770 SEMPLIFICATO QUADRO ST : RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE

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1 770 SEMPLIFICATO QUADRO ST : RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE QUADRO SX : RIEPILOGO DEI CREDITI E DELLE COMPENSAZIONI

2 PROSPETTO ST E utilizzato per indicare i dati relativi: - alle ritenute alla fonte operate; - alle trattenute di addizionali all irpef e per assistenza fiscale; - alle imposte sostitutive prelevate sulle rivalutazioni del TFR; - Per i soggetti che si sono avvalsi della facoltà di suddividere il 770 semplificato, nel prospetto ST non si espongono ritenute su redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi per chi intende trasmettere le sole Comunicazioni dati certificazione lavoro dipendente; Per i soggetti che si sono avvalsi della facoltà di suddividere il 770 semplificato, nel prospetto ST non si espongono ritenute su redditi di lavoro dipendente per chi intende trasmettere le sole Comunicazioni dati certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi. 9 luglio

3 Compilazione F24 - l anno di riferimento da inserire nel modello corrisponde al periodo d imposta dei redditi cui si riferisce il tributo; - nel caso di versamento di ritenute Irpef su redditi di lavoro dipendente corrisposti dal datore di lavoro entro il 12 gennaio 2007 e riferite al periodo d imposta 2006 indicare come anno di riferimento 2006; - nel caso di versamento di trattenute di addizionale regionale/comunale all irpef determinate su redditi di lavoro dipendente corrisposti nel periodo d imposta 2005 indicare come anno di riferimento luglio

4 Errata compilazione del mod. F24 Ad es. indennità per la cessazione del rapporto di collaborazione coordinata e continuativa versate erroneamente con il cod anziché 1004, - la regolarizzazione può essere effettuata esclusivamente con comunicazione presso un qualsiasi ufficio locale dell Agenzia delle Entrate; - nel prospetto ST riportare il codice tributo corretto; 9 luglio

5 Dati da indicare nel quadro ST - ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2006 ed entro il ; - ritenute operate a seguito di conguaglio effettuato entro il ; - trattenute e relativi versamenti delle addizionali all irpef effettuate in forma rateizzata nell anno 2006 con riferimento all anno 2005; - trattenute e relativi versamenti delle addizionali all irpef effettuate a seguito di cessazione del rapporto di lavoro avvenuta nel corso del 2006; - assistenza fiscale: trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti irpef,di addizionale all irpef, acconto sui redditi soggetti a tassazione separata; 9 luglio

6 - versamenti tardivi inerenti all anno 2006 effettuati entro la presentazione della dichiarazione; - ritenute operate a partire dal mese di marzo 2006 e i relativi versamenti effettuati a seguito di incapienza delle retribuzioni a subìre il prelievo per effetto del conguaglio di fine anno 2005; - non devono essere indicati le trattenute e i relativi versamenti delle addizionali all irpef effettuati in forma rateizzata nell anno 2007 con riferimento all anno luglio

7 punto 1 (periodo di riferimento) - per ogni importo trattenuto è indicato il periodo di riferimento; - se non diversamente specificato, tale periodo è costituito dal mese e dall anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo; - per somme corrisposte entro il e riferite all anno 2006: e lettera B al punto 8. - per il saldo imposta sostitutiva rivalutazione TFR (cod. 1713) indicare luglio

8 punto 2 (ritenute operate) - ritenute operate; - addizionali all irpef trattenute; - somme + interessi per soggetto che ha fruito dell assistenza fiscale: - per incapienza della retribuzione; - per rettifica; - per rateizzazione. - imposta sostitutiva operata sulle rivalutazioni TFR - si compila un rigo specifico per gli interessi da rateizzazione 9 luglio

9 punto 2 (ritenute operate) è indicata la differenza pari all importo da versare nei casi in cui per operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente in corso d anno, il sostituto abbia restituito ritenute operate in eccesso utilizzando il monte ritenute disponibile del mese sui redditi di lavoro dipendente e assimilati. non si effettua alcun versamento se l importo delle ritenute da restituire è maggiore o uguale al monte ritenute relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati; (punto 2 non si compila) 9 luglio

