Speciale Modello 730/2016

Transcript

1 Aggiornamento Speciale Modello 730/2016 Guida a cura Studio Comparini & Russo Seguiteci anche su Pagina 1 di 9

2 AUTORI Dott.Rag.Mirco Comparini Rag.Maria Rosaria Russo REDATTORE Studio Comparini & Russo SPECIFICHE LEGALI Il contenuto del presente documento (ad eccezione di quanto già reso pubblico da terzi soggetti), nonché gli scopi finali, evidenti e/o latenti, che lo stesso si propone, devono essere considerati sottoposti a riservatezza e segretezza in quanto basati su studi, approfondimenti, elaborazioni ed altre attività (intellettuali e non) svolte dai soggetti sopra indicati. Il documento costituisce strumento di mero supporto informativo e di generale e generico indirizzo operativo e pratico e, inoltre, costituisce proprietà, anche intellettuale, solo ed esclusivamente dei soggetti sopra indicati. Del presente documento ne è assolutamente vietata, sia in forma totale, sia in forma parziale, sia con frazionamento anche temporale, la riproduzione, la duplicazione, la diffusione, la divulgazione, il trasferimento e l utilizzo (salvo espressa autorizzazione in forma scritta da parte dei soggetti indicati nel documento stesso), con qualsiasi modalità e/o strumento con le quali tali attività possano essere effettuate. La consegna del presente documento a qualsiasi soggetto non implica (né esplicitamente, né implicitamente) il trasferimento (in qualsiasi modo e modalità possa esso avvenire, neanche in forma temporanea e/o parziale) di qualsiasi eventuale diritto autore, di opera intellettuale, di copyright e di qualsiasi altro diritto direttamente attribuibile ai soggetti indicati in intestazione, che ne rimangono, e ne rimarranno anche in futuro, unici beneficiari. Sono consentite citazioni del presente documento a titolo di cronaca, critica o recensione, purché accompagnate dai nomi degli autori, del redattore e della data/periodo del documento citato. nostante i contenuti siano soggetti a controllo, aggiornamento e verifica, possono comunque verificarsi errori e/o omissioni e/o inesattezze. E, nonostante tutto quanto riportato nel presente documento sia stato predisposto con il massimo scrupolo, l'utilizzatore è sempre, comunque ed incondizionatamente tenuto a controllare l'esattezza di quanto riportato. Gli autori ed i redattori non si assumono alcuna responsabilità per danni diretti o indiretti subiti dall'utilizzatore, o da terzi in genere, in dipendenza delle modalità d uso (e/o mancato uso), dell attuazione, dell applicazione, dell interpretazione, ecc. di quanto riportato nel documento. Tutto il materiale e le informazioni del presente documento sono da intendersi, e sono intesi, soltanto a fini di semplice utilità con scopi informativi in modo da fornire indicazioni, istruzioni e informazioni generiche e generali circa materie di interesse per l'uso personale del lettore. Le informazioni rilevabili dal presente documento, non devono in nessun modo essere prese come un'indicazione precisa e dettagliata, né di risultati presenti o futuri o come uno studio esauriente e completo o come strumento efficace a specifici obiettivi posti dall utilizzatore del presente documento, né devono essere interpretate e/o valutate come consulenza o assistenza, di qualsiasi natura, e non devono essere trattate come sostituzione di una consulenza e/o di una assistenza generica e/o specifica riguardo situazioni e/o condizioni individuali e soggettive. Nessun soggetto che entri in possesso con il presente documento deve agire o astenersi dall'agire sulla base di uno qualsiasi degli argomenti contenuti nello stesso documento senza avere prima richiesto una consulenza ed una assistenza appropriata o professionale riguardo i particolari fatti e circostanze in questione. Altrettanto, in nessun caso gli autori ed i redattori saranno responsabili per danni (inclusi, senza limitazioni, il danno per perdita o mancato guadagno, interruzione dell attività o del servizio o altre perdite economiche