CIRCOLARE INFORMATIVA N.4 /2015

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1 CIRCOLARE INFORMATIVA N.4 /2015 Ai Sig.ri Clienti Loro Sedi Oggetto: Nuovi requisiti per il lavoro accessorio (Voucher) Decreto Lgs. 20 febbraio 2015 artt Pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 27 febbraio La disciplina del lavoro accessorio è contenuta negli articoli da 51 a 54 del decreto, in cui viene ribadito e definito il concetto di lavoro accessorio e cioè: Per prestazioni di lavoro accessorio di intendono attività lavorative di natura subordinata o autonoma che non danno luogo, con riferimento alla totalità dei committenti, a compensi superiori a 7mila euro nel corso di un anno civile nei confronti dei committenti imprenditori o professionisti favore di ciascun singolo committente per compensi non superiori a 2.000,00euro. Resta invece fermo a 2mila euro il limite previsto per ogni singolo committente imprenditore o professionista. Confermato anche il tetto di 3mila euro per le prestazioni rese da lavoratori che percepiscono prestazioni integrative del salario o di sostegno al reddito, per i quali l INPS provvede a sottrarre dalla contribuzione figurativa relativa alle prestazioni integrative gli accrediti contributivi derivanti dai buoni lavoro. Ci sono poi disposizioni specifiche per il settore dell agricoltura, anch esse immutate rispetto alla legislazione precedente, per cui il lavoro accessorio si applica: alle attività lavorative di natura occasionale rese nell ambito delle attività agricole di carattere stagionale effettuate da pensionati e giovani con meno di 25 anni di età iscritti a un ciclo di studi presso un istituto scolastico di qualsiasi ordine e grado, compatibilmente con gli impegni scolastici, o in qualunque periodo dell anno se regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso l università; alle attività agricole svolte a favore di produttori sotto i 7mila euro di fatturato (articolo 34, comma 6, decreto del Presidente della Repubblica 633/1972), che non possono, tuttavia, essere svolte da soggetti iscritti l anno precedente negli elenchi anagrafici dei lavoratori agricoli. È vietato il lavoro accessorio nell ambito di appalti, con eccezioni che verranno determinate con apposito decreto ministeriale. Come funzionano i buoni lavoro La prima novità è che i buoni lavoro vanno acquistati dal datore di lavoro esclusivamente in via telematica. L unica eccezione è rappresentata dai committenti non imprenditori o professionisti, che possono continuare ad acquistare i voucher presso le rivenditori autorizzati. I buoni lavoro continuano a essere numerati progressivamente e datati. In attesa di un nuovo decreto del ministero del Lavoro, il valore dei buoni lavoro orario continua a essere pari a 10 euro per tutti i settori, mentre nel settore agricolo il valore del voucher deve essere proporzionale alla corrispondente retribuzione lorda oraria applicata dal CCNL prevista per legge e per mansione.

2 In considerazione del nuovo obbligo di emissione dei buoni lavoro telematici, cambiano gli adempimenti previsti per i datori di lavoro imprenditori o professionisti, i quali devono comunicare alla DTL, Direzione Territoriale del Lavoro, prima dell inizio della prestazione, dati anagrafici e codice fiscale del lavoratore, luogo della prestazione con riferimento ad un arco temporale non superiore ai 30 giorni successivi. Questo adempimento va effettuato in via telematica, anche attraverso SMS o posta elettronica. Il periodo di attivazione deve riguardare solo i giorni in cui verrà svolta l attività lavorativa (naturalmente non devono essere comprese le giornate di mancata prestazione) Quanto ai periodi presunti nel periodo ( e con presunti si intende l individuazione dei giorni in cui si ritiene necessaria l attività della prestazione accessoria), non vi è nessuna indicazione pertanto si può ritenere che all interno del programma comunicato, vi è libertà di utilizzo, circolare M.L. 4/2013, ben potendo i voucher andare a coprire delle prestazioni rese nell arco dei trenta giorni. Ma con le accortezze che la normale prudenza ci consiglia che i voucher debbono essere orari, numerati e datati è evidente che nel caso di controlli ispettivi la quantità dei buoni acquistati per periodi ripetuti di 30 giorni sappiamo essere oggetto di valutazione. Inoltre è indispensabile non superare i limiti di utilizzo previsti per anno solare, dal momento che il superamento degli stessi al pari dell assenza di comunicazione, comportano la diversa qualificazione del rapporto. È evidente che ogni verbale fa storia a se stante, ma si ricorda che il Ministero del Lavoro, ha diverse volte ribadito che in presenza della comunicazione preventiva e nel rispetto dei valori nominali previsti non è possibile applicare la maxi sanzione per il lavoro nero. Ed è proprio la Legge Fornero nel quantificare la prestazione con i voucher ancorandola ad un valore orario voleva proprio scongiurare comportamenti fraudolenti in cui con un unico buono veniva remunerata una pluralità di ore o addirittura più giornate. Ma è proprio il Ministero del Lavoro con la nota ministeriale del 12 del luglio 2013 n che chiarisce al personale ispettivo i casi in cui può irrogare la maxi sanzione per il lavoro nero: esclusivamente in mancanza della preventiva