Bilancio delle assicurazioni Struttura e contenuto

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1 Risk and Accounting Bilancio delle assicurazioni Struttura e contenuto Marco Venuti

2 Agenda La disciplina di rif erimento Stato patrimoniale consolidato Conto economico consolidato Stato patrimoniale di esercizio Conto economico di esercizio Note al bilancio: inf ormativa sui rischi Pagina 2

3 La disciplina di riferimento D.lgs.38/2005 creazione di un doppio binario: disciplina local per i bilanci di esercizio, principi contabili internazionali per i bilanci consolidati Regolamento ISVAP n.36/2013 (bilancio IAS/IFRS) - Forme tecniche bilancio consolidato T.U delle assicurazioni, d.lgs.173/97 Regolamento ISVAP n.22/ Forme tecniche bilancio di esercizio 3

4 Lo stato patrimoniale consolidato ATTIVO 7 macrovoci ordinate secondo un criterio misto particolare spazio agli investimenti (in relazione ai quali viene riproposta una classificazione ispirata allo IAS 39) Evidenza dei crediti verso assicuratori e riassicuratori (comprese le riserve tecniche) Evidenza dei costi di acquisizione differiti 4

5 Lo stato patrimoniale consolidato PASSIVO 6 macrovoci ordinate secondo un criterio di esigibilità tendenzialmente decrescente evidenza delle passività finanziarie (classificate in base allo IAS 39) anche se in macrovoci differenti evidenza sintetica delle riserve tecniche separazione dei debiti concernenti l attività assicurativa e riassicurativa è presente la quantificazione del patrimonio netto prof.ssa Sabrina Pucci 5

6 Lo stato patrimoniale consolidato STATO PATRIMONIALE - ATTIVITÀ 1 ATTIVITÀ IMMATERIALI 1.1 Avviamento 1.2 Altre attività immateriali 2 ATTIVITÀ MATERIALI 2.1 Immobili 2.2 Altre attività materiali 3 RISERVE TECNICHE A CARICO DEI RIASSICURATORI 4 INVESTIMENTI 4.1 Investimenti immobiliari 4.2 Partecipazioni in controllate, collegate e joint venture 4.3 Investimenti posseduti sino alla scadenza 4.4 Finanziamenti e crediti 4.5 Attività finanziarie disponibili per la vendita 4.6 Attività finanziarie a fair value rilevato a conto economico 5 CREDITI DIVERSI 5.1 Crediti derivanti da operazioni di assicurazione diretta 5.2 Crediti derivanti da operazioni di riassicurazione 5.3 Altri crediti 6 ALTRI ELEMENTI DELL'ATTIVO 6.1 Attività non correnti o di un gruppo in dismissione possedute per la vendita 6.2 Costi di acquisizione differiti 6.3 Attività fiscali differite 6.4 Attività fiscali correnti 6.5 Altre attività 7 DISPONIBILITÀ LIQUIDE E MEZZI EQUIVALENTI TOTALE ATTIVITÀ Totale Anno n Totale Anno n-1 prof.ssa Sabrina Pucci 6

7 Lo stato patrimoniale consolidato STATO PATRIMONIALE - PATRIMONIO NETTO E PASSIVITÀ 1 PATRIMONIO NETTO 1.1 Capitale 1.2 Altri strumenti patrimoniali 1.3 Riserve di capitale 1.4 Riserve di utili e altre riserve patrimoniali 1.5 (Azioni proprie) 1.6 Riserva per differenze di cambio nette 1.7 Utili o perdite su attività finanziarie disponibili per la vendita 1.8 Altri utili o perdite rilevati direttamente nel patrimonio 1.9 Utile (perdita) dell'esercizio 2 ACCANTONAMENTI 3 RISERVE TECNICHE 4 PASSIVITÀ FINANZIARIE 4.1 Passività finanziarie a fair value rilevato a conto economico 4.2 Altre passività finanziarie 5 DEBITI 5.1 Debiti derivanti da operazioni di assicurazione diretta 5.2 Debiti derivanti da operazioni di riassicurazione 5.3 Altri debiti 6 ALTRI ELEMENTI DEL PASSIVO 6.1 Passività di un gruppo in dismissione posseduto per la vendita 6.2 Passività fiscali differite 6.3 Passività fiscali correnti 6.4 Altre passività TOTALE PATRIMONIO NETTO E PASSIVITÀ Totale Anno n Totale Anno n-1 7

8 Il conto economico consolidato 2 prospetti distinti (profit and loss e OCI) Conto economico separato (Profit and loss) A. limitati saldi intermedi (per i saldi tecnici si rinvia ai conti tecnici presenti in nota integrativa) B. evidenza dei premi netti e dei premi lordi C. spaccatura dei proventi finanziari in molteplici classi è presente la separazione fra utili da valutazione e utili realizzati D. è presente la variazione delle riserve tecniche e dei saldi a carico dei riassicuratori 8

