I PROSPETTI ST E SV DEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO

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1 I PROSPETTI ST E SV DEL MODELLO 770/2009 SEMPLIFICATO

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5 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 SEZIONE CONFERME SOGGETTI CHE HANNO TRASMESSO LE LE COMUNICAZIONI DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE SEPARATAMENTE DALLE CERTIFICAZIONI DATI LAVORO AUTONOMO IN IN OGNUNO DEI DEI DUE PROSPETTI ST ST 1 1 SEZIONE SEPARATAMENTE INVIATI POTRANNO COMPARIRE SOLO I I CODICI RELATIVI ALLA CORRISPONDENTE TIPOLOGIA DI DI COMUNICAZIONE

6 PRECISAZIONI IN IN MERITO ALLA ALLA COMPILAZIONE DEL DEL MODELLO F24 F24 E ALLA ALLA CONSEGUENTE COMPILAZIONE DEI DEI PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE E DEL DEL PROSPETTO SV SV NEL NEL MODELLO MODELLO F24 F24 L ANNO L ANNO DI DI RIFERIMENTO RIFERIMENTO CORRISPONDE CORRISPONDE AL AL PERIODO PERIODO DI DI IMPOSTA IMPOSTA DEI DEI REDDITI REDDITI CUI CUI SI SI RIFERISCE RIFERISCE IL IL TRIBUTO. TRIBUTO. PER PER IL IL VERSAMENTO VERSAMENTO DELL IRPEF DELL IRPEF RELATIVA RELATIVA ALLE ALLE RETRIBUZIONI RETRIBUZIONI CORRISPOSTE CORRISPOSTE ENTRO ENTRO IL IL 12/1/ /1/2009 RIFERITE RIFERITE AL AL INDICARE INDICARE L ERRORE L ERRORE DEL DEL CODICE CODICE TRIBUTO TRIBUTO E/O E/O DEL DEL CODICE CODICE REGIONE REGIONE DEVE DEVE ESSERE ESSERE REGOLARIZZATO REGOLARIZZATO ESCLUSIVAMENTE CON CON COMUNICAZIONE COMUNICAZIONE PRESSO PRESSO QUALSIASI QUALSIASI UFFICIO UFFICIO LOCALE LOCALE DELL AGENZIA DELL AGENZIA DELLE DELLE ENTRATE. ENTRATE. IL IL PROSPETTI PROSPETTI ST ST RIPORTERANNO RIPORTERANNO IL IL CODICE CODICE TRIBUTO TRIBUTO E/O E/O IL IL CODICE CODICE REGIONE REGIONE CORRETTO. CORRETTO. ATT.NE: ATT.NE: NON NON SONO SONO FORNITE FORNITE LE LE ISTRUZIONI ISTRUZIONI PER PER L ERRORE L ERRORE DEL DEL CODICE CODICE COMUNE COMUNE IL IL RAVVEDIMENTO RAVVEDIMENTO OPEROSO OPEROSO DI DI PIU PIU ADEMPIMENTI ADEMPIMENTI OMESSI OMESSI RELATIVI RELATIVI ALLO ALLO STESSO STESSO CODICE CODICE TRIBUTO TRIBUTO DEVE DEVE ESSERE ESSERE RIPORTATO RIPORTATO SUL SUL MEDESIMO MEDESIMO F24 F24 INDICANDO INDICANDO OGNI OGNI VERSAMENTO VERSAMENTO OMESSO OMESSO IN IN UN UN DIVERSO DIVERSO RIGO RIGO DELLA DELLA DELEGA. DELEGA. LA LA SANZIONE SANZIONE RIDOTTA RIDOTTA (COD. (COD. 8906) 8906) DEVE DEVE ESSERE ESSERE INDICATA INDICATA SULLA SULLA DELEGA DELEGA SEPARATAMENTE SEPARATAMENTE PER PER CIASCUN CIASCUN ADEMPIMENTO ADEMPIMENTO E NON NON DEVE DEVE ESSERE ESSERE RIPORTATA RIPORTATA NEI NEI PROSPETTI PROSPETTI ST ST E NEL NEL PROSPETTO PROSPETTO SV SV

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8 MODELLO 770/ PROSPETTO ST ST 1 1 SEZIONE RITENUTE DA DA INDICARE --le le ritenute operate e versate sugli sugli emolumenti erogati nel nel comprese quelle relative alle alle somme e ai ai valori corrisposti entro entro il il gennaio 2009, se se riferiti al al 2008, nonché quelle operate a seguito di di conguaglio di di fine fine anno anno effettuato nei nei primi due due mesi mesi del del 2009; --le le trattenute effettuate a titolo titolo di di saldo e acconti IRPEF, nonché di di acconto su su taluni redditi soggetti a tassazione separata, a seguito di di assistenza fiscale prestata nel nel nonché ai ai relativi versamenti; --le le imposte sostitutive sulle sulle rivalutazioni TFR TFR versate entro entro il il dicembre relativamente all acconto, entro entro il il febbraio per per il il saldo, nonché le le rate rate di di imposta sostitutiva prelevate nell anno con con riferimento ai ai redditi emersi negli negli anni anni e 2002; --le le imposte sostitutive operate sulle sulle somme erogate per per prestazioni di di lavoro straordinario e per per premi di di produttività e altre altre agevolazioni.

