Servizio INFORMATIVA 730

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1 SEAC S.p.A TRENTO - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel. 0461/ Fax 0461/ Servizio INFORMATIVA MARZO 2008 Informativa n. 22 ADDIZIONALI ALL'IRPEF: I DATI UTILI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO 730/2008 SOMMARIO La presente informativa conclude l'analisi delle addizionali regionale/comunale con particolare riferimento alla rilevazione dei dati utili alla compilazione del Modello 730/2008. Nello specifico vengono quì esaminate: - le modalità di compilazione del quadro C ed F in materia di ritenute/acconti/eccedenze..etc; - la reperibilità dei dati presenti in altre dichiarazioni nella compilazione del Mod. 730 (Mod. CUD, Mod. F24 e Mod. Unico) EDITORIA FISCALE SEAC

2 Servizio INFORMATIVA 730 INFORMATIVA N. 22 Prot DATA Settore: IMPOSTE SUI REDDITI Oggetto: Modello CUD e addizionali IRPEF Riferimenti: Istruzioni Modello 730/2008 Con la presente Informativa si esaminano i riflessi sulle modalità di compilazione dei quadri C ed F del Modello 730/2008, conseguenti alle novità in materia di addizionali comunali/regionali all IRPEF. QUADRO C - SEZIONI III E IV: RITENUTE ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE Nel procedere, innanzitutto, ad un analisi del quadro C del Modello 730/2008, si evidenzia che quest anno, la parte dedicata all indicazione delle ritenute è suddivisa in due sezioni: la sezione III in cui vanno riportate, oltre alle ritenute IRPEF, anche quelle relative all addizionale regionale all IRPEF; la nuova sezione IV in cui vanno indicate le ritenute di addizionale comunale all IRPEF. Come si può notare dal modello, nella sezione IV, viene richiesta l'indicazione: delle ritenute di addizionale comunale in acconto per il 2007, trattenute dal datore di lavoro nel corso del 2007; delle ritenute di addizionale comunale a saldo per il 2007, che sono o saranno trattenute dal datore di lavoro nel corso del 2008; delle ritenute di addizionale comunale 2007, che sono state rimborsate o non trattenute dal datore di lavoro nel corso del 2007, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro; delle ritenute di addizionale comunale in acconto per il 2008, che sono o saranno trattenute dal datore di lavoro nel corso del Non va esposta nel presente quadro, ma nel quadro F, l'addizionale comunale in acconto per il 2007: trattenuta dal datore di lavoro a seguito di assistenza fiscale; versata dal contribuente autonomamente con il Mod. F24. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605

3 Informativa n pagina 2 di 5 Per quanto concerne l addizionale regionale all IRPEF, la relativa ritenuta è esposta nel punto 6 del Modello CUD 2008 e/o 2007; la stessa va riportata a rigo C9. Ritenute addizionale regionale all IRPEF Modello 730 CUD 2008 e/o 2007 Rigo C9 punto 6 La sezione IV è, invece, composta da quattro righi che andranno così compilati: Ritenute addizionale comunale all IRPEF Modello 730 CUD 2007 CUD 2008 Addizionale comunale Rigo C10 Punto 7 bis Punto 10 in acconto 2007 Rigo C11 Punto 7 Punto 11 a saldo 2007 Rigo C12(*) Annotazioni restituita o non trattenuta dal sostituto d imposta Rigo C13 Punto 13 in acconto 2008 (*) Il rigo deve essere compilato esclusivamente dai soggetti che hanno cessato il rapporto di lavoro nel 2007 e sono in possesso di un CUD 2007 e nelle annotazioni hanno un importo rimborsato e/o non trattenuto. Se detto importo è preceduto dal segno -, va riportato a rigo C12 senza il segno. NOTA BENE Qualora il contribuente abbia intrattenuto più rapporti di lavoro nel corso dello stesso anno e l ultimo datore di lavoro non abbia effettuato il conguaglio con le rispettive ritenute indicate nel Modello CUD, il dato rilevante da indicare nelle sezioni III e IV è la somma dei singoli importi presenti nei differenti CUD.

4 Informativa n pagina 3 di 5 QUADRO F SEZIONE I: ACCONTI Le nuove regole di determinazione e versamento dell addizionale comunale (in acconto e a saldo) hanno anch esse contribuito all implementazione del quadro F. Nel rigo F1, infatti, sono state aggiunte due nuove colonne in cui è possibile indicare, l acconto dell addizionale comunale relativo al La casistica riguarda i soggetti che, avendo altre tipologie di reddito (oltre a quelli da lavoro dipendente) per l anno 2007, hanno dovuto corrispondere un ulteriore quota di acconto per l addizionale comunale (2007) al momento di presentazione della dichiarazione dei redditi (Mod. 730/2007 o Unico 2007). Modello 730 Rigo F1 Modello CUD 2008 Colonna 3 Punto 24 Colonna 4 Acconto addizionale comunale Modello F24 Addizionale comunale codice tributo 3861 Trattenuto dal sostituto d imposta a seguito di assistenza fiscale; ciò presuppone che il contribuente nel 2007 abbia presentato il Modello 730. Autonomamente versato dal contribuente a mezzo di Modello F24; il contribuente nel 2007 ha presentato il Mod. UNICO. Vengono di seguito indicati i campi del Mod. CUD e del Mod. F24 che interessano la compilazione del Mod. 730/2008: QUADRO F SEZIONE II: ALTRE RITENUTE Un eccezione al riporto nel quadro C delle ritenute per addizionale è collegata alla percezione di redditi derivanti da lavori socialmente utili. Il mod. 730/2008 sarà, infatti, compilato in modo diverso a seconda che i compensi per LSU siano stati assoggettati in modo agevolato o in modo ordinario dal soggetto che li ha erogati; la verifica va fatta tenendo conto di quanto indicato (o non indicato) nelle annotazioni del Mod. CUD.