comunicazione telematica all INPS. Ma rimane il fatto, e così prosegue la nota, pur ribadendo il valore orario del buono (voucher), che l ispettore è tenuto in sede ispettiva a ricostruire l effettiva durata della prestazione lavorativa ed eventualmente a trasformare in relazione alle prestazioni rese, quel rapporto o nel lavoro autonomo o nel lavoro subordinato ricorrendone le condizioni ed utilizzando le consuete modalità accertative proprie del lavoro subordinato. Per comprendere meglio un acquisto di un pacchetto di 30 voucher ipoteticamente attivabile in un arco di tempo pari a 30 o piu giorni e un utilizzo della tipologia di contratto fattibile ma con un alto potenziale di riconversione del rapporto di lavoro da accessorio a tempo indeterminato. Si ricorda infine che l impresa che utilizza il lavoro accessorio deve aver effettuato la valutazione rischi (ossia applicazione delle normative sulla sicurezza dei luoghi di lavoro attuale Dlgs 81/08) dal momento che in mancanza non è possibile attivare il lavoro accessorio che viene automaticamente e per legge qualificato come lavoro subordinato, con tutte le conseguenze che ben conosciamo Il lavoratore riceverà poi i buoni lavoro da un concessionario fra quelli previsti da apposito decreto del ministero: in attesa di questo provvedimenti, i concessionari sono l INPS e le agenzie per il lavoro. E sempre il concessionario a versare contributi INPS alla gestione separata, pari al 13% del valore nominale del voucher, e quelli INAIL contro gli infortuni, pari al 7% del buono, trattenendo anche un importo a titolo di rimborso spese (da determinare con il decreto ministeriale). DICHIARAZIONE DEL PRESTATORE: (di cui ne alleghiamo una copia al termine della presente circolare) il Ministero, tornando sulle istruzioni impartite con la circolare , n. 4, a proposito della dichiarazione che il committente può richiedere al prestatore circa il rispetto del massimale annuo di reddito da lavoro accessorio, onde evitare la conversione in lavoro subordinato, ha precisato che in attesa

3 della modifica delle procedure che consentiranno all'inps di verificare il numero di voucher effettivamente fruiti dal prestatore essa costituisce elemento necessario e sufficiente ad evitare, in capo al datore di lavoro, eventuali conseguenze di carattere sanzionatorio, ferma restando l'effettuazione dei vigenti adempimenti comunicazionali (Min. Lav., Lett. circ , prot. n. 37/ , Inps, circ , n. 49). Tale dichiarazione, anche dopo l avvenuto aggiornamento delle procedure informatiche, è ancora necessaria secondo quanto precisato dall Inps, dato che è possibile che non siano evidenziati in tempo reale i voucher trasmessi da poste, tabaccai e banche (Inps, circ , n. 176). PROCEDURA CON VOUCHER TELEMATICO La procedura per l utilizzo telematico dei buoni lavoro si compone delle seguenti fasi. 1. Registrazione committente Il committente si registra presso l INPS (direttamente o tramite i nostri uffici) attraverso una delle seguenti modalità: Sportelli INPS; Sito internet nella sezione Servizi OnLine/Per il cittadino/lavoro Accessorio (se già in possesso del PIN); Contact Center INPS/INAIL (numero gratuito da telefono fisso oppure da cellulare al n , con tariffazione a carico dell utenza chiamante); Tramite i nostri uffici. 2. Accreditamento prestatore Il prestatore si registra presso l INPS attraverso una delle seguenti modalità: Sportelli INPS; Sito internet nella sezione Servizi OnLine/Per tipologia di utente/cittadino/lavoro Accessorio oppure nella sezione Come fare per utilizzare i buoni lavoro/servizi on line/accesso alla procedura telematica e alla procedura PEA (tabaccai e sportelli bancari e Uffici Postali) oppure nella sezione Informazioni/Lavoro accessorio-area dedicata/accesso ai servizi; Contact Center INPS/INAIL (numero gratuito oppure da cellulare al n , con tariffazione a carico dell utenza chiamante); Il prestatore (maggiorenne) riceve da Poste Italiane, a cui sono inviati i dati così registrati: la carta (INPS card c.d. Postepay virtual ) sulla quale è possibile accreditare gli importi delle prestazioni eseguite; l accreditamento del compenso sulla carta richiede la sua attivazione presso qualunque ufficio postale con un caricamento minimo di 5 ; il materiale informativo. La registrazione dei prestatori se effettuata tramite accesso al sito - richiede una attività di verifica dei dati da parte del Contact center, che 'contatta' i potenziali prestatori. Questa operazione richiede 2-3 giorni. Una volta verificati, i dati anagrafici del prestatore saranno trasmessi a Poste Italiane, che provvederà entro circa 25 giorni lavorativi - ad inviare presso il domicilio degli interessati la INPS card (Postepay). La fase di registrazione si chiude con la sottoscrizione del contratto relativo all utilizzo della carta da parte del prestatore e l attivazione della carta presso un ufficio postale. Se il prestatore non attiva la carta, il pagamento avverrà automaticamente attraverso bonifico domiciliato riscuotibile presso tutti gli uffici postali. La riscossione del bonifico deve avvenire entro il termine di scadenza (mese successivo alla data di emissione). In caso di impossibilità a riscuotere entro i termini di scadenza del bonifico, è necessario rivolgersi alla sede INPS per chiederne la riemissione.

