Fisco & Contabilità La guida pratica contabile
|
|
- Adriana Di Stefano
- 7 anni fa
- Visualizzazioni
Transcript
1 Fisco & Contabilità La guida pratica contabile N La rateizzazione delle plusvalenze Aspetti contabili e fiscali Categoria: Bilancio e contabilità Sottocategoria: Scritture contabili Le plusvalenze sono quelle componenti di reddito che derivano dalla cessione di beni che non generano ricavi. È possibile distinguere due grandi tipologie di plusvalenze: - le plusvalenze realizzate, le quali possono essere rilevate in tutti i casi di cessione di beni strumentali. Sono inoltre assimilate alle plusvalenze in oggetto le sopravvenienze derivanti da risarcimenti assicurativi; - le plusvalenze non realizzate, ovvero quelle derivanti dall assegnazione dei beni ai soci o, comunque, alla destinazione extra-imprenditoriale dei beni stessi. In questo caso la plusvalenza è pari alla differenza tra il valore normale ed il costo non ammortizzato del bene. Mentre le plusvalenze non realizzate devono essere tassate integralmente nell esercizio di realizzo, le plusvalenze realizzate possono essere tassate: 1. nell esercizio di realizzo, oppure 2. in quote costanti nell esercizio di realizzo e nei successivi, ma non oltre il quarto. Sarà tuttavia possibile optare per la rateizzazione fino a 5 rate solo se il bene è detenuto da almeno tre anni. Premessa In via generale possiamo definire le plusvalenze come quelle componenti di reddito correlate a beni diversi da quelli che generano ricavi. Più nello specifico, le plusvalenze sono costituite dalla differenza tra: - il corrispettivo conseguito, al netto degli oneri di diretta imputazione (es. spese notarili, per perizie tecniche, provvigioni agli intermediari, etc.); - ed il costo ammortizzato. 1
2 PLUSVALENZA CORRISPETTIVO CONSEGUITO (al netto degli oneri accessori di diretta imputazione) COSTO NON AMMORTIZZATO Con riferimento a tutti quei beni la cui vendita non genera ricavi. Con specifico riferimento alla definizione del costo non ammortizzato merita di essere ricordato che, nel rispetto dei principi contabili, il calcolo dovrebbe essere effettuato avendo riguardo anche della quota di ammortamento imputabile all esercizio. Nel caso delle immobilizzazioni finanziarie, invece, il valore di realizzo dovrà essere confrontato con il valore fiscalmente rilevante della partecipazione. I beni a deducibilità ridotta Se il calcolo della plusvalenza (o della minusvalenza) può apparire abbastanza semplice, qualche dubbio potrebbe sorgere con riferimento ai beni a deducibilità limitata (es. telefoni cellulari, autoveicoli, etc.). In questi casi la plusvalenza è fiscalmente rilevante nella misura in cui l ammortamento del bene è stato considerato deducibile. PLUSVALENZA BENI A DEDUCIBILITÀ LIMITATA È fiscalmente rilevante nella misura in cui gli ammortamenti sono stati considerati deducibili Pertanto, se, ad esempio, un bene era ammortizzabile nella misura dell 80%, la plusvalenza realizzata rileverà per l 80% degli importi. Più problematico, invece, risulta essere il caso in cui il bene sia stato rilevante secondo percentuali diverse nel periodo di ammortamento. 2
3 ESEMPIO La società Alfa Srl ha un autovettura iscritta nel libro cespiti (costo storico euro), che è stata ammortizzata secondo lo schema che segue: Anno Ammortamento Ammortamento fiscalmente rilevante (40%) (40%) (20%) Totale L autovettura è stata venduta nel 2014 per euro Calcoliamo in primo luogo la plusvalenza costo di acquisto = costo non ammortizzato (corrispettivo) (costo non ammortizzato) = plusvalenza La plusvalenza, pari ad euro non potrà essere integralmente tassata, in quanto all ammortamento non è stato totalmente deducibile. Individuiamo quindi la percentuale di ammortamenti deducibili: 800 = 32% La plusvalenza fiscalmente rilevante sarà pari a: 1000 x 32% = 320 euro PERCENTUALE DI DEDUCIBILITÀ E CANONI DI LEASING Qualora il bene sia stato acquistato in leasing e successivamente riscattato, come va calcolata la quota di plusvalenza fiscalmente deducibile? 3
4 Ebbene, in questo caso dobbiamo distinguere due ipotesi: Beni acquistati in leasing: percentuale deducibilità plusvalenza Beni ceduti nello stesso anno del riscatto La quota deducibile è pari a : canoni dedotti canoni complessivi dovuti Beni ceduti negli anni successivi al riscatto È necessario applicare il criterio generale, per cui saranno tassabili le plusvalenza con la stessa percentuale con cui sono stati deducibili gli ammortamenti La rateizzazione delle plusvalenze È possibile distinguere 3 tipologie di plusvalenze. Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso Plusvalenze Plusvalenze conseguenti a risarcimenti a seguita di perdite o danneggiamento di beni ammortizzabili Plusvalenze derivanti da assegnazione ai soci, o al consumo personale o familiare dell imprenditore. Tale distinzione è estremamente rilevante, in quanto incide sulle modalità di tassazione. 4
