Oggetto: Invio dati interventi condominiali per la dichiarazione precompilata

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1 Prof. Dr. Roberto Belotti Commercialista Revisore legale Università Cattolica S.Cuore Dr. Simone Quarantini Commercialista Revisore legale Dr.ssa Francesca Garbellini Dottore in economia Dr.ssa Manuela Salamone Dottore in economia PREGIATISSIMI CLIENTI LORO SEDI Alla c.a. dell Amministrazione CIRCOLARE FLASH N. 02 Oggetto: Invio dati interventi condominiali per la dichiarazione precompilata Come noto, al fine di permettere la predisposizione della dichiarazione dei redditi precompilata (mod. 730 / REDDITI), una serie di soggetti terzi sono tenuti a trasmettere all Agenzia delle Entrate i dati relativi alle spese sostenute dai contribuenti. In particolare si rammenta che: l art. 3, D.Lgs. n. 175/2014 ha previsto inizialmente la trasmissione dei dati relativi a interessi passivi su mutui, premi / assicurazioni, contributi previdenziali / assistenziali e spese sanitarie (rientranti tra gli oneri deducibili / detraibili) da parte di istituti di credito, assicurazioni, Enti previdenziali / assistenziali e forme pensionistiche complementari; in attuazione del comma 4 del citato art. 3, il MEF ha individuato altri soggetti tenuti all invio dei dati utili ai fini in esame: - banche / Poste / Istituti di pagamento per i dati relativi ai pagamenti tramite specifico bonifico delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio / riqualificazione energetica di edifici; - soggetti che emettono fatture relative a spese funebri; - Università statali e non statali per i dati relativi alle spese sostenute per la frequenza di corsi di istruzione universitaria; - asili nido / soggetti diversi ai quali sono corrisposte le rette per la frequenza dell asilo nido nonché ai soggetti che con riferimento a dette spese erogano rimborsi; - ONLUS, associazioni di promozione sociale, fondazioni e altre associazioni, con riferimento alle erogazioni liberali ricevute. Per tali soggetti l invio dei dati relativi al 2017, 2018 e 2019 è previsto soltanto in via sperimentale e facoltativa; - amministratori di condominio, per le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica effettuati sulle parti comuni di edifici residenziali, nonché con riferimento all acquisto di mobili e grandi elettrodomestici finalizzati all arredo delle parti comuni. Nell ambito di tale comunicazione vanno altresì comunicati i dati relativi alla cessione del credito, corrispondente alla detrazione spettante, scelta dal singolo condomino. 1

2 Recentemente, l Agenzia delle Entrate con il Provvedimento ha aggiornato le specifiche tecniche per l invio dei dati 2018 da effettuare entro il prossimo da parte di tali soggetti, di seguito esaminate. SOGGETTI OBBLIGATI Il Provvedimento conferma quanto previsto dal Provvedimento per quanto riguarda i soggetti interessati all adempimento in esame, che risultano quindi essere gli amministratori di condominio in carica al 31 dicembre dell anno di riferimento. L invio dei dati relativi al 2018 va quindi effettuato dall amministratore che risulta in carica al Si rammenta che l invio dei dati in esame riguarda anche l amministratore di un c.d. condominio minimo (nominato per scelta dei condomini). In merito preme evidenziare che nell ambito delle FAQ pubblicate sul proprio sito Internet, l Agenzia delle Entrate specifica che: se i condomini del cd «condominio minimo» non hanno provveduto a nominare un amministratore, gli stessi non sono tenuti alla trasmissione all anagrafe tributaria dei dati riferiti agli interventi di ristrutturazione e di risparmio energetico effettuati sulle parti comuni dell edificio, ad eccezione del caso in cui uno dei soggetti a cui è stata attribuita la spesa abbia effettuato la cessione del credito. Di conseguenza, il condominio minimo che non ha nominato l amministratore non è sempre escluso dall adempimento in esame. L esclusione è riconosciuta soltanto se nessun condomino sceglie di cedere il credito corrispondente alla detrazione spettante. Quanto sopra trova conferma nelle specifiche tecniche secondo le quali, nei campi riservati all indicazione del soggetto incaricato alla comunicazione in esame, risulta possibile indicare, in alternativa all amministratore di condominio, il condomino incaricato del condominio minimo. DATI DA COMUNICARE In base a quanto previsto dai citati Provvedimenti e dalle specifiche tecniche utilizzabili per la predisposizione del file da inviare, la comunicazione deve riportare: la tipologia e l'ammontare complessivo della spesa sostenuta dal condominio per interventi di recupero del patrimonio edilizio / riqualificazione energetica che hanno interessato parti comuni condominiali, l acquisto di mobili e grandi elettrodomestici destinati all arredo delle parti comuni di un edificio ristrutturato nonché per la sistemazione e realizzazione di aree verdi ; l ammontare della spesa imputata a ciascun condomino. Gli importi vanno esposti all unità di euro applicando le consuete modalità di arrotondamento. In particolare, l amministratore deve: inviare un file per ogni condominio; indicare in detto file i dati relativi a tutti gli interventi effettuati sul medesimo condominio per i quali ha provveduto al pagamento nell anno di riferimento; indicare, per ciascun intervento, oltre alla spesa complessivamente sostenuta, la spesa attribuita a ciascun condomino, specificando altresì se: la spesa è stata pagata o meno dal condomino entro il dell anno di riferimento; il condomino ha scelto di cedere il credito corrispondente alla detrazione spettante. In caso di cessione del credito, rispetto al passato, sono state implementate le informazioni richieste. In particolare, vanno ora indicati tutti i dati relativi a tale operazione (ammontare del credito ceduto e della quota comunque corrisposta al condominio, soggetto destinatario e relativa accettazione, data di cessione). Per il 2018, quindi, devono essere comunicate le spese relative agli interventi sulle parti comuni che l amministratore ha pagato entro il e le relative quote di riparto tra i condomini, indicando se questi ultimi hanno o meno versato detta quota entro il e hanno optato o 2