e/o patrimoniali) derivanti dall uso o dalla incapacità di fare uso di quanto indicato nel presente documento, anche nel caso in cui gli autori ed i redattori siano stati avvisati della possibilità di tali danni. Nel caso in cui il documento richiami o faccia riferimento (anche indiretto) a norme, leggi, regolamenti, disposizioni, circolari e/o risoluzioni ministeriali o quant altro di tal genere a carattere normativo e a titolo di regolamentazione, è carico di ogni singolo soggetto terzo agli autori ed ai redattori (e quindi a tal scopo, lo stesso utilizzatore si obbliga in tal senso), verificarne la correttezza, la vigenza, l efficacia, la validità, l applicabilità di tali specifiche, di tali richiami, di tali citazioni e/o di tali riferimenti, riscontrando ed individuando tutto quanto necessario per il corretto e regolare svolgimento di quanto previsto dalle stesse norme e sollevando gli autori ed i redattori da qualsiasi tipologia di obblighi e/o responsabilità, dirette o indirette, derivanti da errori circa i riferimenti, le citazioni e/o le specifiche, da una non corretta applicazione e/o rispetto di una qualsiasi norma o altro di tale natura, per la quale siano previste sanzioni di qualsiasi tipologia, le quali fanno, e continueranno a fare, pienamente carico singolarmente ai soggetti terzi agli autori ed ai redattori. Il presente documento non può essere considerato in alcun modo un prodotto editoriale ai sensi della Legge n.62 del 7 marzo Professional Group S.R.L. dal 1998 STUDIO COMPARINI & RUSSO Studio di consulenza, revisione ed assistenza aziendale, contabile, fiscale, tributaria, societaria, amministrativa, contrattuale e del lavoro Viale G.Carducci n LIVORNO Tel Fax studio@comparinirusso.it - studiocomparinirusso@tin.it Codice Fiscale e Partita IVA Dott.Rag.Mirco Comparini RAGIONIERE COMMERCIALISTA REVISORE CONTABILE PERITO DEL TRIBUNALE CONSULENTE TECNICO DEL TRIBUNALE GIORNALISTA PUBBLICISTA SOCIETA COMPARINI & RUSSO SRL Elaborazione scritture contabili Viale G.Carducci, n LIVORNO Tel Fax societa@comparinirusso.it Registro Imprese di Livorno Codice Fiscale Partita IVA REA CCIAA di Livorno n Capitale Sociale Euro ,00 i.v. PROFESSIONAL GROUP SRL Servizi professionali per aziende e privati Viale G.Carducci, n LIVORNO Tel Fax info@professionalgroup.net Registro Imprese di Livorno Codice Fiscale Partita IVA IT REA CCIAA di Livorno n Capitale Sociale Euro ,00 i.v. Rag.M.Rosaria Russo CONSULENTE DEL LAVORO PERITO DEL TRIBUNALE CONSULENTE TECNICO DEL TRIBUNALE Professional Network Coordinamento rete di professionisti ed esperti di settore Corsi di formazione ed aggiornamento Professional Consulting Ricerca e progettazione idee per la creazione e lo sviluppo di imprese Analisi aziendale, finanziaria ed economica per imprese Franchising Analysis Ricerca, valutazione, analisi, consulenza ed assistenza per franchisee e franchisor Sistema Valore Aziendale Valutazione commerciale di piccole e medie imprese Business plan per la creazione e l avvio di imprese Ufficio Autorizzato 730 Elaborazione dichiarazione dei redditi Mod.730 per dipendenti, pensionati e collaboratori Assistenza adempimenti IMU Assistenza Modelli RED INPS/INPDAP per pensionati Assistenza pratiche ISEE e ISEU Assistenza pratiche Assegno di Maternità e Nucleo Familiare Professional Services Sportello telematico pratiche, dati e visure camerali Visure catastali telematiche Locazione sala riunioni Fatturazione per conto terzi Fax & Modem in and out Fotocopie e battiture testi per brevi comunicazioni commerciali Pagina 2 di 9

