FATTURAZIONE ELETTRONICA ESEMPI PRATICI. Dott. Francesco Nesci Aggiornato con Faq Agenzia delle Entrate Pubblicate il 29/11/2018

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1 1 FATTURAZIONE ELETTRONICA ESEMPI PRATICI Dott. Francesco Nesci Aggiornato con Faq Agenzia delle Entrate Pubblicate il 29/11/2018

2 La fattura elettronica! 2

3 Fattura emessa e datata 2018, ma ricevuta nel Fattura datata anno 2018 Fattura cartacea E stato chiarito che tutte le fatture emesse entro il 31 dicembre 2018, anche se ricevute nell anno 2019, continuano ad essere trattate secondo le «vecchie» modalità. Pertanto non si pone il problema della fattura elettronica.

4 4 Note di credito Nota di credito 2019 in formato elettronico Nel corso dell anno 2019 ci si accorge di aver emesso nell anno 2018 una fattura elettronica da rettificare. Anche se la fattura emessa nel 2018 rimane in formato analogico (vedi caso precedente), la relativa nota di credito emessa nell anno 2019 dovrà avere il formato elettronico.xml, con successiva trasmissione al SDI.

5 5 REVERSE CHARGE: Come comportarsi? Come noto, le operazioni soggette ad inversione contabile (reverse charge) sono quelle operazioni, individuate dalla Legge, nelle quali il debitore dell imposta si sposta dal fornitore al cliente, imponendo al cessionario/committente l obbligo di integrare la fattura con l IVA ovvero di emettere un autofattura per liquidare l eventuale imposta sull operazione.

6 Caso a) Reverse charge esterno NULLA CAMBIA (es. acquisti intracomunitari ed extracomunitari) Per le fatture relative ad acquisti intracomunitari ovvero per servizi comunitari ed extracomunitari ricevuti da soggetti passivi non residenti, il cessionario/committente residente non è soggetto alle regole della fatturazione elettronica e lo stesso sarà tenuto ad inviare la comunicazione dell «esterometro» (art. 1, comma 3 bis, D.Lgs. 127/2015). 6

7 Caso b) Reverse charge interno Per le operazioni di reverse charge interno(tra cui quelle di cui all art. 17, comma 1, lett. A-ter del DPR 633/1972, come ad esempio le spese di pulizia su immobili tra soggetti passivi IVA residenti ecc..), la fattura verrà trasmessa allo SDI dal prestatore(codice«n6»). Il destinatario, cessionario o committente, riceverà una fattura con codice «N6», che identifica le operazioni in reverse charge, e sarà obbligato ad integrare la fattura ricevuta con aliquota ed imposta dovuta. 7 Modalità alternativa alla integrazione della fattura: Il cessionario/committente avrà la facoltà di inviare una autofattura (CODICE«TD20») allo SDI(circolare 13/2018 ADE).

8 8 Autofatture per OMAGGI In caso di omaggi a clienti di beni prodotti e/o commercializzati, gli operatori non emettono una fattura nei confronti dei soggetti destinatari dell omaggio, ma provvedono alla liquidazione dell imposta tramite autofattura. Le autofatture devono essere emesse come fatture elettroniche ed inviate al SDI. Al pari, anche le fatture emesse per «autoconsumo» devono essere emesse nel formato elettronico ed inviate al SDI.

9 9 E-fattura per conto terzi (art. 34, comma 7, DPR 633/1972) In presenza di soggetti che emettono la fattura per conto di altri soggetti come nel casodellecooperativechelaemettonopercontodeiproprisoci(art.34,comma7, DPR n. 633/72), i soggetti emittenti sono anche destinatari della fattura. Ilcedentepuòriceverelafatturaemessapersuocontonellasuaarea riservata e l acquirente-emittente può comunicarglielo con modalità estranee allo SdI? Il SdI consegna la fattura all indirizzo telematico (PEC o codice destinatario) riportato nella fattura stessa: pertanto, in caso di fattura emessa dal cessionario/committente per conto del cedente/prestatore, qualora nella fattura elettronica sia riportato l indirizzo telematico del cedente/prestatore, il SdI consegnerà a tale indirizzo la fattura, salvo il caso in cui il cessionario/committente abbia utilizzato il servizio di registrazione presente nel portale Fatture e Corrispettivi.

