REVISIONE CONGIUNTURALE SPECIALE DEGLI STUDI DI SETTORE PER IL PERIODO DI IMPOSTA 2015

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1 REVISIONE CONGIUNTURALE SPECIALE DEGLI STUDI DI SETTORE PER IL PERIODO DI IMPOSTA 2015 ROMA, 31 MARZO 2016

2 CORRETTIVI CONGIUNTURALI 2015 Definizione della metodologia dei correttivi congiunturali Settembre Novembre 2015 Definizione della metodologia 02/12/2015 Parere della Commissione degli Esperti Costruzione dei correttivi congiunturali con dati Prometeia Dicembre 2015 Gennaio 2016 Applicazione della metodologia Monitoraggio dei correttivi congiunturali su dati IVA ed esempi 28/02/2016 Consegna Dichiarazioni e Comunicazioni IVA /03/2016 Consegna esempi con dati 2015 raccolti tramite le Organizzazioni di Categoria 31/03/2016 Parere della Commissione degli Esperti Monitoraggio dell applicazione dei correttivi congiunturali Aprile 2016 Pubblicazione della Nota Tecnica e Metodologica Maggio Settembre 2016 Analisi degli esempi con dati 2015 raccolti tramite la casella MonitoraggioStudi@sose.it 2

3 MONITORAGGIO CONGIUNTURA ECONOMICA Fasi dell attività di monitoraggio: 1) Acquisizione delle informazioni per valutare l impatto della crisi nei settori e nei territori (ISTAT, PROMETEIA, BANCA D ITALIA, Ministero dello Sviluppo Economico, ANGAISA) 2) Raccolta informazioni tramite gli Osservatori Regionali e le Associazioni di categoria. 3

4 CORRETTIVI CONGIUNTURALI 2015 Interventi relativi all analisi di coerenza economica Correttivi congiunturali di settore Correttivi congiunturali territoriali Correttivi congiunturali individuali Interventi relativi all analisi di normalità economica 14

5 Correttivi congiunturali 2015 degli indicatori di coerenza 15

6 LA PROPOSTA METODOLOGICA La proposta metodologica predisposta dopo la riunione della Commissione degli Esperti del 2 dicembre 2015: Modifica delle soglie degli indicatori di coerenza a causa della crisi economica tramite l individuazione di un correttivo per indicatore e per studio di settore. 16

7 INDICATORI DI COERENZA DELLE IMPRESE Per le attività di impresa, gli interventi relativi all analisi di coerenza riguardano 16 indicatori: Incidenza dei costi e spese sui ricavi; Incidenza del costo del venduto e del costo per la produzione di servizi sui ricavi; Incidenza del Margine sui ricavi; Margine giornaliero per addetto non dipendente in assenza di spese per prestazioni di lavoro; Margine lordo sui ricavi; Margine per addetto non dipendente in assenza di spese per prestazioni di lavoro; Margine per addetto non dipendente in assenza di spese per prestazioni di lavoro per tipologia diversa da associazione e società sportiva dilettantistica; Redditività; Resa del capitale rispetto al valore aggiunto lordo; Ricarico; Valore aggiunto lordo giornaliero per addetto; Valore aggiunto lordo giornaliero per addetto in presenza di spese per prestazioni di lavoro; Valore aggiunto lordo per addetto; Valore aggiunto lordo per addetto in presenza di spese per prestazioni di lavoro; Valore aggiunto lordo per addetto in presenza di spese per prestazioni di lavoro per tipologia diversa da associazione e società sportiva dilettantistica. 17

8 INDICATORI DI COERENZA DEI PROFESSIONISTI Per le attività professionali, gli interventi relativi all analisi di coerenza riguardano 5 indicatori: Incidenza delle spese sui compensi; Margine del professionista; Margine del professionista in assenza di spese per prestazioni di lavoro dipendente o assimilato; Rendimento lordo per addetto; Rendimento lordo per addetto in presenza di spese per prestazioni di lavoro dipendente o assimilato. 18

9 INDICATORI DI COERENZA L effetto congiunturale del periodo d imposta 2015 connesso alla situazione di crisi economica sull indicatore di coerenza Indice di copertura dei costi per ilgodimentodibeniditerziedegliammortamenti viene colto dalla modifica della soglia minima di coerenza dell indicatore Margine per addetto non dipendente, per le attività d impresa, o dell indicatore Margine del professionista, per le attività professionali. 19