3 Check list Modello 730/Unico 2016 Si riepilogano i principali documenti da chiedere ai contribuenti per predisporre il Modello 730/2016 o il Modello Unico PF Sig. Documentazione e informazioni per la dichiarazione dei redditi 2015 Mod. 730/Unico 2016 Copia dichiarazione Unico o 730 dell'anno precedente, completa di deleghe di pagamento a saldo e in acconto delle imposte, dell IMU e della TASI e relative schede di calcolo. Variazioni dati anagrafici - Dati nucleo familiare (residenza, familiari a carico, stato civile, composizione nucleo familiare, familiari conviventi, sostituto d'imposta, ecc.) Contratti di locazione (copia contratti e importo canoni, opzioni per la cedolare secca). Acquisto immobili abitativi dati in locazione con contratto di almeno 8 anni (canone minore a quello delle convenzioni tipo con il Comune). Variazioni di terreni e/o fabbricati rispetto al 2014 (acquisti, vendite, ecc. - allegare eventuali rivalutazioni dei terreni) o che si prevedono di effettuare entro il (dati per IMU e TASI 1 semestre 2016). Certificazioni redditi 2015 (Redditi di lavoro dipendente, pensione, indennità INAIL, gettoni presenza, indennità di disoccupazione o di mobilità, ecc.). Certificazioni ritenute d'acconto subite per prestazioni occasionali, provvigioni, ecc. Redditi diversi (prestazioni occasionali, provvigioni, dividendi su azioni, partecipazioni in altre società ed eventuali rivalutazioni, ecc.). Redditi d'impresa o di lavoro autonomo (Redditi di impresa e/o redditi di lavoro autonomo, conseguiti direttamente o per trasparenza). Contributi previdenziali ed assistenziali obbligatori e contributi per colf e babysitter (Contributi INPS gestione separata, INAIL casalinghe, ecc.) Spese mediche e dentistiche, per occhiali, lenti a contatto, spese per esami, terapie anche omeopatiche o riabilitative, per protesi e apparecchi sanitari, degenze, interventi chirurgici, assistenza infermieristica, per acquisto di medicinali, ecc. (se di importo complessivo superiore a 129,11 per ciascun soggetto). Eventuali spese sanitarie sostenute nell'interesse di familiari a carico. Spese veterinarie (Dette spese devono essere documentate da fatture, scontrini parlanti, prescrizioni mediche). Quietanze interessi passivi su mutui ipotecari relativi ad immobili adibiti ad abitazione, su mutui contratti per interventi di ristrutturazione e su mutui agrari. Spese intermediazione immobiliare per acquisto abitazione principale o per conciliazione controversie civili/commerciali. Quietanze assicurazioni vita e infortuni, anche relativi a familiari a carico, contributi previdenziali volontari, previdenza complementare. Spese funebri. Spese per rette di frequenza agli asili nido. Spese per istruzione da scuole dell infanzia a universitaria (tasse di: iscrizione/immatricolazione, esami di laurea, frequenza, corsi di specializzazione). Contributi e donazioni a favore di Stato, enti, istituzioni pubbliche, istituzioni religiose, enti di ricerca scientifica, fondazioni, paesi in via di sviluppo, ONLUS, associazioni di promozione sociale, partiti politici, associazioni sportive dilettantistiche, società di mutuo soccorso, istituti scolastici, ecc. (Il pagamento di dette spese deve essere effettuato tramite mezzo tracciabile). Spese sostenute nel 2015 per: interventi di recupero del patrimonio edilizio con detrazione 50% (manutenzioni, ristrutturazioni, restauri, risanamenti conservativi); acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici con detrazione 50%; interventi di risparmio energetico con detrazione 65%. Pagina 3 di 9

4 Documentazione e informazioni per la dichiarazione dei redditi 2015 Mod. 730/Unico 2016 (segue) Canoni di locazione pagati da: lavoratori dipendenti che hanno trasferito la residenza per motivi di lavoro, studenti universitari fuori sede, inquilini con immobili adibiti ad abitazione principale, oppure relativi a contratti stipulati con regime convenzionale. Assegni periodici corrisposti al coniuge con esclusione della quota di mantenimento relativa ai figli. Documentazione relativa a redditi ed oneri diversi da quelli sopra indicati. Esempi: spese assistenza portatori di handicap e soggetti non autosufficienti, acquisto veicoli per disabili, attività sportiva per ragazzi, canoni/censi/livelli su immobili, acquisto cani guida. Scelta destinazione 8 per mille... Scelta destinazione 5 per mille... Scelta destinazione 2 per mille (partiti politici).. Scelta destinazione 2 per mille (associazioni culturali).. Scadenza versamento imposte modello Unico (ordinaria o posticipata di 30 gg. con maggiorazione dello 0,40%) Giugno Luglio Rateazione saldo e acconto imposte: numero rate... Il sottoscritto dichiara di aver comunicato allo Studio i dati relativi a tutti i beni posseduti all estero e di non possederne altri utili al fine della redazione della dichiarazione per l anno 2015 e di aver preso visione dell informativa ai sensi dell art. 13 D. Lgs. 196/2003 e di fornire il consenso al trattamento dei propri dati personali... (Data) (Firma interna) (Firma cliente) Il sottoscritto dopo essere stato dettagliatamente ed esaurientemente informato dallo Studio.. circa le conseguenze derivanti dalla mancata compilazione del quadro RW e sull obbligo di corrispondere l imposta su immobili e attività finanziarie all estero, in merito ai patrimoni detenuti all estero al dichiara di non possedere alcun bene immobile e/o mobile suscettibile di utilizzazione economica (gioielli, yacht, opere d arte, ecc.), investimenti o attività all estero e, quindi, esonera lo Studio dalla compilazione dei relativi quadri della dichiarazione dei redditi; di possedere beni immobili e/o mobili, investimenti o attività all estero e, quindi, chiede allo Studio di indicarli nella dichiarazione dei redditi. (Data). (Firma cliente) Pagina 4 di 9

5 Si riepilogano i principali oneri detraibili. Spunta degli oneri detraibili Dichiarazione dei redditi anno.. Cognome Rossi me Mario Oneri detraibili Oneri per i quali spetta la detrazione del 19% Descrizione te detraibile 530,00 per contratti rischio morte o invalidità permanente non inferiore al 5%. Premi per assicurazione vita e infortuni (anche detraibile 1.291,00 per contratti rischio non familiari a carico) e per assicurazioni sul autosufficienza compimento attività quotidiana. rischio morte, invalidità permanente. Se il contratto è stato stipulato o rinnovato dopo il necessitano speciali requisiti. 530,00 Interessi mutui ipotecari per acquisto abitazione principale , ,00 Interessi mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio ,28 Interessi mutui ipotecari per acquisto altri immobili stipulati prima del ,83 Interessi mutui ipotecari per costruzione abitazione principale ,28 Interessi per prestiti o mutui agrari. Fino al valore dei redditi dei terreni Spese sanitarie generiche e specialistiche (anche per familiari a carico). Spese mediche Spese per acquisto di medicinali Meno franchigia di 129,11 500,00 300,00 Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti ,48 (meno franchigia di 129,11) Spese sanitarie per portatori di handicap. Spese veicoli per portatori di handicap ,99 Spese per l acquisto di sussidi tecnici e informatici per soggetti portatori di handicap (anche per familiari a carico). Spese di interpretariato per soggetti sordi. Spese acquisto e mantenimento cani guida per non vedenti (anche per familiari a carico). 1 sola volta in 4 anni. Per il mantenimento del cane spetta una detrazione di 516,46. Spese sanitarie rateizzate sostenute in anni precedenti. Contributi versati per i familiari a carico relativi al riscatto degli anni di laurea. Spese per asili nido. n superiore a 632,00 per ogni figlio 350,00 Spese relative a beni soggetti a regime vincolistico. Spese veterinarie. Franchigia di 129,11 (massimo di 387,34) 350,00 Spese addetti assistenza personale (anche 2.100,00 (reddito entro ,00) con per familiari a carico). documentazione medica Spese attività sportive per ragazzi. 210,00/ragazzo (tra 5 e 18 anni) 200,00 Spese canoni locazione sostenute da studenti universitari fuori sede (anche per familiari a carico) ,00 Spese funebri ,00 a decesso n è più richiesta una relazione di parentela tra il soggetto deceduto e il fruitore della detrazione. Spese istruzione (anche familiari a carico). Primo ciclo istruzione per l infanzia e istruzione secondaria di secondo grado, massimo 400,00 per alunno o studente Istruzione universitaria nei limiti di quelle statali Per le università non statali la detrazione è ammessa in 1.500,00 misura non superiore a quella stabilita per ciascuna facoltà con decreto del MIUR entro il ( , con riferimento all importo relativo al 2015) Spese per intermediazione immobiliare ,00 per acquisto abitazione principale Altri oneri per i quali spetta detrazione 19%. Pagina 5 di 9

