFICIO E RICONOSCIUTO NEI LIMITI DEL MASSIMALE ANNUO DI RETRIBUZIONE EX ART.1, COMMA 1 DEL DECRETO MIN. LAVORO 01/12/

11 SOGGETTI AGEVOLABILI PICCOLE E MICRO IMPRESE CHE INIZIANO L ATTIVITA NEL TERRITORIO DELLA ZFU GIA ISCRITTE AL R.I. ALLA DATA DELL ISTANZA LA DIMENSIONE DELLE IMPRESE E TRATTA DALLA RACCOMANDAZIONE N /361/CE DEL 06/05/2003 DELLA COMMISSIONE EUROPEA LE MICROIMPRESE HANNO < 10 OCCUPATI E FATTURATO/TOTALE BILANCIO < LE PICCOLE IMPRESE HANNO < 50 OCCUPATI E FATTURATO/TOTALE BILANCIO < I PROFESSIONISTI POSSONO ACCEDERE ALLE AGEVOLAZIONI SE ORGANIZZATI IN FORMA DI IMPRESA E ISCRITTI AL REGISTRO DELLE IMPRESE 11

12 CARATTERISTICHE DELLE ATTIVITA LE IMPRESE DEVONO DISPORRE DI UN UFFICIO O LOCALE SITO ALL INTERNO DELLA ZFU DESTINATO ALL ATTIVITA E REGOLARMENTE DENUNCIATO ALLA CCIAA PER LE IMPRESE CHE SVOLGONO ATTIVITA NON SEDENTARIA E INOLTRE RICHIESTO CHE NELL UFFICIO VI SIA UN DIPENDENTE O CHE VI SI REALIZZI ALMENO IL 25% DEL VOLUME D AFFARI SONO CONSIDERATE SEDENTARIE SONO CONSIDERATE NON SEDENTARIE ATTIVITA MANIFATTURIERE SVOLTE ALL INTERNO DI UNO STABILIMENTO PRODUTTIVO, GLI ESERCIZI COMMERCIALI, RISTORANTI, PARRUCCHIERI, ETC. AMBULANTI, IMPRESE EDILI, IDRAULICI, E COLORO CHE SVOLGONO L ATTIVITA PREVALENTEMENTE PRESSO LA CLIENTELA OVVERO IN SPAZI PUBBLICI 12

13 LE IMPRESE IN DIFFICOLTA LE IMPRESE IN DIFFICOLTA NON SONO AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI UNA PICCOLA O MICRO IMPRESA NON PUO ESSERE CONSIDERATA IN DIFFICOLTA SE COSTITUITA DA MENO DI 3 ANNI SPA/SRL CHE HA PERDUTO OLTRE LA META DEL CAPITALE SOTTOSCRITTO E LA PERDITA DI OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI SNC/SAS CHE HA PERDUTO OLTRE LA META DEL CAPITALE NETTO E LA PERDITA DI OLTRE ¼ DI DETTO CAPITALE SIA INTERVENUTA NEGLI ULTIMI 12 MESI SONO CONSIDERATE IN DIFFICOLTA SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DALLE AGEVOLAZIONI LE IMPRESE/SOCIETA IN STATO DI INSOLVENZA 13

14 LE IMPRESE ESCLUSE SONO IN OGNI CASO ESCLUSE DAL REGIME AGEVOLATIVO LE IMPRESE CHE OPERANO NEI SETTORI: COSTRUZIONE DI AUTOMOBILI COSTRUZIONE NAVALE FABBRICAZIONE FIBRE TESSILI SIDERURGIA TRASPORTO SU STRADA AGRICOLTURA E PESCA 14