10 10 Fornitore viene correttamente pagato, ma non invia la fattura elettronica al SDI. E possibile detrarre comunque l IVA nella prima liquidazione utile? Se il fornitore non emette la fattura elettronica e non la invia al SDI, la fattura non si considera fiscalmente emessa. Il cessionario/committente non potrà esercitare il diritto alla detrazione dell IVA. Tuttavia. Nel caso di mancato ricevimento della fattura, è l acquirente del bene o il committente del servizio che è tenuto ad emettere autofattura ai sensi dell articolo 6, comma 8, D.Lgs. 471/1997. In particolare, se il soggetto passivo non riceve la fattura entro quattro mesi dalla data di effettuazione dell operazione, deve, entro il trentesimo giorno successivo: emettere autofattura in duplice copia contenente le indicazioni prescritte dall articolo 21 DPR 633/1972; procedere al versamento dell imposta(se si tratta di operazione imponibile) mediante F24(codice tributo 9399 regolarizzazione di operazioni soggette ad Iva in caso di mancata o irregolare fatturazione ); presentare all ufficio competente l autofattura, allegando copia del versamento. Dal 01/01/2019 il soggetto passivo potrà compilare il file della fattura elettronica indicando nel campo «Tipo documento» il codice TD20, nella sezione anagrafica del cedente prestatore i dati del fornitore e in quella del cessionario committente i propri dati.

11 11 ANTICIPAZIONE COPIA CARTACEA DA PARTE DEL FORNITORE Se il fornitore anticipa copia cartacea della fattura il 28 febbraio 2019 per operazione effettuata in pari data, posso esercitare il diritto alla detrazione nella liquidazione di febbraio 2019? Solo se ricevo tramite Sdifattura elettronica entro il 15/03/2019. Dal 01/01/2019 non sarà consentito l esercizio della detrazione IVA sulla base di copie cartacee.

12 12 Trasmissione fattura a SDI fino al 30/06/2019 E possibile trasmettere al SdI la fattura emessa entro il termine della scadenza della liquidazione iva periodica. Es. contribuente IVA mensile: incasso il corrispettivo il , trasmetto la fattura entro il , con data documento (data emissione) 20.1, registro la fattura nel registro IVA acquisti con competenza gennaio, verso l IVA pagata correttamente il 16.2.

13 13 Diritto alla detrazione L art. 14, DL n. 119/2018 ha introdotto una modifica all art. 1, comma 1, DPR n. 100/98, stabilendo che entro il giorno 16 di ciascun mese può essere esercitato il diritto alla detrazione dell'imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell'anno precedente. Pertanto, ad esempio, per una fattura elettronica di acquisto che riporta la data del ed è ricevuta attraverso il SdI il giorno , potrà essere esercitato il diritto alla detrazione dell'imposta con riferimento al mese di gennaio

14 14 Fattura differita E ancora possibile l emissione di una fattura elettronica «differita», da emettere entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione di cessione di beni o prestazioni di servizi? Esempio: Cessione di bene effettuata il 22/01/2019, fattura emessa il 12/02/2019 Operazioni da svolgere a cura del cedente: a) Alla data del 22/01/2019 consegna la merce accompagnata da Documento di Trasporto (ddt) o altro documento equipollente; b) Il cedente emette fattura in formato.xml in data 12/02/2019, con riferimenti del ddt o documento equipollente, e invia allo SDI; c) Entro 5 giorni lo SDI può accettare/ scartare la fattura elettronica; d) In caso di accettazione da parte dello SDI, il destinatario della fattura può prelevare il documento e procedere alla relativa registrazione e detrazione dell iva. e) L IVA concorre: - Cedente: liquidazione del mese di gennaio 2019; - Cessionario: liquidazione gennaio 2019 se preleva e annota la fattura entro il 16 di febbraio 2019 liquidazione febbraio 2019 se ricevuta e annotata oltre il 16 febbraio 2019