9 MODELLO 770/ PROSPETTO ST ST 2 2 SEZIONE RITENUTE DA DA INDICARE --le le trattenute e i i relativi versamenti delle delle addizionali regionali all IRPEF effettuati in in forma rateizzata nell anno con con riferimento all anno 2007; --le le trattenute e i i versamenti relativi alle alle addizionali regionali all IRPEF effettuate a seguito di di cessazione del del rapporto di di lavoro avvenuta nel nel corso del del 2008, nonché le le addizionali regionali all IRPEF effettuate sui sui compensi erogati ai ai soggetti impegnati in in lavori socialmente utili utili in in regime agevolato nonché sui sui compensi erogati ai ai soggetti che che svolgono attività sportiva dilettantistica; -- le le trattenute e i i relativi versamenti delle delle addizionali regionali all IRPEF effettuati a seguito di di assistenza fiscale prestata nel nel nonché ai ai relativi versamenti.

10 MODELLO 770/ PROSPETTO SV SV RITENUTE DA DA INDICARE --le le trattenute e i i relativi versamenti delle delle addizionali comunali all IRPEF effettuati in in forma rateizzata nell anno con con riferimento all anno nonché le le trattenute e i i relativi versamenti dell acconto delle delle addizionali comunali all IRPEF effettuati in in forma rateizzata nell anno con con riferimento all anno 2008; --le le trattenute e i i versamenti relative alle alle addizionali comunali all IRPEF effettuate a seguito di di cessazione del del rapporto di di lavoro avvenuta nel nel corso del del 2008; --le le trattenute effettuate a titolo titolo di di addizionali comunali all IRPEF a seguito di di assistenza fiscale prestata nel nel nonché ai ai relativi versamenti.

11 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PROSPETTO SV SV PUNTO 1 --PERIODO DI DI RIFERIMENTO REGOLA GENERALE MESE MESE ED ED ANNO ANNO DI DI DECORRENZA DELL OBBLIGO DI DI EFFETTUAZIONE DEL DEL PRELIEVO CASI CASI PARTICOLARI SOMME CORRISPOSTE ENTRO IL IL GENNAIO E RIFERITE AL AL 2008: 2008: PUNTO 1 1 = 12/2008; PUNTO = B CONGUAGLIO DI DI FINE FINE ANNO ANNO EFFETTUATO NEL NEL IN: IN: GENNAIO: PUNTO PUNTO 1 1 = 12/2008; 12/2008; PUNTO PUNTO = D FEBBRAIO: PUNTO PUNTO 1 = 1 = 12/2008: 12/2008: PUNTO PUNTO = E RIGO RIGO RELATIVO ALLE ALLE ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI DI DI COMPETENZA DEL DEL (CESSAZIONI DEL DEL RAPPORTO DI DI LAVORO): PUNTO 1 1 = MESE/2008; PUNTO = S RIGO RIGO RELATIVO AL AL SALDO DELL IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLA RIVALUTAZIONE (COD. (COD. 1713): 1713): PUNTO 1 1 = 12/2008.

12 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PUNTO 2 RITENUTE OPERATE DEVE DEVE CONTENERE --L IMPORTO DELLE RITENUTE PER PER IRPEF IRPEF E ADDIZIONALI REGIONALI OPERATE; --L IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI DEGLI INTERESSI (PER (PER INCAPIENZA DELLA RETRIBUZIONE, PER PER RETTIFICA O PER PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI A CARICO DEL DEL SOGGETTO CHE CHE HA HA FRUITO DELL ASSISTENZA FISCALE. GLI GLI INTERESSI PER PER RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NEL NEL MEDESIMO RIGO RIGO NEL NEL QUALE VIENE VIENE EVIDENZIATO IL IL TRIBUTO RATEIZZATO; --L IMPOSTA SOSTITUTIVA OPERATA E VERSATA SULLE SULLE RIVALUTAZIONI TFR TFR E SULLE SULLE SOMME EROGATE PER PER PRESTAZIONI DI DI LAVORO STRAORDINARIO E PER PER PREMI PREMI DI DI PRODUTTIVITA E PER PER ALTRE AGEVOLAZIONI.

13 MODELLO 770/2009 PROSPETTO SV SV PUNTO 2 TRATTENUTE EFFETTUATE DEVE DEVE CONTENERE --L IMPORTO DELLE ADDIZIONALI COMUNALI TRATTENUTE; --L IMPORTO DELLE SOMME E DEGLI DEGLI INTERESSI, (PER (PER RETTIFICA O PER PER RATEIZZAZIONE) TRATTENUTI A CARICO DEL DEL SOGGETTO CHE CHE HA HA FRUITO DELL ASSISTENZA FISCALE. GLI GLI INTERESSI PER PER RATEIZZAZIONE DEVONO ESSERE INDICATI NEL NEL MEDESIMO RIGO RIGO NEL NEL QUALE VIENE VIENE EVIDENZIATO IL IL TRIBUTO RATEIZZATO.

14 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PUNTO 2 --RITENUTE OPERATE CONGUAGLIO DI DI FINE FINE RAPPORTO O DI DI FINE FINE ANNO ANNO A CREDITO RESTITUZIONE DI DI RITENUTE OPERATE IN IN ECCESSO UTILIZZANDO LE LE RITENUTE SU SU REDDITI DI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI DISPONIBILI NEL NEL MESE MESE L IMPORTO L IMPORTO DI DI TALI TALI RITENUTE RITENUTE E E SUPERIORE SUPERIORE ALL IMPORTO ALL IMPORTO DA DA RESTITUIRE RESTITUIRE L IMPORTO L IMPORTO DI DI TALI TALI RITENUTE RITENUTE E E INFERIORE INFERIORE ALL IMPORTO ALL IMPORTO DA DA RESTITUIRE RESTITUIRE NEL NEL PUNTO PUNTO 22 VA VA INDICATA INDICATA LA LA DIFFERENZA, DIFFERENZA, PARI PARI ALL IMPORTO ALL IMPORTO DA DA VERSARE VERSARE NEL NEL PUNTO PUNTO 22 NON NON VA VA INDICATO INDICATO NULLA, NULLA, POICHE POICHE NON NON SI SI EFFETTUA EFFETTUA NESSUN NESSUN VERSAMENTO VERSAMENTO