15 ITER PROCEDURALE IL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO ADOTTA IL BANDO SINO AL 2013 CIO ERA AVVENUTO PER DOPO AVER ACQUISITO LE INDICAZIONI FORMULATE DALLE REGIONI COMPETENTI AREA DI CARBONIA IGLESIAS (SARDEGNA) AREA DI L AQUILA (ABRUZZO) ZONE FRANCHE URBANE INDIVIDUATE IN SICILIA (N.B.: LA SINGOLA ZFU NON COINCIDE CON L INTERO TERRITORIO COMUNALE MA INCLUDE SOLO PORZIONI DI ESSO) ACI CATENA, ACIREALE, BAGHERIA, BARCELLONA POZZO DI GOTTO, CASTELVETRANO, CATANIA, ENNA, ERICE, GELA, GIARRE, MESSINA, PALERMO- BRANCACCIO, PALERMO-PORTO, SCIACCA, TERMINI IMERESE, TRAPANI, VITTORIA 15

16 STANZIAMENTI PREVISTI (PROVINCIA DI PALERMO) PALERMO (BRANCACCIO) PALERMO (PORTO) TERMINI IMERESE BAGHERIA

17 APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE LE ISTANZE PER L ACCESSO ALLE AGEVOLAZIONI DEVONO ESSERE TRASMESSE TELEMATICAMENTE TRAMITE LA PROCEDURA ZFU CONVERGENZA E CARBONIA IGLESIAS DEL SITO INTERNET LE ISTANZE DEVONO ESSERE FIRMATE DIGITALMENTE LE AZIENDE DEVONO ESSERE DOTATE DI PEC RISULTANTE DAL REGISTRO IMPRESE LE ISTANZE POTRANNO ESSERE PRESENTATE DALLE ORE 12,00 DEL 5 MARZO ALLE ORE 12,00 DEL 23 MAGGIO

18 APERTURA DEL BANDO PER LE ZFU SICILIANE LE ISTANZE PRESENTATE PRIMA O DOPO I TERMINI PREVISTI NON SARANNO PRESE IN CONSIDERAZIONE NON HA ALCUNA IMPORTANZA LA POSIZIONE CRONOLOGICA ASSUNTA DA CIASCUNA ISTANZA PERCHE LE SOMME A DISPOSIZIONE SARANNO RIPARTITE PROPORZIONALMENTE ALL AMMONTARE DEI RISPARMI D IMPOSTA E CONTRIBUTIVI COMPLESSIVAMENTE RICHIESTI TENENDO CONTO DELLE RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO 18

19 ITER PROCEDURALE LE AGEVOLAZIONI DECORRONO DAL PERIODO D IMPOSTA DI ACCOGLIMENTO DELL ISTANZA DI AGEVOLAZIONE LA DATA DI ACCOGLIMENTO DELL ISTANZA COINCIDE CON QUELLA DI PUBBLICAZIONE NELLA G.U.R.I. DEL PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO RECANTE L APPROVAZIONE DELL ELENCO DELLE IMPRESE AMMESSE ALLE AGEVOLAZIONI 19

20 LE INDICAZIONI DELLA REGIONE LA REGIONE COMPETENTE PUO INDIVIDUARE PER OGNI SONGOLA ZFU EVENTUALI RISERVE FINANZIARIE DI SCOPO NON SUPERIORI A DUE E NELLA MISURA MAX DEL 30% DELLE RISORSE DISPONIBILI IN FAVORE DELLE SEGUENTI POSSIBILI TIPOLOGIE DI BENEFICIARI: IMPRESE DI NUOVA COSTITUZIONE IMPRESE UBICATE IN UNA SUB_PORZIONE DELLA ZFU IMPRESE SOCIALI IMPRESE FEMMINILI IMPRESE CON DETERMINATI CODICI ATECO

21 IL REGIME DE MINIMIS CIASCUN SOGGETTO PUO BENEFICIARE DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE DAL DECRETO FINO A INCLUSE ANCHE EVENTUALI ULTERIORI AGEVOLAZIONI GIA OTTENUTE CON LO STESSO REGIME NELL ESERCIZIO FINANZIARIO IN CORSO ALLA DATA DI PRESENTAZIONE DELL ISTANZA E NEI DUE ESERCIZI PRECEDENTI NELL ISTANZA LE IMPRESE DOVRANNO INDICARE GLI IMPORTI DELLE EVENTUALI AGEVOLAZIONI GIA OTTENUTE 21

