MAURIZIO MARTINI ENZO DRAPELLI partners

Transcript

1 MAURIZIO MARTINI ENZO DRAPELLI partners ragionieri commercialisti economisti d impresa valdagno (vi) via l. festari,15 c.p. 223 tel. 0445/406758/ fax 0445/ infovaldagno@martini-drapelli.it dueville (vi) - via g. rossi, 26 tel. 0444/ fax 0444/ infodueville@martini-drapelli.it Ai Signori Clienti Loro Sedi SCADENZE MESE DI DICEMBRE dicembre 2006 IVA - LIQUIDAZIONE MENSILE Termine per effettuare l'annotazione della liquidazione IVA riferita al mese di novembre 2006 con il versamento dell'imposta a debito. IRPEF - RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO Versamento delle ritenute operate nel mese di novembre relative a redditi di lavoro dipendente/assimilati (collaboratori coordinati e continuativi codice tributo 1004) e redditi di lavoro autonomo (codice tributo 1040). GESTIONE SEPARATA INPS Versamento del contributo del 10%, 15% e del 18,20% da parte dei committenti sui compensi di collaborazione coordinata e continuativa e degli incarichi alla vendita a domicilio corrisposti a novembre. DICHIARAZIONE D INTENTO Presentazione in via telematica della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni d intento ricevute nel mese di novembre dicembre 2006 IVA COMUNITARIA - PRESENTAZIONE ELENCHI INTRASTAT MENSILI Presentazione degli elenchi riepilogativi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari registrati o soggetti a registrazione relativi al mese di novembre. IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI I.C.I. Versamento della seconda rata a saldo dell imposta dovuta per il 2006.

2 27 dicembre 2006 I.V.A. VERSAMENTO ACCONTO Versamento dell acconto I.V.A. da parte dei contribuenti mensili e trimestrali relativo all anno dicembre 2006 LOCAZIONI IMMOBILIARI - ANNUALITÀ SUCCESSIVE Termine per il pagamento dell'imposta di registro per i contratti di locazione con decorrenza dal 1 dicembre INVENTARIO Con l approssimarsi delle scadenze civilistiche e fiscali di chiusura dell esercizio, si rende necessario provvedere alla valutazione delle rimanenze di magazzino relative a merci, materie prime, prodotti in corso di lavorazione, lavori e servizi in corso su ordinazione e prodotti finiti esistenti al presso i magazzini dell impresa, ovvero anche presso terzi (in conto deposito, conto lavorazione, conto installazione, ecc.) Invitiamo, pertanto, tutti coloro che svolgono attività d impresa a redigere l inventario analitico di magazzino con riferimento alla situazione esistente al Per i cantieri edili aperti al 31 dicembre va completato un apposito modulo a disposizione presso lo Studio. Si ricorda l obbligatorietà della valutazione delle merci secondo un criterio preciso (es: costo, LIFO, FIFO, costo medio ponderato). TRASMISSIONE ELETTRONICA E TELEMATICA DELLE FATTURE La trasmissione elettronica delle fatture avviene con firma digitale, ovvero con un sistema Edi, ed è necessario acquisire dal cliente il consenso alla trasmissione. La trasmissione telematica delle fatture quale file allegato a una comune , invece, non comporta, ai fini fiscali, né l uso di firme elettroniche, né il consenso del cliente. L Amministrazione Finanziaria considera l invio tramite come un modo tradizionale di spedizione e la nuova normativa di materializzazione fiscale delle fatture e degli altri documenti non può portare alcuna modifica circa la predetta modalità di trasmissione che, appunto, l Amministrazione Finanziaria ha equiparato all invio cartaceo per posta e per fax. PAGAMENTO DI F24 IN RITARDO Qualora il Cliente non avesse effettuato il pagamento di una delega F24 alla scadenza stabilita, è opportuno che si rivolga allo Studio per il calcolo del ravvedimento operoso, anche se in ritardo di uno o due giorni. Pagare le deleghe in ritardo senza il calcolo del ravvedimento operoso comporta successivamente l applicazione di una sanzione molto più onerosa.

3 OMAGGI NATALIZI Nessuna novità è intervenuta sull argomento rispetto all anno precedente. Vi alleghiamo alla presente la circolare che tratta l argomento. PRIVACY Vi ricordiamo che entro il 31 dicembre 2005 c è l obbligo di redazione del Documento Programmatico sulla Sicurezza (DPS) e l adozione delle misure minime di sicurezza. Lo Studio è a disposizione per tutte le informazioni necessarie. MAGAZZINI DEPOSITI UFFICI ECC. Vi ricordiamo che è necessario comunicare tempestivamente allo Studio le eventuali istituzioni e/o variazioni di magazzini, depositi, uffici, unità locali e simili. E ciò in quanto, se in tali luoghi diversi dalla sede esistono beni aziendali, è necessario che risultino dalle iscrizioni alle CCIAA ovvero da comunicazioni all Agenzia delle Entrate (ex Uffici IVA). Vi ricordiamo inoltre di conservare le dichiarazioni rilasciate dallo Studio (e/o da altri professionisti) relativamente alla conservazione di alcune scritture contabili. CIRCOLARI VIA E SITO INTERNET I Clienti che hanno una propria posta elettronica sono pregati di comunicare allo Studio il loro indirizzo telematico al fine di inviare alcune circolari con questo strumento di comunicazione. Inoltre Vi consigliamo di visitare periodicamente il nostro sito FERIE NATALIZIE Vi comunichiamo che lo Studio di Dueville resterà chiuso dal 24 dicembre 2005 al 5 gennaio Sempre a disposizione per ogni eventuale chiarimento, cogliamo l occasione per porgere a tutti i migliori auguri di Buon Natale e Felice Anno Nuovo. Valdagno-Dueville, 4 dicembre Maurizio Martini Enzo Drapelli