15 MODELLO 770/2009 PROSPETTO SV SV PUNTO 2 TRATTENUTE EFFETTUATE CONGUAGLIO DI DI FINE RAPPORTO O DI DI FINE ANNO A CREDITO SE SE LA LA RESTITUZIONE DELLE RITENUTE OPERATE IN IN ECCESSO E E EFFETTUATA DAL SOSTITUTO D IMPOSTA ATTINGENDO DAGLI IMPORTI TRATTENUTI A TITOLO DI DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF DEVONO SEMPRE ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI PER PER ESPORRE GLI GLI IMPORTI RELATIVI ALLE TRATTENUTE A TITOLO DI DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL IRPEF ANCORCHE NON VERSATI PER PER EFFETTO DELLE PREDETTE RESTITUZIONI

16 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST E PROSPETTO SV SV PRINCIPIO GENERALE DI DICOMPILAZIONE QUALORA PER PER EFFETTO DELLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO RELATIVE AL AL 2008, LA LA RESTITUZIONE DELLE RITENUTE OPERATE IN IN ECCESSO E E EFFETTUATA DAL SOSTITUTO D IMPOSTA ANTICIPANDONE L AMMONTARE OVVERO ATTINGENDO DAGLI IMPORTI TRATTENUTI A TITOLO DI DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF E/O E/O DALLE RITENUTE RELATIVE AD AD ALTRE CATEGORIE DI DI REDDITO DEVONO SEMPRE ESSERE COMPILATI APPOSITI RIGHI PER PER ESPORRE GLI GLI IMPORTI RELATIVI ALLE TRATTENUTE A TITOLO DI DI ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF NONCHE ALLE RITENUTE RELATIVE A REDDITI DIVERSI DA DA QUELLI DI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI, ANCORCHE NON VERSATI PER PER EFFETTO DELLE PREDETTE RESTITUZIONI

17 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 SEZIONE PUNTO 3: 3: CREDITI RECUPERATI VA VA INDICATO L IMPORTO TOTALE DEI DEI CREDITI PER PER FAMIGLIE NUMEROSE E PER PER CANONI DI DI LOCAZIONE, ED ED IL IL C.D. C.D. BONUS INCAPIENTI, RICONOSCIUTI CHE IL IL SOSTITUTO IN IN SEDE DI DI CONGUAGLIO HA HA SUCCESSIVAMENTE PROVVEDUTO A RECUPERARE RAPPRESENTA UN UN IMPORTO CHE E E STATO VERSATO NEL NEL CORSO DEL DEL O IN IN SEDE DI DI CONGUAGLIO IN IN QUANTO IL IL CREDITO IN IN PRECEDENZA RICONOSCIUTO NON SPETTAVA

18 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PUNTO 4: 4: IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO VA VA INDICATO L IMPORTO CHE IL IL SOSTITUTO HA HA UTILIZZATO IN IN COMPENSAZIONE INTERNA A SCOMPUTO DI DI QUANTO EVIDENZIATO NEI NEI PUNTI 2 E 3 AL AL NETTO DELLE ECCEDENZE DI DI VERSAMENTO CHE DEVONO INVECE ESSERE INDICATI NEL NEL SUCCESSIVO PUNTO 5

19 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PUNTO 4 IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO IL IL MINORE MINORE VERSAMENTO PUO PUO CONSEGUIRE DA: DA: RIMBORSI DI DI CREDITI CREDITI DI DI RITENUTE DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO DI DI FINE FINE ANNO ANNO O PER PER CESSAZIONE DEL DEL RAPPORTO DI DI LAVORO LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO: --RITENUTE DISPONIBILI NEL NEL MESE, MESE, DIVERSE DIVERSE DA DA QUELLE QUELLE A TASSAZIONE ORDINARIA OPERATE OPERATE SUI SUI REDDITI REDDITI DI DI LAVORO LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI; --SOMME SOMME TRATTENUTE A TITOLO TITOLO DI DI ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF; --IMPORTI IMPORTI ANTICIPATI DAL DAL SOSTITUTO STESSO; STESSO; (DA (DA INDICARE AL AL RIGO RIGO SX1, SX1, COL. COL. 1, 1, PROSPETTO SX); SX); RIMBORSI DI DI CREDITI CREDITI DI DI ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI ALL IRPEF DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO DI DI FINE FINE ANNO ANNO O PER PER CESSAZIONE DEL DEL RAPPORTO DI DI LAVORO LAVORO DIPENDENTE (DA (DA INDICARE AL AL RIGO RIGO SX1, SX1, COL. COL. 1, 1, PROSPETTO SX); SX); Continua

