COMUNE DI SASSARI. Provincia di Sassari PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2014 E DOCUMENTI ALLEGATI

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1 COMUNE DI SASSARI Provincia di Sassari PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2014 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Rag. Nereo Vasconi Dr.ssa Paola Contini Dr. Ettore Tanferna Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 1

2 Sommario VERIFICHE PRELIMINARI Pag. 3 VERIFICA DEGLI EQUILIBRI - Gestione dell esercizio 2013 Pag. 5 - Bilancio di previsione 2014: 1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per conto terzi 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno Verifica correlazione fra entrate a destinazione vincolata e spese con esse finanziate 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente - Bilancio pluriennale 2014/2016: 5. Verifica dell equilibrio corrente e di parte capitale del bilancio pluriennale Pag. 6 Pag. 7 Pag. 8 Pag. 8 Pag. 9 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 6. Verifica della coerenza interna Pag Verifica della coerenza esterna Patto di stabilità Pag. 12 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI Entrate tributarie Pag Entrate da trasferimenti Pag Entrate extratributarie Pag Spese correnti Pag Spese in conto capitale Pag. 26 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE 2014/2016 Pag. 27 ORGANISMI PARTECIPATI ANALISI DELL INDEBITAMENTO Pag. 29 Pag. 30 OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI Pag. 31 CONCLUSIONI Pag. 33 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 2

3 VERIFICHE PRELIMINARI L organo di revisione economico-finanziaria del Comune di Sassari, composto dal Rag. Nereo Vasconi, Dr.ssa Paola Contini e Dr. Ettore Tanferna, ricevuto in data lo schema del bilancio di previsione per l esercizio 2014, approvato dalla giunta comunale in data con delibera n. 60, e i relativi seguenti allegati obbligatori: bilancio pluriennale 2014/2016; relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; rendiconto dell esercizio 2012; le risultanze dei rendiconti dell esercizio 2012 degli organismi partecipati costituiti per l esercizio di servizi pubblici; il programma triennale dei lavori pubblici e l elenco annuale dei lavori pubblici di cui all articolo 128 del d.lgs. 163/2006; la delibera di Giunta n. 43 del di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001); la delibera della G.C. di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; la proposta di delibera del Consiglio di approvazione delle aliquote base dell I.M.U come consentito dai commi da 6 a 10 dell art.13 del d.l. 6/12/2011 n. 201; la proposta di delibera del Consiglio di determinazione dell aliquota base della TASI come consentito dall art. 1, comma 676 della Legge 147/2013; la proposta di delibera del Consiglio di commisurazione della tariffa TARI sulla base dei commi da 641 a 668 dell art. 1 della Legge 147/2013; le deliberazioni con le quali sono determinati, per l esercizio 2014, le tariffe, le aliquote di imposta, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale relativa all esercizio 2012 (decreto Ministero Interno del 18/02/2013); prospetto contenente le previsioni annuali e pluriennali di competenza mista degli aggregati Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 3

4 rilevanti ai fini del patto di stabilità interno; piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari (art.58, comma 1 del D.L. 112/2008); piano triennale di contenimento delle spese di cui all art. 2 commi 594 e 599 Legge 244/07; programma delle collaborazioni autonome di cui all art.46, comma 2, Legge 133/08; limite massimo delle spese per incarichi di collaborazione (art.46, comma 3, Legge 133/08); limite massimo delle spese per personale a tempo determinato, con convenzione e con collaborazioni coordinate e continuative (art.9, comma 28 del D.L. 78/2010, come modificato dall art.4, comma 102 della Legge 12/11/2011, n.183); i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L. 78/2010; i limiti massimi di spesa disposti dall art. 1, commi 138, 141, 143, 146 della Legge 20/12/2012 n. 228; e i seguenti documenti messi a disposizione: elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità; quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura; prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 557 dell art.1 della Legge 296/06 e dall art.76 della Legge 133/08; prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada; prospetto dimostrativo dei mutui e prestiti in ammortamento, con evidenza delle quote capitale e delle quote interessi; viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il TUEL; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario ai sensi dell art. 153 del TUEL in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; hanno effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del TUEL. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 4