6 Spunta degli oneri detraibili (segue) Oneri detraibili (segue) Spese interventi recupero patrimonio edilizio Descrizione te Spese interventi per recupero patrimonio edilizio per i quali spetta la detrazione del 50%. Spese per acquisto mobili e grandi elettrodomestici a seguito di interventi per recupero patrimonio edilizio. Spese detrazione 41%. Spese detrazione 36% - 50% anni precedenti. Il limite massimo su cui calcolare la detrazione è pari a , ,00 Limite massimo di spesa: ,00. Spese sostenute: - nel 2006 relative a fatture emesse dal 1.01 al Rata n.:... Spese sostenute: - negli anni dal 2001 al nel 2006 relative a fatture emesse in data antecedente al ovvero a quelle emesse dal 1.10 al e per le spese sostenute dal 2007 al Rata n.:... Oneri con detrazione 55% - 65% Descrizione te Riqualificazione energetica su edifici esistenti Spese per interventi di riqualificazione Interventi su involucro edifici energetica sugli edifici (detrazione 65%). Installazione pannelli solari Spese per interventi di riqualificazione energetica sugli edifici anni precedenti. Adozione di misure antisismiche. Impianti climatizzazione ,00 Riqualificazione energetica su edifici esistenti Rata n.... Interventi su involucro edifici Rata n.... Installazione pannelli solari Rata n.... Impianti climatizzazione Rata n.... Detrazione del 65% su un importo massimo di ,00 su abitazioni o unità produttive ubicate in zone sismiche. Detrazione per canoni di locazione Descrizione te 300,00 per reddito fino a ,71 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad 150,00 per reddito da ,71 a abitazione principale ,41 Detrazione per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale con contratti stipulati a regime convenzionale. Detrazioni per giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni per fitto abitazione principale. Detrazione per lavoratori dipendenti che hanno una casa in affitto poiché hanno trasferito la propria residenza per motivi di lavoro. 495,80 per reddito fino a ,71 247,90 per reddito da ,71 a ,41 991,60 per reddito fino a ,71 Limitatamente ai primi 3 anni 991,60 per reddito fino a ,71 495,80 per reddito da ,71 a ,41 Pagina 6 di 9

7 Spunta degli oneri detraibili (segue) Oneri detraibili (segue) Erogazioni per le quali spetta la detrazione in percentuale Descrizione te Erogazioni liberali a partiti politici. Erogazioni comprese tra 30,00 e ,00. Detrazione 26%. Erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado, istituzioni dell alta formazione artistica, musicale e coreutica. Erogazioni liberali alle Onlus. Erogazioni liberali associazioni di promozione sociale. Erogazioni liberali associazioni sportive dilettantistiche. Erogazioni liberali attività culturali e artistiche. Erogazioni liberali enti operanti nello spettacolo. Detrazione 19% ,00. Detrazione 26% 2.065,83 Detrazione 19% 1.500,00 Detrazione 19% Detrazione 19% 2% del reddito dichiarato Detrazione 19% Erogazioni liberali fondazioni operanti nel settore musicale. Erogazioni liberali società Biennale di Venezia. 2% del reddito dichiarato Detrazione 19% In particolari ipotesi il limite è elevato al 30% 2% del reddito complessivo Detrazione 19% In particolari ipotesi il limite è elevato al 30% Erogazioni liberali società di mutuo soccorso. Erogazioni a favore dell ospedale Galliera di Genova per l attività del registro nazionale dei donatori di midollo osseo. Erogazioni a favore delle popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari, iniziative umanitarie, religiose o laiche, gestite da fondazioni, associazioni, comitati o enti riconosciuti. Erogazioni liberali in denaro al fondo per l ammortamento dei titoli di Stato ,14 Detrazione 19% 30% dell imposta lorda Detrazione 19% ,00 Detrazione 26% Detrazione 19% Pagina 7 di 9