5 Infatti, mentre le plusvalenze non realizzate devono essere tassate integralmente nell esercizio di realizzo, le plusvalenze realizzate possono essere tassate: 1. nell esercizio di realizzo; 2. in quote costanti nell esercizio di realizzo e nei successivi, ma non oltre il quarto. Plusvalenze da cessione Sopravvenienze da risarcimenti Plusvalenze realizzate Tassazione nell esercizio di realizzo o in quote costanti in 5 esercizi se il bene è detenuto da almeno 3 anni Plusvalenze derivanti da assegnazione ai soci Plusvalenze non realizzate Tassazione nell esercizio di realizzo L assegnazione ai soci o la destinazione a finalità estranee all esercizio dell attività, dei beni strumentali determina una plusvalenza pari alla differenza tra il valore normale ed il costo non ammortizzato del bene. Non configurando una ipotesi di plusvalenza realizzata, la stessa non può essere rateizzata e deve essere dichiarata interamente nell esercizio di competenza, indicandola tra le altre variazioni in aumento al rigo RF31. È tuttavia da rimarcare come la tassazione della plusvalenza in quote costanti in 5 esercizi sia possibile solo se il bene era posseduto da almeno 3 anni. Plusvalenza realizzata Bene posseduto da almeno 3 anni La plusvalenza può essere rateizzata 5
6 La scelta della rateizzazione e del numero di rate con le quali tassare le plusvalenze/sopravvenienze viene effettuata nella dichiarazione relativa all esercizio in cui le plusvalenze sono state realizzate. Una volta effettuata, detta scelta è vincolante anche per i successivi esercizi (salvo che cessi l attività). Il periodo di possesso Come abbiamo già detto, per la scelta del tipo di tassazione di una plusvalenza patrimoniale, l art.86, co.4, Tuir, richiede, quale presupposto fondamentale, il possesso per un periodo non inferiore a tre anni. Dal momento che, nel definire il predetto termine temporale, la norma parla di tre anni e non di tre periodi d imposta, ne discende che il periodo minimo di possesso è determinabile in un numero complessivo di giorni pari (ovvero 365 giorni x 3). È inoltre da ricordare che il calcolo del periodo di possesso triennale dipende dalla natura dei beni cui le plusvalenze si riferiscono. In particolare, per l individuazione del giorno a partire dal quale si deve iniziare il conteggio del predetto periodo triennale, è necessario fare riferimento: PER I BENI MOBILI periodo intercorrente dalla data di consegna del bene all impresa acquirente fino alla data di consegna al nuovo acquirente (DDT) PER I BENI IMMOBILI data di stipula del rogito notarile PER I BENI IN LEASING PERVENUTI A SEGUITO DI RISCATTO data di stipula del contratto di leasing, computandosi non solo il periodo in cui il bene è stato posseduto a titolo di proprietà, ma anche quello in cui la detenzione deriva dal contratto di leasing (R.M. n.379/07) 6
7 PER LE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE DIVERSE DALLE PARTECIPAZIONI PEX Dalla data di iscrizione in bilancio tra le immobilizzazioni finanziarie. Si ricorda che, in ogni caso, si considerano cedute per prime quelle acquistate in data più recente. ACQUISTO 19/05/2009 VENDITA 27/05/2013 = giorni => Plusvalenza rateizzabile in 5 anni ACQUISTO 18/09/2010 VENDITA 09/06/2013 = 989 giorni => Plusvalenza tassata interamente nel 2013 Fanno eccezione alla regola generale le plusvalenze realizzate dalle società sportive professionistiche le quali, a decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2001, possono essere rateizzate fino a 5 esercizi anche se i beni sono stati posseduti per un solo anno (cfr. art. 9, comma 21, Legge n. 448/2001). LE SOPRAVVENIENZE DA RIMBORSI ASSICURATIVI Come abbiamo già detto, la possibilità di rateizzazione è estesa dall art.88, co.2, Tuir anche alle sopravvenienze attive costituite dal risarcimento, anche assicurativo, per la perdita o danneggiamento dei beni, conseguite per ammontare superiore a quello che ha concorso a formare il reddito in precedenti esercizi. Anche in questo caso, per poter beneficiare della facoltà di tassazione frazionata in 5 periodi d imposta, al momento del sinistro, il bene dovrà già essere stato posseduto per un periodo non inferiore a tre anni, (periodo calcolato dal giorno dell acquisto del bene al giorno della sua vendita). Un esempio A ottobre 2013 la Beta S.r.l. vende un macchinario presente in azienda da 4 anni. Costo storico F.do ammortamento Valore residuo = ( ) = Prezzo di cessione Plusvalenza realizzata = ( ) =
8 La plusvalenza viene rilevata contabilmente con le seguenti scritture: F.do amm. macchinari (SP B.II.2.d) a Macchinari (SP B.II.2) Crediti v/clienti (SP C.II.1) Diversi a Macchinari (SP B.II.2) Plusvalenze (CE A.5) IVA ns. debito (SP D.12) Avendone i requisiti, la plusvalenza viene rateizzata in 5 anni: - quota imponibile nel 2013 = : 5 = quota rinviata a futura tassazione : 5 x 4 = Viene in ogni caso ricordato che è possibile optare anche per la rateizzazione in un numero inferiore di rate, sempre comprese tra 2 e 5. È inoltre sempre bene ricordare che la rateizzazione delle plusvalenze origina imposte differite. Nel primo esercizio dovrà essere rilevata la seguente scrittura Imposte sui redditi (CE E.22) a Fondo Imposte differite(sp B.2) Negli esercizi successivi dovrà essere accolta una variazione in aumento in Unico, al fine di poter rilevare la quota di plusvalenza rinviata. In questo caso sarà necessario rilevare la seguente scrittura: Fondo Imposte differite(sp B.2) a Imposte sui redditi (CE E.22) 8
9 Qualora, in uno degli esercizi successivi, non siano rilevate imposte, in quanto è comunque riportata una perdita fiscale, andrà contabilizzata una sopravvenienza attiva non tassabile. - Riproduzione riservata - 9
Operazioni straordinarie Parte fiscale - Cessione di azienda o di ramo d'azienda - parte pratica
Operazioni straordinarie Parte fiscale - Cessione di azienda o di ramo d'azienda - parte pratica L'operazione di cessione di azienda può determinare il sorgere, in capo al soggetto cedente, di una plusvalenza