10 LA SPECIFICAZIONE DEL MODELLO Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto della congiuntura economica sugli indicatori di coerenza Effetti Fissi Effetti Random Livello di Dotazione Strumentale ed Economie di Scala Logaritmo del valore dei beni strumentali Andamento congiunturale Misurato con delle variabili dicotomiche riferite al periodo d imposta 20

11 LA SPECIFICAZIONE DEL MODELLO Individuazione del correttivo di coerenza per studio di settore Il correttivo viene individuato sulla base di un modello log log che analizza l andamento nel tempo degli indicatori di coerenza: dove: IND=indicatore di coerenza VBS=valore dei beni strumentali fl AnnoBase = variabile dicotomica relativa all anno di costruzione dello studio fl 2015 = variabile dicotomica relativa al 2015 µ=il termine di disturbo casuale della regressione ln=logaritmo naturale In un modello di regressione log log, il coefficiente γ 15 rappresenta l effetto congiunturale del periodo d imposta 2015 sull indicatore di coerenza e, quindi, può essere utilizzato per costruire un coefficiente correttivo, pari a (γ 2015 γ AnnoBase ), per cogliere l andamento congiunturale dell indicatore connesso alla situazione di crisi economica rispetto all anno di costruzione dello studio di settore. 21

12 CORRETTIVI CONGIUNTURALI DEGLI INDICATORI Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per studio della contrazione dei margini e della redditività PROMETEIA Proiezione 2015 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti gli studi di settore Adattamento delle soglie di coerenza rispetto alla contrazione dei margini e della redditività e al minor utilizzo degli impianti Tutti i soggetti Modifica nel software delle soglie di coerenza per singolo studio di settore 22

13 CORRETTIVI CONGIUNTURALI DEGLI INDICATORI Dall analisi dei correttivi congiunturali degli indicatori di coerenza emergono informazioni molto importanti sulla crisi economica: Il valore aggiunto per addetto delle imprese con dipendenti non subisce contrazioni per effetto della crisi economica. Le imprese più strutturate hanno risentito meno della crisi. Il margine per addetto non dipendente delle imprese senza dipendenti risente maggiormente della crisi economica. Le imprese più piccole risentono maggiormente della crisi. 23

14 Correttivi congiunturali 2015 della congruità e della normalità economica 24

15 LA SPECIFICAZIONE DEL MODELLO Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto della congiuntura economica sui ricavi/compensi Effetti Fissi Effetti Random Costi Valore dei beni strumentali Andamento Congiunturale del Settore Andamento Congiunturale del Cluster Andamento Congiunturale Territoriale Andamento Congiunturale Individuale I vantaggi nell utilizzo dei modelli lineari misti 1) Un unico modello econometrico per la determinazione dei correttivi congiunturali settoriali, individuali e territoriali. 2) Possibilità di analizzare e scartare i soggetti anomali (outlier). 3) Maggiore robustezza sul piano statistico. 25

16 CORRETTIVI CONGIUNTURALI DI SETTORE Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per cluster della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti PROMETEIA Proiezione 2015 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modello a prestazioni Adattamento della funzione di regressione rispetto alla contrazione dei margini e al minor utilizzo degli impianti Tutti i soggetti non congrui Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico per singolo modello organizzativo 26

17 CORRETTIVI CONGIUNTURALI TERRITORIALI Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per area territoriale della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti PROMETEIA Proiezione 2015 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modello a prestazioni Adattamento della funzione di regressione rispetto alla contrazione dei margini e al minor utilizzo degli impianti Tutti i soggetti non congrui Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico per singola area territoriale 27

18 CORRETTIVI CONGIUNTURALI INDIVIDUALI Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto per singolo contribuente della contrazione dei margini e del minore utilizzo degli impianti PROMETEIA Proiezione 2015 STUDI DI SETTORE INTERESSATI OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti gli studi di settore, con l esclusione dei professionisti con il modello a prestazioni Adattamento della funzione di ricavo/compenso in presenza di una contrazione del livello di efficienza produttiva riferibile al singolo soggetto Accedono al correttivo i soggetti non congrui, normali rispetto agli indicatori del VBS, che presentano nel 2015 una riduzione dell efficienza produttiva rispetto al triennio precedente ( ) Introduzione di un fattore di correzione applicato al ricavo/compenso teorico connesso alla crisi del singolo contribuente 28