15 15 Fattura differita -aspetti critici È prassi nelle aziende emettere la fattura differita nei primi giorni del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, retrodatando la fattura con data fine mese precedente. Esempio: consegna febbraio 2019, emissione ed invio fattura 05/03/2019 ma con data 28/02/2019. Tale comportamento viene adottato anche per anticipare i termini di pagamento delle fatture; abitualmente le condizioni contrattuali prevedono che il pagamento sia legato alla data fattura (ad es. 30/60/90 giorni data fattura). Con la fatturazione elettronica DataFattura deve coincidere con la data di trasmissione del file al SdI(05/03/2019). Rivedere le condizioni contrattuali, ad esempio ancorando il pagamento alla data di effettuazione dell operazione.

16 16 Professionisti, nota pro-forma ed emissione della fattura Fino al 30/06/2019 Dal 01/07/2019 Esempio: Pagamento prestazione 05 gennaio 2019 Sulla base delle norme oggi in vigore, la fattura deve essere emessa entro le ore 24:00 del giorno del pagamento, ma, non essendoci sanzioni (fino al 30/06/2019), la stessa potrà essere emessa entro il 15 febbraio. L Agenzia ha chiarito cheladata fattura, anche se emessa in febbraio, può essere datata 05 gennaio Dal 01 luglio 2019 ci saranno 10 giorni di tempo dal momento di effettuazione dell operazione (pagamento) per emettere fattura«immediata». Esempio: professionista in vacanza incassa il 15/8/19. Dovrebbe emettere fattura entro il 25/8/19. L Agenzia ha chiarito che il professionista può ricorrere alla fatturazione differita (quindi emissione della fattura entro il 15/9/18) a condizione che la prestazione sia individuabile con un documento idoneo (avviso di parcella o nota pro-forma).

17 17 Data fattura e data effettuazione operazione-aspetti critici Il D.L. 119/2018 dispone che dal 01/07/2019 la fattura può essere emessa entro 10 giorni dall effettuazione dell operazione la fattura deve contenere anche quest ultima data, Es. professionista incassa il 31/07/2019 emette fattura 10/08/2019, data effettuazione 31/07/2019 IVA nella liquidazione di luglio Ad oggi i programmi di contabilità generalmente in uso non riescono a registrare una fattura con data 10/8/2019 e far concorrere l IVA nella liquidazione di luglio 2019.

18 18 Fatture emesse nei confronti dei condomini: come si comporta il fornitore Il condominio non è un soggetto titolare di partita IVA, ed è identificato esclusivamente dal codice fiscale pertanto è tra i soggetti esonerati dalla fatturazione elettronica. Coloro che emettono fattura elettronica nei confronti di un condominio devono inviarla al SDI, inserendo nel codice destinatario « ». Successivamente, una volta accettata dallo SDI, il fornitore avrà cura di consegnare una copia analogica della fattura in formato cartaceo o pdf. Nella copia dovrà essere esplicitamente scritto che si tratta di copia della fattura trasmessa e che il documento fiscalmente valido sarà esclusivamente quello disponibile nell area riservata del sito dell Agenzia delle Entrate.