DettagliQuadro RF: esame delle principali variazioni in aumento I parte
Focus di pratica professionale di Federico Salvadori Quadro RF: esame delle principali variazioni in aumento I parte Premessa Con il presente intervento si analizzano quelle che sono le principali variazioni
DettagliStrumenti e Materiali - Economia Aziendale
Strumenti e Materiali - Economia Aziendale Esercitazioni in preparazione all Esame di Stato ESERCITAZIONE 5 reddito fiscale e calcolo dell Ires a cura di Daniela Lucarelli La Bergami s.p.a presenta il
DettagliLa determinazione del carico fiscale
La determinazione del carico fiscale Emanuele Perucci Traccia di Economia aziendale Il candidato, dopo aver illustrato il principio di competenza per la determinazione del reddito d impresa, soffermandosi
DettagliSan Marino, IGR: cosa cambia per le persone fisiche
San Marino, IGR: cosa cambia per le persone fisiche Reddito d impresa L art. 29, in particolare, specifica che è considerato reddito d impresa quello conseguente allo svolgimento di attività artigianali,
DettagliLuca Fornero (Commercialista - Gruppo di Studio Eutekne) Il calcolo dell IRAP per le società di persone
Luca Fornero (Commercialista - Gruppo di Studio Eutekne) Il calcolo dell IRAP per le società di persone 1 Rilevanza delle regole IRPEF Le società di persone commerciali e gli imprenditori individuali determinano
DettagliLe imposte sui redditi C O R S O D I R A G I O N E R I A G E N E R A L E E D A P P L I C A T A
Le imposte sui redditi C O R S O D I R A G I O N E R I A G E N E R A L E E D A P P L I C A T A A. A. 2 0 1 6-2017 D O T T. S S A L A U R A M U L A S Imposta sul reddito delle società (IRES) riferimenti
DettagliPage 1/5
CONTABILITÀ Come contabilizzare il risarcimento dei danni di Viviana Grippo Nel corso del periodo di imposta può accadere che la società ottenga il risarcimento di un danno ad essa causato da terzi. Il
DettagliLe imposte sui redditi
Le imposte sui redditi CORSO DI RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA A.A. 2017-2018 BASE IMPONIBILE IRES Risultato ante imposte (componenti positivi di reddito di competenza componenti negativi di reddito
DettagliLe imposte sui redditi
Le imposte sui redditi CORSO DI RAGIONERIA GENERALE ED APPLICATA A.A. 2018-2019 BASE IMPONIBILE IRES Risultato ante imposte (componenti positivi di reddito di competenza componenti negativi di reddito
DettagliLe imposte - esercizio
Università degli Studi di Parma CORSO DI CONTABILITA E BILANCIO Le imposte - esercizio Esempio di determinazione delle imposte correnti La Belvedere S.p.A. alla fine dell esercizio X presenta il seguente
DettagliUniversità degli Studi di Parma CORSO DI CONTABILITA E BILANCIO. Esercitazione n.7
Università degli Studi di Parma CORSO DI CONTABILITA E BILANCIO Esercitazione n.7 La Belvedere S.p.A. alla fine dell esercizio 2014 presenta il seguente conto economico: Conti Saldo dare ( ) Saldo avere
DettagliLA NUOVA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PER CASSA (DAL 2017) REQUISITI PER LA TENUTA DELLA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA
LA NUOVA CONTABILITÀ SEMPLIFICATA PER CASSA (DAL 2017) Come noto, l art. 5, Ddl della legge Finanziaria 2017, prevede: la modifica dell art. 66, TUIR, per effetto della quale, a decorrere dall 1.1.2017,
DettagliFisco & Contabilità La guida pratica contabile
Fisco & Contabilità La guida pratica contabile N. 44 03.12.2014 Immobiliari di gestione Disciplina contabile e fiscale Categoria: Immobili Sottocategoria: Patrimonio Sono immobiliari di gestione le società
DettagliIMPOSTE SUL REDDITO E FISCALITÀ DIFFERITA. o Differenze temporanee e definitive oimposte differite oimposte anticipate
IMPOSTE SUL REDDITO E FISCALITÀ DIFFERITA o Differenze temporanee e definitive oimposte differite oimposte anticipate Competenza economica ed imposte sul reddito Il reddito imponibile per il calcolo delle
DettagliVoce Conto economico VA = variazioni in aumento VD = variazioni in diminuzione. VA adeguamento studi/parametri VA assegnazione beni merce ai soci
Si analizzano, a partire dalle voci del Conto Economico, le principali variazioni fiscali ai fini IRES e IRAP (metodo da bilancio). Si precisa che talune voci di CE sono irrilevanti ai fini IRAP; per tali
DettagliRaccordo civilistico-fiscale delle principali voci di bilancio (check list)
Raccordo civilistico-fiscale delle principali voci di bilancio (check list) Valore della produzione Ricavi delle vendite e delle prestazioni (A.1) Ricavi di vendita Resi, sconti e abbuoni Clausole INCOTERMS
DettagliESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF UNICO E CALCOLO IMPOSTE. dott. Carlo Cappelluti
ESEMPI DI COMPILAZIONE QUADRO RF UNICO E CALCOLO IMPOSTE dott. Carlo Cappelluti LA SOCIETA ALFA SRL RILEVA, AL 31 DICEMBRE 2014, UN RISULTATO PRE-IMPOSTE PARI AD EURO 52.400 SI PROVVEDA ALLA COMPILAZIONE
DettagliRELAZIONE TRA VALUTAZIONI CIVILISTICHE E FISCALI, LA FISCALITÀ DIFFERITA. Rif. dispensa
RELAZIONE TRA VALUTAZIONI CIVILISTICHE E FISCALI, LA FISCALITÀ DIFFERITA Rif. dispensa 1. Le valutazioni di bilancio nel Codice Civile Sono prioritariamente individuati dall art 2426 del Codice Civile
DettagliI contributi in conto impianti
I contributi in conto impianti di Danilo Sciuto Pubblicato il 7 settembre 2005 Aspetti civilistici, contabili e fiscali delle diverse tipologie di contributi alle imprese. I contributi in conto impianti.