20 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PUNTO 4 IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO RIMBORSI DEI DEI CREDITI CREDITI DERIVANTI DA DA CONGUAGLIO DI DI ASSISTENZA FISCALE FISCALE (DA (DA INDICARE AL AL RIGO RIGO SX1, SX1, COLONNA 2, 2, PROSPETTO SX); SX); UN UN CREDITO CREDITO DERIVANTE DAL DAL COMPENSO SCATURENTE DALL ASSISTENZA FISCALE FISCALE PRESTATA (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX1, SX1, COL. COL. 3); 3); UN UN CREDITO CREDITO RISULTANTE DALLA DALLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL AL (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX4, SX4, COLONNA 2) 2) AL AL NETTO NETTO DI DI QUANTO QUANTO COMPENSATO AI AI SENSI SENSI DL DL D.LGS. D.LGS. N. N. 241/97 241/97 (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX4, SX4, COLONNA 3); 3); ABBIA ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI CREDITI DI DI IMPOSTE IMPOSTE SOSTITUTIVE (10%) (10%) DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO SU SU SOMME SOMME ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD AD IMPOSTA IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX1, SX1, COLONNA 5, 5, PROSPETTO SX); SX); ABBIA ABBIA RESTITUITO: -- DEL DEL BONUS BONUS INCAPIENTI -- IL IL CREDITO CREDITO PER PER FAMIGLIE NUMEROSE -- IL IL CREDITO CREDITO PER PER CANONI CANONI DI DI LOCAZIONE EFFETTUANDO MINORI MINORI VERSAMENTI DI DI RITENUTE (INDICARE NEL NEL PUNTO PUNTO IL IL CODICE CODICE T ) T )

21 MODELLO 770/2009 PROSPETTO SV SV PUNTO 4 IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO IL IL MINORE MINORE VERSAMENTO DI DI ADDIZIONALI COMUNALI PUO PUO CONSEGUIRE DA: DA: RIMBORSI DI DI CREDITI CREDITI DI DI RITENUTE IRPEF IRPEF DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO DI DI FINE FINE ANNO ANNO O PER PER CESSAZIONE DEL DEL RAPPORTO DI DI LAVORO LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI UTILIZZANDO: --SOMME SOMME TRATTENUTE A TITOLO TITOLO DI DI ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF; RIMBORSI DI DI CREDITI CREDITI DI DI ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI ALL IRPEF DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO DI DI FINE FINE ANNO ANNO O PER PER CESSAZIONE DEL DEL RAPPORTO DI DI LAVORO LAVORO DIPENDENTE (DA (DA INDICARE AL AL RIGO RIGO SX1, SX1, COL. COL. 1, 1, PROSPETTO SX); SX); Continua

22 MODELLO 770/2009 PROSPETTO SV SV PUNTO 4 IMPORTI UTILIZZATI A SCOMPUTO RIMBORSI AI AI PERCIPIENTI DI DI CREDITI CREDITI DERIVANTI DA DA CONGUAGLIO DI DI ASSISTENZA FISCALE FISCALE (DA (DA INDICARE AL AL RIGO RIGO SX1, SX1, COLONNA 2, 2, PROSPETTO SX); SX); UN UN CREDITO CREDITO DERIVANTE DAL DAL COMPENSO SCATURENTE DALL ASSISTENZA FISCALE FISCALE PRESTATA (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX1, SX1, COL. COL. 33 DEL DEL PROSPETTO SX); SX); UN UN CREDITO CREDITO RISULTANTE DALLA DALLA DICHIARAZIONE RELATIVA AL AL (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX4, SX4, COLONNA 22 DEL DEL PROSPETTO SX) SX) AL AL NETTO NETTO DI DI QUANTO QUANTO COMPENSATO AI AI SENSI SENSI DL DL D.LGS. D.LGS. N. N. 241/97 241/97 (DA (DA INDICARE NEL NEL RIGO RIGO SX4, SX4, COLONNA 33 DEL DEL PROSPETTO SX); SX); ABBIA ABBIA A DISPOSIZIONE CREDITI CREDITI DI DI IMPOSTE IMPOSTE SOSTITUTIVE DERIVANTI DALLE DALLE OPERAZIONI DI DI CONGUAGLIO SU SU SOMME SOMME DI DI CUI CUI AL AL DECRETO MAGGIO MAGGIO 2008, 2008, N. N ASSOGGETTATE PRECEDENTEMENTE AD AD IMPOSTA IMPOSTA SOSTITUTIVA E SUCCESSIVAMENTE A TASSAZIONE ORDINARIA (DA (DA EVIDENZIARE NEL NEL RIGO RIGO SX1 SX1 COLONNA 55 DEL DEL PROSPETTO SX). SX).

23 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE E PROSPETTO SV SV PUNTO 5: 5: VERSAMENTI IN IN ECCESSO CONTIENE L IMPORTO DEI DEI VERSAMENTI IN IN ECCESSO CHE SI SI E E GENERATO A SEGUITO DI DI VERSAMENTI RELATIVI AL AL IN IN ECCESSO RISPETTO AL AL DOVUTO CHE IL IL SOSTITUTO HA HA UTILIZZATO IN IN COMPENSAZIONE INTERNA A SCOMPUTO DI DI QUANTO EVIDENZIATO AI AI PUNTI 2 E LA LA SOMMA DI DI TUTTI I I PUNTI 5 DEL DEL PROSPETTO ST, ST, SEZIONE 1 1 E 2 2 DOVRA ESSERE RIPORTATO NEL NEL RIGO SX1, SX1, COLONNA 4 DEL DEL PROSPETTO SX SX

24 ESEMPI DI DI COMPILAZIONE DEI PROSPETTI ST ST E SV SV

25 ESEMPIO Nel Nel mese di di marzo un azienda ha ha restituito a un un dipendente cessato IRPEF per per euro. L IRPEF relativa agli agli altri altri dipendenti ammontava a euro. Nello stesso mese il il sostituto d imposta deve deve versare IRPEF per per relativamente al al TFR TFR corrisposto al al dipendente cessato (cod. (cod. 1012).

