INFORMATIVE SEZIONE V, QUADRO C, BONUS IRPEF - MODALITÀ DI COMPILAZIONE

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1 Servizio SEAC S.p.A Trento - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel Fax 0461/ aprile 015 Informativa n. 30 SEZIONE V, QUADRO C, BONUS IRPEF - MODALITÀ DI COMPILAZIONE Nella presente Informativa si commentano le modalità di compilazione del rigo C14, analizzando le varie situazioni che si possono presentare a seguito del ricalcolo del bonus IRPEF. EDITORIA FISCALE

2 INFORMATIVA N. 30 DATA Settore: DICHIARAZIONI Oggetto: Sezione V, quadro C, Bonus IRPEF - modalità di compilazione Riferimenti: Mod. 730/015 L art. 1, D.L. n. 66/014, ha introdotto il cd. bonus 80 euro, ovvero la somma, al massimo pari, su base annua 014, ad 640 da riconoscere mensilmente in busta paga ai lavoratori titolari di redditi di lavoro dipendente e di alcune categorie di redditi assimilati, di importo non superiore ad Per consentire a chi presta l assistenza fiscale di calcolare correttamente il bonus, tutti i lavoratori dipendenti (soggetti che hanno indicato il codice, 3 o 4 a colonna 1 dei righi da C1 a C3) devono compilare il nuovo rigo C14. RIGO C14 - MODALITÀ DI COMPILAZIONE (punto 16 CU 015) (punto 17 CU 015) (punto 19 CU 015) SEZIONEV - BONUS IRPEF SEZIONEVI - ALTRI DATI 1 CODICE BONUS REDDITO AL NETTO DEL CONTRIBUTO C14 BONUS 1 EROGATO (punto 119 C15 CONTRIBUTO PENSIONI DI SOLIDARIETAʼ TRATTENUTO (punto 10 CU 015) CU 015) (punto 173 CU 015) (punto 171 CU 015) QUADRO D ALTRI REDDITI A colonna 1 va riportato il codice indicato nel punto 119 del Mod. CU 015; in particolare, in tale campo è indicato: OO OO il codice 1, se il datore di lavoro ha riconosciuto il bonus, e lo ha erogato in tutto o in parte; in tal caso, nella colonna del rigo C14 va indicato l importo di cui al punto 10, CU 015 (importo del bonus erogato dal sostituto); il codice, se il datore di lavoro: ¾non ha riconosciuto il bonus; ¾ha riconosciuto il bonus, ma non lo ha erogato nemmeno in parte. In tali casi la colonna del rigo C14 non va compilata. ATTENZIONE: Se il contribuente non è in possesso della CU, perché il datore di lavoro non riveste la qualifica di sostituto di imposta, nella colonna 1 va indicato il codice. A colonna va riportato l importo del bonus erogato dal sostituto di imposta, indicato nel punto 10 della CU Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina

3 C14 (punto 16 CU 015) (punto 17 CU 015) (punto 19 CU 015) SEZIONEV - BONUS IRPEF CODICE BONUS 1 (punto 119 CU 015) BONUS EROGATO (punto 10 CU 015) QUADRO D ALTRI REDDITI SEZIONEVI - ALTRI DATI REDDITO AL NETTO DEL C15 CONTRIBUTO PENSIONI (punto 173 CU 015) CONTRIBUTO 1 DI SOLIDARIETAʼ TRATTENUTO (punto 171 CU 015) DETRAZIONI E CREDITI 101 Imposta lorda Detrazioni per carichi di famiglia 10 Detrazioni per famiglie numerose Credito riconosciuto per famiglie numerose 105 Credito non riconosciuto per famiglie numerose Credito per famiglie numerose recuperato Detrazioni per lavoro dipendente, pensioni e redditi assimilati 108 Totale detrazioni per oneri Detrazioni per canoni di locazione Credito riconosciuto per canoni di locazione 111 Credito non riconosciuto per canoni di locazione Credito per canoni di locazione recuperato Totale detrazioni 114 Credito d imposta per le imposte pagate all estero 115 Codice stato estero Anno di percezione reddito estero 116 Reddito prodotto all estero Imposta estera definitiva Codice bonus 119 CREDITO BONUS IRPEF Bonus erogato Bonus non erogato PREVIDENZA ATTENZIONE: L importo del bonus riconosciuto ma non erogato, indicato nel punto 11 della CU 015, non deve mai essere riportato nel Mod. 730/015. L importo, se spettante in base ai dati riportati nella dichiarazione, sarà riconosciuto in sede di liquidazione del Mod e sarà erogato dal datore di lavoro nelle operazioni di conguaglio da assistenza fiscale. CASI PARTICOLARI - PRESENZA DI PIÙ CERTIFICAZIONI Può capitare che il contribuente sia in possesso di più modelli CU 015; in particolare, si possono verificare le seguenti situazioni: a) presenza di più modelli CU 015 non conguagliati; in tal caso: ¾se in almeno uno dei modelli CU è indicato il codice 1 nel punto 119, nella colonna 1 di rigo C14 va riportato il codice 1 ; in caso contrario (nessun modello CU con codice 1 nel punto 119), nella colonna 1 di rigo C14 va riportato il codice ; ¾nella colonna del rigo C14 va indicata la somma degli importi indicati nel punto 10 dei modelli CU non conguagliati; b) presenza di una CU che conguaglia tutti i precedenti modelli di Certificazione Unica; in questo caso, il rigo C14 va compilato utilizzando i dati indicati nei punti 119 e 10 della CU rilasciata dal sostituto che ha effettuato il conguaglio; c) presenza di una CU che conguaglia solo alcuni modelli di Certificazione Unica; in questo caso si segue la procedura di cui alla lettera a), tenendo conto del fatto che la CU rilasciata dal sostituto che ha effettuato il conguaglio sostituisce solo i modelli di Certificazione Unica conguagliati. DETERMINAZIONE DEL BONUS IRPEF EFFETTIVAMENTE SPETTANTE Chi presta l assistenza fiscale dovrà ricalcolare l ammontare del bonus spettante, tenendo conto di tutti i redditi dichiarati; tale importo verrà indicato a rigo 66, Mod Il risultato del ricalcolo porterà a soluzioni differenti, a seconda della situazione del contribuente Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 3