5 VERIFICHE DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2013 L organo consiliare ha adottato la delibera n. 53 del di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. La gestione dell anno 2013 è stata improntata al rispetto: - dei limiti di saldo finanziario disposti dall art. 31 della Legge 183/2011 ai fini del patto di stabilità interno; - della riduzione della spesa di personale, rispetto all esercizio precedente, attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale come disposto dal comma 557 dell art.1 della Legge 296/06 e dall art.76 della Legge 133/2008. Nel corso del 2013 è stato applicato al bilancio l avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2012 per euro ,00, di cui euro ,06 con utilizzo dell avanzo vincolato per investimenti ed euro ,94 con utilizzo dell avanzo non vincolato. Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell art. 187 del TUEL per il finanziamento di spese di investimento riferite per intero a spese per espropri. La situazione di cassa dell ente al 31 dicembre degli ultimi tre esercizi presenta i seguenti risultati: Disponibilità , , ,55 Anticipazioni 0,00 0,00 0,00 L organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell Ente nel 2013 risulta in equilibrio e che l ente potrà rispettare gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 5

6 BILANCIO DI PREVISIONE Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2014, rispetta il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del TUEL) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del TUEL): Entrate Titolo I: Entrate tributarie ,88 Titolo I: Spese correnti ,16 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici Quadro generale riassuntivo Spese ,90 Titolo II: Spese in conto capitale ,07 Titolo III: Entrate extratributarie ,79 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti ,27 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti ,00 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti ,61 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi Totale complessivo entrate ,40 Titolo IV: Spese per servizi per c/di terzi , ,24 Totale complessivo spese ,24 Si riporta di seguito una tabella riepilogativa per titoli delle previsioni 2014 confrontate con i dati del consuntivo 2012 e le previsioni definite 2013: Entrate Consuntivo Titolo I - Entrate tributarie , , ,88 Titolo II - Trasferimenti , , ,90 Titolo III - Entrate extratributarie , , ,79 Titolo IV - Trasferimenti c/capitale , , ,27 Titolo V - Accensione di prestiti , ,00 Titolo VI - Servizi per conto terzi , , ,40 Avanzo applicato , ,00 Totale , , ,24 Spese Consuntivo Titolo I - Spese correnti , , ,16 Titolo II - Spese in c/capitale , , ,07 Titolo III - Spese per rimborso prestiti , , ,61 Titolo IV - Servizi per conto terzi , , ,40 Totale , , ,24 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 6

7 2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2014 EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Rendiconto 2012 Preventivo 2013 Preventivo 2014 Entrate titolo I , , ,88 Entrate titolo II , , ,90 Entrate titolo III , , ,79 (A) Totale titoli (I+II+III) , , ,57 (B) Spese titolo I , , ,16 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , , ,61 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , , ,80 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] ,05 0,00 0,00 (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: , , ,00 - altre entrate: condono +rimborso permessi non dovuti , , ,00 (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: , , ,80 -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada , , ,00 - altre entrate diverse , , ,80 Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) ,85 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Rendiconto 2012 Preventivo 2013 Preventivo 2014 Entrate titolo IV , , ,27 Entrate titolo V ** 0,00 0,00 (M) Totale titoli (IV+V) , , ,27 (N) Spese titolo II , , ,07 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) , , ,80 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) , , ,09 0,00 0,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 7

8 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Spese previste Per contributi e funzioni delegate dalla Regione , ,74 Per fondi comunitari ed internazionali , ,13 Per contributi correnti da altri enti del settore pubblico , ,45 Per contributi in c/capitale dalla Regione , ,68 Per contributi in c/capitale da altri enti pubblici , ,44 Per contributi in c/capitale da altri soggetti , ,00 Proventi L. 10 Bucalossi , ,00 Per proventi alienazione alloggi e.r.p , ,15 Per sanzioni amministrative codice della strada , ,00 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2014 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Entrate Spese Recupero evasione tributaria ICI ,00 Entrate ICI partite arretrate ,00, Recupero evasione tributaria TARI ,00 - Proventi da sanzioni codice della strada - Ruoli anni precedenti , ,00 Spese legali cause relative ad anni precedenti ,00 Spese processuali per sanzioni amministrative ,00 Sgravi e rimborsi di entrate indebite e/o inesigibili ,00 Oneri straordinari della gestione corrente ,00 Fondo di riserva vincolato ,49 Fondo svalutazione crediti ,87 Totale Differenza , , ,36 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 8

