Definizione liti fiscali pendenti:
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- Marianna Rossini
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1 Definizione liti fiscali pendenti: profili interpretativi e questioni aperte Alessandria, 24 novembre
2 AMBITO APPLICATIVO (1) SONO DEFINIBILI: LITI FISCALI NELLE QUALI E PARTE L AGENZIA DELLE ENTRATE (deroga espressa: no recupero aiuti di stato) PENDENTI AL E NON ANCORA DEFINITIVE AL
3 AMBITO APPLICATIVO (2) Sono definibili le liti che riguardano: ATTI AVENTI NATURA IMPOSITIVA (avvisi di accertamento, atti di irrogazione sanzioni, ogni altro atto impositivo) CHE ESPRIMONO UN DETERMINATO VALORE (NO: valore indeterminato o indeterminabile; senza indicazione di importi per imposta o sanzioni o con importi pari a zero) 3
4 AMBITO APPLICATIVO (3) SONO DEFINIBILI LE LITI DI VALORE NON SUPERIORE A EURO Si ha riguardo all importo dell imposta accertata (o della sanzione non collegata) che ha formato oggetto di contestazione in primo grado impugnazione parziale: il valore della lite si determina con riguardo alle sole parti dell atto che sono state impugnate accoglimento parziale del ricorso: se la sentenza di primo grado ha rideterminato l imposta contestata e viene impugnata integralmente il valore della lite èsempre pari all imposta accertata e contestata in primo grado 4
5 In caso di: Giudicato interno, autotutela parziale, conciliazione parziale prima che il contribuente presenti la domanda di definizione il valore della lite non sarà più dato dall imposta originariamente contestata nel ricorso introduttivo ma dalla sola imposta riferibile alla parte ancora in contestazione 5
6 AMBITO DI DEFINIBILITA AVVISI DI ACCERTAMENTO CON RETTIFICA DI UNA PERDITA Atto impugnato Affrancamento Perdite Valore di lite Contiene solo rettifica della perdita SI (altrimenti NON definibile) Imposta virtuale Contiene anche maggiore imposta e/o sanzione NO Maggiore imposta accertata o sanzione (se non c è imposta) SI Maggiore imposta accertata + imposta virtuale Imposta virtuale = (perdita dichiarata perdita accertata) x aliquote vigenti per periodo di imposta accertato 6
7 PROCEDURA DI DEFINIZIONE Adempimenti Due scadenze: pagamento con F24 cod. trib dell importo dovuto presentare domanda di definizione in via telematica A) Tramite il servizio INTERNET (fisconline) B) Tramite gli intermediari autorizzati C) Tramite uno degli Uffici Territoriali delle Direzioni Provinciali 7
8 PROCEDURA DI DEFINIZIONE Determinazione dell importo dovuto: le somme valore lite < = 2.000: 150 valore lite > (e non superiore a ): Fase del giudizio nessuna sentenza sent. favorevole al contribuente sent. favorevole all Ag. Entrate sent. soccombenza parziale Importo 30% val. lite 10% val. lite 50% val. lite 10 50% sui rispettivi capi giudizio di rinvio termini di riassunzione 30% val. lite 8
9 DETERMINAZIONE DELL IMPORTO DOVUTO Ai fini della determinazione dell importo dovuto occorre fare riferimento: all ultima (o unica) pronuncia giurisdizionale non cautelare resa sul merito ovvero sull ammissibilità dell atto introduttivo del giudizio alla data di presentazione della domanda In caso di rinvioal giudice di primo o di secondo grado le somme dovute sono sempre pari al 30%del valore della lite 9
10 DETERMINAZIONE DELL IMPORTO DOVUTO (continua) Sono scomputabili le somme iscritte a ruolo provvisorio pagate a titolo di TRIBUTO SANZIONI AMMINISTRATIVE; INTERESSI E INDENNITA DI MORA DI SPETTANZA DELL AGENZIA DELLE ENTRATE; limitatamente alla parte commisurata alla pretesa impositiva ancora in contestazione nella lite che si intende chiudere. 10