4 BONUS EROGATO CORRETTAMENTE DAL DATORE DI LAVORO Nel caso in cui l importo indicato a colonna del rigo C14 (bonus erogato dal datore di lavoro) coincida con l importo indicato a rigo 66, Mod (bonus effettivamente spettante), il bonus è stato erogato correttamente dal datore di lavoro, e quindi nulla deve essere recuperato/restituito in dichiarazione. è stato confermato il Bonus IRPEF erogato dal datore di lavoro. Rigo C14 colonna = Rigo 66 Mod Rigo 67 e rigo 68, Mod non compilati Bonus erogato dal datore di lavoro: 640 Reddito complessivo ai fini del bonus: Bonus effettivamente spettante: MANCATA EROGAZIONE DEL BONUS DA PARTE DEL DATORE DI LAVORO Se il datore di lavoro non ha erogato, in tutto o in parte, il bonus IRPEF, l ammontare spettante verrà riconosciuto da parte di chi presta l assistenza fiscale; si tratta del caso in cui l importo del bonus spettante, calcolato da chi presta l assistenza fiscale e indicato a rigo 66, Mod , è maggiore dell importo indicato dal contribuente a rigo C14, colonna. La differenza tra i due importi sarà riportata a rigo 67, Mod , e costituisce un credito. Si noti che nel prospetto di liquidazione non esiste uno specifico rigo destinato al bonus IRPEF a credito/debito maturato in dichiarazione; tale somma influisce direttamente sull IRPEF a credito/debito esposta a rigo 91 (in pratica, diminuisce l IRPEF dovuta ovvero incrementa l IRPEF a credito). è stato riconosciuto il Bonus IRPEF non erogato dal datore di lavoro per un determinato importo (importo di rigo 67). Rigo C14 colonna < Rigo 66 Mod Mod , rigo 67 = Rigo 66 - Rigo C14 Bonus erogato dal datore di lavoro: 00 Reddito complessivo ai fini del bonus:.000 Bonus effettivamente spettante: 640 Bonus riconosciuto in dichiarazione: 440 ( ) 3811 Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 4