10 operazioni di conguaglio la restituzione delle ritenute operate in eccesso è effettuata dal sostituto d imposta anticipandone l ammontare ovvero attingendo dagli importi trattenuti a titolo di addizionali all irpef e/o dalle ritenute relative ad altre categorie di reddito si compilano distinti righi per esporre gli importi relativi alle trattenute a titolo di addizionali all irpef e alle ritenute relative a redditi diversi da quelli di lavoro dipendente e assimilati non versati per effetto delle predette restituzioni 9 luglio

11 Esempio operazioni di conguaglio 2006 restituzione credito irpef pari a 500 utilizzo monte trattenute di 500 di addizionale regionale del mese di febbraio punto 1 02 / 2006 punto punto punto 5 == punto punto punto 12 == 9 luglio

12 Esempio (dalle istruzioni al modello) operazioni di conguaglio 2006 restituzione credito irpef pari a 100 utilizzo monte trattenute di 440 di addizionale regionale del mese di febbraio punto 1 02 / 2006 punto punto punto punto punto punto / 03 / luglio

13 punto 3 (importi utilizzati a scomputo) Da compilare nelle ipotesi di compensazione interna a scomputo del punto 2 per: a) rimborso crediti di ritenute da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente e assimilati (da indicare al rigo SX1 colonna 1) utilizzando: - ritenute disponibili nel mese (diverse da quelle a tass. ord. sui redd. di lav. dip. ass.) - somme trattenute a titolo di addizionali all irpef; - importi anticipati dal sostituto d imposta. 9 luglio

14 b) rimborso crediti di addizionali all Irpef derivanti da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente (anche al rigo SX1, colonna 1); c) rimborso ai percipienti di crediti derivanti da conguaglio di assistenza fiscale (anche al rigo SX1, colonna 2); d) credito del sostituto d imposta per assistenza fiscale prestata (anche al rigo SX1, colonna 3) 9 luglio

15 e) credito del sostituto d imposta risultante dalla dichiarazione del 2005 (anche al rigo SX4, colonna 1) al netto di quanto compensato esternamente ex D. Lgs. 241/97 (anche al rigo SX4, colonna 2); f) eccedenza di versamenti eseguiti anche per errore relativi al 2006; (anche al rigo SX1, colonna 4); 9 luglio

16 punto 4 (crediti d imposta utilizzati a scomputo) importo dei crediti d imposta utilizzati in compensazione interna a scomputo di quanto indicato nel punto 2 (anticipo d imposta TFR utilizzato su codice ritenuta TFR) NON SONO INDICATI I CREDITI D IMPOSTA DA UTILIZZARE ESCLUSIVAMENTE NEL MODELLO F24 9 luglio

17 punto 5 (importo versato) riportare importo che risulta dalla colonna importo a debito versati indipendentemente dalla effettuazione di compensazioni esterne. L importo è comprensivo degli interessi indicati al punto 6. (non si riporta l importo della sanzione dovuta a seguito di ravvedimento operoso) versamento cumulativo a seguito di ravvedimento operoso ritenute relativo a più mesi: compilare un rigo per ciascun periodo di riferimento; punto 5 importo versato relativo al periodo di riferimento + interessi; punto 6 solo interessi. 9 luglio

18 punto 5 (importo versato) Nel caso di operazioni straordinarie (fusione per incorporazione) - ritenute operate dalla società incorporata; - versamenti eseguiti dalla società incorporante; - società incorporante presenta ST della società incorporata e indica al punto 8 la L ; - ST della società incorporante non si compila alcun rigo con riferimento al predetto versamento. 9 luglio