19 LA MISURA DEL CICLO INDIVIDUALE Misura di Efficienza Produttiva basata su una frontiera di produzione stocastica che mette in relazione i ricavi dichiarati (eventualmente allineati ai teorici) con gli input (valore dei beni strumentali e numero di addetti) ln(y+1)= +β 1 ln(vbs+1)+β 2 ln(add)+(v u) dove: Y=ricavi/compensi dichiarati (eventualmente allineati ai teorici) o il valore della produzione per il settore delle costruzioni VBS=Valore dei beni strumentali ADD=Numero di addetti ln=logaritmo naturale ν=la componente di disturbo casuale u=la componente di inefficienza produttiva 29

20 LA MISURA DEL CICLO INDIVIDUALE I vantaggi nell utilizzo di una frontiera di produzione stocastica Maggiore robustezza sul piano statistico. Maggiore precisione nella stima dell efficienza produttiva e del posizionamento rispetto alla stessa per tutti i soggetti posizionati sopra il 9 decile. La frontiera di produzione stocastica risulta di notevole interesse in quanto permette di suddividere l errore composto (v+u) tra la componente di inefficienza produttiva (u), direttamente attribuibile alle policy aziendali, elacomponente di disturbo casuale (v). Effetti positivi dell utilizzo di una misura di efficienza produttiva Contrasta l evasione di ricavi (tramite utilizzo dei ricavi teorici) Non penalizza le imprese che investono e assumono Spinge la dichiarazione veritiera del VBS e del numero di addetti Penalizza i soggetti che omettono di dichiarare il VBS e il numero di addetti 30

21 CORRETTIVI CONGIUNTURALI INDIVIDUALI Aumento del numero di classi di riduzione dell efficienza produttiva o Forte Calo: riduzione fino a 0,30; o Marcato Calo: riduzione da 0,30 fino a 0,15; o Pesante Flessione: riduzione da 0,15 fino a 0,10; o Flessione: riduzione da 0,10 fino a 0,05; o Lieve Flessione: riduzione da 0,05 fino a 0. I vantaggi: Maggiore precisione nella stima del correttivo congiunturale individuale. 31

22 UN ESEMPIO 32

23 LA MISURA DEL CICLO INDIVIDUALE Le informazioni richieste nel quadro T per gli anni 2012, 2013 e 2014 Titolari reddito di impresa Ricavi dichiarati ai fini della congruità (euro) Maggiore importo stimato ai fini dell adeguamento (euro) Valore dei beni strumentali (euro) PERSONALE ADDETTO ALL ATTIVITÀ Dipendenti (numero di giornate retribuite) Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nell impresa (numero) Collaboratori dell impresa familiare e coniuge dell azienda coniugale (% di lavoro prestato) Familiari diversi che prestano attività nell'impresa (% di lavoro prestato) Associati in partecipazione (% di lavoro prestato) Soci amministratori (% di lavoro prestato) Soci non amministratori (% di lavoro prestato) Amministratori non soci (numero) Cassa Integrazione ed istituti simili Giornate di sospensione, C.I.G. e simili del personale dipendente (numero) 33

24 LA MISURA DEL CICLO INDIVIDUALE Ulteriori informazioni richieste nel quadro T per gli anni 2012, 2013 e 2014 Imprese del comparto delle costruzioni (SOLO studi di settore WG40U, WG69U, WK23U) Esistenze iniziali relative a prodotti finiti (euro) Esistenze iniziali di prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (euro) Esistenze iniziali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR (euro) Rimanenze finali relative a prodotti finiti (euro) Rimanenze finali di prodotti in corso di lavorazione e servizi non di durata ultrannuale (euro) Rimanenze finali relative ad opere, forniture e servizi di durata ultrannuale di cui all'art. 93, comma 5, del TUIR (euro) Beni distrutti o sottratti (euro) 34

25 LA MISURA DEL CICLO INDIVIDUALE Le informazioni da richieste nel quadro T per gli anni 2012, 2013 e 2014 Titolari reddito di lavoro autonomo Compensi dichiarati ai fini della congruità (euro) Maggiore compenso ai fini dell adeguamento (euro) Valore dei beni strumentali mobili (euro) Dipendenti (numero di giornate retribuite) Collaboratori coordinati e continuativi che prestano attività prevalentemente nello studio (numero) Soci o associati che prestano attività nella società o associazione (numero) Ore settimanali dedicate all'attività (numero) Settimane di lavoro nel periodo d imposta (numero) 35

