Pianificazioni Previdenziali Aziendali

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1 Pianificazioni Previdenziali Aziendali 9 Luglio 2019 Russot Hotel - Venezia 1 Versione riservata ai Financial Partner ad esclusivo uso interno Febbraio 2016

2 Quali e Quanti argomenti possiamo toccare parlando oggi di Previdenza? (In)Formazione e Consapevolezza Mondo aziende Welfare Aziendale TFR Incentivazione HR Fiscalità Tutela Previdenziale Amministratori 2

3 WELFARE AZIENDALE E FLEXIBLE BENEFITS La sostituzione allo Stato da parte delle Aziende sane 3

4 WELFARE AZIENDALE E FLEXIBLE BENEFITS Novità dal Mondo dei premi 4

5 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA i miei Dirigenti i miei Dipendenti i miei Collaboratori Aziendale desidero un semplice accordo plurisoggettivo Pianificazione Previdenziale Aziendale Azienda Servizi Piano Incentivazione Fascia Quadri 3% Ral C. Datoriale 1% Ral C. Personale 6,91% Ral TFR Eventuale Incentivo in % o quota fissa % Ral + Incentivo Accantonamento Annuo al Fondo Pensione Es. Su reddito lordo Ogni anno accumulerà sulla propria posizione: 1 % lavoratore + 3 % datore + 6,91% TFR = 10,91 % = /anno + Bonus 5

6 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA VANTAGGI QUALITATIVI «SE LA SUA MIGLIORE DIPENDENTE VENISSE LICENZIATA O TROVASSE UN ALTRO IMPIEGO CON QUALI RISORSE LA LIQUIDEREBBE?» 1 IL PRIMO VANTAGGIO di difesa Accantonare in modo sistematico una somma che prima o poi dovrà essere retrocessa!!! 6

7 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA VANTAGGI QUALITATIVI «IN QUESTO PARTICOLARE MOMENTO STORICO UN INFORMAZIONE CHIARA E TRASPARENTE RIGUARDANTE LA PREVIDENZA DEI SUOI DIPENDENTI PU0 FAVORIRE UN MIGLIORAMENTO DEL CLIMA AZIENDALE ED UN AUMENTO DELLA QUALITA DEL LAVORO?» 2 IL SECONDO VANTAGGIO di attacco Dipendenti/Dirigenti Consapevoli, Miglioramento del clima aziendale, Fidelizzazione delle proprie risorse 7

8 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA VANTAGGI QUANTITATIVI Ottimizzare gli accantonamenti (sempre che si facciano) Veicolare il TFR dall Azienda verso un Fondo di Previdenza complementare significa beneficiare di compensazioni fiscali L art. 10 del Dlgs. 252/2005 sancisce i vantaggi fiscali 10

9 LA PREVIDENZA SECONDO LA MIA AZIENDA APRO UNA PARENTESI 10

10 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA VANTAGGI QUANTITATIVI Compensazioni Fiscali AUMENTO DELLA QUOTA DI DEDUCIBILITÀ PER IL TFR MATURATO CHE VIENE DESTINATO A PREVIDENZA COMPLEMENTARE: Ulteriore deducibilità del: 6% per imprese con meno di 50 addetti 4% per imprese con più di 50 addetti SOPPRESSIONE DEL CONTRIBUTO AL FONDO GARANZIA DELL INPS: Riduzione del costo del lavoro dello 0,20% del Monte Retributivo annuo Lordo (proporzionalmente al TFR versato) TAGLIO DEGLI ONERI IMPROPRI: Riduzione del costo del lavoro in misura pari allo 0,28% del Monte Retributivo Annuo Lordo (proporzionalmente al TFR versato) 10

11 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA VANTAGGI QUANTITATIVI Vantaggi aziendali diretti sul TFR Sul TFR destinato alla previdenza complementare l Azienda è esentata dall obbligo di rivalutazione annua. EX ART 2120 c.c. Il TFR normalmente lasciato in azienda deve essere rivalutato del: 1.5% + 75% indice ISTAT (inflazione) Nel 2011 tale percentuale è stata pari al 3.88% Nel 2012 tale percentuale è stata pari al 3.3% Nel 2013 tale percentuale è stata pari all 1.92% Nel 2014 tale percentuale è stata pari all 1.50% Nel 2015 tale percentuale è stata pari all 1,50% Nel 2016 tale percentuale è stata pari all 1,79% 11

12 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA LA FIDELIZZAZIONE DELLE RISORSE UMANE l attuale momento storico passa anche attraverso l incentivazione previdenziale 12

13 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA Premi di FIDELIZZAZIONE? INCENTIVAZIONE? Quanto costa ad un azienda un Premio di Produttività in Busta Paga? Esempio Premio AZIENDA LAVORATORE contributi previdenziali INPS (30% c.a.) totale costo premio contributi previdenziali INPS (9,19% c.a.) imponibile IRPEF Aliquota IRPEF (30%) Premio Netto in Busta Caro imprenditore, il vero premio lei lo retrocede allo Stato. 13

