Bonus casa 2017: nuove proroghe e novità

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1 Bonus casa 2017: nuove proroghe e novità Come, ormai, noto è stato approvato in via definitiva al Senato il disegno di legge contenente la Manovra Il provvedimento dovrà ora essere firmato dal Capo dello Stato e pubblicato in Gazzetta Ufficiale, per entrare in vigore il 1 gennaio Tra le diverse novità fiscali si evidenzia la proroga dei bonus casa con delle novità. Detrazioni per gli interventi di efficienza energetica E stata prorogata fino al 31 dicembre 2017 la detrazione fiscale riconosciuta, nella misura del 65%, per gli interventi di efficienza energetica. Parti comuni di condomini: per le spese sostenute dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per gli interventi di riqualificazione energetica di parti comuni degli edifici condominiali, che interessino l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25 per cento della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo, la detrazione è riconosciuta nella misura del 70 per cento. La detrazione si calcola su un ammontare complessivo delle spese non superiore a 40 mila euro moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l edificio. Attestazione di prestazione energetica: la sussistenza delle condizioni di cui sopra dev essere asseverata da professionisti abilitati attraverso un apposita attestazione della prestazione energetica degli edifici. Attenzione: La medesima detrazione spetta, nella misura del 75 per cento, per le spese sostenute per interventi di riqualificazione energetica relativi alle parti comuni di edifici condominiali finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e che conseguano almeno la qualità media di cui al D.M. 26 giugno Cessione del credito: per gli interventi di cui sopra, a decorrere dal 1 gennaio 2017, in luogo della detrazione, i beneficiari possono optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi oppure ad altri soggetti privati, con la facoltà di successiva cessione del credito (non però a banche ed intermediari finanziari). Iacp: tali detrazioni sono estese anche agli istituti autonomi per le case popolari (Iacp), comunque denominati, per interventi realizzati su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica. Bonus edilizia Prorogata fino al 31 dicembre 2017 la detrazione, nella misura del 50 per cento, per gli interventi di ristrutturazione edilizia. Le detrazioni fiscali 2017 per la ristrutturazione edilizia, i grandi elettrodomestici e i mobili Per quanto riguarda gli interventi di ristrutturazione edilizia bisogna segnalare la conferma fino al 31 dicembre 2017 della detrazione al 50%. Rientrano tra gli interventi che danno diritto all agevolazione i lavori per la manutenzione straordinaria, il restauro e il risanamento conservativo, l acquisto o la costruzione di posti auto e box, gli interventi su edifici danneggiati da calamità naturali, la cablatura e la riduzione dell inquinamento acustico, l acquisto e l installazione di impianti fotovoltaici, l eliminazione di barriere architettoniche e così via.

2 Bonus mobili Prorogato fino al 31 dicembre Si prevede in particolare che ai contribuenti che fruiscono della detrazione riconosciuta per gli interventi edilizi iniziati a decorrere dal 1 gennaio 2016, spetta anche una detrazione, fino a concorrenza del suo ammontare, per le ulteriori spese documentate sostenute nel 2017 per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore ad A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l etichetta energetica, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione. Detrazioni fiscali del 50% anche per le spese relative all acquisto di grandi elettrodomestici di classe energetica elevata e di mobili; l agevolazione viene riconosciuta anche per gli interventi che sono iniziati a partire dal primo gennaio 2016, ma in questo caso l importo massimo di euro deve essere considerato al netto delle spese per le quali si ha già beneficiato della detrazione. Rientrano tra gli acquisti che danno diritto all agevolazione frigoriferi, lavatrici, congelatori, lavastoviglie, asciugatrici (i grandi elettrodomestici devono essere di classe energetica non inferiore ad A o A+ e sono esclusi computer e televisori), letti, armadi, divani, poltrone, sedie, tavoli, scrivanie, librerie, credenze, materassi, comodini, cassettiere Attenzione: La detrazione in esame, da ripartire tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo, spetta nella misura del 50 per cento delle spese sostenute ed è calcolata su un ammontare complessivo non superiore a 10mila euro. Detto ammontare dev essere considerato, per gli interventi effettuati nel 2016 o per quelli iniziati nel medesimo anno e proseguiti nel 2017, al netto delle spese sostenute nel 2016 per le quali si è fruito della detrazione. Sismabonus Per le spese sostenute dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021 per gli interventi di cui all art. 16- bis, comma 1, lettera i), del Tuir, le cui procedure autorizzatorie siano iniziate dopo il 1 gennaio 2017, su edifici ubicati nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) di cui all ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri 20 marzo 2003, n. 3274, riferite a costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive, spetta una detrazione del 50 per cento, fino ad un ammontare complessivo delle stesse spese non superiore a 96mila euro per unità immobiliare per ciascun anno. 1. La detrazione dev essere ripartita in 5 quote annuali di pari importo nell anno di sostenimento delle spese e in quelli successivi. 2. Qualora gli interventi in esame consistano nella mera prosecuzione di interventi iniziati in anni precedenti, ai fini del computo del limite massimo delle spese si tiene conto anche delle spese sostenute negli stessi anni per le quali si è già fruito della detrazione. Zona sismica 3 Dal 1 gennaio 2017 al 31 dicembre 2021, le regole di cui sopra si applicano anche agli edifici ubicati nella zona sismica 3. Riduzione del rischio sismico Qualora alla realizzazione degli interventi indicati consegua una riduzione del rischio sismico che determini il passaggio ad una classe di rischio inferiore, la detrazione dall imposta spetta nella misura del 70 per cento. Se dall intervento derivi il passaggio a due classi di rischio inferiori, la detrazione spetta nella misura dell 80 per cento.