4 OMAGGI NATALIZI ANNO 2006 Come ogni anno vengono riportate le note operative in vigore riguardanti gli omaggi natalizi, se costituenti cessioni di beni non rientranti nell attività propria dell impresa. OMAGGI A CLIENTI E/O FORNITORI I.V.A.: - registrare la fattura di acquisto con I.V.A. detraibile se il costo (imponibile) non supera gli 25,82; indetraibile se lo supera. - per la relativa cessione a titolo gratuito non c è obbligo di emettere fattura (art. 2, 2 comma n. 4). IMPOSTE - per omaggi di valore (imponibile) superiore a 25,82: DIRETTE: contabilizzare la fattura (con IVA indetraibile compresa) a Spese di Rappresentanza non deducibili parzialmente (1/3 in cinque anni) - per omaggi di valore (imponibile) inferiore a 25,82: contabilizzare la fattura (con IVA detraibile esclusa) a Spese di rappresentanza deducibili. OMAGGI A DIPENDENTI I.V.A.: - registrare la fattura di acquisto con I.V.A. indetraibile, sia che l imponibile superi o meno le 25,82 (in quanto mancherebbe il requisito dell inerenza) - per la relativa cessione a titolo gratuito non c è obbligo di emettere fattura. IMPOSTE indipendentemente dal valore del bene (+/- DIRETTE: 25,82) contabilizzare la fattura di acquisto nella voce costi (acquisto) per omaggi/liberalità (nei costi di manodopera deducibile). N.B.: Si rammenta che per ogni dipendente l importo degli omaggi non costituisce reddito, e quindi non è soggetto ad imposte e contributi, fino ad un massimo omnicomprensivo di 258,23 all anno. OMAGGI A TITOLARI, AMMINISTRATORI, FAMILIARI E AMICI I.V.A.: - registrare la fattura di acquisto con I.V.A. indetraibile - per la relativa cessione a titolo gratuito non c è obbligo di emettere fattura IMPOSTE indipendentemente dal valore del bene (+/- 25,82) contabilizzare la fattura a DIRETTE: Costi documentati non deducibili fiscalmente N.B.: Le sopracitate cessioni a titolo di omaggio non sono soggette a fatturazione in quanto non cessioni IVA ex art. 2, c. 2 n. 4 D.P.R. n. 633.

5 DDT E consigliabile, al fine di vincere la presunzione di cessione o autoconsumo (inerenza), emettere DDT con causale cessione gratuita quantomeno per gli omaggi a clienti/fornitori, e non necessariamente anche per i dipendenti, titolari, amministratori, familiari e amici. IRAP Gli omaggi destinati sia a terzi che a dipendenti sono da considerarsi acquisti e quindi sono deducibili ai fini IRAP nei limiti previsti dalle norme IRPEF. Le norme sugli omaggi valgono anche per i professionisti e/o artisti, e sono deducibili nel limite dell 1% dei compensi percepiti nel periodo d imposta. PRECISAZIONI 1) E consigliato chiedere al fornitore fatture separate tra le tre categorie che ricevono gli omaggi: clienti e/o fornitori, dipendenti e titolari, amministratori, familiari e amici. 2) Per bene di costo unitario inferiore o superiore a 25,82 (I.V.A. compresa, per la parte indetraibile) si intende la confezione nel suo complesso (e non si tiene conto dei singoli beni). 3) Per le cessioni di omaggi natalizi a clienti intracomunitari è consigliabile l emissione del D.D.T. e non è necessaria né la fatturazione né l indicazione sul mod. INTRA; (in realtà nel particolare caso di omaggi di beni rientranti nell attività propria dell impresa la relativa operazione (cessione gratuita) sarebbe assoggettabile ad IVA in Italia). Per i clienti extra CEE è sufficiente l emissione di una fattura pro-forma, valida ai soli fini doganali. OMAGGI A CLIENTI E/O FORNITORI DI BENI NON RIENTRANTI NELL ATTIVITA DELL IMPRESA IVA IMPOSTE DIRETTE DETRAIBILITA CESSIONE GRATUITA DEDUCIBILITA IMPRESE Costo unitario non superiore a 25,82 SI detrazione Spese di rappresentanza per intero nell esercizio Costo unitario superiore a 25,82 NO detrazione Spese di rappresentanza per 1/3 in 5 esercizi

6 OMAGGI AI DIPENDENTI DI BENI NON RIENTRANTI NELL ATTIVITA DELL IMPRESA IVA IMPOSTE DIRETTE DETRAIBILITA CESSIONE GRATUITA DEDUCIBILITA ACQUISTI Non ammessa per mancanza di inerenza Per intero: Costi per omaggi/liberalità OMAGGI A TITOLARI, AMMINISTRATORI, FAMILIARI E AMICI IVA IMPOSTE DIRETTE DETRAIBILITA CESSIONE GRATUITA DEDUCIBILITA ACQUISTI Non ammessa Costi documentati non deducibili fiscalmente