14 LA PREVIDENZA PER LA MIA AZIENDA Premi di FIDELIZZAZIONE? INCENTIVAZIONE? Quanto costa ad un azienda un Premio di Produttività NEL FONDO P.? Esempio Premio AZIENDA contributi previdenziali INPS (30% c.a.) totale costo premio 10% c.a. LAVORATORE Premio Netto nel Fondo Pensione 14

15 LA PREVIDENZA SECONDO AZIMUT Simulazioni sui vantaggi aziendali R.A.P. REPORT ANALISI PREVIDENZIALE La Mia Azienda 15

16 LA PREVIDENZA SECONDO AZIMUT R.A.P. REPORT ANALISI PREVIDENZIALE BLOCCO 1 EVOLUZIONE PLURIENNALE TFR BLOCCO 2 RISPARMIO FISCALE PIANIFICAZIONI BLOCCO 3 COMPONENTI DEL RISPARMIO BLOCCO 4 RISPARMIO PREMI PRODUZIONE 16

17 Report Analisi Previdenza Check List Aziende NOME SOCIETA COD CF NOME COGNOME CF INFORMAZIONI SOCIETARIE Tipologia Societa (di,snc/spa/srl,sas ) CCNL applicato contratto nazionale (inserire aliquota contributiva datoriale che si vuole includere) Monte Retributivo annuo lordo (tot. Stipendi lordi/annui pagati dall Azienda) Numero Dipendenti Attuale Numero Dipendenti al 31/12/2006 PRESENZA DI POLITICHE DI INCENTIVAZIONE DEL PERSONALE (se si) Quali? DOMANDE MADRI (se si) Eventuale Monte Premi annuo (tot. Premi a budget ) Interessato a piattaforma Welfare Aziendale? Presenza accordo Aziendale di 2 livello? (sì/no) DOMANDE FIGLIE TESSUTO SOCIETARIO Numero Amministratori / Soci

18 (se si) Eventuale Monte Premi annuo (tot. Premi a budget ) NB: TUTTI I CAMPI SONO OBBLIGATORI AI FINI DELL ELABORAZIONE DEL RAP Interessato a piattaforma Welfare Aziendale? Presenza accordo Aziendale di 2 livello? (sì/no) DOMANDE FIGLIE TESSUTO SOCIETARIO Numero Amministratori / Soci Segmentazione Forza Lavoro N. Operai / Dipendenti / Quadri Seniority Aziendale (da quanto tempo sono assunte in media le Risorse Umane) Eta media delle Risorse Umane TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO TFR totale maturato (scritto in bilancio) TFR PRE TFR POST (se effettivo) Strumento di accantonamento utilizzato PREVIDENZA COMPLEMENTARE Numero complessivo F.P. esistenti in Azienda Numero Adesioni Individuali (TFR verso FP) Numero Adesioni vs Fondo Categoria NOTE PER ELABORAZIONE REPORT (OBBLIGATORIO) Report con trasferimento TFR pregresso? (sì,no) Se sì: interessati a trasferire TFR pregresso totale, pre o post ? NOTE

19 Pianificazioni Previdenziali Aziendali Vantaggi per Amministratori di Società di Capitali 1 Versione riservata ai Financial Partner ad esclusivo uso interno Febbraio 2016

20 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI Le Regole Trattamento Previdenziale Complementare Amministratori Società Capitali NO AMMINISTRATORI UNICI NO SOCIETÀ DI PERSONE/DITTE INDIVIDUALI ACCORDO PLURISOGGETTIVO 20

21 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI Un esempio Contributo Committente Contributo Amministratore Accantonamento Annuo al Fondo Pensione Contributo Committente se effettuato entro il limite di non concorre a formare base imponibile IRPEF per l Amministratore L Amministratore potrà versare autonomamente sulla sua Posizione anche oltre il limite deducibile L Amministratore potrà riscattare la propria posizione (tax 23%) per perdita dei requisiti di partecipazione 21

22 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI I VANTAGGI PER GLI AMMINISTRATORI 1 Opportunità di accantonare risorse destinate al Fine Rapporto in modo fiscalmente conveniente 2 Finestra di uscita antecedente al raggiungimento dell età pensionabile. Possibilità di riscatto per perdita dei requisiti di partecipazione con imposta al 23% (minima IRPEF) 3 Possibilità di trasformare l adesione da Individuale a Collettiva con tutti i vantaggi che ne conseguono (sia in termini di riscatto, che in termini commissionali) 4 Posizioni in fase di accumulo Intangibili. Posizioni aggredibili in fase di prestazione solo entro certi limiti (Max 1/5 della prestazione per debiti contratti con privati >5.000 e 1/10 per debiti con lo Stato >5.000 ) 22