4 Il prestatore minorenne, che in quanto tale non può ricevere la INPSCard, riceverà da Poste una lettera di bonifico domiciliato con la quale riscuotere, presso tutti gli uffici postali, gli importi spettanti per lo svolgimento di prestazioni occasionali accessorie. 3. Versamento del corrispettivo dei voucher Il committente dovrà versare, prima dell inizio della prestazione, il valore complessivo dei buoni (virtuali) che verranno utilizzati per consentire un tempestivo pagamento del corrispettivo della prestazione stessa al lavoratore, con una delle seguenti modalità: tramite modello F24, indicando nella sezione INPS del modello il codice sede e il codice fiscale la causale LACC appositamente istituita; rispetto a questa forma di pagamento possibile solo per l acquisto di voucher telematici è opportuno sottolineare la contabilizzazione nei conti dell INPS degli importi versati con F24 avviene, in media, dopo circa 10 giorni lavorativi dall effettuazione del pagamento a seguito di inoltro da parte dell Agenzia delle Entrate. Si precisa che in caso di committente persona giuridica, nel campo matricola INPS del mod. F24 vanno riportati - in base alle indicazioni dell Agenzia delle Entrate - o il cap dell azienda o il codice della sede INPS, dopo aver premesso gli 0 (zero) necessari a completare i 17 caratteri numerici previsti dal campo. In alternativa, si può inserire il codice fiscale del committente oppure il seguente codice: Le istruzioni di compilazione sono disponibili sul sito dell Agenzia delle Entrate/modulistica/modelli di versamento (f24 f23)/modello F24/Tabelle codici tributo : Modello di versamento F24: i codici da utilizzare tabella codici altri enti previdenziali e assicurativi INPS: tabella causali contributo/ tabella formati matricola e codici. tramite versamento sul conto corrente postale intestato ad INPS DG LAVORO ACCESSORIO, il cui importo deve necessariamente essere un multiplo di 10. In questo caso la registrazione del versamento, che richiede la verifica del bollettino di c/c, può essere effettuata recandosi presso una sede provinciale INPS. Nel caso che la procedura venga attivata da una Associazione, il bollettino deve essere comunque intestato al singolo committente. tramite pagamento on line collegandosi al sito nella sezione Servizi OnLine/Portale dei pagamenti/accedi al portale/lavoro accessorio, in corrispondenza dei link: Entra nel servizio committente/datore di lavoro Entra nel servizio consulente/associato/delegato dopo essersi autenticati con PIN, può utilizzare uno dei seguenti strumenti di pagamento: addebito su conto corrente BancoPosta (BPOL) o carta prepagata Postepay o carta di credito abilitata al circuito internazionale VISA, VISA Electron, Mastercard. Per la dichiarazione dei rapporti di lavoro è necessario che ci sia disponibilità sul conto Lavoro Accessorio. 4. Richiesta dei voucher e dichiarazione di inizio attività da parte del committente Prima dell inizio delle attività di lavoro accessorio (anche il giorno stesso purché prima dell inizio della prestazione), il committente effettua - attraverso il Sito internet oppure il Contact Center , gratuito da numero fisso, o da cellulare al n con tariffazione a carico dell utenza chiamante oppure recandosi presso una sede INPS la dichiarazione di inizio prestazione che intende compensare attraverso i buoni lavoro virtuali. La dichiarazione dovrà contenere: l anagrafica di ogni prestatore ed il relativo codice fiscale; la data di inizio e di fine presunta dell attività lavorativa; il luogo di svolgimento della prestazione; Si ricorda che il committente è obbligato a comunicare preventivamente l inizio della prestazione all INPS, attraverso i canali indicati, in quanto tale dichiarazione vale anche ai fini INAIL. Nel caso in cui dopo la dichiarazione - si verifichino delle variazioni relativamente ai periodi di inizio e fine lavoro ovvero ai lavoratori impiegati, tali variazioni dovranno essere preventivamente comunicate direttamente dal committente attraverso i canali sopra indicati.