19 19 Come si comportano i Condomini? I Condomini non hanno partita IVA e non emettono fatture. Dal lato passivo, gli amministratori di condominio si dovranno preoccupare di ricevere la fattura nel formato cartaceo. E comunque consigliata la possibilità di attivarsi al sito dell Agenzia delle Entrate per poter prelevare le fatture ricevute o attivarsi per l attivazione di gestionali ad hoc che permettano di prelevare le fatture di acquisti direttamente dal Sistema di Interscambio. E comunque consentita la possibilità di attivarsi al sito dell Agenzia delle Entrate per poter prelevare le fatture ricevute. L attivazione deve essere fatta per ogni singolo condominio.

20 20 Fatture nei confronti di Enti non commerciali senza partita IVA Gli enti non commerciali senza partita IVA sono in possesso del solo codice fiscale e non emettono alcuna fattura. Coloro che emettono fattura elettronica nei confronti di un Ente non commerciale senza partita IVA devono emettere una fattura elettronica ed inviarla al SDI, inserendo nel codice destinatario« ». Successivamente verrà consegnata una copia della fattura elettronica inviata alsdiinformatocartaceoo.pdf. Nella copia dovrà essere esplicitamente scritto che si tratta di copia della fattura trasmessa e che il documento fiscalmente valido sarà esclusivamente quello disponibile nell area riservata del sito dell Agenzia delle Entrate.

21 21 Come si comportano gli Enti non commerciali senza P.IVA? Gli enti non commerciali senza partita IVA non emettono fatture. Dal lato passivo, gli Enti non commerciali senza P.IVA si dovranno preoccupare di ricevere la fattura nel formato cartaceo. E comunque consigliata la possibilità di attivarsi al sito dell Agenzia delle Entrate per poter prelevare le fatture ricevute o attivarsi per l attivazione di gestionali ad hoc che permettano di prelevare le fatture di acquisti direttamente dal Sistema di Interscambio.

22 22 Un Ente non commerciale senza partita IVA o un condominio possono registrare un indirizzo telematico (PEC o codice univoco)? Adoggi,glientinoncommercialinondotatidipartitaIva non possono registrare il proprio indirizzo di recapito delle fatture (codice destinatario o Pec) nel sito dell Agenzia delle entrate. Questo naturalmente non esclude che l ente possa comunicare ai propri fornitori il proprio indirizzo Pec o il codice destinatario.

23 23 Come si comportano gli Enti non commerciali con P.IVA? Gli enti non commerciali con partita IVA sono soggetti passivi e pertanto, nei loro confronti ricade l obbligo di fatturazione elettronica per le fatture emesse e per quelle ricevute. Per il ciclo attivo, se emettono fattura dovranno emetterla in formato elettronico. Per gli enti non commerciali che svolgono esclusivamente attività esente (es. Parrocchia con attività di scuola materna) non vi è obbligo di fatturazione attiva ma permane l obbligo di ricevere le fatture passive in modalità elettronica nel formato XML. Pertanto, per gli Enti non commerciali con P.IVA, è assolutamente indispensabile utilizzare strumenti idonei alla gestione della fatturazione elettronica(sia attiva che passiva)

24 24 Fattura Elettronica emessa nei confronti di soggetti privati. Per tutti coloro che emettono fattura nei confronti di soggetti privati, è obbligatorio emettere un documento nel formato elettronico, da inviare al SDI. Campo Codice Destinatario « » Successivamente, una volta accettata dallo SDI, il fornitore avrà cura di consegnare una copia analogica della fattura in formato cartaceo o pdf.

25 25 E in caso di invio di una fattura al SDI di un cliente con P.IVA inesistente? Nelcasodiemissionedifatturaaunclienteconnumerodipartita IVA o codice fiscale del cessionario/committente inesistente in anagrafe tributaria, SDI scarta la fattura per mancanza di conformità all art. 21 del DPR 633/1972. FATTURA SCARTATA FATTURA NON EMESSA

26 26 E in caso di invio di una fattura al SDI di un cliente con P.IVA cessata? Nel caso di emissione di fattura a un cliente con numero di partita IVA cessata o codice fiscale di cessionario/committente deceduto, ma entrambi esistenti in anagrafe tributaria, SDI accetta la fattura che si intenderà correttamente emessa. L Agenzia delle Entrate potrebbe effettuare controlli successivi.