23 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI L Amministratore potrà riscattare la propria posizione (tax 23%) per perdita dei requisiti di partecipazione La perdita dei Requisiti dovrà essere comprovata con verbale della delibera di Fine Mandato La possibilità di Accordo non è vincolata alla presenza di dipendenti Ciò significa che in caso di Società di Capitali in cui sono presenti almeno due più Amministratori si potrà procedere all Accordo anche senza la presenza di dipendenti 23

24 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI Alcuni Passaggi normativi Nell ambito della disciplina civilistica non esistono disposizioni specifiche applicabili in merito alla qualificazione giuridica del rapporto di lavoro che lega l Amministratore alla Società. Il rapporto potrà essere Riconducibile ad una tipologia Atipica / Parasubordinata Riconducibile ad una tipologia contrattuale Subordinata 24

25 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI Riconducibile ad una tipologia Atipica / Parasubordinata Già la previgente normativa che regolava la Previdenza Complementare (D.Lgs 124/03) riteneva ammissibile l istituzione di forme pensionistiche complementari indirizzate a lavoratori parasubordinati ed atipici attraverso lo strumento della contrattazione collettiva NB: Art. 8 prevedeva il finanziamento dei Fondi Pensione anche attraverso di contributi posti a carico dei committenti Con il D.Lgs 252 vi è una chiara definizione normativa: Art.2 Comma1 lettera a) «Alle Forme pensionistiche complementari possono aderire individualmente o collettivamente I lavoratori assunti in base alle tipologie contrattuali previste dal decreto legislativo 10 settembre 2003, n. 276 (Legge Biagi)» 25

26 LA PREVIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI Orientamento della giurisprudenza: anche se l Amministratore di una Società ha con la stessa un contratto di Collaborazione Coordinata e Continuativa, non può escludersi la subordinazione se l Amministratore stesso è assoggettato a potere direttivo, di controllo e disciplinare dell organo di controllo della Società. Riconducibile ad una tipologia contrattuale Subordinata La Cassazione ha un orientamento costante secondo cui la qualifica di Amministratore di una società di capitali non è incompatibile con la condizione di lavoratore subordinato alle dipendenze della Società, purché il soggetto non sia amministratore unico (in quanto impossibile concentrare nella stessa persona potere gestionale e ruolo esecutivo) e dimostri l assoggettamento all organo di controllo della società nel suo complesso - Cass. N del Cass. N. 1424, Cass n. 7312,

27 Protezione del Patrimonio e Pianificazione successoria 1 Versione riservata ai Financial Partner ad esclusivo uso interno Febbraio 2016

28 FOCUS SU PROTEZIONE DEL PATRIMONIO E PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA Il Decreto 252/2005 e la Circolare 70/E 2007 AGE che regolano il mondo della Previdenza Complementare offrono spunti di riflessione concreti su due aspetti centrali nella consulenza patrimoniale: 1 2 LA PROTEZIONE DEL PATRIMONIO LA PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA 28

29 FOCUS SU PROTEZIONE DEL PATRIMONIO E PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA Protezione del Patrimonio Decreto Legislativo 5 dicembre 2005, n. 252 "Disciplina delle forme pensionistiche complementari" pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 289 del 13 dicembre 2005 Supplemento Ordinario n. 200 Decreto art 11,10. Ferma restando l'intangibilità delle posizioni individuali costituite presso le forme pensionistiche complementari nella fase di accumulo, le prestazioni pensionistiche [ ] sono sottoposte agli stessi limiti di cedibilità, sequestrabilità e pignorabilità in vigore per le pensioni a carico degli istituti di previdenza obbligatoria [ ] I crediti relativi alle somme oggetto di riscatto totale e parziale e le somme oggetto di anticipazione di cui al comma 7, lettere b) e c), non sono assoggettate ad alcun vincolo di cedibilità, sequestrabilità e pignorabilità. 29

30 FOCUS SU PROTEZIONE DEL PATRIMONIO E PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA Ciò significa: Nella fase di accumulo*: Intangibilità della posizione La posizione potrà essere mantenuta in essere anche oltre il raggiungimento dei requisiti pensionistici INPS. Nella fase di prestazione: le posizioni sono sequestrabili/tangibili nei limiti previsti dalla normativa in vigore in materia di riscossione (legge 44 del 2012) Limite di 1/5 debiti contratti con privati >5.000 Limite di 1/10 debiti contratti con lo stato >5.000 * la posizione è considerata in fase di accumulo fino a quando l aderente non inoltra domanda di riscatto. 30

