Anno 2014 N. RF206. La Nuova Redazione Fiscale 770 LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI - TUTTOESEMPI

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1 Anno 2014 N. RF206 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 8 OGGETTO 770 LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI - TUTTOESEMPI RIFERIMENTI ISTRUZIONI MODELLO 770/2014 CIRCOLARE DEL 23/07/2014 Sintesi: con l avvicinarsi della scadenza del 31/07, si riportano alcuni esempi di compilazione del modello 770 semplificato relativo alle fattispecie che si presentano con più frequenza. Come noto, nell'ambito del mod.770/2014 Semplificato è presente la Comunicazione dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, riservata al sostituto d imposta che nel 2013 ha erogato compensi riferiti a: a) redditi di lavoro autonomo (art. 53 TUIR) assoggettati a ritenuta b) c) d) redditi diversi (art. 67 c. 1 TUIR) assoggettati a ritenuta (redditi di lavoro autonomo occasionale, compensi per attività sportive dilettantistiche, ecc.) provvigioni, anche occasionali, inerenti a rapporti di commissione, agenzia, mediazione, rappresentanza di commercio e procacciamento d'affari, nonché vendite a domicilio. Nel 770/2014 va esposto quanto corrisposto nel 2013; pertanto: non vanno considerate le provvigioni maturate nel 2013 e corrisposte nel 2014 vanno indicate le provvigioni maturate nel 2012 e corrisposte nel 2013 indennità per la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche e società di persone, per la cessazione da funzioni notarili e per la cessazione dell'attività sportiva quando il rapporto di lavoro è di natura autonoma (art. 17 c. 1 lett. d), e) ed f) TUIR) CONDOMINIO: la comunicazione va compilata anche dai condomini che, in qualità di sostituti d imposta, hanno operato la ritenuta del 4% sui corrispettivi erogati per prestazioni relative a contratti di appalto, d opera e/o servizi svolte nell esercizio di un attività d impresa. Esempio1 ESEMPLIFICAZIONI La Rossi srl nel 2013 ha erogato al proprio commercialista un compenso per prestazioni professionali a fronte delle quali lo stesso ha emesso la seguente fattura: Fatt. n. 91/2013 del 02/08/2013 Spett. Rossi Srl Compensi 1.000,00 Cassa Previdenza 4% 40,00 Totale imponibile 1.040,00 IVA 21% 218,40 Totale fattura 1.258,40 Ritenuta 20% (su 1.000) - 200,00 Netto a pagare: 1.158,40

2 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 2 / 8 A 1.000, ,00 200,00 Esempio2 La Galli srl nel 2013 ha erogato al proprio agente monomandatario, provvigioni per un importo complessivo di L'agente, avvalendosi di 2 dipendenti, ha richiesto alla casa mandante la riduzione al 20% della base imponibile su cui applicare la ritenuta del 23%. In tal caso, la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: Q , , , x 80% x 23% RICHIESTA: l'agente ha richiesto la ritenuta del 23% sul 20% della provvigione inviando una dichiarazione alla casa mandante attestando di: - avvalersi di dipendenti per un periodo complessivo di almeno 6 mesi o terzi collaboratori - aver sostenuto costi per provvigioni superiori al 30% dell'ammontare dei compensi percepiti nell anno. Esempio3 Raccomandata A.R. Oggetto: dichiarazione art. 25-bis, D.P.R. n art 2 D.M./1983 II sottoscritto... nato a... in data...residente a... C.F.... DICHIARA di avvalersi della prestazione continuativa dell'opera dì n.2 dipendenti Richiede pertanto l applicazione della ritenuta sul 20% dei compensi di intermediazione riconosciuti. La Sapio srl nel 2013 ha erogato al sig. Neri un compenso di per prestazioni di lavoro autonomo occasionale, il quale ha rilasciato la seguente ricevuta: Ricevuta di pagamento del 15/12/2013 Compenso occasionale 5.500,00 Rimborso spese (rimborsi Km) 500,00 Totale 6.000,00 Spese anticipate in nome e per conto 100,00 Ritenuta 20% (su.6.000) 1.200,00 Netto a pagare: 4.447,00 GESTIONE INPS obbligo contributivo alla Gestione Separata Inps per redditi oltre nell anno solare, anche con diversi committenti. l imponibile è costituito dal compenso lordo, dedotte le spese poste a carico del committente e risultanti dalla ricevuta. Contributo dovuto: 1/3 a carico collaboratore 2/3 a carico committente