27 27 E se ricevo una fattura per un servizio mai ricevuto? Le disposizioni sull obbligo della fattura elettronica non hanno previsto il tema del «rifiuto» di una fattura (previsto per la Pubblica Amministrazione) In tal caso, il ricevente può contestare la fattura indebitamente emessa, comunicando con il cedente nei modi ordinari (contatto telefonico, via mail, pec, raccomandata ecc ). Non è possibile veicolare alcun tipo di comunicazione di rifiuto o contestazione attraverso il canale dello SdI. Pertanto si dovrà pretendere una nota di credito che annulli la fattura indebitamente emessa.

28 28 Esportatori abituali: dove vanno indicati i dati della dichiarazione di intento? I dati relativi alla lettera di intento(numero della lettera d intento) possono essere inseriti in uno dei campi facoltativi relativi ai dati generali della fattura a disposizione dei contribuenti, come ad esempio il campo«causale».

29 29 Spesometro ed Esterometro Con l entrata in vigore dal 01 gennaio 2019 della fattura elettronica, è abolito lo Spesometro! Non vanno comunicate neppure le fatture ricevute da soggetti minimi o forfettari. Quali fatture dovranno essere comunicate? Saranno da comunicare solamente le operazioni transfrontaliere, cioè quelle da o verso soggetti non residenti o non stabiliti nel territorio dello Stato. Le fatture emesse nei confronti di tali soggetti potranno essere comunque nel formato elettronico con relativo invio al SDI, senza ulteriori obblighi di comunicazione. Nel codice destinatario si dovrà indicare«xxxxxxx».

30 30 Esterometroe modelli INTRA A partire dall , per le cessioni in ambito comunitario resta obbligatoria la presentazione del modello INTRA? Per il fornitore italiano che emette la fattura con indicazione della sigla XXXXXXX, in quanto destinatario non residente, resta comunque obbligatorio il detto adempimento? Le disposizioni relative all obbligo di comunicazione dei modelli INTRA, relativi agli acquisti di beni e servizi intracomunitari, sono state modificate nel corso del Dall è previsto che: l obbligo di comunicazione mensile dei modelli INTRA 2bis resta in capo ai soli fini statistici ai soggetti passivi che hanno effettuato acquisti di beni intracomunitari per importi trimestrali pari o superiori a ; l obbligo di comunicazione mensile dei modelli INTRA 2quater resta in capo ai soli fini statistici ai soggetti passivi che hanno effettuato acquisti di servizi intracomunitari per importi trimestrali pari o superiori a Tale semplificazione resta in vigore anche dall

31 31 Operazioni fuori campo IVA? Per le operazioni«fuori campo IVA» non è obbligatorio emettere fatture nel formato elettronico. Tuttavia, qualora si decida di emettere la fattura nel formato elettronico, questa dovrà seguire la regolare procedura di emissione nel formato.xml e conseguente invio al SDI. Il codice natura di tali operazioni sarà«n2».

32 32 Se la fattura elettronica viene scartata da SDI, come si può rimediare? Se la fattura elettronica viene respinta dal Sistema di Interscambio, il Sistema invia un messaggio di scarto entro cinque giorni dall'invio. A quel punto, la fattura si considera non emessa e l'emittente può: 1) procedere, entro i 5 giorni successivi alla comunicazione di scarto, a un nuovo invio della fattura, con medesimo numero e data; 2) (se la prima soluzione non fosse possibile) emettere un documento con nuovo numero e data per la quale risulti un collegamento alla precedente fattura scartata da Sdi e successivamente stornata con variazione contabile interna (senza trasmissione a SdI) onde rendere comunque evidente la tempestività della fattura stessa rispetto all'operazione che documenta ; 3) all emissione di una nuova fattura con le caratteristiche sopra evidenziate, ricorrendo ad una specifica numerazione (es. 1/R) da cui possa emergere il fatto che si tratti di un documento rettificativo del precedente.