26 ESEMPIO Si Si ipotizzi la la seguente situazione. Conguaglio di di fine fine rapporto mese mese di di maggio Credito per per il il dipendente: Ritenute del del mese mese da da versare: (cod. (cod. 1001). Ritenute addizionale regionale (Lombardia) da da versare: (cod. (cod. 3802) 3802) di di cui: cui: anno anno 2008; 2008; anno anno Ritenute co.co.co.: (cod. (cod. 1004) 1004)

27 ESEMPIO Se Se invece invece di di utilizzare in in compensazione ritenute su su redditi redditi di di collaborazioni coordinate e e continuative si si fossero fossero utilizzate ritenute sul sul TFR TFR sempre sempre per per lo lo stesso stesso importo.

28 ESEMPIO Si Si ipotizzi ipotizzi la la seguente seguente situazione. situazione. Conguaglio di di fine fine rapporto rapporto a a dicembre dicembre Il Il dipendente dipendente vive vive ad ad Ozzano Ozzanodell Emilia (BO). (BO). In In occasione occasione del del conguaglio conguaglio si si rileva rileva un un credito credito per per addizionale addizionale comunale comunale in in acconto acconto 2009, 2009, in in quanto quanto in in fase fase di di trattenuta trattenuta delle delle rate rate non non si si era era tenuto tenuto conto conto della della fascia fascia di di esenzione esenzione (il (il dipendente dipendente ha ha modificato modificato il il rapporto rapporto in in part-time). part-time). Il Il credito credito ammonta ammonta a a Ritenute Ritenute IRPEF IRPEF (cod. (cod. 1001) 1001) da da versare versare nel nel mese mese In In mancanza mancanza di di ritenute ritenute da da versare versare sul sul comune comune di di Ozzano Ozzano dell Emilia dell Emilia il il rimborso rimborso dell addizionale comunale comunale viene viene effettuato effettuato con con l IRPEF l IRPEF (codice (codice 1001). 1001).

29 COMPILAZIONE DEL RIGO CHE EVIDENZIA LA LA COMPENSAZIONE DEVE ESSERE EFFETTUATA ANCHE NELL IPOTESI DI DI RESTITUZIONI DI DI ADDIZIONALI REGIONALI E COMUNALI PER PER ASSISTENZA FISCALE UTILIZZANDO IL IL MONTE RITENUTE RELATIVO ALLA MEDESIMA REGIONE O AL AL MEDESIMO RAGGRUPPAMENTO DI DI COMUNI

30 ESEMPIO Nel Nel mese di di luglio 2008, viene restituito a seguito dell assistenza fiscale addizionale regionale alla alla regione Emilia Romagna per per Alla Alla stessa regione, nello nello stesso mese, relativamente al al deve deve essere versato un un importo pari pari a Visto che che è l unica compensazione è stata stata fatta fatta nell ambito della della stessa regione e non non compilo da da SX5 SX5 a SX30

31 ESEMPIO Anticipazione diretta diretta da da parte parte del del sostituto Nel Nel mese mese di di novembre novembre il il datore datore di di lavoro, lavoro, a a seguito seguito della della cessazione cessazione del del rapporto, rapporto, ha ha restituito restituito al al proprio proprio (unico) (unico) dipendente dipendente L IRPEF L IRPEF relativa relativa a a quel quel dipendente, dipendente, per per tale tale mese, mese, ammontava ammontava a a Nello Nello stesso stesso mese mese eroga eroga allo allo stesso stesso dipendente dipendente il il TFR TFR e e trattiene trattiene un IRPEF un IRPEF sul sul TFR TFR pari pari a a La La restituzione restituzione di di èè effettuata: effettuata: --per per internamente internamente al al codice codice 1001; 1001; --per per utilizzando utilizzando ritenute ritenute relative relative ad ad altre altre categorie categorie di di reddito reddito relative relative a a redditi redditi di di lavoro lavoro dipendente dipendente (cod. (cod. 1012); 1012); --per per mediante mediante anticipazione anticipazione del del sostituto sostituto d imposta. d imposta.

32 ESEMPIO Nel Nel mese mese di di novembre novembre il il datore datore di di lavoro, lavoro, a a seguito seguito della della cessazione cessazione del del rapporto, rapporto, ha ha restituito restituito al al proprio proprio (unico) (unico) dipendente dipendente L IRPEF L IRPEF relativa relativa a a quel quel dipendente, dipendente, per per tale tale mese, mese, ammontava ammontava a a Nello Nello stesso stesso mese mese eroga eroga allo allo stesso stesso dipendente dipendente il il TFR TFR e e trattiene trattiene un IRPEF un IRPEF sul sul TFR TFR pari pari a a La La restituzione restituzione di di èèeffettuata: effettuata: --per per internamente internamente al al codice codice 1001; 1001; --per per utilizzando utilizzando ritenute ritenute relative relative ad ad altre altre categorie categorie di di reddito reddito relative relative a a redditi redditi di di lavoro lavoro dipendente dipendente (cod. (cod. 1012); 1012); --per per mediante mediante anticipazione anticipazione del del sostituto sostituto d imposta. d imposta. Nel Nel mese mese di di dicembre dicembre il il sostituto sostituto trattiene trattiene per per ritenute ritenute relative relative ad ad un un lavoratore lavoratore autonomo autonomo (cod. (cod. 1040), 1040), ma ma ne ne versa versa solo solo Avendo Avendo fatto fatto compensazioni compensazioni tra tra ritenute ritenute di di lavoro lavoro dipendente dipendente e e autonomo autonomo non non potrà potràinviare separatamente il separatamente il mod.770/s mod.770/s