5 L importo di rigo 67 confluisce nel rigo 91, Mod , insieme agli altri crediti/debiti IRPEF. Ipotizzando non vi siano altri crediti/debiti IRPEF, a colonna 3 del rigo 91 va indicato l importo di CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE DEL DICHIARANTE IRPEF ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF 1 Codice Regione/ Comune Importi non rimborsabili 3 CREDITI DEBITI Credito di cui da utilizzare in compensazione con F4 di cui da rimborsare Importi da non versare Importi da trattenere/versare BONUS EROGATO MA IN PARTE NON SPETTANTE Se il bonus riconosciuto dal datore di lavoro risulta in parte non spettante (ad esempio, perché il reddito complessivo è superiore ad 6.000), l ammontare non spettante viene recuperato in sede di presentazione della dichiarazione; si tratta del caso in cui l importo del bonus spettante, calcolato da chi presta l assistenza fiscale e indicato a rigo 66, Mod , è minore dell importo indicato dal contribuente a rigo C14, colonna. La differenza tra i due importi sarà riportata a rigo 68, Mod , e costituisce un debito; tale somma andrà ad aumentare l IRPEF dovuta ovvero a ridurre l IRPEF a credito. è stato recuperato il Bonus IRPEF non spettante erogato dal datore di lavoro per un determinato importo (importo di rigo 68). Rigo C14 colonna > Rigo 66 Mod Rigo 68 = Rigo C14 - rigo 66 Bonus erogato dal datore di lavoro: 640 Reddito complessivo ai fini del bonus: Bonus effettivamente spettante: 160 [ 640 x ( )/.000] Bonus recuperato in dichiarazione: 480 ( ) L importo di rigo 68 confluisce nel rigo 91, Mod , insieme agli altri crediti/debiti IRPEF. Ipotizzando non vi siano altri crediti/debiti IRPEF, a colonna 7 del rigo 91 va indicato l importo di 480. CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE Codice Regione/ Importi non DEL DICHIARANTE Comune rimborsabili 3 91 IRPEF 1 9 ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF Credito CREDITI DEBITI di cui da utilizzare in compensazione con F4 di cui da rimborsare Importi da non versare Importi da trattenere/versare Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 5

6 BONUS EROGATO MA TOTALMENTE NON SPETTANTE Se il datore di lavoro ha erogato un bonus IRPEF non spettante, tale importo verrà completamente recuperato in dichiarazione; in particolare, i righi 66 e 67 del Mod non saranno compilati, mentre a rigo 68 verrà riportato l importo indicato a rigo C14, colonna. Tale somma costituisce un debito che concorrerà alla liquidazione dell IRPEF. è stato recuperato il Bonus IRPEF non spettante erogato dal datore di lavoro per un importo corrispondente a quello di rigo 68. Bonus IRPEF totalmente non spettante Rigo 68 = Rigo C14, col. Bonus erogato dal datore di lavoro: 640 Reddito complessivo ai fini del bonus: Bonus effettivamente spettante: 0 Bonus recuperato in dichiarazione: L importo di rigo 68 confluisce nel rigo 91, Mod , insieme agli altri crediti/debiti IRPEF. Ipotizzando non vi siano altri crediti/debiti IRPEF, a colonna 7 del rigo 91 va indicato l importo di 640. CONTRIBUTO DI SOLIDARIETÀ RISULTANTE DALLA CERTIFICAZIONE LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE Codice Regione/ Importi non DEL DICHIARANTE Comune rimborsabili 3 91 IRPEF 1 9 ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF Credito CREDITI DEBITI di cui da utilizzare in compensazione con F4 di cui da rimborsare Importi da non versare Importi da trattenere/versare RAPPORTO DI LAVORO CONCLUSO PRIMA DEL MESE DI MAGGIO 014 Se il rapporto di lavoro si è concluso prima del mese di maggio 014, il bonus spettante, non essendo stato erogato dal datore di lavoro, viene riconosciuto nel Mod. 730/015; in particolare, l importo calcolato da chi presta l assistenza fiscale, indicato a rigo 66, Mod , va indicato a rigo 67, Mod Tale somma costituisce un credito che concorrerà alla liquidazione dell IRPEF. è stato riconosciuto il Bonus IRPEF non erogato dal datore di lavoro per un importo corrispondente a quello di rigo 67. Rapporto di lavoro concluso prima di maggio 014 e bonus spettante Rigo 67 = rigo Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 6

7 Rapporto di lavoro cessato in data 11 aprile 014. Bonus erogato dal datore di lavoro: 0 Reddito complessivo ai fini del bonus: Bonus effettivamente spettante: 177 Bonus riconosciuto in dichiarazione: DATORE DI LAVORO NON SOSTITUTO D IMPOSTA Se il datore di lavoro non riveste la qualifica di sostituto d imposta (ad esempio colf, baby-sitter, assistenti delle persone anziane, ecc.) il bonus spettante viene riconosciuto nel Mod. 730/015; in particolare, l importo calcolato da chi presta l assistenza fiscale, indicato a rigo 66, Mod , va indicato a rigo 67, Mod Tale somma costituisce un credito che concorrerà alla liquidazione dell IRPEF. è stato riconosciuto il Bonus IRPEF non erogato dal datore di lavoro per un importo corrispondente a quello di rigo 67. Datore di lavoro non sostituto e bonus spettante Rigo 67 = rigo Trento - Via Solteri, 74 - Tel Internet: info@seac.it pagina 7