Modello 730 anno 2014

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1 Modello 730 anno 2014 Il Modello nella nuova bozza, vede inserite importanti novità che si manifestano dall'aumento delle detrazioni familiari a carico fino al risparmio energetico, ristrutturazioni edili e acquisto mobili, giungendo alla possibilità per i contribuenti lavoratori di presentare il modello anche se non hanno un loro sostituto d'imposta. Il Modello 730 anno 2014 definitivo e il modello editabile e compilabile, in formato word e doc, da poter salvare, scaricare e compilare online, sarà disponibile a metà del mese di gennaio sul sito ufficiale dell Agenzia delle Entrate. Modello : novità principali per detrazioni e deduzioni 1. aumenti delle detrazioni 2014 per familiari a carico, che passano da 800 a 950 euro per i figli di almeno 3 anni, e da 900 a per i figli sotto i 3 anni e incremento dell'importo da 220 a 400 euro per i figli disabili 2. detrazioni è per la dichiarazione delle spese effettuate nel corso del 2013 da parte dei contribuenti per gli interventi risparmio energetico, ristrutturazioni edili e bonus acquisto mobili ed elettrodomestici 3. detrazione, pari al 50% per mobili acquistati nei casi di ristrutturazione dell abitazione su un importo di spesa non superiore a 10mila euro, da ripartire in 10 rate di pari importo per ogni dichiarazione dei redditi annuale 4. detrazione pari al 19% per le erogazioni in denaro a favore del Fondo per l ammortamento dei titoli di Stato, mentre salgono dal 19 al 24% quelle spettanti per le donazioni a favore di Onlus e di partiti e movimenti politici 5. detrazione massima dei premi per l assicurazione sulla vita e contro gli infortuni, per la quale spetta la detrazione del 19%, ha un nuovo tetto inferiore portato a soli 630 euro 6. deduzioni per le locazioni con diminuzione della deduzione per i fabbricati concessi in locazione, che passa dal 15 al 5% (la deduzione forfetaria per i canoni a tassazione ordinaria) 7. deduzioni per la cedolare secca vede il passaggio dell aliquota dal 19 al 15% da calcolare sui canoni derivanti da contratti concordati nei comuni con carenze di disponibilità abitative o ad alta tensione abitativa Dal 2014, inoltre il modello 730 potrà essere presentato da contribuenti con redditi da lavoro dipendente, pensioni o alcuni dei redditi assimilati a quelli da lavoro dipendente, anche in assenza di un sostituto d imposta tenuto al conguaglio. In questo caso, sarà necessario consegnare il modello 730 ad un Caf o a un professionista abilitato, barrando la nuova casella 730 dipendenti senza sostituto. Il modello può essere presentato per la dichiarazione dei redditi percepiti nel corso del 2013 da: - pensionati o lavoratori dipendenti - contribuenti in cassa Integrazione e in Mobilità - soci di cooperative di produzione e lavoro, di servizi, agricole e di prima trasformazione dei prodotti agricoli e di piccola pesca - sacerdoti della Chiesa cattolica - giudici costituzionali, parlamentari nazionali e altri titolari di cariche pubbliche elettive come ad esempio consiglieri regionali, provinciali, comunali, ecc. - soggetti che svolgono lavori socialmente utili - lavoratori con contratto di lavoro a tempo indeterminato per un periodo di lavoro inferiore ad un anno - personale scolastico a tempo determinato da settembre 2013 a giugno lavoratori con solo redditi da collaborazione coordinata e continuativa I redditi che devono essere dichiarati nel Modello , sono i redditi percepiti nel corso dell anno 2013 come nell elenco seguente: - Redditi di lavoro dipendente e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente - Redditi co.co.co. e contratti di lavoro a progetto - Redditi dei terreni e dei fabbricati - Redditi di capitale - Redditi di lavoro autonomo per i quali non è richiesta la partita IVA, per esempio per le prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente - Redditi diversi ad esempio i redditi percepiti di terreni e fabbricati ubicati all estero. - Alcuni dei redditi a tassazione separata, indicati nella sezione II del quadro D, ossia, redditi derivati dalla vendita terreni o immobili, cessione a qualsiasi titolo oneroso di beni immobili acquistati etc. Documenti da presentare per la compilazione del modello 730 anno 2014: - Documento d identità valido del dichiarante e quello del coniuge in caso di 730 congiunto - Codice fiscale o tessera sanitaria di chi effettua la dichiarazione, del coniuge e dei familiari a carico - Dichiarazione dei redditi anno precedente quindi modello 730/2013 o UNICO/ Dati del datore di lavoro: denominazione, codice fiscale, indirizzo, telefono etc. 1 2