DettagliDisegno di legge relativo alla Finanziaria 2008 La PEX va verso un remake
Disegno di legge relativo alla Finanziaria 2008 La PEX va verso un remake a cura di: Dottore Commercialista e Revisore Contabile in Matera SINTESI Il disegno di legge sulla Finanziaria 2008, all art. 3
DettagliCOMPONENTI POSITIVE del REDDITO DI IMPRESA
COMPONENTI POSITIVE del REDDITO DI IMPRESA Carattere «globlale» del reddito di impresa Art. 55 1. Sono redditi d'impresa quelli che derivano dall'esercizio di imprese commerciali. Art. 81 Reddito complessivo
Dettagli(i) l iscrizione di un provento, che nella voce 22 del conto economico quindi rettifica, in diminuzione, l ammontare delle imposte correnti;
Fiscalità differita ed anticipata: casi e soluzioni L iscrizione delle imposte differite attive e passive ad integrazione delle imposte correnti è necessaria al fine di rappresentare correttamente nel
DettagliFisco & Contabilità La guida pratica contabile
Fisco & Contabilità La guida pratica contabile N. 44 04.12.2013 Assegnazione beni ai soci Disciplina contabile e fiscale Categoria: Bilancio e contabilità Sottocategoria: Varie L assegnazione dei beni
DettagliDall utile di bilancio al reddito fiscale. Dott. Antonino Barbagallo
Dall utile di bilancio al reddito fiscale Dott. Antonino Barbagallo 1 Le imposte Una società di capitali è soggetta a due tipi di imposte sul reddito: IRES (imposta sul reddito delle società) si determina
DettagliIMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE
Caso 5 IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE Oggetto ed obiettivi: oggetto del caso sono le imposte differite. Calcolarle è necessario per la corretta imputazione a Conto Economico delle imposte di competenza.
DettagliBILANCIO DI VERIFICA SOCIETA' ZETA SRL X
BILANCIO DI VERIFICA SOCIETA' ZETA SRL- 31.12.X ATTIVO PASSIVO Impianti 110.000 Capitale Sociale 200.000 Attrezzature 10.000 Riserva legale 20.000 Partecipazione Alfa 10.000 Utili a nuovo X-1 50.000 Partecipazione
DettagliIres. Corso di Scienza delle Finanze Cleam Università Bocconi a.a Dott.ssa Simona Scabrosetti
Ires Corso di Scienza delle Finanze Università Bocconi a.a. 2011-2012 Dott.ssa Simona Scabrosetti IRES: soggetti passivi e BI IRES: imposta proporzionale. Soggetti passivi: - società di capitali (spa,
DettagliL AMMORTAMENTO DEL FABBRICATO PERDE IL TERRENO
L AMMORTAMENTO DEL FABBRICATO PERDE IL TERRENO 1) E indeducibile la quota parte relativa al terreno incorporata nel costo complessivo del fabbricato strumentale. 2) Il costo del terreno è pari al maggiore
DettagliLa determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte
La determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte Al 31/12/2007 la Alfa S.p.A., società che opera nel settore industriale, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Stralcio della situazione
DettagliDIFFERENZE TRA REDDITO CIVILISTICO E REDDITO FISCALE
DIFFERENZE TRA REDDITO CIVILISTICO E REDDITO FISCALE DIFFERENZE PERMANENTI variazioni fiscali definitive che non verranno riassorbite in successivi esercizi (es. costi definitivamente non deducibili; ricavi
DettagliCONTROLLI FISCALI DI BILANCIO. Descrizione Verifiche Sì No
CONTROLLI FISCALI DI BILANCIO Principi generali Valore delle immobilizzazioni Ammortamento Insussistenze e sopravvenienze su cespiti I componenti positivi e negativi sono stati imputati al conto economico
Dettagli- Il reddito d impresa- a) Norme generali, costi ricavi e valutazioni-determinazione del reddito d impresa; b) componenti positivi e
- Il reddito d impresa- a) Norme generali, costi ricavi e valutazioni-determinazione del reddito d impresa; b) componenti positivi e negativi-ammortamenti e accantonamenti-le valutazioni secondo le norme
DettagliL IRAP. Relatore: dott. Francesco Barone
L IRAP Relatore: dott. Francesco Barone IRAP PER I SOGGETTI IRES La base imponibile è data dalla differenza tra il valore e i costi della produzione di cui alle lettere A) e B) dell art. 2425 c.c. con
DettagliLa determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte
La determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte Al 31/12/2004 la Alfa spa che opera nel settore industriale presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Stralcio della situazione contabile
DettagliEsercitazione: la determinazione della base imponibile e delle imposte corrente, anticipate e differite