19 C.F. incorporata punto 5 (importo versato) Esempio (dalle istruzioni al modello) Fusione per incorporazione avvenuta il ; ritenuta irpef (. 100) operata dalla società incorporata prima dell operazione straordinaria. ST1 colonna 1 codice fiscale incorporata punto 1 06 / 2006 punto punto punto 8 L punto punto / 07 / 2006 L luglio

20 punto 6 (interessi) Ravvedimento operoso: - versamenti irpef, - addizionali all irpef, anche per assistenza fiscale - imposta sostitutiva punto 5 (importo versato + interessi) punto 6 (interessi) 9 luglio

21 punto 7 (ravvedimento) si barra la casella nel caso in cui il versamento, evidenziato al punto 5, sia stato oggetto di ravvedimento operoso punto 8 (note) riportare i codici individuati dalle lettere da A a Z punto 9 (codice tributo) riportare il codice tributo punto 10 (Tesoreria) barrare la casella per i versamenti in Tesoreria prov. dello Stato o Tesoreria Regionale punto 11(codice Regione) riportare il codice regione punto 12 (data di versamento) riportare la data di versamento 9 luglio

22 PROSPETTO SX Righi SX1 e SX4 sono utilizzati per indicare i dati relativi al / ai - credito 2005 derivante dalla precedente dichiarazione e suo utilizzo: a) in compensazione esterna mediante F24 entro il 1 ottobre 2007; b) in compensazione interna mediante utilizzo a scomputo nel punto 3; - crediti sorti nel corso del 2006 e loro utilizzo a) in compensazione interna mediante utilizzo a scomputo nel punto 3 Righi da SX5 a SX35 sono utilizzati per indicare i dati relativi alle/ai: - compensazioni tra enti impositori diversi (Stato e Regioni); - crediti verso enti diversi dall erario. 9 luglio

23 Rigo SX1 colonna 1 a) rimborso crediti di ritenute da operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro dipendente e assimilati utilizzando: - ritenute disponibili nel mese (diverse da quelle a tassazione ordinaria sui redditi di lavoro dipendente e assimilato); - somme trattenute a titolo di addizionali all irpef; - importi anticipati dal sostituto d imposta. 9 luglio

24 b) importo complessivo dei crediti di addizionali all irpef restituiti ai dipendenti a seguito di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno c) importo rimborsato al dipendente a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei mesi di gennaio o febbraio utilizzando le ritenute operate su somme e valori relativi ai primi due mesi del luglio

25 colonna 2 importo del credito derivante da conguaglio di assistenza fiscale colonna 3 importo del credito derivante dal compenso scaturente dall assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto d imposta colonna 4 (*) ammontare complessivo de versamenti in eccesso risultanti dal quadro ST (*) novità introdotta con il mod. 770/ luglio

26 Rigo SX4 è suddiviso in sei colonne nelle quali devono essere indicati i dati complessivi relativi al credito e alle compensazioni effettuate nell anno colonna 1 importo a credito risultante dalla precedente dichiarazione 9 luglio

27 colonna 2 è riportato l ammontare del credito indicato in colonna 1 utilizzato in compensazione in F24 colonna 3 è riportato l ammontare del rigo SX1 colonne colonna 4 è riportata la sommatoria delle colonne 3 dei diversi righi del prospetto ST 9 luglio

28 colonna 5 è indicato il credito pari all importo delle colonne ( = 5) che si intende utilizzare in compensazione in F24. 9 luglio

29 colonna 6 È indicato l importo di colonna = 6 se si intende chiedere il rimborso - NON SONO STATE OPERATE RITENUTE NEL CORSO DEL NELLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE E STATO INDICATO L IMPORTO DEL CREDITO CHIESTO IN COMPENSAZIONE; IL SOSTITUTO D IMPOSTA DEVE PRESENTARE IL MOD. 770 S (FRONTESPIZIO + RIGO SX4), AL FINE DI EFFETTUARE LA SCELTA TRA LA COMPENSAZIONE E IL RIMBORSO DEL CREDITO O PER SEGNALARE L AVVENUTA COMPENSAZIONE. 9 luglio