9 BILANCIO PLURIENNALE 5. Verifica dell equilibrio corrente e di parte capitale nel bilancio pluriennale Previsioni 2015 Previsioni 2016 Entrate titolo I , ,54 Entrate titolo II , ,39 Entrate titolo III , ,38 (A) Totale titoli (I+II+III) , ,31 (B) Spese titolo I , ,97 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * , ,54 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) , ,80 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] (F) Entrate diverse destinate a spese correnti , ,00 (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento , ,80 Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE PLURIENNALE -80,00-80,00 Previsioni 2015 Previsioni 2016 Entrate titolo IV , ,00 Entrate titolo V ** ( M ) Totale titoli (IV+V) , ,00 ( N ) Spese titolo II , ,80 Entrate c/capitale destinate a spese correnti (F) , ,00 ( O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) , ,80 Saldo di parte capitale (M-N+O +P-F+G) EQ UILIBRIO DI PARTE CAPITALE PLURIENNALE 80,00 80,00 I dati sovraesposti evidenziano il rispetto degli equilibri delle previsioni annuali e pluriennali. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 9

10 VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 6. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc.) 6.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni programma triennale lavori pubblici Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici, di cui all art. 128 del d.lgs.163/2006, è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al DM 11/11/2011 del Ministero delle infrastrutture e trasporti ed adottato dall organo esecutivo in data con delibera n. 3. Lo schema di programma è stato pubblicato all albo pretorio e sul sito internet del Comune dal al Nello stesso sono indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 128 del d.lgs.163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; Per gli interventi contenuti nell elenco annuale d importo superiore a di euro, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la giunta ha provveduto all approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità. Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici programmazione del fabbisogno del personale La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della legge 449/1997 e dall art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata dalla Giunta con specifico atto n. 43 del Su tale atto l organo di revisione ha formulato il parere in data ai sensi dell art.19 della 448/01. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 10

11 L atto, oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e d ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale. Il fabbisogno di personale nel triennio 2014/2016 tiene conto dei vincoli di legge disposti per le assunzioni di personale. La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell atto di programmazione del fabbisogno Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo, e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del TUEL, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. In particolare la relazione: a) è stata redatta secondo fasi strategiche caratterizzate da: - ricognizione delle caratteristiche generali; - individuazione degli obiettivi; - valutazione delle risorse; - individuazione e redazione dei programmi e progetti; b) per l'entrata comprende una valutazione generale sulle risorse più significative ed individua le fonti di finanziamento della programmazione annuale e pluriennale; c) per la spesa è redatta per programmi rilevando distintamente la spesa corrente consolidata, quella di sviluppo e quella di investimento; d) per ciascun programma contiene: - le scelte adottate e le finalità da conseguire, - le risorse umane da utilizzare; e) individua i responsabili dei programmi e degli eventuali progetti attribuendo loro gli obiettivi generali e le necessarie risorse; f) motiva e spiega in modo trasparente e leggibile le scelte, gli obiettivi, le finalità che s intende conseguire e fornisce adeguati elementi dimostranti la coerenza delle stesse con le previsioni annuali e pluriennali e con gli obiettivi di finanza pubblica; g) elenca analiticamente i progetti di opere pubbliche finanziate negli anni precedenti e non ancora, in tutto o in parte, realizzati. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 11

12 7. Verifica della coerenza esterna 7.1. Principi fondamentali di coordinamento della finanza pubblica: Patto di stabilità Come disposto dall art.31 della legge 183/2011 gli enti sottoposti al patto di stabilità devono iscrivere in bilancio le entrate e le spese correnti in termini di competenza in misura tale che, unitamente alle previsioni dei flussi di cassa di entrate e spese in conto capitale consenta il raggiungimento dell obiettivo programmatico del patto per gli anni e Pertanto la previsione di bilancio annuale e pluriennale e le successive variazioni devono garantire il rispetto del saldo obiettivo. Dalla verifica della coerenza delle previsioni annuali e pluriennali con il patto di stabilità interno risulta (dati in migliaia di euro): 1. spesa corrente media 2009/2011 Anno Importo Media saldo obiettivo (art.31 comma 6 della legge 183/2011) Anno Spesa corrente media 2009/2010 Coefficiente % Obiettivo di competenza mista , , , Anno 3. saldo obiettivo con neutralizzazione riduzione trasferimenti Saldo obiettivo Riduzione trasferimenti Obiettivo da conseguire Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 12