Esercitazione: la determinazione della base imponibile e delle imposte corrente, anticipate e differite Al 31/12/2008 la Alfa S.p.A., società che opera nel settore industriale, presenta, tra gli altri,
DettagliI VEICOLI AZIENDALI: LE RILEVAZIONI
I VEICOLI AZIENDALI: LE RILEVAZIONI Acquisto Per i soggetti diversi da coloro che svolgono abitualmente l attività di compravendita di tali beni, i veicoli acquistati devono essere classificati tra le
DettagliLa determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte
La determinazione del reddito imponibile e il calcolo delle imposte Al 31/12/2004 la Alfa S.p.A., società che opera nel settore industriale, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Stralcio della situazione
DettagliRagioneria Generale e Applicata I (Valutazioni di Bilancio) LA DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE E DELLE IMPOSTE
LA DETERMINAZIONE DELLA BASE IMPONIBILE E DELLE IMPOSTE Al 31/12/2004 la Alfa S.p.A., società che opera nel settore industriale, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Stralcio della situazione contabile
DettagliFiscal News La circolare di aggiornamento professionale
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 162 02.05.2017 Regime di cassa: modalità di determinazione del reddito A cura di Micaela Chiruzzi Categoria: Regime speciali Sottocategoria: Contribuenti
DettagliEsercitazione applicativa sull IRES
Esercitazione applicativa sull IRES Esercitazione di economia politica per il quinto anno ITE di Emanuele Perucci Il caso Gli amministratori della società FARM Srl predispongono i dati per la compilazione
DettagliProva scritta del 15/02/2017
Università di Firenze Corso di Contabilità e Bilancio Cognome Nome e matricola Prova scritta del 15/02/2017 Domande chiuse (ciascuna risposta punti: 2 corretta, 0 assente, -1 errata) 1. Un azienda acquista
DettagliProva scritta del 15/02/2017
Università di Firenze Corso di Contabilità e Bilancio Cognome Nome e matricola Prova scritta del 15/02/2017 Domande chiuse (ciascuna risposta punti: 2 corretta, 0 assente, -1 errata) 1. Quali tra le seguenti
DettagliNell ambito delle operazioni di trasferimento d azienda, possiamo distinguere:
PREMESSA Nell ambito delle operazioni di trasferimento d azienda, possiamo distinguere: il conferimento d azienda; la cessione d azienda. La principale differenza tra le due fattispecie è rappresentata
DettagliPubblicato il 10 gennaio di Antonio Gigliotti. QUESITO N. 1: Regime dei minimi e partecipazione in srl
Auto utilizzata mediante contratto di comodato, contribuente minimo amministratore di S.r.l., rimborso IVA terreno, cessione unico immobile e rateizzazione plusvalenza, acquisto da un minimo nella comunicazione
Dettagliper i professionisti
Ordine dei Medici Chirurghi e degli Odontoiatri di Vicenza INCONTRO sulle NOVITA FISCALI per i professionisti Vicenza, 11/12/2006 a cura di: eassociati Studio di Consulenza Professionale Argomenti Trattati
DettagliSEZIONE DI RAGIONERIA G. FERRERO I BENI IN LEASING SEZIONE DI RAGIONERIA G. FERRERO
I BENI IN LEASING DEFINIZIONE Contratto per mezzo del quale il locatore trasferisce al locatario, in cambio di un pagamento o di una serie di pagamenti, il diritto all utilizzo di un bene per un periodo
DettagliOGGETTO: Beni aziendali in uso a soci/familiari: aspetti contabili e fiscali
Informativa per la clientela di studio N. 159 del 27.11.2013 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Beni aziendali in uso a soci/familiari: aspetti contabili e fiscali Gentile Cliente, con la stesura del
Dettagli- Ires I: - Soggetti passivideterminazione
- Ires I: - Soggetti passivideterminazione del tributo 1 I soggetti Ires (Art. 73 del Tuir) Società di capitali residenti (esempio: s.p.a., s.r.l., s.a.p.a., società cooperative e di mutua assicurazione);
DettagliDiritto Tributario. F. Tesauro, Istituzioni di diritto tributario. Vol. 2: Parte speciale, Roma, Utet, 2012;
Diritto Tributario Redditi d impresa ARTICOLI DEL TUIR Artt. 55-66 del TUIR BIBLIOGRAFIA: F. Tesauro, Istituzioni di diritto tributario. Vol. 2: Parte speciale, Roma, Utet, 2012; G. Marongiu e A. Marcheselli,
DettagliElementi del reddito d impresa. Anno Accademico 2010/11
Elementi del reddito d impresa Anno Accademico 2010/11 Elementi reddituali Gli elementi reddituali possono: Positivi Negativi; Tipici Atipici; Con valenza periodica o multi periodica; Tassabili in misura
DettagliLa Rossi spa presenta il seguente conto economico redatto al 31/12 dopo le scritture di assestamento.