9 CONTO ECONOMICO Il Conto economico consolidato 1.1 Premi netti Premi lordi di competenza Premi ceduti in riassicurazione di competenza 1.2 Commissioni attive Totale Anno n Totale Anno n Proventi e oneri derivanti da strumenti finanziari a fair value rilevato a conto economico 1.4 Proventi derivanti da partecipazioni in controllate, collegate e joint venture 1.5 Proventi derivanti da altri strumenti finanziari e investimenti immobiliari Interessi attivi Altri proventi Utili realizzati Utili da valutazione 1.6 Altri ricavi 1 TOTALE RICAVI E PROVENTI 2.1 Oneri netti relativi ai sinistri Importi pagati e variazione delle riserve tecniche Quote a carico dei riassicuratori 2.2 Commissioni passive 2.3 Oneri derivanti da partecipazioni in controllate, collegate e joint venture 2.4 Oneri derivanti da altri strumenti finanziari e investimenti immobiliari Interessi passivi Altri oneri Perdite realizzate Perdite da valutazione 2.5 Spese di gestione Provvigioni e altre spese di acquisizione Spese di gestione degli investimenti Altre spese di amministrazione 2.6 Altri costi 2 TOTALE COSTI E ONERI UTILE (PERDITA) DELL'ESERCIZIO PRIMA DELLE IMPOSTE 3 Imposte UTILE (PERDITA) DELL'ESERCIZIO AL NETTO DELLE IMPOSTE 4 UTILE (PERDITA) DELLE ATTIVITA' OPERATIVE CESSATE UTILE (PERDITA) 9

10 Il Conto economico consolidato - OCI CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO UTILE (PERDITA) Variazione della riserva per differenze di cambio nette Utili o perdite su attività finanziarie disponibili per la vendita Utili o perdite su strumenti di copertura di un flusso finanziario Utili o perdite su strumenti di copertura di un investimento netto in una gestione estera Variazione del patrimonio netto delle partecipate Variazione della riserva di rivalutazione di attività immateriali Variazione della riserva di rivalutazione di attività materiali Proventi e oneri relativi ad attività non correnti o a un gruppo in dismissione posseduti per la vendita Utili e perdite attuariali e rettifiche relativi a piani a benefici definiti Altri elementi TOTALE DELLE ALTRE COMPONENTI DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO TOTALE DEL CONTO ECONOMICO COMPLESSIVO Totale Anno n Totale Anno n-1 10

11 Il Rendiconto finanziario consolidato Sono presenti 2 strutture di rendiconto (sia diretta che indiretta) Attività operativa suddivisa in varie voci fra le quali figurano le variazioni delle riserve sinistri e delle riserve matematiche nonché dei costi di acquisizione differiti Attività di investimento (vendite/acquisto di partecipazioni, di attività materiali, di attività immateriali, di att.finanziarie held to maturity, ) Attività di provvista (strumenti di capitale, azioni proprie, dividendi, passività subordinate, passività finanziarie diverse..) 11

12 Lo stato patrimoniale del bilancio di esercizio ATTIVO 7 macroclassi ordinate secondo un criterio misto A. crediti verso soci; B. attivi immateriali; C. investimenti, D. investimenti dei rami vita per contratti nei quali gli assicurati sopportano il rischio di investimento o derivanti dalla gestione dei fondi pensione, E. crediti, F. altri elementi dell attivo, G. ratei e risconti) vicinanza alla struttura codicistica elevato dettaglio prof.ssa Sabrina Pucci 12

13 Lo stato patrimoniale del bilancio di esercizio PASSIVO 8 macrovoci ordinate secondo un criterio misto A. patrimonio netto, B. passività subordinate, C. riserve tecniche (danni/ vita), D. riserve tecniche allorchè il rischio di investimento è sopportato dagli assicurati o derivanti dalla gestione di fondi pensione, E. fondi per rischi e oneri, F. depositi ricevuti dai riassicuratori, G. debiti e altre passività, H. ratei e risconti separazione delle riserve tecniche danni e vita separazione ramo III e VI vita è presente la quantificazione del patrimonio netto prof.ssa Sabrina Pucci 13

14 Il conto economico del bilancio di esercizio I. Conto tecnico dei rami danni (premi di competenza, oneri relativi ai sinistri, variazione delle riserve premi e sinistri, ) II. Conto tecnico dei rami vita (premi di competenza, proventi degli investimenti, oneri relativi ai sinistri, variazione della riserva matematica, ) III. Conto non tecnico IV. Risultato di esercizio prof.ssa Sabrina Pucci 14

15 Nota integrativa: parti parte A informazioni sulla gestione (segmento vita/ danni/ finanziario); parte B prospetti contabili consolidati; parte C criteri generali di redazione e area di consolidamento; parte D criteri di valutazione; parte E risk report parte F informazioni sullo stato patrimoniale; parte G informazioni sul conto economico; parte H altre informazioni; Allegati prof.ssa Sabrina Pucci 15

16 Nota integrativa: parte E Il sistema di gestione dei rischi -Ruoli e responsabilità La politica di gestione dei rischi -Sviluppo del sistema di risk management Rischi particolarmente critici per il settore - rischio di mercato (segmento vita segmento danni e finanziario) - rischio di credito (degli investimenti finanziari della riassicurazione) - rischio di liquidità (passività finanziarie passività assicurative) prof.ssa Sabrina Pucci 16

17 Nota integrativa: parte E -rischio assicurativo Rischio assicurativo segmento vita Rischi di pricing Rischi demografici Rischi di uscite anticipate Rischio assicurativo segmento danni - Rischio di sottoscrizione (premi non sufficienti a coprire i sinistri e le spese futuri) - Rischio di riservazione (incertezze relative allo smontamento delle riserve) - Portafoglio sottoscritto Rischio operativo e altri rischi Gestione del capitale prof.ssa Sabrina Pucci 17