Via Monteverdi, 7/9 13/15 Agliana Pistoia -Telefono Fax

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Bonifacio Carrara
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1 Studio Commerciale BARONCELLI Via Monteverdi, 7/9 13/15 Agliana Pistoia -Telefono Fax Circolare nr (24 ottobre). Contatti DIRETTI a mezzo mail : STEFANO BERTI: s.berti@studio-baroncelli.it paghe.baroncelli@tiscali.it LORY: l.baroncelli@studio-baroncelli.it EMANUELA: e.demarcus@studio-baroncelli.it 1 / 12

2 LORELLA: PAOLA: DETASSAZIONE del lavoro STRAORDINARIO e compensi per incrementi della produttività. ULTIME PRECISAZIONI DELL AGENZIA delle ENTRATE. Con le circolari n.47 e n.48 del 27 settembre, l Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori precisazioni in merito all applicazione dell imposta sostitutiva del 10% sui compensi erogati ai dipendenti a fronte di incrementi di produttività, già oggetto della risoluzione n.83/10. Lavoro straordinario. È agevolabile il lavoro straordinario solo se correlato a parametri di produttività : le prestazioni lavorative rese oltre l ordinario orario di lavoro sono state agevolabili senza ulteriori condizioni soltanto per l anno 2008, mentre per gli anni 2009 e 2010 l imposta sostitutiva non può applicarsi alle ipotesi di straordinario che non sia possibile ricondurre tra i premi di produttività e, quindi, solo quello per il quale sussista un vincolo di correlazione con i parametri di produttività. Tale vincolo può sussistere sia nell ipotesi di straordinario c.d. forfetizzato, reso dai dipendenti che non sono vincolati dall orario di lavoro, sia per le altre tipologie di prestazione straordinaria di lavoro, nonché per le prestazioni di lavoro supplementare o reso sulla base di clausole elastiche. In merito alla pr ova del vincolo tra straordinario e parametri di produttività, è necessario il riscontro in una documentazione proveniente dall impresa, che può consistere in una dichiarazione con la quale l impresa stessa attesti che la prestazione lavorativa abbia determinato un risultato utile per il conseguimento di elementi di competitività e redditività legati all andamento economico dell impresa (si veda il fac simile riportato di seguito ). 2 / 12

3 Lavoro notturno e su turni. Anche l agevolazione delle retribuzioni relative alle prestazioni di lavoro notturno e di lavoro organizzato su turni, così come illustrato dalla risoluzione n.83/10, è subordinata al perseguimento di un incremento di produttività che trovi riscontro in una dichiarazione dell impresa. Applicazione della tassazione. La risoluzione n.83/10 ha precisato che, per gli anni 2008 e 2009, i lavoratori possono applicare la tassazione più favorevole presentando una dichiarazione dei redditi integrativa o avvalendosi dell istanza di rimborso e che, a tale scopo, il datore di lavoro deve certificare l importo delle somme erogate sulle quali non abbia applicato la tassazione sostitutiva per i periodi d imposta 2008 e In considerazione delle difficoltà applicative riscontrate nel dar corso ai suddetti adempimenti, rimborso l Agenzia delle m Tassazione delle somme erogate a seguito dello sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni variabili. Le aziende che hanno ricevuto dall'inps la comunicazione dell ammissione al beneficio dello sgravio contributivo sulle retribuzioni variabili fissate dalla contrattazione collettiva di secondo livello, devono restituire ai dipendenti interessati un importo pari ai contributi in precedenza trattenuti. Tali somme, in quanto quota di contribuzione di competenza del dipendente non inserita nell imponibile fiscale nel momento in cui il premio è stato erogato, devono considerarsi reddito di lavoro dipendente, rientrante tra gli emolumenti arretrati riferibili ad anni precedenti, percepiti per effetto di leggi, di contratti collettivi, di sentenze o di atti amministrativi sopravvenuti o per altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti. Tuttavia, qualora ricorrano " Fac simile di dichiarazione dell incidenza delle prestazioni di lavoro straordinario sulla 3 / 12

4 produttività dell azienda. La società/la ditta con sede a ( ) in, avente P.Iva/Codice Fiscale, - ai fini della corretta applicazione dell agevolazione fiscale prevista dal D.L. n.93/2008 e successive proroghe - in applicazione di quanto previsto dalla Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n.83/e del 17 agosto 2010 e dalla C.M. n.47 del 27 settembre 2010 ATTESTA Che le prestazioni di lavoro straordinario svolte dal lavoratore, pari a ore nel mese di e per le quali è stata corrisposta la somma di, sono state funzionali alla realizzazione dei seguenti risultati di produttività e competitività:. Pertanto, nel rispetto delle altre condizioni previste dal D.L. n. 93/2008, a tali somme è stato applicato il regime di detassazione e la relativa aliquota sostitutiva del 10%. Luogo e data Firma del datore di lavoro Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento. 4 / 12