2 - Modello CUD 2014, per la certificazione dei redditi da lavoro dipendente, pensione, collaborazioni, colf e badanti, cassa edile, etc. - Modello CUD 2014 INPS, la certificazione dei redditi da indennità pagate dall'istituto sotto forma di cassa integrazione, mobilità, disoccupazione, etc. - Modello CUD 2014 INAIL, per la certificazione redditi pagati come indennità dall'istituto in caso di infortunio sul lavoro o malattia professionale riconosciuta - Assegni periodici di mantenimento pagati al coniuge in caso di separazione/divorzio (presentare le ricevute di pagamento come bonifici o assegni o sentenza emessa dal tribunale) - Assegni e/o certificati anche di pensioni estere - Certificati redditi percepiti da fallimenti - Certificati di borse di studio - Certificati redditi da capitale come ad esempio azioni e obbligazioni. - Ricevute ritenuta d acconto redditi di lavoro autonomo occasionale, diritti d autore, associazione in partecipazione o altri redditi. - Acconti IRPEF versati nel 2013 con F24 - Ricevute di pagamento F24 per IMU, Tares, IUC - Ricevute F24 per compensazione crediti Modello documenti relativi a immobili e terreni - Autorizzazione alla costruzione o ristrutturazione dell'immobile corredata da fatture che dimostrano per le spese sostenute per le opere, per professionisti, materiali, ecc. - Ricevute di pagamento degli interessi passivi mutuo. - Imposta ipotecaria o spese di istruttoria in caso di estinzione del mutuo - Credito d imposta per il riacquisto prima casa. Modello documenti ai fini di detrazione interventi di ristrutturazione immobili e mobili - Fatture, ricevute fiscali o bonifico bancario - Ricevuta raccomandata inviata al Centro Operativo di Pescara per la comunicazione di inizio lavori - Dichiarazione amministratore in caso di spese di ristrutturazione condominio. - Acquisto di box di pertinenza abitazione principale: atto di acquisto e spese accessorie + dichiarazione dei costi di costruzione - Acquisto immobili ristrutturati: atto di acquisto dove si evinca il diritto alla detrazione - Acquisto mobili e elettrodomestici con Ecobonus: fattura e ricevuta del bonifico bancario o postale Modello documenti per detrazione 65% interventi riqualificazione energetica degli edifici - Bonifico bancario e fattura a dimostrazione dell'intervento, copia documentazione inviata all'enea. - Visura catastale, eventuale valore dell area edificabile ai fini del calcolo IMU - Atto di acquisto o vendita immobili e terreni acquistati o venduti nel corso dell'anno Dichiarazione di successione - Voltura di immobili ereditati in successione corredata da visura catastale. - Contratto di locazione registrato presso l'agenzia delle Entrate. Modello documenti ristrutturazione, costruzione o interventi di risparmio energetico abitazione principale Modello documenti spese inquilini contratto di locazione: - Canoni locazione abitazione principale se il reddito complessivo non è superiore a ,41. - Canoni locazione abitazione principale per lavoratore dipendente che trasferisce la residenza per motivi di lavoro se il reddito complessivo è fino a ,41 - Canoni locazione abitazione principale per giovani tra 20 e 30 anni: contratto di locazione registrato e reddito complessivo fino a ,70. - Canoni di locazione per gli studenti universitari fuori sede: copia contratto di locazione registrato e ricevute di pagamento canone. - Copia del contratto di mutuo sottoscritto e copia pagamento delle imposte pagate e spese di istruttoria. - Copia atto di acquisto dell immobile, relativi oneri accessori di notaio e intermediazione. Modello documenti spese sostenute nel corso del 2013: 3 4