13 4. obiettivo per gli anni 2014/2016 (in migliaia di euro) Entrate correnti previste - accertamenti Spese correnti previste - impegni Differenza Risorse ed impegni esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011) Obiettivo di parte corrente incassi titolo IV pagamenti titolo II Differenza Incassi e pagamenti esclusi (commi da 7 a 16 art. 31 legge 183/2011) Obiettivo di parte conto capitale Obiettivo previsto Dal prospetto allegato al bilancio, rettificato e ricevuto in data , gli obiettivi risultano così conseguibili (in migliaia di euro): Anno, Saldo previsto Saldo obiettivo L'apposito prospetto allegato al bilancio di previsione, per la parte relativa ai flussi di cassa, è stato elaborato dal settore finanziario in stretta collaborazione con il settore tecnico che ha indicato la tempistica dei pagamenti in base alla programmazione delle spese del titolo II, in quanto sono stati analizzati, per quanto riguarda la spesa, i pagamenti degli stati d avanzamento di lavori già autorizzati nonché i pagamenti prevedibili sulle opere da realizzare negli anni 2014/2016, avendo riguardo al cronoprogramma del programma triennale dei lavori pubblici, nonché alle opere programmate in conto capitale e stanziate nel bilancio, ancorché non inserite nel programma opere pubbliche in quanto inferiori a di valore. Le previsioni di incasso delle entrate del titolo IV e di pagamento delle spese del titolo II dovranno essere monitorate durante la gestione al fine di mantenere l obiettivo di rispetto del patto di stabilità interno. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 13

14 VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2014 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2014, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. 8. ENTRATE TRIBUTARIE Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto al rendiconto 2012 e alle previsioni definitive 2013: Rendiconto Bilancio di previsione Bilancio di previsione I.M.U , , ,18 I.C.I. recupero evasione , , ,00 Imposta comunale sulla pubblicità , , ,00 Addizionale com.consumo energia elettrica , ,76 0,00 Addizionale I.R.P.E.F , , ,07 Quota pari al 5 per mille dell'ire 0, ,70 0,00 Tassa su servizi 0,00 0, ,82 Altre imposte , ,00 0,00 Categoria 1: Imposte , , ,07 Tassa per l'occupazione degli spazi , , ,00 Tariffa igiene ambientale , , ,00 Tassa rifiuti solidi urbani ,60 0,00 0,00 TARES ,41 0,00 Tassa rifiuti 0,00 0, ,03 Altre tasse 8.426, , ,00 Categoria 2: Tasse , , ,03 Diritti sulle pubbliche affissioni , , ,00 Fondo solidarietà comunale , ,78 Categoria 3: Tributi speciali e tributarie proprie , , ,78 TOTALE ENTRATE TRIBUTARIE , , ,88 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 14

15 Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base: - dell art. 1, comma 380 della legge 24/12/2012 n. 228; - delle aliquote indicate nella proposta di deliberazione del Consiglio Comunale n. 569 del per l anno 2014, con la quale vengono confermate le aliquote applicate nell anno precedente è stato previsto in euro ,18, con una variazione in meno di euro ,08 rispetto alla somma accertata per IMU nel rendiconto 2012 e di euro ,25 rispetto alla previsione definitiva per IMU nel bilancio Tale riduzione è dovuta al fatto che l ente ha proposto di riconoscere una aliquota agevolata dello 0,4% per le unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo ai parenti in linea retta entro il I grado che la utilizzano come abitazione principale. Nel bilancio è prevista nella spesa del titolo I la quota di euro ,78 da trattenere dall Agenzia delle Entrate per il versamento allo Stato per il finanziamento del fondo di solidarietà comunale iscritto per pari importo tra le entrate tributarie. Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni ICI di anni precedenti è previsto in euro ,00. Addizionale comunale Irpef. Per l anno 2014 viene confermata l aliquota dello 0,8 % dell addizionale Irpef con una soglia di esenzione per i titolari di reddito fino a ,00 euro. Fondo di solidarietà comunale Il fondo di solidarietà comunale, di cui al comma 380 dell art. 1 della legge 24/12/2012 n. 228, è stato previsto per euro ,24 tenendo conto delle indicazioni e dei prospetti di calcolo forniti dal Ministero in attesa dell emanazione del relativo decreto. TA.RI L ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie la somma di euro ,03 per la tassa sui rifiuti istituita con i commi da 641 a 668 dell art.1 della legge 147/2013 (legge di stabilità 2014). Tale previsione risulta superiore per euro ,62 alla tassa rifiuti relativa all anno 2013 per effetto dell adeguamento ISTAT. La previsione comprende il tributo provinciale nella misura deliberata dalla provincia ai sensi del comma 666 dell art. 1 della legge 147/2013. La tariffa è determinata sulla base della copertura integrale dei costi di investimento e di esercizio del servizio rifiuti compresi quelli relativi alla realizzazione ed esercizio della discarica ad esclusione dei Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 15