31 FOCUS SU PROTEZIONE DEL PATRIMONIO E PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA Pianificazione Successoria...Con riferimento all Imposta di Successione, si ritiene che le prestazioni percepite dagli eredi siano escluse dall applicazione di detta imposta al pari delle indennità di fine rapporto e delle indennità equipollenti 31

32 FOCUS SU PROTEZIONE DEL PATRIMONIO E PIANIFICAZIONE SUCCESSORIA Pianificazione Successoria Alcune riflessioni. Le posizioni sono escluse dall asse ereditario in quanto il diritto alla prestazione è acquisito dagli eredi Iure Successionis (non in virtù della successione) ma Iure Proprio, così come lo avrebbe acquisito il de cuius se fosse andato a prestazione. È prevista la possibilità di designare beneficiari caso morte diversi dagli eredi, resta ferma la possibilità di un azione di riduzione qualora risulti lesa la legittima Il montante che verrà trasmesso agli eredi non inciderà sulle franchigie previste per le donazioni in vita (il versamento viene fatto sulla posizione del titolare) I fondi pensione sono considerati dal legislatore un diritto sociale al pari delle indennità di fine rapporto ed alle prestazioni relative alla previdenza pubblica Queste caratteristiche comportano che anche in caso di rinuncia all eredità da parte degli eredi, il montante verrà loro erogato in capitale a prescindere dal valore della posizione maturata 32

33 Vantaggi per l Imprenditore 1. Posizione individuale nominativa In caso di licenziamento/fallimento società no tempi d attesa per avere il TFR perché accantonato periodicamente al fondo pensione nominativo. 2. Monitoraggio e trasparenza sul proprio TFR Chiedendo la posizione del fondo pensione si possono controllare i versamenti ed il valore del montante. 3. Contributo aggiuntivo del datore di lavoro a fronte di un (eventuale) contributo % minimo del dipendente (in base all accordo plurisoggettivo) 4. Contributi del dipendente deducibili I contributi sono deducibili dall imponibile IRPEF fino a un max. di Il contributo del datore di lavoro non concorre a formare base imponibile IRPEF fino a un max di (fanno cumulo) 6. Anticipazioni con tassazione al 23% Possibilità di richiedere anticipazioni, con modalità simili a quelle del TFR, con tassazione al 23%. 7. Tassazione agevolata del 15% (diminuibile fino al 9%) al riscatto per maturazione requisiti pensione 8. Riscatto totale immediato con tassazione al 23% nel caso di accordo plurisoggettivo (in caso di chiusura azienda, licenziamento, cambio datore lavoro, inoccupazione ). 9. Liquidazione immediata senza tasse di successione a favore degli eredi designati alla sottoscrizione in caso di decesso 10.Possibilità di scegliere in quale linea di gestione accumulare il proprio TFR (ed i relativi contributi) 11.Premio di produzione defiscalizzato Se il Premio viene destinato a f.p. non paga aliquota IRPEF (23% - 43%) e contributi previdenziali INPS 9,19%. 12.Possibilità di includere i propri figli nell accordo aziendale Attraverso la costituzione di una posizione previdenziale a loro intestata (anche se minorenni).

34 Vantaggi per il Dipendente 1. Posizione individuale nominativa In caso di licenziamento/fallimento società no tempi d attesa per avere il TFR perché accantonato periodicamente al fondo pensione nominativo. 2. Monitoraggio e trasparenza sul proprio TFR Chiedendo la posizione del fondo pensione si possono controllare i versamenti ed il valore del montante. 3. Contributo aggiuntivo del datore di lavoro a fronte di un (eventuale) contributo % minimo del dipendente (in base all accordo plurisoggettivo) 4. Contributi del dipendente deducibili I contributi sono deducibili dall imponibile IRPEF fino a un max. di Il contributo del datore di lavoro non concorre a formare base imponibile IRPEF fino a un max di (fanno cumulo) 6. Anticipazioni con tassazione al 23% Possibilità di richiedere anticipazioni, con modalità simili a quelle del TFR, con tassazione al 23%. 7. Tassazione agevolata del 15% (diminuibile fino al 9%) al riscatto per maturazione requisiti pensione 8. Riscatto totale immediato con tassazione al 23% nel caso di accordo plurisoggettivo (in caso di chiusura azienda, licenziamento, cambio datore lavoro, inoccupazione ). 9. Liquidazione immediata senza tasse di successione a favore degli eredi designati alla sottoscrizione in caso di decesso 10.Possibilità di scegliere in quale linea di gestione accumulare il proprio TFR (ed i relativi contributi) 11.Premio di produzione defiscalizzato Se il Premio viene destinato a f.p. non paga aliquota IRPEF (23% - 43%) e contributi previdenziali INPS 9,19%. 12.Possibilità di includere i propri figli nell accordo aziendale Attraverso la costituzione di una posizione previdenziale a loro intestata (anche se minorenni).

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