INFORMATIVE I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE N. 11/2015 SULLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA

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1 Servizio SEAC S.p.A Trento - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel Fax 0461/ aprile 2015 Informativa n. 25 I CHIARIMENTI DELLA CIRCOLARE N. 11/2015 SULLA DICHIARAZIONE PRECOMPILATA A pochi giorni dalla prima disponibilità delle dichiarazioni precompilate, richieste per conto del contribuente, da CAF e professionisti abilitati, si esaminano le precisazioni più significative fornite dall Amministrazione Finanziaria nella Circolare n. 11/2015 di risposta ad alcuni quesiti posti dai soggetti che prestano assistenza fiscale. EDITORIA FISCALE

2 INFORMATIVA N. 25 DATA Settore: Oggetto: DICHIARAZIONI I chiarimenti della Circolare n. 11/2015 sulla dichiarazione precompilata Riferimenti: Circolare Agenzia delle Entrate 23 marzo 2015, n. 11 L Agenzia delle Entrate recentemente ha diramato la Circolare 23 marzo 2015, n. 11 Dichiarazione 730 precompilata - risposte a quesiti nella quale ripercorre in larga parte concetti ormai noti e più volte affrontati. Tuttavia, alcuni chiarimenti risultano di particolare interesse per una migliore comprensione della disciplina del 730 precompilato. Nella presente Informativa si commentano esclusivamente alcuni dei quesiti riproposti dalla suddette Circolare esplicativa. DICHIARAZIONE CONGIUNTA L Agenzia delle Entrate, nella risposta al quesito n. 1.2, ha precisato che, nell ipotesi di presentazione di un Mod. 730/2014 in forma congiunta da parte dei due coniugi, verranno fornite nel 2015 due distinte dichiarazioni precompilate (una per ciascun coniuge). Qualora i coniugi intendano presentare la propria dichiarazione direttamente attraverso il canale Fisconline non potranno presentare dichiarazione congiunta per l anno d imposta 2014, Mod. 730/2015. In tal caso, infatti, ciascun coniuge dovrà richiedere l abilitazione al canale Fisconline e una volta ottenuti pincode e password scaricare la dichiarazione precompilata e, dopo averla verificata, inviarla all Agenzia (con eventuali modifiche). Qualora i coniugi intendano presentare il Mod. 730/2015 in forma congiunta dovranno necessariamente rivolgersi: al sostituto d imposta (qualora questo presti assistenza fiscale); ad un CAF o ad un professionista abilitato. Solo tali soggetti, previa delega, potranno scaricare le dichiarazioni precompilate di ciascun coniuge e provvedere alla loro elaborazione, liquidazione e invio in forma congiunta. ATTENZIONE: La dichiarazione in forma congiunta è considerata sempre modificata in quanto il prospetto di liquidazione, attingendo i dati da due dichiarazioni precompilate distinte, risulta sempre diverso da quello relativo alle singole dichiarazioni liquidate dall Agenzia delle Entrate (quesito n. 5.3) Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 2

3 Mod. 730/2014 in forma congiunta Agenzia delle Entrate fornisce due Mod. 730/2015 precompilati Dichiarazione disgiunta Mod. 730/2015 MARITO Mod. 730/2015 MOGLIE Dichiarazione disgiunta Presentazione: diretta (Fisconline) indiretta (CAF/prof. abilitato/sostituto) Dichiarazione congiunta Presentazione: diretta (Fisconline) indiretta (CAF/prof. abilitato/sostituto) Presentazione SOLO indiretta a: sostituto d imposta CAF professionista MANCATA PREDISPOSIZIONE DELLA PRECOMPILATA L Agenzia delle Entrate, con il quesito 1.3, chiarisce che la dichiarazione precompilata non viene predisposta, in linea generale, per i soggetti che non possiedono i requisiti per la presentazione del Mod. 730, ossia, ad esempio, per i soggetti: O O con partita IVA attiva almeno per un giorno nel corso del 2014, ad eccezione dei produttori agricoli che si avvalgono del regime di esonero (art. 34, comma 6, D.P.R. n. 633/1972); per i quali è noto al Sistema Informativo dell Anagrafe tributaria il decesso alla data di elaborazione della dichiarazione precompilata. Tale fornitura risulterebbe comunque inutile in quanto per espressa previsione normativa l erede non può presentare Mod. 730 per conto del de cuius. ATTENZIONE: L Amministrazione Finanziaria precisa, inoltre, che il Mod. 730 precompilato non viene predisposto nei confronti di persone incapaci e di minori, nonostante, in tale circostanza, il Mod. 730 ordinario possa essere utilizzato (quesito n. 1.3). È previsto, infatti, che il Mod. 730 ordinario possa essere utilizzato anche da coloro che sono obbligati a dichiarare i redditi per conto di persona incapace, compresi i minori. Si tratta, nello specifico, dei soggetti che svolgono la funzione di rappresentante legale o tutore del contribuente Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 3