3 Parti comuni Qualora gli interventi in esame siano realizzati su parti comuni di edifici condominiali, le detrazioni spettano, rispettivamente, nella misura del 75 e dell 85 per cento. Inoltre: la detrazione si applica su un ammontare delle spese non superiore a 96mila euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio; per tali interventi, dal 1 gennaio 2017, in luogo della detrazione è possibile optare per la cessione del corrispondente credito ai fornitori che hanno effettuato gli interventi oppure ad altri soggetti privati, con la facoltà di successiva cessione del credito (non è comunque possibile cedere il credito a banche o intermediari finanziari). Verifica sismica degli immobili Sempre a decorrere dal 1 gennaio 2017, sono detraibili anche le spese effettuate per la classificazione e verifica sismica degli immobili. Credito d imposta per la riqualificazione delle strutture ricettive Prorogato per ciascuno degli anni 2017 e 2018 il credito di imposta per la riqualificazione delle strutture ricettive turistico-alberghiere, con l estensione alle strutture che svolgono attività agrituristica. L agevolazione è riconosciuta nella misura del 65 per cento. Il credito d imposta va ripartito in due quote annuali di pari importo e può essere utilizzato a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in cui gli interventi sono stati realizzati. Bonus ristrutturazioni e risparmio energetico anche per i pagamenti tramite istituti di pagamento Per l'agenzia delle Entrate si ha accesso alle detrazioni per il risparmio energetico e al bonus ristrutturazioni anche per i pagamenti effettuati con bonifici emessi dagli Istituti di pagamento Con la RM n. 9/E del 20 gennaio 2017 l Agenzia delle Entrate, rispondendo ad una richiesta di consulenza giuridica ha chiarito che l utilizzo del bonifico quale modalità di pagamento che permette l accesso alle detrazioni per il risparmio energetico nonché per le ristrutturazioni deve essere in via di principio riconosciuto anche per i bonifici emessi dagli Istituti di pagamento. Si ricorda, in linea di principio, che per beneficiare dei bonus fiscali in esame i pagamenti devono avvenire mediante determinate modalità di pagamento. Modalità di pagamento Ristrutturazioni Al fine di beneficiare del bonus fiscale risulta necessario che i pagamenti vengano effettuati mediante bonifico bancario ovvero postale da cui risultino le seguenti informazioni: causale del versamento (come ad es. detrazione Irpef del 50% ai sensi dell art. 16-bis del D.P.R. n. 917/1986 ); codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione; codice fiscale o numero di partita IVA del beneficiario del pagamento. Risparmio energetico Per i contribuenti non titolari di reddito di impresa, al fine di beneficiare del bonus fiscale, risulta

4 necessario che i pagamenti vengano effettuati mediante bonifico bancario ovvero postale da cui risultino le seguenti informazioni: causale del versamento (come ad es. detrazione IRPEF del 65% ai sensi dell art. 1, commi , legge 27 dicembre 2006, n. 296); codice fiscale del soggetto beneficiario della detrazione; codice fiscale o numero di partita IVA del beneficiario del pagamento. Attenzione: Al momento del pagamento (bonifico), da parte del contribuente che intende avvalersi della detrazione, le banche e le Poste Italiane Spa devono operare una ritenuta a titolo di acconto dell imposta sul reddito dovuta dall impresa che effettua i lavori. Dal 1 gennaio 2015 la ritenuta è pari all 8%. La base di calcolo su cui operare la ritenuta è l importo del bonifico diminuito dell IVA. La ritenuta non deve essere operata quando il pagamento può essere effettuato con modalità diverse dal bonifico (assegno, vaglia, carta di credito). Con la circolare n. 40 del 28 luglio 2010 l Agenzia delle Entrate ha fornito le istruzioni operative sull applicazione della ritenuta. Tabella: casi particolari Causale errata all interno del bonifico Nel caso in cui l indicazione, nella causale del bonifico, dei riferimenti normativi della detrazione per la riqualificazione energetica degli edifici in luogo di quella per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio sia dovuta a un mero errore materiale e non abbia pregiudicato l applicazione della ritenuta d acconto dell 8%, la detrazione può comunque essere riconosciuta, nel rispetto degli altri presupposti previsti dalla norma agevolativa. Bonifici incompleti Eventuali bonifici incompleti, non danno diritto alla detrazione e la sola soluzione, operativa, è quella di dover farsi ridare i soldi dalle imprese per poi riversarli con un bonifico completo (RM n. 55/E del 7 giugno 2012). Minimi e ritenuta d acconto I contribuenti che rientrano nel regime dei c.d. minimi e che risultano essere destinatari delle somme trasferite mediante i bonifici in argomento, provvisti delle specifiche causali, non devono essere assoggettati alla ritenuta d acconto prevista dall art. 25 del D.L. n. 78/2010, laddove abbiano rilasciato la prevista dichiarazione alla banca o all ufficio postale presso il quale risultano correntisti (RM n. 47/E del 5 luglio 2013). Spese sostenute mediante finanziamento Nel caso in cui il pagamento delle spese per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio o di riqualificazione energetica degli edifici sia materialmente effettuato dalla società finanziaria che ha concesso un finanziamento al contribuente, quest ultimo può fruire della detrazione per gli interventi, a condizione che la società che eroga il finanziamento paghi il corrispettivo al soggetto fornitore con un bonifico bancario o postale recante tutti i dati previsti dalle disposizioni di riferimento (causale del versamento con indicazione degli estremi della norma agevolativa, codice fiscale del soggetto per conto del quale è eseguito il pagamento, numero di partita IVA del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato), in modo da consentire di operare la ritenuta dell 8% e il contribuente abbia copia della ricevuta del bonifico (Nota Direzione regionale del Piemonte, , prot. 2009/24882). Immobile del coniuge incapiente Il contribuente, coniuge convivente del proprietari dell immobile, può portare in detrazione della propria dichiarazione dei redditi le spese sostenute relative ai lavori condominiali pagate con assegno bancario, tratto sul conto corrente cointestato ai due coniugi; sul documento rilasciato dall amministratore, comprovante il pagamento della quota millesimale