3 - Spese per attività sportive per figli di età compresa tra 5 e 18 anni: ricevuta di pagamento. - Spese per l'acquisto di nuovo frigorifero o congelatore almeno di classe A+: scontrino con indicazione del codice fiscale o fattura - Spese acquisto/installazione motori ad alta efficienza elettrica: fattura e ricevuta di invio all Enea - Spese mediche: ricevute e fatture, ticket e scontrini dei medicinali acquistati con relative somme - Spese farmaci da banco e con prescrizione medica: scontrini parlanti suddivisi correttamente per codice fiscale di ogni contribuente ed applicati ordinatamente su foglio formato A4 con relative somme per ogni foglio A4 - Spese per l'acquisto di un veicolo intestato al disabile: ricevuta fiscale o fattura. N.B.: per ogni foglio di qualsiasi e di tutti i documenti richiesti e presentati è indispensabile produrre una fotocopia siglata dal contribuente per la sua acquisizione da parte del CAF stante i controlli telematici previsti da quest anno dalla legge. Il contribuente che non sarà munito di tutte le fotocopie (ricordiamo anche le fotocopie degli scontrini parlanti e fatture mediche, della carta d identità fronte-retro, codice fiscale, etc.) non potrà consegnare il modello precompilato oppure esigerne la compilazione dal Caf. La scadenza per presentare la Dichiarazione dei Redditi 2014 al Caf è quella del 31 maggio 2014, salvo proroghe. - Spese mediche/assistenza per i portatori di handicap: fatture/ricevute comprovanti la spesa e documento di invalidità o autocertificazione di invalidità - Spese acquisto cani guida per non vedenti: ricevuta di pagamento. - Spese per istruzione, asili nido: fatture e ricevute fiscali. - spese funebri: fatture e ricevute di pagamento. - Spese veterinarie: fatture e ricevute fiscali e scontrino parlante in caso di acquisto medicinali. - Spese per assicurazioni vita, infortuni: ricevuta pagamento del premio, contratto polizza stipulata. - Spese previdenza complementare individuale: attestato di versamento. - Erogazioni liberali: ricevute di pagamento. - Contributi previdenziali obbligatori e facoltativi, colf e badanti e di RC auto: versamenti F24 e bollettino postale. - Assegno periodico pagato al coniuge a seguito di separazione o divorzio: codice fiscale coniuge, ricevute di pagamento e sentenza emessa dal tribunale. - Spese per soggetti disabili: ricevuta rilasciata dal soggetto che presta assistenza, certificato medico attestante la condizione di non autosufficienza - Spese per interessi bancari mutui ipotecari: ricevute di pagamento. Controlli preventivi: importante A decorrere dal 2014, la Legge di Stabilità 2014 prevede che l Amministrazione Finanziaria subordini l erogazione di rimborsi superiori ad 4.000, a controlli preventivi, anche documentali, sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia. Tali verifiche devono avvenire entro sei mesi dalla scadenza dei termini previsti per la trasmissione della dichiarazione. Ai fini del computo dell importo si considerano anche le eccedenze d imposta derivanti da precedenti dichiarazioni. RIMBORSI D IMPOSTA SUPERIORI AD IN PRESENZA DI CARICHI DI FAMIGLIA E/O CONTROLLI PREVENTIVI Con il comma 586, art. 1, Legge di Stabilità 2014 si prevede l introduzione di una specifica attività di controllo, allo scopo di evitare l erogazione di rimborsi IRPEF non spettanti. A decorrere dal 2014, detti controlli verranno effettuati sull effettiva spettanza delle detrazioni per carichi familiari in relazione alla presenza di Modelli 730/2014 che prevedono rimborsi superiori ad Il controllo viene effettuato prima dell erogazione di un rimborso di importo complessivo superiore a euro, qualora questo sia determinato da detrazioni per carichi di famiglia o da eccedenze d imposta derivanti dalla precedente dichiarazione; i rimborsi che, a seguito del controllo preventivo, risultano comunque dovuti sono erogati direttamente dall Agenzia delle entrate. In base a tale precisazione, nel caso in cui un contribuente presenti un rimborso maggiore ad 4.000, possono verificarsi le seguenti casistiche: Per il modello 730/2014 si può scegliere di consegnare il modello già compilato insieme alla documentazione, che verranno trasmessi gratuitamente, oppure, rivolgersi al Caf per la compilazione del modello presentando i documenti sopra elencati per le spese detraibili e deducibili dichiarazione dei redditi