33 33 Come si comportano i soggetti esclusi? Tra i soggetti non obbligati all emissione della fattura elettronica vi sono: - Minimi - Forfettari - Agricoltori in regime di esonero Questi soggetti, pur avendo la partita IVA, sono esonerati dall obbligo di emissione della fattura elettronica (tranne il caso di emissione di fatture nei confronti della Pubblica Amministrazione). Eperilciclopassivo? Per quanto riguarda le fatture ricevute, tali soggetti hanno tre possibilità: 1) Indicare un indirizzo PEC dove ricevere la fattura; 2) Indicare un codice destinatario rilasciato da una software house 3) Attivarsi tramite il sito dell Agenzia delle Entrate per la ricezione delle fatture nell apposita sezione «fatture e corrispettivi». N.B. In una recente risposta l Agenzia delle Entrate ha precisato che tali soggetti non hanno neppure l obbligo di conservare elettronicamente le fatture ricevute nel caso in cui il soggetto non comunichi al cedente/prestatore la PEC ovvero un codice destinatario con cui ricevere le fatture elettroniche.

34 34 Soggetti minimi/forfettari e superamento in corso d anno del limite del 50% di In caso di superamento in corso d anno di più del 50% del volume di di ricavi, l operatore dovrà emettere una nota di variazione elettronica che riporti l ammontare dell IVA non addebitata nella originaria fattura elettronica. Dalpuntodivistatecnico,siprecisacheperlanotadivariazionesipuòutilizzarela fattura semplificata. In particolare, sarà necessario: inserire gli estremi della fattura che si vuole rettificare (blocco <DatiFatturaRettificata> della rappresentazione tabellare della fattura), per non violare il controllo sull importo massimo; valorizzare il dato dell importo (elemento <Importo> della rappresentazione tabellare della fattura) e il dato dell imposta (elemento <Imposta>) entrambi con l importo della variazione; non valorizzare il dato dell aliquota (elemento <Aliquota> della rappresentazione tabellare).

35 35 Se ricevo una fattura da un soggetto escluso? I contribuenti, titolari di partita Iva, in regime dei minimi o forfettari, sono esclusi dall'obbligo della fatturazione elettronica che entrerà in vigore dal primo gennaio La"dimostrazione" di essere contribuenti in regime dei minimi o forfettari è nelle stesse fatture che emettono, che riportano l'esclusione dall'iva e i riferimenti normativi. Per i piccoli produttori agricoli, con volume d'affari non superiore a 7mila euro, è l'acquirente che dovrà farsi carico di emettere l'autofattura con modalità elettroniche.

36 36 Agricoltore in regime di esonero e splafonamento L art.34,comma6,dprn.633/72prevede,incasodisuperamentodellimitedi 7.000di volume d affari annuo, la cessazione del regime speciale dal periodo d imposta successivo, a condizionechenonsiasuperatoillimitedi1/3dellecessionidibenidiversidaquellicuisi applicailregimespecialedicuialcomma1delmedesimoart.34. In tale ultimo caso occorre, invece, annotare tutte le fatture emesse e ricevute in apposito registro. In nessun caso, tuttavia, muta in corso d anno il regime IVA applicabile ai prodotti agricoli, di cui alla Tabella A, Parte I, DPR n. 633/72, che rimangono soggetti alla c.d. aliquota di compensazione, mentre alle cessioni di prodotti diversi si applica l aliquota IVA propria del bene. Peraltro, atteso che le autofatture emesse dai committenti/cessionari e le fatture di acquisto dei soggetti in parola transitano comunque dal SdI, si ritiene che nessuna ulteriore emissione di fattura debba essere effettuata dagli operatori agricoli che fuoriescono dal regime speciale.