3 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 3 / 8 INPS ALIQUOTE % per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria 27,72% per i soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche Obbligatorie Fino al massimale, per l anno 2013, di ,00. Pertanto, nel caso in cui il contribuente: A) sia titolare di altra posizione previdenziale la società trattiene e versa i contributi previdenziali nella misura del 20% (1/3 a carico del percipiente, 2/3 a carico della società) sulla somma di 500. Il reddito è pari a (al netto di rimborsi Km e di spese documentate di. 100); si è superato il limite di annui ed il contributo Inps va applicato sull eccedenza di 500 M 6.100, , , ,00 66,67 33,34 500, x 20% x 2/3 500 x 20% x 1/3 B) sia privo di altra posizione previdenziale va applicata l aliquota del 27,72% (1/3 a carico del percipiente, 2/3 a carico della società) sulla somma di 500; in tal caso, il modello va così compilato: M 6.100, , , ,00 92,40 46,20 500, x 27,72% x 2/3 500 x 27,72% x 1/3

4 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 4 / 8 Esempio4 La Neri srl ha corrisposto ad un architetto che svolge l attività in regime dei minimi, un compenso per prestazioni professionali pari ad Su tale importo non è stata operata la ritenuta; in tal caso, la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: A 6.000, ,00 Se il 770 contiene solo la comunicazione del soggetto in esame, poiché la società non ha operato alcuna ritenuta, va indicato il codice 2 nel nuovo campo Casi di non trasmissione dei quadri ST, ST e/o SX. 2 NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE: il trattamento relativo l esonero da applicazione di ritenuta e da compilazione del 770 è del tutto analogo a quello su indicato per i contribuenti minimi Esempio5 La Salemi srl nel 2013 ha erogato ad un venditore a domicilio, provvigioni per : operando la ritenuta sul 78% di tale importo ( 7.800); trattenendo e versando i contributi previdenziali del 27,72% su ( ). il contribuente, inoltre, presenta: costi forfetizzati: 22% x = ritenuta: 23% (1 scaglione Irpef) x = V , , , ,00 Calcolato sull eccedenza rispetto a : = Inps c/ditta: x 27,72% x 2/3 Inps c/percipiente: x 27,72% x 1/3 517,44 258,72

5 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 5 / 8 Nota: l attività di venditore a domicilio (senza vincolo di subordinazione e senza contratto di agenzia) è iscrivibile all INPS gestione separata INPS qualora il reddito annuo dell attività risulti > Considerato che i costi sono forfettizzati, il venditore a domicilio è tenuto alla iscrizione Inps in presenza di provvigioni pari o superiori a (infatti 78% x = ) Esempio6 La Beta srl nel 2013 ha corrisposto al sig. Mauri un compenso di per prestazioni di lavoro autonomo effettuate dal padre, deceduto nel 2013, operando la ritenuta di In tal caso, la sezione Dati relativi al percipiente delle somme va così compilata: MRANCL70H15A944R MAURI NICOLA M BOLOGNA BO BOLOGNA BO VIA MAZZINI, 10 X Esempio7 Fatt. n. 22/2013 A , , ,00 La Gamma srl nel 2013 ha effettuato nel 2013 lavori di ristrutturazione per conto del Condominio Panorama ; a tal fine, ha emesso la seguente fattura: Totale imponibile ,00 IVA 10% 1.000,00 Totale fattura ,00 Ritenuta 4% 400,00 Netto a pagare: ,00 Spett. Condominio Panorama ( ) La sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: W , ,00 400,00 Esempio8 Il sig. Camassi, autore di articoli per riviste (di età superiore a 35 anni) ha percepito da una testata giornalistica i seguenti compensi per diritti di autore: Compensi Ritenuta (sul 75% del compenso: 20% x 7.500) Netto percepito