16 costi relativi ai rifiuti speciali al cui smaltimento provvedono a proprie spese i relativi produttori comprovandone il trattamento. La disciplina dell applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale. Il Consiglio Comunale nella proposta di delibera n. 664 del ha previsto le tariffe per l anno TASI L ente ha previsto nel bilancio 2014, tra le entrate tributarie I categoria, la somma di euro ,82 per il tributo sui servizi indivisibili (TASI) istituito con i commi da 669 a 681 dell art.1 della Legge 147/2013. La disciplina dell applicazione del tributo è stata approvata con regolamento dal Consiglio comunale. L aliquota massima complessiva dell IMU e della TASI non supera i limiti prefissati dalla sola IMU per ciascuna tipologia di immobile come disposto dal comma 677 dell art.1 della legge 147/2013. L aliquota massima stabilita per l anno 2014 non supera il 2,5 per mille. La previsione della TASI è stata imputata dall ente tra le entrate tributarie nella I categoria relativa alle imposte. Il Collegio ritiene che la previsione della TASI debba essere iscritta nella II categoria delle entrate tributarie essendo in presenza di una tassa e non di una imposta. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in euro ,00 tenendo conto dell importo dei ruoli accertati negli anni precedenti. Proventi da partecipazione all attività di accertamento tributario e contributivo L Ente partecipa già all attività di accertamento tributario e contributivo da parte dell Agenzia delle Entrate ma, prudenzialmente, non è stato previsto alcun introito per tale attività. Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Rendiconto 2012 Previsioni 2013 Previsioni 2014 Previsioni 2015 Previsioni 2016 ICI/IMU , , , , ,00 T.A.R.S.U ,60 0,00 0,00 0,00 0,00 ALTRE 3.178, ,00 0,00 0,00 0,00 Nella spesa, tra gli oneri straordinari, è prevista la somma di euro ,00 per eventuali sgravi e rimborsi di entrate tributarie indebite e/o inesigibili. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 16

17 9. ENTRATE DA TRASFERIMENTI Le previsioni delle entrate per trasferimenti correnti presenta il seguente andamento: Rendiconto 2012 Previsioni definitive 2013 Previsioni 2014 Contributi e trasferimenti correnti dello Stato , , ,32 Contributi e trasferimenti correnti della Regione , , ,00 Contributi e trasferimenti della Regione per funz. Delegate Contr. e trasf. da parte di org. Comunitari e internaz.li , , ,13 Contr. e trasf. correnti da altri enti del settore pubblico , , ,45 Totale , , ,90 Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base dei dati storici e in base a quanto indicato dalla legge finanziaria. La previsione per il 2014 di euro ,32 risulta inferiore a quella prevista nel bilancio definitivo 2013 in quanto in tale anno è stato ottenuto un trasferimento erariale a compensazione dei minori introiti a seguito dell abolizione dell IMU sulla prima casa. I minori trasferimenti previsti nel 2014 vengono compensati con la previsione tra le entrate tributarie della TASI istituita nel Contributi e trasferimenti dalla Regione I trasferimenti dalla Regione comprendono i contributi per funzioni delegati dalla Regione specificatamente destinati per uguale importo nella spesa. Si consiglia l iscrizione di tali contributi nella specifica Categoria III e la predisposizione della tabella prevista dal d.p.r. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi dell articolo 165, punto 12, del Tuel. Le previsioni del 2014 risultano sostanzialmente invariate rispetto a quelle dell esercizio precedente anche se con una diversa composizione con riduzione dei trasferimenti non vincolati compensati con i contributi per funzioni delegate. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 17

18 Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali I contributi di organismi comunitari ed internazionali sono previsti in euro ,13, in ugual misura di quelli del bilancio di previsione 2013, e sono specificatamente destinati per uguale importo nella spesa, come risulta dalla tabella prevista dal D.P.R. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese finanziate con fondi comunitari e internazionali. 10. ENTRATE EXTRATRIBUTARIE Le previsioni per entrate extratributarie per l anno 2014, confrontate con quelle accertate nel rendiconto 2012 e previste per il 2013, risultano le seguenti: Rendiconto 2012 Previsioni definitive 2013 Previsioni 2014 Servizi pubblici , , ,77 Proventi dei beni dell'ente , , ,00 Interessi su anticip.ni e crediti , , ,00 Utili netti delle aziende ,83 Proventi diversi , , ,02 Totale entrate extratributarie , , ,79 Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio di tali proventi è il seguente: Previsioni 2013 Previsioni 2014 Diritti e proventi dai servizi demografici , ,00 Diritti e proventi dai servizi di segreteria , ,00 Contributi per erogazione di servizi in campo assistenziale , ,00 Contributi per l'erogazione di servizi vari di assistenza scolastica , ,00 Proventi da servizi nel campo dello sviluppo economico , ,00 Ammende, oblazioni per violazione di norme di circolazione stradale , ,00 Proventi dal servizio di smaltimento dei rifiuti solidi urbani , ,77 Altri proventi dei servizi pubblici , , , ,77 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 18