3 meno per la cessione del credito. In particolare sono richiesti i seguenti dati. 3

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6 COMPILAZIONE NUOVA SEZIONE CESSIONE DEL CREDITO Per la compilazione della nuova Sezione relativa alla cessione del credito l Agenzia delle Entrate, specifica che: nel caso in cui il condomino avesse versato parzialmente nell anno la quota a lui attribuita, dovrà essere indicato nel campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell anno l importo parziale riscosso dall amministratore; in caso di cessione ai fornitori, il pagamento si considera interamente corrisposto e, quindi non va compilato il campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell'anno se il condomino, al dell anno di riferimento, ha versato all amministratore l ammontare complessivo della spesa a lui attribuita al netto della parte ceduta. In caso di pagamento parziale nel campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell anno deve essere indicato esclusivamente l importo riscosso dall amministratore. In merito sono proposti i seguenti esempi. Esempio 1 A fronte di un intervento con percentuale di detrazione pari al 75% e spesa attribuita al condomino pari a 100, quest ultimo ha ceduto il credito ad un soggetto terzo e interamente pagato la propria quota all amministratore. In tal caso, nella Sezione Cessione del credito : il campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell'anno non deve essere compilato; nel campo Importo del credito ceduto va indicato 75. Esempio 2 A fronte di un intervento con percentuale di detrazione pari al 75% e spesa attribuita al condomino pari a 100, quest ultimo ha ceduto il credito ad un soggetto terzo ed ha pagato la propria quota all amministratore solo parzialmente, per 80. In tal caso, nella Sezione Cessione del credito : nel campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell'anno va indicato 80 ; nel campo Importo del credito ceduto va indicato 75 ; 6

7 Esempio 3 A fronte di un intervento con percentuale di detrazione pari al 75% e spesa attribuita al condomino pari a 100, quest ultimo ha ceduto il credito al fornitore ed ha pagato all amministratore la propria quota, per l ammontare non ceduto, ossia per 25. In tal caso, nella Sezione Cessione del credito : il campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell'anno non deve essere compilato; nel campo Importo del credito ceduto va indicato 75. Esempio 4 A fronte di un intervento con percentuale di detrazione pari al 75% e spesa attribuita al condomino pari a 100, quest ultimo ha ceduto il credito al fornitore ed ha pagato all amministratore la propria quota, per l ammontare non ceduto, solo parzialmente, ossia per 20. In tal caso, nella Sezione Cessione del credito : nel campo Importo parziale della spesa attribuita, effettivamente corrisposto nell'anno va indicato 20 ; nel campo Importo del credito ceduto va indicato 75. MODALITÀ E TERMINI DI INVIO La comunicazione relativa alle spese 2018 va inviata entro il , tramite Entratel /Fisconline direttamente dal soggetto obbligato (amministratore) ovvero da un intermediario abilitato (dottore commercialista, consulente del lavoro, CAF, ecc.). Come sopra accennato, sono previste le seguenti 3 possibili tipologie di invio. L invio sostitutivo / annullamento è possibile soltanto successivamente alla messa a disposizione della ricevuta telematica di accettazione con esito positivo del file da sostituire / annullare. Qualora la comunicazione sia inviata entro il termine e: l intero file sia scartato, è necessario provvedere ad un nuovo invio ordinario entro il 28.2 oppure entro 5 giorni successivi alla segnalazione (se più favorevole); sia segnalata la presenza di codici fiscali non validi (in allegato alla ricevuta viene fornito l elenco dei codici fiscali non corretti), l intero file viene comunque acquisito (con segnalazioni). Nelle Modalità di compilazione per la trasmissione delle comunicazioni allegate al Provvedimento , è specificato che: la segnalazione dei codici fiscali errati è esclusivamente informativa e non costituisce motivo di scarto ; 7

8 l eventuale correzione dei dati segnalati può essere effettuata esclusivamente inviando una comunicazione sostitutiva dell intero file contenente gli errori. Anche in tal caso, la correzione va effettuata entro il 28.2 ovvero entro 5 giorni dalla segnalazione (se più favorevole). Preme inoltre evidenziare che la comunicazione è considerata non presentata qualora il file sia: scartato per incongruenze; ovvero scartato in via preliminare. Ciò può verificarsi a causa di: mancato riconoscimento / duplicazione del codice di autenticazione / codice di riscontro per il servizio Entratel / Fisconline; file non elaborabile in quanto non diagnosticato utilizzando il software di controllo fornito dall Agenzia delle Entrate. Nelle Modalità di compilazione per la trasmissione delle comunicazioni è ribadito che per l invio della fornitura è obbligatoria l esecuzione preventiva del controllo finalizzato alla verifica formale dei dati; mancato riconoscimento del soggetto tenuto alla comunicazione, nel caso di invio effettuato tramite un intermediario; file con errori che pregiudicano le informazioni contenute nello stesso. Brescia-Palazzolo sull Oglio, lì Cordialmente (Belotti dr. prof. Roberto) (Quarantini dr. Simone) 8