8 Si riepilogano i principali oneri deducibili. Elenco degli oneri deducibili Dichiarazione dei redditi anno.. Cognome Rossi me Mario Oneri deducibili Oneri deducibili dal reddito complessivo Descrizione te Assegno periodico corrisposto al coniuge. Assegni periodici (rendite, vitalizi) corrisposti in forza di testamento o donazione. Contributi Inps addetti servizi domestici e familiari. Contributi previdenziali e assistenziali (es.: contributi INPS artigiani e commercianti, contributo INPS per i professionisti senza Cassa, sui compensi dei lavoratori autonomi occasionali e degli associati in partecipazione che apportano esclusivamente lavoro, contributi alle Casse professionali, premi Inail per casalinghe) , ,00 Anche volontari 2.050,00 Spese mediche e assistenziali a disabili. Canoni, livelli, censi, altri oneri gravanti sui redditi di immobili. Indennità per perdita di avviamento corrisposta al conduttore di immobili non abitativi. Spese sostenute dai genitori adottivi di minori stranieri per l espletamento della relativa procedura di adozione internazionale. Contributi per Fondi integrativi del SSN ,20 Contributi per ONG e per Paesi in via di sviluppo. 2% del reddito dichiarato Erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose ,91 Erogazioni a enti universitari di ricerca ed enti parco. Contributi versati alle forme pensionistiche complementari o individuali ,57 Abitazione principale e relative pertinenze. Contributo di solidarietà (dovuto dai contribuenti in misura pari al 3% del reddito eccedente ,00). Somme restituite al soggetto, se tassate in anni precedenti. Erogazioni liberali Onlus, Fondazioni e Associazioni riconosciute, associazioni 10% reddito dichiarato di promozione sociale iscritte nel registro, fondazioni e associazioni riconosciute con scopo di promozione di attività di ricerca scientifica. e comunque non superiore a ,00 Acquisto/costruzione di immobili abitativi destinati alla locazione, entro 6 mesi dall acquisto/termine di costruzione, con contratto di almeno 8 anni. Altri oneri: ,00 - deduzione del 20% Contributi per previdenza complementare Descrizione Contributi a deducibilità ordinaria ,00 Contributi versati a fondi di squilibrio di monetario. Contributi versati da lavoratori di prima occupazione. Contributi versati per familiari a carico. Fondo pensione negoziale dipendenti pubblici. Pagina 8 di 9

9 Check list canoni di locazione immobili Si propone una scheda di raccolta dati relativi ai canoni percepiti per la locazione di immobili. minativo Verdi Antonio Anno 2015 Dati fabbricato Indirizzo Via Grossi, n. 31 Fg. 24 Mapp. 118 Sub. 3 Conduttore Cognome me Bianchi Luigi % proprietà 100 Immobile abitativo Immobile non abitativo Canoni locazione mensile mensile trimestrale trimestrale annuo te 300,00 Da gennaio a luglio 302,50 Da... a... Canone percepito 3.612,50 Canone non percepito Canoni percepiti per i quali si è usufruito del credito d imposta Convalida sfratto per morosità Credito d imposta per imposte versate su canoni non percepiti Dati fabbricato Indirizzo Fg. Mapp. Sub. Conduttore Cognome me % proprietà Immobile abitativo Immobile non abitativo Canoni locazione mensile mensile trimestrale trimestrale annuo te Canone percepito Canone non percepito Canoni percepiti per i quali si è usufruito del credito d imposta Convalida sfratto per morosità Credito d imposta per imposte versate su canoni non percepiti Il sottoscritto dichiara di aver comunicato allo Studio.. i dati relativi a tutti i contratti di locazione e di non possederne altri utili al fine della redazione della dichiarazione per l anno 2014 e di aver preso visione dell informativa ai sensi dell art. 13 D. Lgs. n. 196/2013 e di fornire il consenso al trattamento dei propri dati personali..... Data Firma interna Firma cliente Pagina 9 di 9