19 Si riporta di seguito il dettaglio dei servizi a domanda individuale e dei servizi diversi e la relativa percentuale di copertura dei costi tenendo conto per le previsioni di entrata sia delle tariffe corrisposte dall utenza, iscritte nel Titolo III - categoria I, che dei trasferimenti specifici a destinazione vincolata da parte della Regione iscritti nel Titolo II: Servizi a domanda individuale Entrate previste 2014 (tariffe, trasferimenti vincolati + Fondo Unico) Spese previste 2014 % di copertura 2014 % di copertura 2013 Asilo nido , ,91 45,49% 49,34% Impianti sportivi , ,48 11,26% 11,92% Mense scolastiche , ,08 100% 100% Mercati e fiere , ,26 20,84% 25,50% Trasporto scolastico , ,00 100% 100% Case di riposo e di ricovero , ,24 59,98% 51,98% Totale , ,97 66,17% 66,36% I valori suddetti sono espressi in termini finanziari e non in termini economici come proventi e costi. L organo esecutivo con deliberazione n. 57 del , allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura del 66,17%. Le percentuali di copertura dei costi dei servizi previsti per il 2014 risultano mediamente leggermente inferiori a quelle previste nell anno 2013, come indicato nella suddetta tabella. Gli altri proventi per servizi pubblici previsti per euro ,00 si riferiscono a proventi per servizi cimiteriali per euro ,00, proventi derivanti dallo smaltimento dei rifiuti speciali per euro ,00 ed entrate da diritti e spese per l attività di sportello per euro ,00. Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2014 in euro ,00 più euro ,00 di proventi per rimozione forzosa dei veicoli. Tale entrata risulta superiore a quella del bilancio di previsione 2013 in quanto comprende la previsione di euro ,33 relativa al 50% dei ruoli di esercizi precedenti già emessi nel 2013 e da emettere nel 2014 per euro ,79, come da comunicazione del responsabile del servizio amministrativo di Polizia Municipale del Tali proventi sono destinati con atto G.C. n. 58 del per il 61,22% negli interventi di spesa alle finalità di cui all articolo 208 del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del 29/7/2010, per un importo di euro ,00. I proventi vincolati sono stati destinati in particolare al finanziamento di assunzioni stagionali a progetto e per il ricorso alla flessibilità nel lavoro, alla manutenzione ordinaria e straordinaria semafori e interventi su strade e marciapiedi. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 19

20 L entrata presenta il seguente andamento: Accertamento , , ,00. La parte vincolata dell entrata (almeno il 50%) risulta destinata come segue: Tipologie di spese Impegni Spesa corrente , , ,00 Spesa per investimenti , , ,00 Proventi dei beni dell ente Le entrate previste come proventi dei beni dell ente pari ad Euro ,00 comprendono i fitti attivi da beni di proprietà del Comune per euro ,00, proventi di concessioni cimiteriali per euro ,00, canone sociale relativo a case di abitazione popolari per euro ,00 e proventi per concessioni di impianti sportivi e teatrali per euro ,00. Proventi diversi Le entrate previste per proventi diversi per il 2014, confrontate con quelle previste nel bilancio definitivo 2013, sono rappresentate in particolare da: Fondi derivanti da scioglimento Consorzio Municipale Canepa , Proventi per inadempienze contrattuali su appalti di servizi , Contributo E.ON ITALIA S.p.A , Rimborso rate mutui da Abbanoa , ,94 Rimborso spese per servizio notifica , ,00 Rimborso spese legali , ,00 Rimborso da enti e privati per ripristino pavimentazioni stradali , ,00 Rimborso incentivo ex art. 92 c. 5 D.Lgs. 163/ , ,00 Restituzione somme indebitamente versate servizio patrimonio , ,00 Altri proventi , ,08 TOTALE , ,02 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 20