11 SOMME VERSATE IN SEDE DIRISCOSSIONE PROVVISORIA MAGGIORI DIQUANTO DOVUTO PER LA DEFINIZIONE NON OCCORRE EFFETTUARE ALCUN VERSAMENTO SOMME VERSATE PROVVISORIAMENTE IN PENDENZA DIGIUDIZIO SUPERIORI ALL IMPORTO DOVUTO IL RIMBORSO SPETTA SOLO QUANDO RICORRE UNA DUPLICE CONDIZIONE A) IL VALORE DELLA LITE SIA SUPERIORE A B) L ULTIMA O UNICA PRONUNCIA GIURISDIZIONALE RESA E SFAVOREVOLE ALL AGENZIA 11
12 Versamento da effettuare in caso di somme giàcorrisposte in pendenza di giudizio (1) Es. Imposta accertata Importo versato ex art. 15 DPR 602/ imposta i interessi 1) Al momento della presentazione della domanda la commissione non si è ancora pronunciata DOVREBBE VERSARE IL 30% DI EURO OSSIA QUINDI NON DEVE VERSARE NULLA MA NON ESSENDOSI ANCORA ESPRESSA LA CTP NON AVRA DIRITTO AL RIMOBORSO DI QUANTO VERSATO IN ECCEDENZA 12
13 Versamento da effettuare in caso di somme giàcorrisposte in pendenza di giudizio (2) Es. Imposta accertata Importo versato ex art. 15 DPR 602/ imposta i interessi 2) Al momento della presentazione della domanda l ultima o unica sentenza resa è favorevole al contribuente DOVREBBE VERSARE IL 10% DI EURO OSSIA QUINDI NON DEVE VERSARE NULLA MA ESSENDOSI VERIFICATO IL PRESUPPOSTO DI CUI ALL ART. 16 COMMA 5 DELLA LEGGE 289/2002 AVRA DIRITTO AL RIMOBORSO DI QUANTO VERSATO IN ECCEDENZA 13
14 Versamento da effettuare in caso di somme giàcorrisposte in pendenza di giudizio (3) Es. Imposta accertata Importo versato ex art. 15 DPR 602/ imposta i interessi 3) Al momento della presentazione della domanda l ultima o unica sentenza resa è sfavorevole al contribuente DOVREBBE VERSARE IL 50% DI EURO OSSIA QUINDI NON DEVE VERSARE NULLA MA NON ESSENDOSI VERIFICATO IL PRESUPPOSTO DI CUI ALL ART. 16 COMMA 5 DELLA LEGGE 289/2002 NON AVRA DIRITTO AL RIMOBORSO DI QUANTO VERSATO IN ECCEDENZA 14
15 Versamento da effettuare in caso di somme giàcorrisposte in pendenza di giudizio (4) 4) Al momento della presentazione della domanda l ultima o unica sentenza resa è parzialmente favorevole al contribuente (AD ES. confermato recupero maggiore imposta per 3.000) i SOMME DOVUTE PER LA DEFINZIONE: a) 50% di = b) 10% di = 700 a) Somme iscritte a ruolo proporzionali alla parte della sentenza FAVOREVOLE ALL ERARIO (NON RIMBORSABILI MA SCOMPUTABILI) = X 3.000/ = b) Somme iscritte a ruolo proporzionali alla parte della sentenza SFAVOREVOLE ALL ERARIO (RIMBORSABILI e SCOMPUTABILI) = X 7.000/ = Somme da rimborsare =
16 EFFETTI DELLA DEFINIZIONE DELLE LITI SULLA RISCOSSIONE IN CORSO i INTEGRALE PAGAMENTO DIQUANTO DOVUTO PER LA DEFINIZIONE PRESENTAZIONE DELL F24 ATTESTANTE IL VERSAMENTO DEGLI IMPORTI DOVUTI ALL UFFICIO SOSPENSIONE DELLA RISCOSSIONE DEI RUOLI IL CUI OBBLIGO DIPAGAMENTO VERRA MENO PER EFFETTO DELLA DEFINIZIONE 16
17 SOSPENSIONE DEI GIUDIZI LE LITI CHE POSSONO ESSERE DEFINITE SONO SOSPESE DAL AL SE AL NO FISSATA UDIENZA i LITE SOSPESA SALVO CHE IL CONTRIBUENTE PRESENTI ISTANZA DI TRATTAZIONE SE AL FISSATA UDIENZA NO SOSPENSIONE SALVO CHE IL CONTRIBUENTE LA CHIEDA 17
18 SE IL CONTRIBUENTE NON SI AVVALE DELLA DEFINIZIONE LA SOSPENSIONE CESSA IL E I TERMINI PROCESSUALI RIDECORRONO DAL i SE IL CONTRIBUENTE SI AVVALE DELLA DEFINIZIONE L UFFICIO INCLUDERA TALE LITE NELL ELENCO DA PRESENTARE AGLI ORGANI GIURISDIZIONALI ENTRO IL E LA SOSPENSIONE SI PROTRARRA SINO
19 DINIEGO DELLA DEFINIZIONE i DEFINIZIONE IRREGOLARE E/O VERSAMENTO OMESSO O /INSUFFICIENTE PROVVEDIMENTOI DI DINIEGO NOTIFICATO AL CONTRIBUENTE DEPOSITATO PRESSO L ORGANO GIURISDIZIONALE COMPETENTE 19
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