5 Attenzione: la mancata comunicazione all INPS/INAIL prevede l applicazione della maxisanzione, di cui all art. 4, comma 1, lett. a), della Legge n.183/2010 (c.d. Collegato Lavoro ), come indicato nella Circolare INPS n. 157 del 7/12/2010. Si evidenzia che - in caso di committente persona giuridica (o di committente persona fisica che intenda avvalersi di un delegato) per utilizzare la procedura telematica, è necessario richiedere alla sede INPS della propria provincia (tramite modello SC53 scaricabile dal sito Internet Inps), l abbinamento tra il c.f./p.iva dell azienda ed il codice fiscale di un delegato persona fisica (munito di Pin), che opererà per conto dell azienda o ente committente. Una volta effettuato tale abbinamento, il delegato dovrà: 1) entrare nella procedura on-line con il suo C.F. ed il suo PIN ed accedere alla sezione Servizi OnLine/Per tipologia di utente/cittadino/lavoro Accessorio oppure alla sezione Come fare per utilizzare i buoni lavoro/servizi on line/accesso alla procedura telematica e alla procedura PEA (tabaccai e sportelli bancari e Uffici Postali) oppure alla sezione Informazioni/Lavoro accessorio-area dedicata/accesso ai servizi, in corrispondenza del link: La procedura di gestione INPS, ricevuta la comunicazione a consuntivo del committente, effettuerà le seguenti operazioni: verificherà preliminarmente la copertura economica delle prestazioni di lavoro, confrontando i versamenti effettuati dal committente prima della conclusione del rapporto lavorativo accessorio con il complessivo onere dovuto per lo stesso; in relazione all esito della verifica di cui al punto precedente: o nel caso in cui sia positivo (presenza di versamenti ad integrale copertura dell onere), invierà le disposizioni di pagamento a favore del prestatore (secondo la modalità conseguenti all avvenuta attivazione o meno della INPS Card); o nel caso in cui risulti negativo (totale assenza di versamenti o presenza a copertura soltanto parziale dell onere), rappresenterà al committente l impossibilità a procedere alla consuntivazione fino a quando la somma disponibile non consentirà la copertura della operazione di rendicontazione. La procedura è progettata in modo che la disponibilità sul conto può essere utilizzata in momenti diversi, quindi in fase di consuntivazione non è obbligatorio arrivare ad un saldo pari a zero, ma è consentito che permanga una somma residua da spendere per successive richieste di prestazioni di lavoro accessorio. Accredito dei contributi e pagamento del prestatore Il processo si conclude con l accredito dei contributi sulle posizioni assicurative individuali dei prestatori, nonché l accredito del netto a favore dello stesso previa rendicontazione al termine della prestazione lavorativa, che il committente deve comunicare all Inps, confermando o variando i dati della richiesta già effettuata a preventivo, per ciascun prestatore, l entità della prestazione svolta e quindi l effettivo utilizzo dei buoni lavoro. L INPS, infine, provvede al versamento ad INAIL della quota pari al 7% del valore del voucher in quanto destinato all assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali. Con questa breve circolare abbiamo cercato di darvi solo alcune informazioni sulle modalità di gestione del "lavoro accessorio" comunque per qualsiasi informazione e/o espletamento delle pratiche necessarie per fruire di questa opportunità il nostro ufficio rimane a vostra completa disposizione. Essendo cambiata la modalità di pagamento dei voucher e quindi anche le procedure e passaggi rispetto alla precedente normativa, diventata obbligatoria la via telematica, qualora sia interesse di usufruire del servizio dello scrivente si comunica che si rende necessario preventivamente versare l importo del valore dei voucher che si intendono acquistare, su conto corrente dedicato, e la corresponsione di un compenso a periodo di validità pari ad euro 25,00 oltre iva per legge. Fornaci di Barga, 30 marzo 2015 Studio 92 Sas