21 11. SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per funzioni e per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2012 e con le previsioni definitive 2013, è il seguente: Classificazione delle spese correnti per funzione Rendiconto 2012 Bilancio di previsione 2013 Bilancio di previsione 2014 Variazione % 2014/ Funzioni di amm.ne, gestione e controllo , , ,27 4% 02 - Funzione relative alla Giustizia , , ,00-1% 03 - Polizia locale , , ,26 3% 04 - Istruzione pubblica , , ,00-2% 05 - Funzioni relative alla cultura e beni culturali , , ,86-29% 06 - Funzioni nel settore sportivo e ricreativo , , ,48-11% 07 - Funzioni nel campo turistico , , ,00 1% 08 - Funzioni nel campo della viabilità e trasporti , , ,68 9% 09 - Funzioni riguardanti il territorio e l'ambiente , , ,25-1% 10 - Funzioni nel settore sociale , , ,07 6% 11 - Funzioni nel campo dello sviluppo economico , , ,29-5% Totale , , ,16 1,98% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 21

22 Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 2012 Bilancio di previsione 2013 assestato Bilancio di previsione 2014 Variazione % 2014/ Personale , , ,06 1% 02 - Acquisto beni di cons. e materie prime , , ,17-6% 03 - Prestazioni di servizi , , ,36 3% 04 - Utilizzo di beni di terzi , , ,96 2% 05 - Trasferimenti , , ,62 1% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari , , ,45-8% 07 - Imposte e tasse , , ,80-41% 08 - Oneri straordinari gestione corrente , , ,00-54% 10 - Fondo svalutazione crediti , ,87 84% 11 - Fondo di riserva ,87 Totale spese correnti , , ,16 1,98% Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2014 in Euro ,06, riferita a n. 739 dipendenti, oltre il personale a tempo determinato e contratti di co.co.co, pari ad euro ,55 per dipendente, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e : dei vincoli disposti dall art. 76 del D.L. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; dei vincoli disposti dall 1/1/2013 dall art. 9, comma 28 del D.L. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 557 della Legge 296/2006; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti per euro ,96 pari al 11,62% delle spese dell intervento 01. L incidenza percentuale delle spese di personale rispetto alle spese correnti ai sensi del comma 7 dell art. 76 del D.L. 112/2008 risulta del 16,77%. L organo di revisione ha provveduto, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della Legge 448/2001 ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della Legge n. 449/97. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2014 al 2016 non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 22

23 proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del D.L. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2014 al 2016 per i singoli dipendenti, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l anno 2010, come disposto dall art.9, comma 1 del D.L. 78/2010. Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall art.1, comma 557 della Legge 296/2006, subiscono la seguente variazione: Anno Importo , , , , , ,48 Tali spese sono così distinte ed hanno la seguente incidenza: Rendiconto Intervento , , ,06 Intervento , , ,00 Irap , , ,00 Totale spese di personale , , ,06 Spese escluse , , ,58 Spese soggette al limite (comma 557 L. 296/06) , , ,48 Spese correnti , , ,16 Incidenza sulle spese correnti 19,66% 18,37% 16,77% Limitazione trattamento accessorio L ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il corrispondente ammontare dell esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale all eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell art. 9 del D.L. 78/2010. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 23

24 Spese per incarichi di collaborazione autonoma (art.46 legge 133/08) Il limite massimo previsto in bilancio per incarichi di collaborazione autonoma è di euro ,00. I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento alle attività istituzionali stabilite dalla legge. L ente ha provveduto all aggiornamento del regolamento per gli incarichi di collaborazione autonoma sulla base delle disposizioni introdotte dall art. 46 della Legge 133/2008 ed a trasmetterlo entro 30 giorni alla Sezione regionale di controllo della Corte dei Conti. L ente pubblica regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico e del compenso. Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07, delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del D.L. 78/2010 e di quelle dell art. 1, comma 146 della Legge 24/12/2012 n. 228, la previsione per l anno 2014 è stata ridotta di euro ,77 rispetto alla previsione definitiva per l anno 2013 e di euro ,42 rispetto al rendiconto In particolare le previsioni per l anno 2014 rispettano i seguenti limiti: Tipologia di spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta Limite 2014 Studi e consulenze ,00 80% , ,00 Relazioni pubbliche, convegni, mostre, pubblicità e rappresentanza ,29 80% , ,00 Sponsorizzazioni 0 100% 0 0 Missioni ,72 50% , ,00 Formazione ,00 50% , ,00 Limitazione spese per autovetture (art. 5, comma 2 D.L. 95/2012) La previsione di spesa relativa alla gestione delle autovetture rientra nei limiti previsti dalla normativa in quanto non risulta superiore al 50 per cento della relativa spesa sostenuta nell'anno Nel 2014 è infatti prevista una spesa di euro ,00, di cui euro ,00 per acquisto di carburante ed euro ,00 per spese di manutenzione, pari al 50% delle spese impegnate nel La predetta disposizione non si applica per i servizi istituzionali di tutela dell'ordine e della sicurezza pubblica, per i servizi sociali e sanitari svolti per garantire i livelli essenziali di assistenza. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 24