4 Nel caso in cui sia ancora in atto l attività di liquidazione della dichiarazione, l Agenzia: provvederà a predisporre la dichiarazione precompilata nell ipotesi in cui tale situazione non dipenda dalla presentazione di successive dichiarazioni rettificative/integrative (quesito n. 1.5). ATTENZIONE: In tal caso, i dati che potrebbero subire modifiche in sede di liquidazione (ad esempio, l eccedenza a credito) non sono riportati nella precompilata e di ciò ne viene dato avviso al contribuente; non predisporrà la precompilata nel caso contrario, vale a dire se il contribuente oltre alla dichiarazione originaria ha presentato ulteriori dichiarazioni rettificative/integrative (quesito n. 1.4). IL FOGLIO INFORMATIVO L Agenzia delle Entrate, dal 15 aprile 2015, metterà a disposizione del contribuente (o degli altri soggetti specificamente delegati) i seguenti documenti: il modello 730 precompilato; un foglio informativo contenente l elenco delle informazioni in possesso dell Amministrazione finanziaria attinenti alla dichiarazione precompilata; l esito della liquidazione della dichiarazione. Con il quesito n. 2.2 l Agenzia delle Entrate ha reso noto che i dati contenuti nel foglio informativo sono suddivisi in base ai diversi quadri e sezioni del Mod. 730; accanto ad ogni valore è indicata la relativa fonte, ed è specificato se il dato è stato utilizzato, anche parzialmente, per l elaborazione della dichiarazione, ovvero se non è stato utilizzato. Sul punto si veda l allegato 1 al Provvedimento 23 febbraio 2015, riportato in calce alla presente Informativa. ATTENZIONE: Le informazioni non utilizzate o parzialmente utilizzate sono individuate con un apposito simbolo; il contribuente potrà verificare i motivi per cui tali dati non sono stati integralmente inseriti nella dichiarazione accedendo al sito di assistenza dedicato al Mod. 730 precompilato. I dati in possesso dell Agenzia delle Entrate possono non essere utilizzati per diverse ragioni; si pensi, ad esempio, all ipotesi in cui gli interessi passivi per mutuo ipotecario comunicati dalla banca sono di importo superiore rispetto a quelli indicati nella dichiarazione dei redditi dell anno precedente. In questo caso, posto che l ammontare degli interessi generalmente diminuisce nel corso degli anni, il dato non verrà inserito dall Agenzia delle Entrate nel Mod. 730 precompilato; l importo degli interessi passivi verrà riportato solo nel foglio informativo, con l indicazione della denominazione della banca che ha comunicato l informazione. Il contribuente, nel caso sia in possesso dei requisiti per fruire della detrazione, dopo aver verificato la correttezza dell importo comunicato dalla banca, può integrare la dichiarazione, riportando l onere nella sezione I del quadro E. ATTENZIONE: Tuttavia, in questo caso il Mod. 730 precompilato sarà considerato modificato, con tutte le conseguenze che ciò comporta. Si ricorda infatti che, in caso di modifica/integrazione del Mod. 730 precompilato: O non operano le esclusioni dal controllo formale; O l Agenzia delle Entrate può sottoporre la dichiarazione al controllo documentale ex art. 36-ter, D.P.R. n. 600/73 anche con riferimento agli oneri indicati dall Amministrazione nel modello precompilato Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 4