33 ESEMPIO DI DICOMPENSAZIONE PER PER VERSAMENTO IN IN ECCESSO Si Si ipotizzi ipotizzi il il caso caso di di un un soggetto soggetto che, che, nel nel corso corso del del 2008, 2008, ha ha percepito percepito complessivamente complessivamente euro, euro, di di cui cui per per straordinario straordinario fatti fatti nel nel mese mese di di luglio luglio e e pagati, pagati, con con la la retribuzione retribuzione del del mese mese di di luglio. luglio. Il Il datore datore di di lavoro lavoro ha, ha, erroneamente, erroneamente, dedotto dedotto i i contributi contributi relativi relativi allo allo straordinario straordinario e e calcolati calcolati sull importo sull importo di di ,, dal dal reddito reddito assoggettato assoggettato a a tassazione tassazione ordinaria ordinaria anziché anzichédallo straordinario straordinario stesso. stesso. Retribuzione complessivamente percepita Contributi Imponibile imposta ordinaria Imposta ordinaria Imponibile imposta sostitutiva Imposta sostitutiva versata il 18 di agosto Il Il datore datore di di lavoro lavoro ha ha versato: versato: in in meno meno con con il il codice codice 1001; 1001; --99 in in più piùcon con il il codice codice 1053; 1053; e e quindi quindi anche anche dopo dopo le le compensazioni compensazioni in in meno meno con con il il codice codice In In occasione occasione del del primo primo versamento versamento utile, utile, o o in in sede sede di di conguaglio conguagliodi di fine fine anno, anno, il il datore datore di di lavoro lavoro potrà potràregolarizzare regolarizzare il il proprio proprio errore errore mediante mediante l istituto l istituto del del ravvedimento ravvedimento operoso operoso previsto previsto dall art. dall art. 13, 13, del del D.Lgs. D.Lgs. n. n. 471/ /1997. Calcoli Datore di lavoro X 9,19% = = X 23% = 814 (cod. 1001) X 10% = 100 (cod. 1053) Calcoli Circolare 59/ X 9,19% = X 9,19% = = X 23% = 835 (cod. 1001) X 10% = 91 (cod. 1053)

34 ESEMPIO Si Si ipotizzi ipotizzi che che il il agosto agosto il il versamento con con il il codice codice sia sia stato stato di di euro euro

35 ESEMPIO Si Si ipotizzi ipotizzi il il caso caso di di un un datore datore di di lavoro lavoro che, che, in in presenza presenza dei dei presupposti previsti previsti dalla dalla norma, norma, ha ha applicato, applicato, in in automatico, nel nel mese mese di di ottobre ottobre l imposta l imposta del del 10% 10% su su di di premio premio di di produttività. Entro Entro il il termine termine del del conguaglio conguaglio il il dipendente dipendente comunica comunica di di non non avere avere diritto diritto all agevolazione per per avere avere superato superato il il limite limite di di reddito reddito di di nel nel In In sede sede di di conguaglio conguaglio il il datore datore di di lavoro lavoro regolarizza regolarizza la la precedente precedente tassazione. tassazione.

36 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PROSPETTO SV SV PUNTO 6 CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO --VA VA INDICATO L IMPORTO DEI DEI CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATO VERTICALMENTE A SCOMPUTO DI DI VERSAMENTI RELATIVI ALLE RITENUTE INDICATE NEI NEI PUNTI 2 (E (E 3 PER PER IL IL PROSPETTO ST ST SEZIONE 1) 1) --NON DEVONO ESSERE INDICATI I I CREDITI D IMPOSTA DA DA UTILIZZARE ESCLUSIVAMENTE CON IL IL MODELLO F24 F24

37 MODELLO 770/2009 PROSPETTO ST ST 1 1 SEZIONE PUNTO 6 CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO ESEMPIO Nel Nel mese di di settembre sono sono state state trattenute ritenute su su TFR TFR per per Euro (cod. (cod. 1012) Utilizzo verticale del del credito d imposta da da anticipo imposte sui sui TFR: Euro 4.000

38 MODELLO 770/2009 PROSPETTO ST ST 1 1 SEZIONE PUNTO 6 CREDITI D IMPOSTA UTILIZZATI A SCOMPUTO UTILIZZO DEL DEL CREDITO D IMPOSTA SUL SUL TFR TFR IN IN F24 F24 ESEMPIO Dicembre Imposta sostitutiva sulla sulla rivalutazione dei dei TFR: acconto di di Euro (cod. (cod. 1712) Imposta compensata in in F24 F24 (cod. (cod. 1250)

39 MODELLO 770/2009 PROSPETTI ST ST 1 1 E 2 2 SEZIONE PROSPETTO SV SV PUNTO 7 IMPORTO VERSATO NEL NEL PUNTO 7 VA VA INDICATA LA LA DIFFERENZA OTTENUTA SCOMPUTANDO GLI GLI IMPORTI DEI DEI PUNTI 4, 4, 5 E 6 DALL IMPORTO DELLE CASELLE 2 (E (E 3 DEL DEL PROSPETTO ST ST SEZIONE 1) 1) TALE DIFFERENZA DEVE TROVARE RISCONTRO NELLA COLONNA IMPORTO VERSATO TALE IMPORTO E E COMPRENSIVO DEGLI EVENTUALI INTERESSI INDICATI AL AL PUNTO 8

40 RIDUZIONE DELLE SANZIONI IN IN CASO DI DI RAVVEDIMENTO OPEROSO Articolo 16, 16, DL DL185/2008 LA LA SANZIONE ORDINARIA DEL DEL 30% 30% APPLICABILE IN IN CASO DI DI TARDIVO O MANCATO PAGAMENTO DI DI UN UN TRIBUTO PASSA: --DA DA 1/8 1/8 (3,75%) A 1/12 1/12 (2,5%) SE SE ESSO VIENE ESEGUITO NEL NEL TERMINE DI DI GIORNI DALLA DATA DELLA SUA SUA COMMISSIONE; --DA DA 1/5 1/5 (6%) (6%) A 1/10 1/10 (3%) (3%) SE SE LA LA REGOLARIZZAZIONE DI DI ERRORI O OMISSIONI AVVIENE ENTRO IL IL TERMINE DI DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE RELATIVA ALL ANNO NEL NEL CORSO DEL DEL QUALE E E STATA COMMESSA LA LA VIOLAZIONE.