5 Informativa n pagina 4 di 5 Ritenute per redditi derivanti da LSU Regime agevolato le ritenute di addizionale regionale sui redditi dichiarati nei righi da C1 a C3, con il codice 3 (codice AX delle Annotazioni del Mod. CUD) saranno riportate nel rigo F2, colonna 6 del quadro F del Modello 730/2008. Regime non agevolato le ritenute di addizionale regionale sui redditi dichiarati nei righi da C1 a C3, con il codice 2 (le Annotazioni del Mod. CUD sono prive del codice AX) saranno riportate al rigo C9 del Modello 730/2008. Se i compensi per LSU hanno usufruito del regime agevolato in sede di rilascio del CUD e, pertanto, è stato indicato il codice 3 nella casella di colonna 1 dei righi da C1 a C3, ma in sede di presentazione della dichiarazione il reddito complessivo del contribuente risulta superiore a 9.296,22 al netto della deduzione per l'abitazione principale e le relative pertinenze e degli stessi LSU, i suddetti compensi saranno assoggettati ad IRPEF e all'addizionale regionale e comunale all'irpef secondo criteri ordinari. In tal caso, le ritenute per addizionale regionale riportate a colonna 6 del rigo F2 (così come l IRPEF) saranno portate in riduzione dell addizionale regionale complessivamente dovuta. QUADRO F SEZIONE III: ECCEDENZE RISULTANTI DA PRECEDENTI DICHIARAZIONI Nel caso in cui il contribuente risulti a credito di addizionali dalla precedente dichiarazione, i dati utili alla compilazione del rigo F4 possono essere rilevati dal: Mod. UNICO 2007 indicando le somme (quadro RX) portate in diminuzione della successiva dichiarazione, al lordo delle eventuali compensazioni (Mod. F24) effettuate; Mod. 730/2007 nel caso in cui il contribuente abbia richiesto di utilizzare il credito IRPEF e addizionali derivante dalla dichiarazione, in compensazione con il debito ICI tramite presentazione del Modello F24, ma tale credito non è stato completamente utilizzato; Mod. CUD 2008 (e/o CUD 2007). Le eccedenze riportate nel modello CUD si riferiscono al credito dell anno precedente non rimborsato dal sostituto d imposta; Mod. F24 per la parte dei crediti che è stata compensata. Eccedenza Addizionale regionale all IRPEF rigo F4, col. 2 Mod. UNICO 2007 RX2, col. 4 Mod. 730/2007(*) Mod. 730/3 rigo 61 col. 2 Mod. CUD Punto 15, CUD 2007 e/o Punto 27, CUD 2008 Addizionale comunale all IRPEF rigo F4, col. 4 RX3, col. 4 Mod. 730/3 rigo 62 col. 2 Punto 16, CUD 2007 e/o Punto 28, CUD 2008 (*) Di tale dato si deve tener conto solo qualora il credito relativo alle addizionali (ivi indicato) non sia stato (in tutto o in parte) utilizzato in compensazione ICI. La quota di credito compensata nel Mod. F24 va riportata a rigo F4: colonna 3, per l'addizionale regionale; colonna 5, per l'addizionale comunale.

6 Informativa n pagina 5 di 5 QUADRO F SEZIONE V: TRATTENUTE A SALDO 2007 E IN ACCONTO 2008 Come noto, dal 2007, per l addizionale comunale è previsto un versamento in acconto (30%) da effettuarsi entro lo stesso termine del pagamento del saldo IRPEF. Il contribuente potrà scegliere, come per l acconto IRPEF, di non corrispondere, o di corrispondere in misura inferiore, l acconto dovuto a titolo di addizionale comunale. A tal fine da quest anno, il contribuente potrà barrare la nuova casella 3, nel rigo F6, sezione V, per esprimere l intenzione di non versare l acconto di addizionale comunale all IRPEF (lo scorso anno tale casella era comune per IRPEF ed addizionale). Nel caso in cui il contribuente desideri versare un acconto addizionale comunale in misura inferiore a quanto dovuto, potrà indicare il minor importo, invece, nella casella 4 dello stesso rigo F6. QUADRO F SEZIONE VI: SOGLIE DI ESENZIONE /ALIQUOTE AGEVOLATE L ampliamento dei poteri concessi dal legislatore alle autonomie locali ha reso necessario l introduzione di una nuova sezione relativa alle soglie di esenzione e/o pagamento di aliquota agevolata dell addizionale comunale. I due righi F7 ed F8 della sezione VI, infatti, dovranno essere compilati esclusivamente da quei contribuenti che, per il periodo d imposta 2007 e/o 2008, sono in possesso dei requisiti reddituali e soggettivi richiesti per poter usufruire delle soglie di esenzione o dell applicazione di aliquote agevolate deliberate dai singoli comuni. La sezione in esame deve essere compilata solo dai contribuenti che possono beneficiare delle agevolazioni in esame con riferimento a particolari condizioni soggettive che altrimenti non sarebbero desumibili dai dati presenti nel modello di dichiarazione.