22 RIPARTO DELLE RISORSE L IMPORTO DELL AGEVOLAZIONE PER CIASCUN SOGGETTO BENEFICIARIO E CALCOLATO SULLA BASE DEL RAPPORTO TRA L AMMONTARE DELLE RISORSE STANZIATE E QUELLO DEL RISPARMIO D IMPOSTA E CONTRIBUTIVO COMPLESSIVAMENTE RICHIESTO DALLE IMPRESE ISTANTI CONSIDERATA CONSIDERATA LA LA MODALITA MODALITA PROPORZIONALE PROPORZIONALE DEL DEL RIPARTO RIPARTO L IMPORTO L IMPORTO DELL AGEVOLAZIONE RISULTANTE RISULTANTE DALL ISTANZA DALL ISTANZA POTRA POTRA SUBIRE SUBIRE UNA UNA RIDUZIONE RIDUZIONE NEL NEL CASO CASO IN IN CUI CUI LE LE AGEVOLAZIONI AGEVOLAZIONI RICHIESTE RICHIESTE SUPERINO SUPERINO QUELLE QUELLE STANZIATE STANZIATE GLI IMPORTI DELLE AGEVOLAZIONI SPETTANTI SARANNO DETERMINATI CON PROVVEDIMENTO DEL MINISTERO DELLO SVILUPPO ECONOMICO E PUBBLICATI SUL SITO 22

23 MODALITA DI FRUIZIONE DELLE AGEVOLAZIONI CODICE 6845 PER L AQUILA LE AGEVOLAZIONI SONO FRUITE MEDIANTE COMPENSAZIONE A MEZZO MODELLO F24 LA LA COMPENSAZIONE DOVRA OBBLIGATORIAMENTE TRANSITARE DAI DAI SERVIZI TELEMATICI MESSI MESSI A DISPOSIZIONE DALL AGENZIA DELLE DELLE ENTRATE PENA PENA LO LO SCARTO DEL DEL FILE FILE SI ENTRATEL O FISCONLINE NO SERVIZI DI HOME BANKING 23

24 REVOCA DELLE AGEVOLAZIONI LE AGEVOLAZIONI SONO REVOCATE NEI SEGUENTI CASI ATTIVITA ECONOMICA TRASFERITA FUORI DALLA ZFU ENTRO 5 ANNI DALLA DATA DI ACCOGLIMENTO DELL ISTANZA ACCERTAMENTO DELL INSUSSISTENZA DEI REQUISITI DICHIARATI IN CAPO AL SOGGETTO BENEFICIARIO MANCATA TENUTA DELLA CONTABILITA SEPARATA 24

25 I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE 39/E/2013 LE AGEVOLAZIONI CONTRIBUTIVE POSSONO ESSERE GODUTE DAL PRIMO VERSAMENTO SUCCESSIVO ALL APPROVAZIONE DELL ELENCO DELLE IMPRESE AMMESSE PER LE SOCIETA DI PERSONE LE AGEVOLAZIONI SONO FRUITE DAI SINGOLI SOCI NEI LIMITI MASSIMI ASSEGNATI ALLA SOCIETA BENEFICIARIA PER CONSENTIRE AI SOCI DI FRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI LA SOCIETA DEVE COMUNICARE AL MISE I DATI IDENTIFICATIVI DI CIASCUN SOCIO I CONTRIBUENTI POTRANNO UTILIZZARE IN COMPENSAZIONE LE AGEVOLAZIONI GIA IN SEDE DI ACCONTO IRPEF-IRES-IRAP 25

26 GRAZIE E ARRIVEDERCI 26