37 37 Scontrino e fatture Un commerciante al dettaglio che emette scontrini ai propri clienti, come si deve comportare quando viene richiesta la fattura? FASE 1 Emissione dello scontrino e relativa registrazione nel registro dei corrispettivi FASE 2 Emissione della fattura elettronica, nei termini di Legge, con indicazione nel campo «altri dati» dello scontrino emesso precedentemente.

38 38 Moduli polivalenti ricevute/fatture Quale sarà la sorte, dal 2019, dei moduli polivalenti delle ricevute / fatture fiscali acquistati presso le tipografie autorizzate e adottati in molti settori(alberghi, ristoranti, artigiani che prestano servizi in locali aperti al pubblico o presso i clienti e quant altro)? Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, e per le relative variazioni, sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il SdI. Conseguentemente, coloro che ancora utilizzano la fattura-ricevuta, dovranno emettere esclusivamente fatture elettroniche via SdI. I predetti stampati fiscali potranno essere utilizzati eventualmente solo dagli operatori esonerati dall obbligo di fatturazione elettronica.

39 39 Registri sezionali e registrazione fatture In linea con la piena equiparazione tra fattura analogica ed elettronica, i contribuenti non sono tenuti ad adottare registri sezionali / sotto sezionali ai fini della registrazione e della conservazione delle fatture elettroniche e analogiche, potendo avvalersi di modalità di conservazione sia elettroniche obbligatorie per le fatture elettroniche ai sensi dell'art. 39, DPR n. 633/72 sia analogiche. Inoltre, la numerazione delle fatture elettroniche e di quelle analogiche può, come già chiarito dalla Risoluzione , n. 1/E, proseguire ininterrottamente, a condizione che sia garantita l'identificazione univoca della fattura, indipendentemente dalla natura analogica o elettronica. Così, ad esempio, alla fattura numero 1 analogica, possono succedere la numero 2 e 3 elettroniche, la numero 4 analogica e così via, senza necessità di ricorrere a separati registri sezionali, fermo restando il rispetto del sopra richiamato art. 39.

40 40 Sistemi informatici globali (es. SAP) La trasformazione in Xml dei dati provenienti dai sistemi informatici può non essere un operazione facile e realizzabile in tempi brevi, specialmente se non si hanno a disposizione sistemi standard o l accesso a tracciati strutturati nativi. In particolare, queste difficoltà colpiscono maggiormente chi usa sistemi informatici globali (come Sap, Microsoft e Oracle). In questi sistemi molto spesso: itracciatidisponibili(adesempioidocdisap)nonsonodifattostandard; alcuni dati fiscali obbligatori vanno addirittura creati: ad esempio il file Idoc di Sap non contiene il valore dell imponibile diviso per aliquota Iva. A fronte di queste difficoltà la logica più sensata, a fine anno e con molte aziende ancora indecise, è quella di: scorporare i dati minimi obbligatori per preservare l adempimento semplificando quindi il procedimento di set-up; inglobare la fattura analogica in formato Pdf come allegato all Xml, soluzione preferibile rispetto ad avere due canali paralleli (Sdi e invio tradizionale di un documento fac-simile) con evidenti problemi di sincronizzazione; rimandare al 2019 il completamento del file Xml Sdi, potendo cogliere tutti i benefici dell integrazione di processo. Sul piano tecnologico e organizzativo, una soluzione potrebbe essere quella di produrre un file strutturato proposto da un intermediario, con il vantaggio di una sintassi semplificata per lo sviluppo informatico e un annullamento dei costi di aggiornamento e manutenzione, a carico dell intermediario stesso. Nel caso di sistemi Sap, intercettare solo i campi minimi (ex articolo 21 del Dpr 633/72) per l adempimento che sono relativamente più facili da reperire e allegare il file Pdf della fattura analogica a completamento delle informazioni necessarie.