25 Trasferimenti La previsione di spesa di euro ,62 tiene conto dei trasferimenti per servizi di assistenza, beneficienza pubblica e servizi diversi alla persona correlati alla previsione di entrata del fondo di solidarietà comunale stimato in euro ,78. Non considerando tali trasferimenti, la previsione di spesa per il 2014 risulta inferiore al rendiconto 2012 e alle previsioni definitive 2013 tenuto conto anche dei vincoli posti dal patto di stabilità interno. Imposte e tasse La previsione del 2014 di euro ,80 risulta inferiore del 41% rispetto al 2013 e del 56% rispetto al consuntivo 2012 per effetto della riduzione dell aliquota IRAP del 70% deliberata dalla Regione nel Oneri straordinari della gestione corrente Per tale voce è stata prevista nel bilancio 2014 la somma di euro ,00 destinata in particolare alle seguenti tipologie di spesa, confrontate con quelle previste nel bilancio definitivo 2013: Compensi, onorari e spese legali cause in corso , ,00 Spese per sanzioni e contravvenzioni a carico Comune , ,00 Debiti fuori bilancio definiti da sentenza ,00 0,00 Sgravi e rimborsi imposte e tributi indebiti e/o inesigibili , ,00 Oneri straordinari di gestione del patrimonio , ,00 Spese acquisizione e demolizione opere abusive , ,00 Fondo di riserva vincolo L.10/77 (OO.UU) e D.L. 269/ , ,00 Penalità separazione frazione umida raccolta rifiuti , ,00 Debiti per servizio trasporto pubblico ,00 0,00 Oneri e rimborsi vari , , , ,00 Fondo svalutazione crediti L accantonamento di euro ,87 rispetta quanto previsto dall art.6, c.17, del D.L. 95/2012, convertito in L. 135/12, che ha posto l obbligo di iscrivere in bilancio un fondo svalutazione crediti di importo non inferiore al 25% dei residui attivi di cui ai titoli I e III aventi anzianità superiore a 5 anni. L entità stimata dei residui attivi dei titoli I e III costituiti ante 2009 è di euro ,49 ed il fondo previsto a fronte della dubbia esigibilità dei residui corrisponde ad una percentuale del 25%. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 25

26 Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del TUEL (non inferiore allo 0,30 e non superiore al 2 per cento delle spese correnti inizialmente previste in bilancio) ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari allo 0,37 % delle spese correnti. Nel caso in cui l Ente dovesse far ricorso all utilizzo per cassa di fondi a specifica destinazione o ad anticipazioni di tesoreria la consistenza del fondo dovrà essere incrementata fino a raggiungere lo 0,45% delle spese correnti, come previsto dal comma 2 ter dell articolo 166 del TUEL, così modificato dalla lettera g) comma 1 dell articolo 3 del D.L. 174/2012. Quest ultima norma ha inoltre previsto che almeno la metà della quota minima del Fondo di riserva debba essere riservata alla copertura di spese non prevedibili la cui mancata effettuazione comporti danni certi per l amministrazione. 12. SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a euro ,07, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 2 delle verifiche degli equilibri. Per il finanziamento delle spese di investimento del 2014 non è previsto il ricorso all indebitamento. Il dettaglio delle previsioni delle spese in conto capitale classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2012 e le previsioni 2013, è il seguente: Rendiconto Incremento % 2014/ Acquisizione di beni immobili , , ,63-12% 02 - Espropri e servitù onerose , , ,00-70% 03 - Acquisto di beni mobili, macch., attr , , ,56 66% 04 - Incarichi professionali esterni , , ,00-37% 05 - Trasferimenti di capitale , ,88-52% 06 - Partecipazioni azionarie ,00-100% Totale spese correnti , , ,07-15% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2014 del Comune di Sassari 26