La Rossi spa presenta il seguente conto economico redatto al 31/12 dopo le scritture di assestamento. A) VALORE DELLA PRODUZIONE Ricavi delle vendite e delle prestazioni 64.000.000 Variazione rimanenze
DettagliProfessionisti Decorrenza delle plusvalenze
Professionisti Decorrenza delle plusvalenze - a cura dello studio Tributario Gigliotti & Associati - L articolo 54 del Tuir che disciplina il reddito di lavoro autonomo, è stato modificato da recenti interventi
DettagliLe imposte sui redditi: il nuovo OIC 25 e casi pratici di calcolo
Le imposte sui redditi: il nuovo OIC 25 e casi pratici di calcolo Autore: Dott.ssa V. Moroni Questo focus ha lo scopo di sintetizzare le principali modifiche intervenute nel trattamento delle imposte sui
DettagliEconomia Aziendale. L ammortamento e la vendita dei cespiti. Il costo dei fattori produttivi a fecondità ripetuta
Lezione n.18 Economia Aziendale L ammortamento e la vendita dei cespiti www.fargroup.eu Il costo dei fattori produttivi a fecondità ripetuta Contribuiscono a realizzare la produzione di più esercizi 01.01.n
DettagliIMMOBILIZZAZIONI MATERIALI. Beni di uso durevole caratterizzati da materialità costi pluriennali anticipati.
IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Beni di uso durevole caratterizzati da materialità costi pluriennali anticipati. Si realizzano in modo: - indiretto reintegrazione economica quote di ammortamento (recupero tramite
DettagliIl reddito di bilancio, determinato applicando le norme previste dal codice civile, non rappresenta l importo sul quale vengono calcolate le imposte,
Roma, 8 giugno 2015 Dott. Federico Del Fiume Il reddito di bilancio, determinato applicando le norme previste dal codice civile, non rappresenta l importo sul quale vengono calcolate le imposte, ma soltanto
DettagliLA DISMISSIONE DEI BENI STRUMENTALI
LA DISMISSIONE DEI BENI STRUMENTALI - l alienazione e la permuta - - a cura di Alessio D Oca - PREMESSA In tale sede ci occuperemo della dismissione dei beni strumentali limitatamente ai soli casi di alienazione
DettagliL ANALISI I. I ricavi, le plusvalenze e le sopravvenienze attive: una visione d insieme
IN SINTESI II. I RICAVI Normativa civilistica... 3 Principi contabili nazionali ed internazionali... 4 Normativa fiscale... 10 Prassi amministrativa... 14 Giurisprudenza... 35 Schema n. 1 - Regole civilistiche...
DettagliREGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI, ACE, ASSEGNAZIONI E ALTRE NOVITA PER LE IMPRESE. Dott. Gianluca Odetto
REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI, ACE, ASSEGNAZIONI E ALTRE NOVITA PER LE IMPRESE Dott. Gianluca Odetto REGIME DI CASSA PER LE IMPRESE MINORI NUOVA TASSAZIONE DELLE IMPRESE MINORI Con apposite modifiche
DettagliI.R.E.S. Imposta sul reddito delle società art D.P.R. 917/86 Tuir
PLANNING E CONSULENZA FISCALE E SOCIETARIA I.R.E.S. Imposta sul reddito delle società art.72 161 D.P.R. 917/86 Tuir 1 I.R.E.S. ha sostituito l I.R.P.E.G. si applica a S.p.a.,S.a.p.a.,S.r.l.,cooperative,
Dettagli730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento
730, Unico 2016 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N. 42 05.05.2016 Contribuenti minimi e quadro LM A cura di Devis Nucibella Categoria: Regimi speciali Sottocategoria: Contribuenti minimi Il
Dettagli730, Unico 2015 e Studi di settore Pillole di aggiornamento
730, Unico 2015 e Studi di settore Pillole di aggiornamento N. 33 21.04.2016 Il reddito d impresa nel quadro G del modello Unico/PF Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Persone Fisiche Il quadro
DettagliREDDITI SP ADEMPIMENTO " NOVITÀ " La Legge di bilancio per il 2017 ha confermato la riapertura dell assegnazione -
Redditi SP: assegnazione e cessione agevolata dei beni ai soci di Paolo Monarca e Paola Zanaboni - Studio Tarantino Cremona Monarca & Associati - Dottori Commercialisti in Milano ADEMPIMENTO " FISCO Le
DettagliLuca Fornero (Commercialista - Gruppo di Studio EUTEKNE) L IRAP delle società di persone e delle società di capitali
Luca Fornero (Commercialista - Gruppo di Studio EUTEKNE) L IRAP delle società di persone e delle società di capitali 1 Società di persone Le società di persone (e gli imprenditori individuali) determinano
DettagliFisco & Contabilità La guida pratica contabile
Fisco & Contabilità La guida pratica contabile N. 44 02.12.2015 Legge di Stabilità 2016: la trasformazione agevolata Categoria: Finanziaria Sottocategoria: 2016 Categoria: Ires Sottocategoria: Società
Dettagli14/09/2016. Ragioneria A Proff. L. Puddu, G. Giovando, C. Rainero A.A. 2016/2017. Ragioneria A Proff. L. Puddu, G. Giovando, C. Rainero A.A.