4 Esempio n. 1 Il Sig. Armando Paletto presenta una dichiarazione dei redditi da cui risultano: rimborso: 4.500,00; nessuna eccedenza d imposta riportata da dichiarazioni precedenti. In tal caso, l Agenzia delle Entrate dovrà effettuare i controlli richiesti prima di erogare al contribuente il rimborso, in quanto si verificano contemporaneamente le seguenti condizioni: 1. l importo da rimborsare risulta essere superiore ad 4.000; 2. sono presenti detrazioni per carichi di famiglia. Esempio n. 2 Dal Modello 730/2014 presentato dalla Sig.ra Rita Bellantuono emergono i seguenti dati: rimborso: 6.250,00; nessuna detrazione per carichi di famiglia; presenza di eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti. Nonostante non siano presenti detrazioni per carichi di famiglia, l Agenzia delle Entrate provvederà comunque ad effettuare i controlli preventivi, in quanto il rimborso dovuto, oltre ad essere superiore ad 4.000, è determinato anche dalla presenza di eccedenze derivanti da dichiarazioni precedenti. Esempio n. 3 La dichiarazione dei redditi del Sig. Pietro Tramontin presenta la seguente situazione: rimborso: 5.650,00; presenza di eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti. Anche in questo caso, l Agenzia delle Entrate, prima di erogare il rimborso spettante al Sig. Tramontin, si attiverà ad effettuare i controlli richiesti dalla normativa, in quanto la situazione è caratterizzata dalla presenza di un credito d imposta superiore ad 4.000, dovuto alla compresenza di detrazioni per carichi di famiglia e eccedenze riportate da dichiarazioni precedenti. Esempio n. 4 La dichiarazione dei redditi 2013 del Sig. Ugo Andreis presenta la seguente situazione: rimborso: 4.400,00; assenza di detrazioni per carichi di famiglia; assenza di eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti. In questo caso, non verranno effettuati controlli preventivi, in assenza di detrazione per carichi di famiglia ed eccedenze d imposta riportate da dichiarazioni precedenti, e l importo pari ad verrà rimborsato direttamente dal sostituto d imposta. Esempio n. 5 Dal Mod. 730/2014 presentato dalla Sig.ra Erika Gasperi emergono i seguenti dati: credito IRPEF: 4.200,00, con presenza di detrazioni per carichi di famiglia; acconto tassazione separata: 320. Nel caso prospettato il rimborso sarà pari ad Pertanto, non saranno effettuati i controlli preventivi e la somma sarà erogata in busta paga direttamente dal sostituto d imposta. Infatti per saldo contabile complessivo si intende la somma tra i tributi a credito e quelli a debito relativi ad IRPEF, addizionali regionale e comunale, imposte sostitutive, acconto 20% sui redditi a tassazione separata, ecc. Esempio n. 6 Dal Modello 730/2014 presentato dal Sig. Ezio Lupo emergono i seguenti dati: credito IRPEF: 4.200,00, con presenza di detrazioni per carichi di famiglia; acconto tassazione separata: 180. In tal caso il rimborso sarà pari ad Di conseguenza saranno attivati i controlli preventivi e, solo in un secondo momento, l Agenzia delle Entrate provvederà ad erogare 7 il rimborso. I controlli saranno effettuati entro sei mesi dalla scadenza dei termini per la trasmissione telematica della dichiarazione, ossia sei mesi decorrenti dal 30 giugno. Il termine ultimo per effettuare le verifiche scade quindi il 30 dicembre Pertanto, considerando che i rimborsi verranno erogati solamente al termine delle suddette verifiche, si presume che l Agenzia delle Entrate provvederà ad erogare la maggior parte dei rimborsi spettanti solo a partire dal