6 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 6 / 8 La sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata B , , ,00 Nota: laddove l età fosse stata inferiore a 35 anni l abbattimento sarebbe stato pari al 40% delle somme. Esempio9 La Razzi srl (CF: ) nel corso del 2013 è stata incorporata dalla Galli srl. La Razzi srl ha pagato il compenso del commercialista pari a operando la prescritta ritenuta. La relativa certificazione è stata, invece, rilasciata dalla incorporante. In tal caso, nel 770 presentato dalla Galli srl, la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: RSSGUO70L10A944B ROSSI UGO M BOLOGNA BO BOLOGNA BO VIA LEVI, , , ,00 A , ,00 Esempio10 Un'associazione sportiva dilettantistica nel 2013 ha erogato ad un atleta residente nel Comune di Trento (add. regionale IRPEF al 1,23% e add. comunale non dovuta) - compensi per rimborsi spese di viaggio/alloggio di per trasferte fuori dal territorio comunale operando la ritenuta su (importo > 7.500). Nella comunicazione, occorre indicare nella sezione Dati relativi al percipiente delle somme oltre ai dati anagrafici, il codice 18 nel campo Codice regione ; e il codice L378 nel campo Codice Comune ; la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata:

7 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 7 / 8 N , , , x 23% 2.116, x 1,23% 113,16 517,44 258,72 SOMME ESCLUSE: i rimborsi documentali (piè di lista) relativi al vitto, alloggio, viaggio e trasporto sostenuti in occasione di prestazioni effettuate fuori dal territorio comunale sono escluse da ritenuta. Al riguardo si rammenta che: TOTALE COMPENSI ANNUI TASSAZIONE Unico 2014 dell'atleta fino a 7.500,00 Nessuna NO tra e ,28 Ritenuta d imposta: 23% + addiz. Reg. (*) NO oltre ,28 Ritenuta d acconto: 23% + addiz. Reg. (*) SI (*) Non trova applicazione l'addizionale comunale Esempio della Associazione Riprendendo l es. 10 se l atleta ha percepito nel 2013 compensi per la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: SI N 6.000, ,00 zero zero Esempio12 Il sig. Carli associato di solo lavoro ha percepito nel 2013 compensi per ; in tal caso, la sezione Dati relativi alle somme erogate va così compilata: C , , ,00

8 Redazione Fiscale Info Fisco 206/2014 Pag. 8 / 8 Si rammenta che: ASSOCIATO IN PARTECIPAZIONE NATURA DEL REDDITO 770 TIPO QUADRO a) di solo lavoro Lavoro autonomo SEMPLIFICATO Lav. autonomo b) di solo capitale c) misto di lavoro e capitale Assimilato ai dividendi ORDINARIO SI + SK OBBLIGO CONTRIBUTIVO INPS: riguarda gli associati che apportano esclusivamente lavoro. In tal caso, il contributo è pari a: 55% a carico dell associante 45% a carico dell associato Diversamente, non sono soggetti all obbligo contributivo gli associati in partecipazione: - che apportano esclusivamente capitale (beni o denaro) oppure sia capitale che lavoro (apporto misto) - che apportano esclusivamente lavoro, ma iscritti ad un Albo professionale - imprenditori, per i quali il compenso concorre alla formazione del reddito d impresa. Esempio13 Il sig. Barozzi, agente, ha percepito dalla mandante: Firr dell ultimo trimestre (quella maturato in precedenza sarà corrisposto dall Enasarco con le stesse modalità di tassazione) indennità suppletiva di clientela indennità di mancato preavviso Ricevuta del 30/12/2013 Spett. Alfa Srl Indennità per: Fine Mandato Suppletiva di clientela Mancato preavviso Totale imponibile Ritenuta del 20% Netto a pagare H , , ,00 Esempio14 Il sig. Forghieri, procacciatore d affari, ha percepito nel 2013 le seguenti somme: provvigioni: ritenuta: 23% x (50% x ) = (non vi è INPS perché non si tratta di attività commerciale occasionale né di lavoro autonomo occasionale) U , , , ,00