LE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 1 SOMMARIO Stato patrimoniale Attivo B) Immobilizzazioni B) II. Immobilizzazioni materiali Criteri di valutazione B) II. Immobilizzazioni materiali Criteri di valutazione
DettagliACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI
ACQUISIZIONE DI IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI E IMMATERIALI o Acquisto di immobilizzazioni materiali oacquisizione delle immobilizzazioni immateriali o Il processo di ammortamento o La dismissione delle immobilizzazioni
DettagliLA DISMISSIONE DEGLI IMPIANTI, LE SPESE ACCESSORIE E LE SPESE DI MANUTENZIONE
LA DISMISSIONE DEGLI IMPIANTI, LE SPESE ACCESSORIE E LE SPESE DI MANUTENZIONE LA DISMISSIONE DEGLI IMPIANTI E UN OPERAZIONE ATTRAVERSO LA QUALE GLI IMPIANTI VENGONO ESPULSI DAL PROCESSO PRODUTTIVO, MEDIANTE
DettagliTraccia di soluzione - prospetti
Traccia di soluzione - prospetti 1. Cessione infragruppo di merci e di servizi: riconciliazioni strumentali all eliminazione delle partite infragruppo e rettifiche dei valori reciproci Hp 1: entrambe le
DettagliNUOVO MODELLO IRAP 2009 D. Lgs , n Provv. Ag. Entrate L , n. 244
SOMMARIO SCHEMA DI SINTESI SOGGETTI IRPEF SENZA OPZIONE SOGGETTI IRPEF CON OPZIONE E SOGGETTI IRES FILMATO Video Fisco 22.4.29 Info al n. 376-77513 NUOVO MODELLO IRAP 29 D. Lgs. 15.12.1997, n. 446 - Provv.
DettagliCapitolo 6 II parte L incidenza delle immobilizzazioni. sul reddito e sul capitale
Capitolo 6 II parte L incidenza delle immobilizzazioni materiali sul reddito e sul capitale valore di iscrizione Riferimenti: V. Antonelli, G. Liberatore (a cura di), Il bilancio d esercizio. Teoria e
DettagliLA RILEVAZIONE DELLE IMPOSTE
LA RILEVAZIONE DELLE IMPOSTE CORRENTI E DIFFERITE SUL BILANCIO DI ESERCIZIO A Cura del Dott. Mirco Stella Commercialista e revisore dei conti TERZA PROVA PRATICA SAPIENZA UNIVERSITÀ DI ROMA I SESSIONE
DettagliEsercitazione sulle immobilizzazioni materiali ed immateriali. Andrea Brossa Teresa Cammarano Giulia Ras Stefano Vittone
Esercitazione sulle immobilizzazioni materiali ed immateriali Andrea Brossa Teresa Cammarano Giulia Ras Stefano Vittone Professioni contabili Bilancio d esercizio B a.a. 2016 2017 Elenco vincoli Immobilizzazioni
DettagliLA DISMISSIONE DEGLI IMPIANTI, LE SPESE ACCESSORIE E LE SPESE DI MANUTENZIONE
UNIVERSITÀ DEGLI STUDI DI FERRARA Facoltà di Economia Corso di Ragioneria Generale ed Applicata a.a. 2010/2011 LA DISMISSIONE DEGLI IMPIANTI, LE SPESE ACCESSORIE E LE SPESE DI MANUTENZIONE LA DISMISSIONE
DettagliIMMOBILIZZAZIONI - MATERIALI
Le operazioni di investimento pluriennale ATTIVITÀ PASSIVITÀ IMMOBILIZZAZIONI - MATERIALI Il concetto di investimento pluriennale INVESTIMENTO PLURIENNALE (o INVESTIMENTO tout court) = l impiego di disponibilità
DettagliCircolare n 6 del Regime di cassa per le imprese minori: è ora di scegliere il. sistema di registrazione contabile appropriato
Circolare n 6 del 24.01.2017 Regime di cassa per le imprese minori: è ora di scegliere il Premessa sistema di registrazione contabile appropriato L art. 1, co. 17 23, della L. 11.12.2016 n. 232 (c.d. legge
DettagliScorporo aree: implicazioni fiscali
Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 144 07.05.2015 Scorporo aree: implicazioni fiscali Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico Società di capitali Ai fini del calcolo delle
DettagliSocietà di persone. - Società semplice (art e ss del Codice Civile) - Società in nome collettivo (art e ss del Codice Civile)
Società di persone - Società semplice (art. 2251 e ss del Codice Civile) - Società in nome collettivo (art. 2291 e ss del Codice Civile) - Società in accomandita semplice (art. 2313 e ss del Codice Civile).