41 MODELLO 770/2009 PROSPETTO ST ST CASI PARTICOLARI DI DICOMPILAZIONE RAVVEDIMENTO OPEROSO IN IN CASO CASO DI DI VERSAMENTI PER PER RAVVEDIMENTO OPEROSO EFFETTUATI AI AI SENSI SENSI DELL ART.13 DEL DEL D.LGS. D.LGS DEL DEL 18/12/1997, L IMPORTO INDICATO NEL NEL PUNTO 7 DEVE DEVE ESSERE COMPRENSIVO DEI DEI RELATIVI INTERESSI RIGO RIGO RELATIVO AL AL VERSAMENTO DELLE RITENUTE E DEGLI DEGLI INTERESSI: PUNTO 1: 1: PERIODO DI DI RIFERIMENTO DELLA RITENUTA; PUNTO 2 (ED (ED EVENTUALMENTE EVENTUALMENTE 3): 3): IMPORTO TRATTENUTO; PUNTO 7: 7: IMPORTO DELLA RITENUTA VERSATA COMPRENSIVO DEGLI DEGLI INTERESSI; PUNTO 8: 8: INTERESSI VERSATI; PUNTO 9: 9: BARRARE LA LA CASELLA; PUNTO 11: 11: CODICE TRIBUTO; PUNTO 14: 14: DATA DATA DI DI EFFETTUAZIONE DEL DEL VERSAMENTO. NON NON DEVONO ESSERE FORNITE INFORMAZIONI RELATIVAMENTE AL AL VERSAMENTO DELLA SANZIONE

42 MODELLO 770/2009 PROSPETTO ST ST CASI PARTICOLARI DI DICOMPILAZIONE RAVVEDIMENTO OPEROSO ESEMPIO Nel Nel mese di di giugno non non sono sono stati stati versati con con codice tributo Tale Tale versamento viene effettuato con con gli gli interessi il il marzo Il Il versamento con con F24 F24 è di di 1.030,00

43 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE A se se il il sostituto ha ha effettuato i i versamenti alla alla scadenza prevista prevista dall art. dall art. 2, 2, comma comma 1, 1, del del DPR DPR n. n del del 1997; 1997; B se se il il versamento si si riferisce riferisce a a ritenute ritenute operate operate ai ai sensi sensi degli degli artt. artt e e del del DPR DPR n. n del del 1973, 1973, su su somme somme e e valori valori relativi relativi al al erogati erogati entro entro il il gennaio gennaio 2009; 2009; B se se il il versamento si si riferisce riferisce a ritenute ritenute operate operate ai ai sensi sensi degli degli artt. artt e e del del DPR DPR n. n del del 1973, 1973, su su somme somme e e valori valori relativi relativi al al erogati erogati entro entro il il gennaio gennaio 2009; 2009; C nel nel caso caso di di erogazione di di prestazioni in in forma forma di di capitale capitale compresa nel nel maturato al al 31/12/2000, erogata erogata a a lavoratore autonomo e e versata versata con con il il codice codice tributo tributo 1040; 1040; D se se il il sostituto d imposta ha ha effettuato il il conguaglio dei dei redditi redditi erogati erogati nel nel nel nel mese mese di di gennaio gennaio 2009; 2009; D se se il il sostituto d imposta ha ha effettuato il il conguaglio dei dei redditi redditi erogati erogati nel nel nel nel mese mese di di gennaio gennaio 2009; 2009; E se se il il sostituto d imposta ha ha effettuato il il conguaglio dei dei redditi redditi erogati erogati nel nel nel nel mese mese di di febbraio febbraio 2009; 2009; E se se il il sostituto d imposta ha ha effettuato il il conguaglio dei dei redditi redditi erogati erogati nel nel nel nel mese mese di di febbraio 2009; 2009; Continua

44 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE F presenza nella nella colonna colonna importi a a debito debito versati versati del del modello modello di di pagamento F24 F24 di di importi importi inferiori inferiori all unità all unitàdi di euro euro che che per per effetto effetto del del troncamento non non trovano trovano esposizione nel nel punto punto 7 del del prospetto ST; ST; F presenza nella nella colonna colonna importi a debito debito versati versati del del modello modello di di pagamento F24 F24 di di importi importi inferiori inferiori all unità di di euro euro che che per per effetto effetto del del troncamento non non trovano trovano esposizione nel nel punto punto 7 del del prospetto SV; SV; K se se nel nel rigo rigo sono sono riportati riportati i i dati dati delle delle ritenute, ritenute, operate operate dal dal soggetto estinto estinto nei nei casi casi di di operazioni straordinarie o di di successioni, il il cui cui versamento èèesposto esposto nel nel prospetto ST ST intestato al al soggetto che che prosegue l attività; K se se nel nel rigo rigo sono sono riportati i i dati dati delle delle trattenute a titolo titolo di di addizionali comunali all IRPEF operate operate dal dal soggetto estinto estinto nei nei casi casi di di operazioni straordinarie o di di successioni, il il cui cui versamento èèesposto esposto nel nel prospetto SV SV intestato al al soggetto che che prosegue l attività; Continua