26 INTERVENTI RELATIVI ALL ANALISI DI NORMALITÀ ECONOMICA SOGGETTI INTERESSATI DURATA DELLE SCORTE Soggetti in crisi (contrazione dell efficienza produttiva 2015 rispetto al triennio ), coerenti rispetto alla gestione delle esistenze iniziali e normali rispetto agli indicatori dei beni strumentali Rimodulazione del valore soglia di normalità economica per tener conto di merci e prodotti invenduti a seguito della contrazione delle vendite 36

27 MODALITÀ DI ACCESSO AI CORRETTIVI Correttivi indicatori di coerenza Nessuna condizione Correttivo di settore Non congruità Correttivo territoriale Non congruità Correttivo individuale Non congruità Normalità economica rispetto agli indicatori di controllo del valore dei beni strumentali Riduzione dell efficienza produttiva rispetto al triennio Intervento normalità economica Coerenza rispetto alla gestione delle esistenze iniziali Normalità economica rispetto agli indicatori di controllo del valore dei beni strumentali Riduzione dell efficienza produttiva rispetto al triennio

28 CORRETTIVI CONGIUNTURALI 2015 Studi di Settore dei professionisti con modello a prestazioni Correttivi congiunturali di settore: riduzione delle tariffe Correttivi congiunturali individuali: riscossioni parziali e/o ritardate 38

29 PROFESSIONISTI CON MODELLO A PRESTAZIONI Utilizzo dei modelli lineari misti per stimare, tramite la componente random, l effetto della contrazione delle tariffe sui compensi dichiarati Correttivi congiunturali di settore OBIETTIVO Adattamento della funzione di regressione rispetto alla contrazione delle tariffe applicate MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Tutti i soggetti non congrui Introduzione di un fattore di correzione applicato al compenso teorico per singolo studio di settore 39

30 PROFESSIONISTI CON MODELLO A PRESTAZIONI Utilizzo dei modelli log log per stimare l effetto del dilatarsi dei tempi di riscossione e dell aumento degli incarichi per i quali sono percepiti nell anno solo acconti (pagamenti parziali) Correttivi congiunturali individuali OBIETTIVO MODALITÀ DI ACCESSO MODALITÀ APPLICATIVE Adattamento della funzione di regressione rispetto al problema della percezione solo di saldi e/o acconti (pagamenti parziali) Tutti i soggetti non congrui Introduzione di un fattore di correzione applicato al compenso teorico per singolo studio di settore 40

31 PROFESSIONISTI CON MODELLO A PRESTAZIONI Attualizzazione del correttivo congiunturale individuale Il correttivo viene individuato, per studio di settore, sulla base di un modello log log che mette in relazione i compensi dichiarati, i compensi teorici e la % dei compensi relativa ad incarichi per cui sono stati percepiti solo acconti e/o saldi (pagamenti parziali): ln(y+1)= +β 1 ln(x+1)+β 2 QPP+µ dove: Y=compensi dichiarati X=compenso puntuale di riferimento QPP=quota dei compensi relativa ad incarichi per cui sono stati percepiti solo acconti e/o saldi (pagamenti parziali) non utilizzati nelle funzioni di stima dei compensi. µ=il termine di disturbo casuale della regressione ln=logaritmo naturale I vantaggi: Maggiore precisione nella stima del correttivo congiunturale individuale. 41

32 PROFESSIONISTI CON MODELLO A PRESTAZIONI Le informazioni richieste nel quadro T T01 Percentuale dei compensi relativa ad incarichi per i quali nell anno sono stati percepiti tutti i compensi (pagamento dell intero importo) T02 Percentuale dei compensi relativa ad incarichi per i quali nell anno sono stati percepiti solo acconti e/o saldi (pagamenti parziali) percentuale sui compensi % % TOT=100% Il Quadro T sarà necessario solo nei seguenti studi di settore: WK01U Studi notarili WK06U Servizi forniti da revisori contabili, periti, consulenti ed altri soggetti che svolgono attività in materia di amministrazione, contabilità e tributi YK05U Servizi forniti da dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali e consulenti del lavoro. 42

33 MONITORAGGIO DEI CORRETTIVI CONGIUNTURALI 2015 L attività di monitoraggio: Sui dati delle Dichiarazioni annuali IVA e delle Comunicazioni annuali IVA relativi all anno 2015, presentate entro il mese di febbraio Sui dati relativi ad un campione di oltre esempi raccolti per il tramite delle Organizzazioni di categoria. 43