DettagliUNICO PF ADEMPIMENTO " RIFERIMENTI " Agenzia delle Entrate, Provvedimento 30 gennaio 2015 SOGGETTI INTERESSATI " PROCEDURE " SCADE "
UNICO PF quadro RE: determinazione del reddito di lavoro autonomo Emiliano Ribacchi -- Dottore commercialista in Roma - ACP Studio - Alonzo Committeri & Partners ADEMPIMENTO " FISCO Il quadro RE del Modello
DettagliAll 01/01/n una impresa industriale presenta i seguenti beni strumentali materiali:
Prova di verifica IL REDDITO FISCALE di Mariaersilia LISI RICATTI ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 Materie: Economia aziendale (Classe 5 a IGEA, 5 a IP Economico gestionale) La verifica, indirizzata agli studenti
DettagliLA SCISSIONE ASPETTI FISCALI. Prof. Claudia Rossi 1
LA SCISSIONE ASPETTI FISCALI Prof. Claudia Rossi 1 DATA DI EFFETTO La scissione ha effetto dalla data dell ultima delle iscrizioni dell atto di scissione dell ufficio del registro delle imprese in cui
DettagliCORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014
CORSO DI RAGIONERIA A.A. 2013/2014 MODULO A LEZIONE N. 11 LE SCRITTURE CONTABILI I componenti straordinari di reddito L AREA STRAORDINARIA Attiene quei fatti ritenuti eccezionali, anormali, imprevedibili
DettagliNOTA OPERATIVA N. 4/2012. OGGETTO: il trattamento contabile delle imposte anticipate e differite
NOTA OPERATIVA N. 4/2012 OGGETTO: il trattamento contabile delle imposte anticipate e differite - Definizione Al fine di procedere all esame delle imposte anticipate e differite da un punto di vista contabile
DettagliDeterminazione del reddito fiscale e calcolo dell IRPEG e dell IRAP. Rilevazione delle imposte e compilazione del Conto economico
76 ESERCIZIO 8 INDIRIZZO Amministrativi Ragioneria Programmatori Ragioneria ed Economia aziendale Igea Mercurio Economia aziendale Professionali - Progetto 92 Economia aziendale Determinazione del reddito
DettagliUniversità degli Studi di Parma CORSO DI CONTABILITA E BILANCIO. Le imposte. Le imposte valutazione e fonti
Università degli Studi di Parma CORSO DI CONTABILITA E BILANCIO Le imposte Le imposte valutazione e fonti Per la valutazione delle imposte sul reddito si devono rispettare i criteri generali che sono alla
DettagliIRES. Presupposto: possesso di redditi in denaro o in natura da parte dei seguenti soggetti passivi:
IRES 1 IRES Presupposto: possesso di redditi in denaro o in natura da parte dei seguenti soggetti passivi: Società per Azioni (S.p.a.), Società in accomandita per azioni (S.a.p.a.), Società a Responsabilità
DettagliI (principali) componenti del reddito d impresa. Università Carlo Cattaneo - Liuc anno accademico 2017/2018 corso di diritto tributario lezione 7
I (principali) componenti del reddito d impresa Università Carlo Cattaneo - Liuc anno accademico 2017/2018 corso di diritto tributario lezione 7 1 oggetto della lezione i ricavi le plusvalenze e le minusvalenze
DettagliSeminario sugli aspetti fiscali del bilancio
Seminario sugli aspetti fiscali del bilancio Riccardo Cimini Ricercatore di Economia Aziendale rcimini@unitus.it A.A. 2016/2017 1 Tipologia Imposte indirette Imposte dirette Imposte comunali sugli immobili
DettagliORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI GENOVA - 13/10/2015 PROVA PRATICA PER PRATICANTI DOTTORI COMMERCIALISTI
ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI GENOVA - 13/10/2015 PROVA PRATICA PER PRATICANTI DOTTORI COMMERCIALISTI ALFA S.P.A. - PERIODO DI IMPOSTA 2014 SVOLGIMENTO CALCOLI RELATIVI
DettagliFOCUS MENSILE FISCALITA SEMPLIFICATI PER CASSA. Esame approfondito delle problematiche contabili e dichiarative. Torino, 9 aprile 2018
1 FOCUS MENSILE FISCALITA SEMPLIFICATI PER CASSA Esame approfondito delle problematiche contabili e dichiarative Torino, 9 aprile Relatore: Andrea Gippone - Commercialista 2 Novità della legge 232/2016
DettagliFisco & Contabilità La guida pratica contabile
Fisco & Contabilità La guida pratica contabile N. 13 06.04.2016 Imposte anticipate e differite Categoria: Bilancio e contabilità Sottocategoria: Principi contabili Le imposte anticipate e differite devono
DettagliIL CALCOLO DELLE IMPOSTE SUL REDDITO DI COMPETENZA. Corso di Contabilità e Bilancio
IL CALCOLO DELLE IMPOSTE SUL REDDITO DI COMPETENZA 1 Possibili interazioni tra risultato civilistico e reddito (fiscale) d impresa Monobinario Dipendenza totale Dipendenza parziale Dipendenza rovesciata
DettagliOggetto: Rivalutazione delle immobilizzazioni nel bilancio al
A tutti i clienti Circolare Bolzano, 30 gennaio 2014 N. 09/2014 vj Oggetto: Rivalutazione delle immobilizzazioni nel bilancio al 31.12.2013 La Legge di stabilitá 2014 (L. 147/2013) all art. 1, commi 140-146,
DettagliBILANCIO D'ESERCIZIO DAL PUNTO DI VISTA FISCALE. Valori contabili ,00. Totale componenti positivi , ,15
ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI DI GENOVA - 30/10/2017 CORSO DI FORMAZIONE PROFESSIONALE PER PRATICANTI DOTTORI COMMERCIALISTI BILANCIO D'ESERCIZIO DAL PUNTO DI VISTA FISCALE
Dettagli