Se la dichiarazione è stata inviata successivamente alla scadenza dei sopradetti termini, i controlli preventivi saranno effettuati entro 6 mesi dalla data di trasmissione della stessa. DICHIARAZIONE CONGIUNTA In caso di dichiarazione congiunta, potrebbe essere più frequente il raggiungimento del limite di 4.000, perché si ritiene che l importo limite cui fare riferimento sia quello del rimborso complessivo, dato dalla sommatoria dei crediti di ciascun coniuge. Esempio n. 7 I coniugi Barretta presentano la seguente situazione: il marito, soggetto dichiarante, presenta un credito di 1.700,00; a moglie, coniuge dichiarante, presenta un credito di 2.900,00; esistono detrazioni per figli a carico. Se i Sig.ri Barretta decidono di presentare il Mod. 730/2014 in forma congiunta, a rigo 164 sarà indicato un rimborso complessivo pari ad In tal caso, l Amministrazione finanziaria provvederà ad effettuare i preventivi controlli richiesti in quanto l importo complessivo chiesto a rimborso è superiore ad e vi è la presenza di detrazioni per carichi di famiglia. Disgiungendo le dichiarazioni, ove possibile, i coniugi potranno ottenere il rimborso di entrambi gli importi, senza che venga attivata la straordinaria procedura prevista dalla Legge di Stabilità RIMBORSI La Legge di Stabilità 2014 prevede che l erogazione dei rimborsi superiori ad derivanti dal Mod. 730/2014 verrà effettuata dall Agenzia delle Entrate, anziché dal sostituto d imposta. Pertanto, a partire dal 2014, i rimborsi superiori ad 4.000, determinati dalla presenza di carichi di famiglia e/o eccedenze d imposta derivanti da dichiarazioni precedenti saranno erogati: direttamente dall Agenzia delle Entrate, anziché dal sostituto d imposta; solamente a seguito dell avvenuta attività preventiva di controllo, che non evidenzi attribuzioni di indebite detrazioni. Si noti, inoltre, che il comma in esame sottolinea il fatto che il controllo preventivo non pregiudica in alcun modo gli altri controlli previsti dalla disciplina in materia di imposte sui redditi. Esempio n.8 Il Sig. Marco Pozzi presenta un Mod. 730/2014 da cui emerge: saldo contabile a credito: 6.600; presenza di detrazioni spettanti a seguito di interventi di recupero edilizio. I rimborsi del credito verranno effettuati solamente al termine dei controlli preventivi sulla spettanza delle detrazioni per carichi di famiglia che l Agenzia delle Entrate effettuerà entro 6 mesi dalla trasmissione telematica della dichiarazione. Tuttavia, ciò non esclude ulteriori controlli relativamente alla spettanza delle detrazioni per interventi di recupero edilizio. MODALITÀ DI COMPILAZIONE DEL MOD. 730 Il soggetto che presta assistenza fiscale, a seconda del caso: CAF o professionista abilitato; datore di lavoro; 8

5 provvederà ad indicare nel Prospetto di liquidazione (Mod ) che il rimborso, in quanto superiore ad 4.000, sarà erogato direttamente dall Agenzia delle Entrate. In tale casistica l importo sarà indicato a rigo 164 Importo che sarà rimborsato dall Agenzia delle Entrate (dipendenti senza sostituto e casi particolari), Mod (anziché a rigo 163) con barratura dell apposita casella. Esempio n. 9 Alla Sig.ra Giulia Artemis spetta un rimborso per crediti d imposta pari ad Il soggetto che presta assistenza fiscale provvederà a barrare la casella e indicare l importo del rimborso a colonna 2 del rigo 164, Mod Esempio n. 10 Alla Sig.ra Gabriella Ponte spetta un rimborso per crediti d imposta pari ad 630. Il soggetto che presta assistenza fiscale provvederà ad indicare tale importo nel rigo 163, Mod Considerate le crescenti difficoltà applicative nelle procedure di compilazione, acquisizione documenti, invio, etc. del modello è indispensabile prenotarsi già dalla data del 1 aprile 2014 non attendendo le settimane successive poiché potrebbero generarsi ingorghi di prenotazione dei contribuenti. Il tempo necessario per implementare un modello infatti, raddoppia rispetto ai tempi degli anni precedenti. LE MODALITA DI PRENOTAZIONE SONO LE CONSUETE E SARANNO PUBBLICATE IN TEMPO UTILE. 9