5 --oooooo-- Anche i piccoli imprenditori sprovvisti di autonoma organizzazione sono esonerati dall Irap L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), che trova la sua disciplina fondamentale nel D. Lgs. 446/1997, non è certo una delle imposte più amate e pertanto ogni provvedimento che amplia l area di esonero suscita grande interesse. La possibilità di esonero nasce quando l attività viene svolta senza un autonoma organizzazione. La questione dell autonoma organizzazione è stata molto dibattuta negli ultimi anni, creando non poche perplessità e motivi di discussione. In questo quadro si collocano le recenti sentenze depositate il 13 ottobre 2010 (n , e 21124) con le quali la Corte di Cassazione ha esteso la platea di soggetti che possono beneficiare dell esenzione Irap in mancanza di autonoma organizzazione. Dopo i lavoratori autonomi, gli agenti di commercio e i promotori finanziari, possono considerarsi dispensati dagli obblighi Irap anche i piccoli imprenditori privi di autonoma organizzazione, ovvero che non si avvalgono in modo stabile di lavoro altrui e svolgono la propria attività con la sola dotazione minima necessaria di beni strumentali. Con l ausilio di una tabella vediamo insieme quali sono i soggetti ai quali non si applica l Irap in assenza di autonoma organizzazione. 5 / 12

6 SOGGETTI ESONERATI DALL IRAP QUADRO NORMATIVO Con il D. Lgs. 446/1997 nasce l IRAP Il presupposto dell imposta LAVORATORI AUTONOMI 6 / 12

7 Con la sentenza n. 156 del 21 maggio 200 Nel 2007 la Corte di Cassazione ha chiarito, at 7 / 12

8 CONTRIBUENTI MINIMI La Legge Finanziaria 2008 ü ü ü ü ARTISTI E PROFESSIONISTI La Circolare n. 45/E del 13 giugno / 12

9 AGENTI DI COMMERCIO E PROMOTORI FINANZIARI Con le sentenze n , 12109, 12110, 1 Con la Circolare n. 28/E del 28 maggio 201 MICRO-IMPRESE La sentenza n del 24 giugno 20 L Agenzia delle Entrate non si è ancora pronunciata ufficialmente in merito a tale orientamento. PICCOLI IMPRENDITORI 9 / 12

10 Recentemente la Corte di Cassazione con le sentenze Con Comunicato stampa Lo Studio è a disposizione per ogni chiarimento. --oooooo-- L Apprendistato professionalizzante. La Corte Costituzionale, successivamente al ricorso pre sentato da 9 regioni che impugnavano in via generale i commi 1,2,3,4 dell art. 23 D.L. 112/2008, convertito con modifiche nella Legge 133/2008, ha dichiarato parzialmente incostituzionali le norme introdotte dal D.L. 112/2008 che consentivano alla contrattazione collettiva di disciplinare interamente la formazione da svolgersi per l adempimento degli obblighi formativi previsti per l apprendistato professionalizzante; queste norme infatti davano la possibilità al contratto collettivo di disciplinare in maniera autonoma la formazione dell apprendista, escludendo le competenze della Regione. Con tale sentenza è stata ribadita l attribuzione della formazione professionale alla potestà legislativa esclusiva delle Regioni, affidando alle stesse una competenza generale su tutto ciò che attiene agli aspetti formativi, senza necessariamente distinguere tra formazione pubblica esterna e formazione privata aziendale. Viene messo in evidenza, infatti, come le due tipologie formative (interna ed esterna) non possano essere considerate in maniera diversa e per questo motivo gestite difformemente dai due organi (Regioni e Organizzazioni sindacali/datoriali) dal momento che vi è una stretta sinergia tra la formazione interna all azienda e quella esterna, tale da essere ricondotte a profili pubblicistici dell istituto, soggetti alla competenza concorrente delle Regioni. Con questa sentenza la Corte Costituzionale equipara la formazione interna al resto della formazione professionale, prevedendo: l obbligatoria regolamentazione dei profili formativi dell apprendistato professionalizzante ad esclusivo onere delle Regioni, d intesa con le associazioni dei 10 / 12

11 datori e prestatori di lavoro comparativamente più rappresentative sul piano regionale e nel rispetto dei criteri e principi direttivi. Gentile cliente, riteniamo infine utile mettere in evidenza che: a seguito della sentenza della Corte Costituzionale e dei n. lav 1 11 / 12

12 Lo Studio è chiuso al pubblico il martedì e giovedì pomeriggio. Baroncelli Stefano Ragioniere Commercialista s.baroncelli@studio-baroncelli.it iscritto al nr. 370 sez. A dell Ordine dei Dottori C 12 / 12

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Roma, 28 settembre 2010 Prot. PU_CIR_3891_VC_fg_nn

SEDE NAZIONALE Via Abruzzi, 3 00187 Roma tel. 06/8440761 - fax 06/42085830 caf.nazionale@cisl.it www.cafcisl.it Roma, 28 settembre 2010 Prot. PU_CIR_3891_VC_fg_nn - Al Responsabile Servizi fiscali Cisl