30 RIGHI DA SX5 A SX34 si compilano se: - nel corso del 2006 sono state effettuate compensazioni tra enti impositori diversi; - sostituto d imposta vanta un credito verso enti impositori diversi dall erario; - se obbligati a compilare i righi da SX5 a SX34 devono essere evidenziate anche le compensazioni effettuate nell ambito del medesimo ente impositore. 9 luglio

31 RIGHI DA SX5 A SX34 NON si compilano nei seguenti casi: - non sono state effettuate compensazioni; - sono state effettuate compensazioni fra stessi enti impositori destinatari dei tributi - sostituto d imposta non a credito verso enti impositori diversi dall erario. 9 luglio

32 9 luglio

33 Rigo SX36 colonna 2 credito da utilizzare in compensazione, scaturito da ritenute di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale (l importo comprende quanto indicato nella colonna 1: credito trasferito alla società consolidante) Rigo SX36 (colonna 2 colonna 1) = codice tributo 6781 Se nel periodo d imposta successivo si opta per la trasmissione separata, unitamente al frontespizio, delle Comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente e dei relativi prospetti ST e SX, il credito residuo è utilizzato per effettuare compensazioni interne con i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e assimilati. 9 luglio

34 Rigo SX37 colonna 2 credito da utilizzare in compensazione, scaturito da ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi (l importo comprende quanto indicato nella colonna 1: credito trasferito alla società consolidante) Rigo SX37 (colonna 2 colonna 1) = codice tributo 6782 Se nel periodo d imposta successivo si opta per la trasmissione separata, unitamente al frontespizio, delle Comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo e dei relativi prospetti ST e SX, il credito residuo è utilizzato per effettuare compensazioni interne con i versamenti attinenti ai redditi di lavoro autonomo, alle provvigioni e ai redditi diversi. 9 luglio

35 Rigo SX39 (Riepilogo altri crediti) importo credito corrispondente alle ritenute restituite ex art. 4 DLgs. 143/2005 da utilizzare in compensazione mediante F24 (codice tributo 6788) colonna 1 - credito della precedente dichiarazione SX39 colonna 3 (770/2006); - credito maturato nel 2006 a seguito del rimborso nel 2006 delle ritenute operate dal 1 gennaio 2004 al 26 luglio 2005, a società o stabili organizzazioni di società situate in altro stato membro dell U.E. e non dovute ex art. 26-quater; colonna 2 - il credito utilizzato in compensazione nell anno 2006 mediante F24 (cod. trib. 6788); colonna 3 - ammontare credito residuo 9 luglio

36 Rigo SX 41 (anticipo d imposta sul TFR) colonna 1 importo credito residuo rivalutato utilizzabile al 1 gennaio 2006; colonna 2(*) importo credito acquisito per effetto di operazioni straordinarie nel 2006; colonna 3(*) importo credito ceduto per effetto di operazioni straordinarie nel 2006; colonna 4 importo credito utilizzato in F24 in compensazione: - interna su ritenuta TFR (senza esposizione in F24); - esterna su ritenuta per imposta sostitutiva sul TFR (con esposizione in F24 del codice tributo 1250). (*) novità rispetto al modello 770/ luglio

37 Rigo SX 41 (anticipo d imposta sul TFR) colonna 5 importo credito utilizzato a scomputo; colonna 6 importo credito residuo: colonne ( ) IL CREDITO D IMPOSTA SUL TFR NON PUO ESSERE UTILIZZATO AI FINI DELLA COMPENSAZIONE DI IMPOSTE DIVERSE DAL TFR E IMPOSTA SOSTITUTIVA SUL TFR. SE NEL CORSO DEL 2006 NON SONO STATE OPERATE RITENUTE E IL CONTRIBUENTE AL 1 GENNAIO 2006 VANTA UN CREDITO D IMPOSTA SUL TFR NESSUNA PRESENTAZIONE DEL luglio