45 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE L se se nel nel rigo rigo sono sono riportati riportati i i dati dati del del versamento, effettuato dal dal soggetto che che prosegue l attività nei nei casi casi di di operazioni straordinarie o di di successioni, relativo relativo a a ritenute ritenute indicate indicate nel nel prospetto ST ST intestato al al soggetto estinto; estinto; L se se nel nel rigo rigo sono sono riportati i i dati dati del del versamento, effettuato dal dal soggetto che che prosegue l attività nei nei casi casi di di operazioni straordinarie o di di successioni, relativo relativo a trattenute a titolo titolo di di addizionali comunali all IRPEF indicate indicate nel nel prospetto SV SV intestato al al soggetto estinto; estinto; M se se nel nel rigo rigo sono sono riportati riportati i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle residue residue rate rate di di addizionale regionale all IRPEF, nonché nonché del del saldo saldo e e primo primo acconto acconto IRPEF, IRPEF, delle delle addizionali regionali all IRPEF, degli degli acconti acconti a a tassazione separata separata nonché nonchédel del secondo secondo acconto acconto IRPEF IRPEF dovuto dovuto a a seguito seguito di di conguaglio da da assistenza fiscale, fiscale, non non prelevato per per effetto effetto del del passaggio di di dipendenti con con prosecuzione del del rapporto di di lavoro, lavoro, senza senza estinzione del del precedente sostituto d imposta; M se se nel nel rigo rigo sono sono riportati i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle residue residue rate rate di di addizionali comunali all IRPEF, nonché nonché del del saldo saldo e e acconto acconto delle delle addizionali comunali all IRPEF, dovuto dovuto a seguito seguito di di conguaglio da da assistenza fiscale, fiscale, non non prelevato per per effetto effetto del del passaggio di di dipendenti con con prosecuzione del del rapporto di di lavoro, lavoro, senza senza estinzione del del precedente sostituto d imposta; Continua

46 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE N se se nel nel rigo rigo sono sono riportati, per per ciascun ciascun periodo periodo di di riferimento e e tributo, tributo, i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle residue residue rate rate di di addizionali regionali all IRPEF, nonché nonchédel del saldo saldo e e primo primo acconto acconto IRPEF, IRPEF, delle delle addizionali regionali all IRPEF, degli degli acconti acconti a a tassazione separata separata nonché nonchédel del secondo secondo acconto acconto IRPEF IRPEF dovuto dovuto a a seguito seguito di di conguaglio da da assistenza fiscale, fiscale, prelevato dal dal successivo sostituto d imposta per per effetto effetto del del passaggio di di dipendenti con con prosecuzione del del rapporto di di lavoro, lavoro, senza senza estinzione del del precedente sostituto d imposta; N se se nel nel rigo rigo sono sono riportati, per per ciascun ciascun periodo periodo di di riferimento e e tributo, tributo, i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle residue residue rate, rate, di di addizionali comunali all IRPEF nonché nonchédel del saldo saldo e e acconto, delle delle addizionali comunali all IRPEF, dovuto dovuto a seguito seguito di di conguaglio da da assistenza fiscale, fiscale, prelevato dal dal successivo sostituto d imposta per per effetto effetto del del passaggio di di dipendenti con con prosecuzione del del rapporto di di lavoro, lavoro, senza senza estinzione del del precedente sostituto d imposta; Continua

47 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE P nel nel caso caso di di utilizzo utilizzo in in compensazione interna interna del del credito credito d imposta sostitutiva derivante dalle dalle operazioni di di conguaglio su su somme somme di di cui cui al al decreto decreto maggio maggio 2008, 2008, n. n assoggettate precedentemente ad ad imposta imposta sostitutiva e e successivamente a a tassazione ordinaria; P nel nel caso caso di di utilizzo utilizzo in in compensazione interna interna del del credito credito d imposta sostitutiva derivante dalle dalle operazioni di di conguaglio su su somme somme di di cui cui al al decreto decreto maggio maggio 2008, 2008, n. n assoggettate precedentemente ad ad imposta imposta sostitutiva ee successivamente a tassazione ordinaria; S se se nel nel rigo rigo sono sono riportati riportati i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle addizionali regionali di di competenza dell anno d imposta corrente; S se se nel nel rigo rigo sono sono riportati i i dati dati dell ammontare complessivo delle delle addizionali comunali a saldo saldo di di competenza dell anno d imposta corrente; Continua

48 MODELLO 770/ PROSPETTI ST ST E SV SV PUNTO NOTE T nel nel caso caso di di utilizzo utilizzo in in compensazione interna interna (esclusivamente nella nella prima prima sezione sezione del del presente presente prospetto) del del credito: credito: derivante dalle dalle somme somme erogate erogate a a favore favore dei dei contribuenti a a basso basso reddito; reddito; per per famiglie numerose di di cui cui all art. all art. 12, 12, comma comma 3 del del Tuir; Tuir; per per canoni canoni di di locazione di di cui cui all art. all art. 16, 16, comma comma 1-sexies 1-sexies del del Tuir; Tuir; Z nel nel caso caso di di sospensione dei dei termini termini relativi relativi ai ai versamenti delle delle ritenute ritenute alla alla fonte. fonte. Z nel nel caso caso di di sospensione dei dei termini termini relativi relativi ai ai versamenti delle delle ritenute ritenute alla alla fonte. fonte.