5 Dato in possesso dell Agenzia delle Entrate non utilizzato Non viene inserito nel precompilato Viene inserito nel foglio informativo Il contribuente può utilizzare il dato inserendolo autonomamente nel precompilato In caso di utilizzo la dichiarazione si considera modificata DATI RISULTANTI DALLA DICHIARAZIONE PRECEDENTE E DAI MOD. F24 Nel quesito n. 2.5 l Agenzia precisa che per la predisposizione della dichiarazione precompilata attingerà dati, in misura rilevante, anche dalla dichiarazione presentata dal contribuente per l anno precedente; in particolare saranno riportati i dati relativi a: eccedenze d imposta; residui dei crediti d imposta; rate annuali detraibili relative ad oneri sostenuti in anni precedenti, per i quali è prevista la possibilità di rateizzare la detrazione, ad esempio: ¾spese mediche di ammontare superiore ad ,71; ¾spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio; ¾spese per interventi di risparmio energetico; ¾spese per l arredo degli immobili ristrutturati; redditi dei terreni e dei fabbricati; ATTENZIONE: L Agenzia in questo caso fornisce un importante precisazione sostenendo che questi ultimi dati saranno opportunamente integrati tenendo conto di eventuali variazioni, risultanti dalla banca dati catastale e dagli atti del registro, intercorse sui diritti reali (ad esempio compravendite e successioni) e/o sull utilizzo degli immobili (ad esempio locazione e comodato). Infine, nel quesito in esame, viene precisato che sarà tenuto conto anche dell eventuale maggior credito derivante dalla liquidazione automatizzata, effettuata ai sensi dell art. 36-bis, D.P.R. n. 600/1973, relativa alla dichiarazione dei redditi dell anno precedente. Tuttavia, come precisato nel quesito n. 4.4, il maggior credito: sarà inserito direttamente nel quadro F della dichiarazione 730 precompilata se al momento della sua elaborazione il contribuente ha già provveduto alla conferma di quanto comunicato; sarà inserito nel foglio informativo nel caso contrario. In quest ultimo caso il contribuente può confermare il maggior credito mediante inserimento dello stesso nel quadro F e non avrà più necessità di rivolgersi ad un ufficio dell Agenzia delle Entrate. ATTENZIONE: La dichiarazione presentata sarà considerata modificata. Nel quesito viene, inoltre, precisato l utilizzo di altre informazioni presenti nella banca dati dell Anagrafe tributaria, quali ad esempio i versamenti e le compensazioni effettuate con il Modello F Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 5

6 ALTRI DATI INSERITI NELLA PRECOMPILATA L art. 3, comma 1, Decreto Semplificazioni prevede l obbligo per alcuni soggetti terzi di inviare telematicamente i dati relativi a: quote di interessi passivi e relativi oneri accessori per mutui in corso; premi di assicurazione sulla vita, causa morte e contro gli infortuni; contributi previdenziali e assistenziali; contributi per previdenza complementare. Nel quesito n. 2.4 l Agenzia precisa a chiare lettere che dato il carattere sperimentale dell operazione precompilata per l anno d imposta 2014 i contributi versati alle forme di previdenza complementare non saranno resi disponibili se non per quelli indicati dal sostituto d imposta nella Certificazione Unica Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 6

7 ALLEGATO 1 Direzione Centrale Servizi ai Contribuenti data Elementi a base della dichiarazione precompilata per l anno di imposta 2014 Dati elaborati al.. di: nome e cognome (codice fiscale) Certificazione Unica comunicato da.. (CF -.) Familiari a carico (fonte Certificazione Unica): codice fiscale del familiare a carico Redditi dei terreni: dati sui terreni e relative fonti informative Redditi dei fabbricati: dati sui fabbricati e relative fonti informative Redditi lavoro dipendente e assimilati (fonte Certificazione Unica): dati presenti Altri redditi: elenco delle fonti informative utilizzate Oneri e spese: Interessi per mutui ipotecari per acquisto abitazione principale: comunicato da.. (CF - ) - Identificativo mutuo :. importo.. Interessi per mutui ipotecati per acquisto altri immobili: comunicato da.. (CF - ) - Identificativo mutuo :. importo.. Interessi per mutui ipotecati per costruzione abitazione principale: comunicato da.. (CF - ) - Identificativo mutuo :. importo.. Interessi per prestiti o mutui agrari: comunicato da.. (CF - ) - Identificativo mutuo :. importo.. Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, invalidità e non autosufficienza: comunicato da.. (CF -...) - Identificativo polizza:.. importo.. Contributi previdenziali ed assistenziali: comunicato da.. (CF -...) - importo.. Contributi per addetti ai servizi familiari e domestici: comunicato da.. (CF -...) - importo.. Oneri pluriennali interventi di recupero del patrimonio edilizio - fonte dichiarazione 730/Unico P.F. anno precedente spese per l'arredo degli immobili ristrutturati - fonte dichiarazione 730/Unico P.F. anno precedente interventi di risparmio energetico - fonte dichiarazione 730/Unico P.F. anno precedente Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 7

8 ALLEGATO 1 Altri oneri detraibili/deducibili (fonte Certificazione Unica) tipologia onere - importo. Acconti, ritenute, eccedenze ed altri dati: elenco delle informazioni relative agli acconti versati, alle ritenute, alle eccedenze e ulteriori dati Crediti d imposta (fonte dichiarazione 730 o Unico PF anno precedente): crediti d'imposta relativi ai fabbricati credito d'imposta per reintegro anticipazioni fondi pensione credito d'imposta per redditi prodotti all'estero - fonte CU anno 2015 credito d'imposta per gli immobili colpiti dal sisma in Abruzzo credito d'imposta per l'incremento dell'occupazione Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 8