5 relativa alle spese, in questione, il coniuge convivente dovrà indicare i propri estremi anagrafici e l attestazione dell effettivo sostenimento delle spese. Bonifico online Risulta possibile utilizzare anche un bonifico online purché il contribuente fornisca alla banca i dati necessari che non è possibile indicare per mancanza di spazio a disposizione, quindi: la partita IVA del soggetto a favore del quale il bonifico è stato effettuato e il codice fiscale del beneficiario della detrazione. Sulla base di tali informazioni, la banca può adempiere all obbligo di trasmettere all Agenzia delle Entrate, in via telematica, i dati identificativi del mittente e dei beneficiari della detrazione e dei destinatari dei pagamenti (RM n. 353/E del 7 agosto 2008). Condomini senza amministratore I condomini che, non avendone l obbligo, non hanno nominato un amministratore, per beneficiare della detrazione per i lavori di ristrutturazione delle parti comuni dovranno obbligatoriamente richiedere il codice fiscale ed eseguire tutti gli adempimenti previsti a nome del condominio stesso (CM n. 11/E del 21 maggio 2014); anche i documenti giustificativi delle spese relative alle parti comuni dovranno essere intestati al condominio. per quanto attiene ai pagamenti, è necessario effettuare i bonifici indicando, oltre al codice fiscale del condominio, anche quello del condomino che effettua il pagamento. I chiarimenti della RM n. 9/E/2017 Oggetto del quesito Con la consulenza giuridica è stato chiesto all Agenzia delle Entrate se: i contribuenti che sostengono le spese di risparmio energetico ovvero ristrutturazioni possono beneficiare dei bonus fiscali anche quando effettuano i pagamenti mediante un bonifico tratto su un conto acceso presso un istituto di pagamento; gli istituti di pagamento che ricevono un ordine di accredito di bonifico, la cui causale contiene il riferimento alle citate agevolazioni fiscali, debbano o meno operare la ritenuta d acconto prevista dalla legge nella misura attuale dell 8%. La risposta dell Agenzia delle Entrate L Agenzia delle Entrate, rispondendo al quesito posto ha chiarito che: l utilizzo del bonifico quale modalità di pagamento che permette l accesso alle detrazioni oggetto di quesito deve essere in via di principio riconosciuto anche per i bonifici emessi dagli Istituti di pagamento; laddove un istituto di pagamento riceva un ordine di accredito di bonifico, riportante nella causale il riferimento alle agevolazioni fiscali, il riconoscimento delle detrazioni è subordinato all assolvimento da parte dell istituto stesso degli adempimenti inerenti il versamento delle ritenute, nonché i connessi obblighi di certificazione e dichiarazione; la possibilità per il contribuente che dispone il bonifico di usufruire delle detrazioni è subordinata alla previa adesione dell istituto di pagamento alla Rete nazionale interbancaria e all utilizzo della procedura Trif, in quanto condizioni necessarie per la trasmissione telematica sia dei flussi di informazioni tra gli operatori del sistema dei pagamenti ai fini dell applicazione della ritenuta sia dei dati relativi ai bonifici. In base a quanto sopra ne consegue che il contribuente che, come modalità di pagamento delle spese sostenute per interventi di recupero edilizio e di risparmio energetico, utilizza un bonifico eseguito su un conto aperto presso un istituto di pagamento, può beneficiare delle relative detrazioni sempre che l istituto stesso rispetti tutti gli adempimenti previsti dalla normativa di settore in materia di applicazione della ritenuta e di trasmissione telematica dei dati relativi ai bonifici.

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