LE PRINCIPALI NOVITÀ DEL MOD. 730/2012

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1 INFORMATIVA N GENNAIO 2012 DICHIARAZIONI LE PRINCIPALI NOVITÀ DEL MOD. 730/2012 Provvedimento Agenzia Entrate Con la presente Informativa si evidenziano le principali novità del mod. 730/2012. In particolare si segnala l introduzione di nuovi campi per: - l applicazione della c.d. cedolare secca per gli immobili abitativi locati; - il riconoscimento della detrazione del 36% dopo l abolizione della comunicazione di inizio lavori da inviare al Centro Operativo di Pescara; - la determinazione del contributo di solidarietà dovuto dai soggetti con reddito lordo annuo superiore a ; - il versamento dell IMU utilizzando il credito risultante dalla dichiarazione; - la gestione del credito derivante dal maggior acconto 2011, di IRPEF e/o cedolare secca, versato lo scorso novembre; - la nuova possibilità di destinare il 5 al finanziamento delle attività volte alla tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici.

2 IF n pagina 2 di 8 Con il Provvedimento , pubblicato sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate, è stato approvato il mod. 730/2012 relativo ai redditi Con la presente Informativa si illustrano le principali novità del nuovo modello che dovrà essere presentato: entro il se consegnato al sostituto d imposta; entro il se consegnato ad un CAF o ad un professionista abilitato. FRONTESPIZIO Nel Frontespizio si evidenzia l introduzione della nuova casella Situazioni particolari da utilizzare per segnalare particolari condizioni emerse dopo la pubblicazione dei modelli sul sito Internet dell Agenzia delle Entrate (analogamente a quanto già previsto nel mod. UNICO 2011). L utilizzo di tale casella dovrà quindi essere attivato dall Agenzia delle Entrate con uno specifico intervento. Si evidenzia inoltre che, al fine di individuare il domicilio fiscale per l attribuzione dell addizionale regionale e comunale, le istruzioni per la compilazione specificano ora che: i contribuenti residenti nel territorio dello Stato hanno il domicilio fiscale nel comune nella cui anagrafe sono iscritti, pertanto, il domicilio fiscale coincide generalmente con la residenza anagrafica. I soggetti non residenti hanno il domicilio fiscale nel comune in cui si è prodotto il reddito o, se il reddito è prodotto in più comuni, nel comune in cui si è prodotto il reddito più elevato. L amministrazione finanziaria può stabilire il domicilio fiscale del contribuente nel comune dove lo stesso svolge in modo continuativo la principale attività. Quando concorrono particolari circostanze l amministrazione finanziaria può consentire al contribuente, che ne faccia motivata istanza, che il suo domicilio fiscale sia stabilito in un comune diverso da quello di residenza. FAMILIARI A CARICO Nel quadro riservato ai Familiari a carico si evidenzia l inserimento della nuova colonna 8 Detrazione 100% affidamento figli che va barrata nel caso in cui il genitore fruisce della detrazione per figli a carico nella misura del 100%, sia nel caso di affidamento esclusivo che di affidamento congiunto o condiviso dei figli. In merito l Agenzia rammenta che la detrazione spetta: in mancanza di accordo, al genitore affidatario; nel caso di affidamento congiunto o condiviso, in mancanza di accordo, nella misura del 50% tra i genitori. Tuttavia, se il genitore affidatario o, in caso di affidamento congiunto, uno dei genitori affidatari non può fruire in tutto o in parte della detrazione per limiti di reddito, la stessa è assegnata per intero all altro genitore.

3 IF n pagina 3 di 8 Si evidenzia inoltre che, al fine di verificare lo status di familiare a carico ed in particolare il possesso di un reddito complessivo non superiore a 2.840,51, le istruzioni per la compilazione specificano che va considerato anche il reddito da fabbricati assoggettato all imposta sostitutiva del 21% o 19% a seguito dell opzione per la cedolare secca. QUADRO B REDDITI DEI FABBRICATI Nel quadro B si segnala l introduzione: della nuova colonna 5 Codice canone che deve essere compilata per gli immobili concessi in locazione. In particolare, in tale colonna va esposto uno dei seguenti codici, in base alla percentuale del canone che deve essere indicata nella successiva colonna 6 - Canone di locazione ai fini della tassazione: Codice Percentuale canone annuo di locazione da indicare a col % del canone annuo, previsto nei casi di tassazione ordinaria 75% del canone annuo, previsto nei casi di tassazione ordinaria se 2 l immobile è ubicato a Venezia, isole della Giudecca, Murano e Burano 100% del canone annuo, previsto nei casi di tassazione sostituiva con la 3 c.d. cedolare secca della nuova colonna 11 Cedolare secca, che va barrata per indicare l assoggettamento alla cedolare secca, sia nei casi in cui l opzione è già stata espressa in sede di registrazione del contratto (mod. 69 ovvero SIRIA) sia nei casi in cui la stessa è effettuata in sede di dichiarazione dei redditi (contratti scaduti o risolti volontariamente al , contratti in corso al già registrati o prorogati con relativo pagamento già effettuato ovvero contratti per i quali non sussiste l obbligo di registrazione). In tali casi (opzione per la cedolare secca ) va altresì compilata la Sezione II del quadro B denominata Dati relativi ai contratti di locazione o di comodato nella quale vanno esposti gli estremi di registrazione del contratto di locazione; della nuova colonna Contratti non sup. 30 gg nella citata Sezione II, da barrare nei casi in cui il contratto di locazione non sia stato registrato in quanto di durata non superiore a 30 giorni complessivi nell anno. In merito al reddito fondiario assoggettato alla cedolare secca, le istruzioni per la compilazione rammentano che: lo stesso, pur non concorrendo alla formazione del reddito complessivo IRPEF, oltre a rilevare per la determinazione della condizione di familiare fiscalmente a carico come sopra evidenziato, va considerato anche per il calcolo delle detrazioni spettanti per i carichi di famiglia, per le detrazioni d imposta di cui all art. 13, TUIR, per le detrazioni per canoni di locazione nonché, in generale, per stabilire la spettanza o la misura di benefici, fiscali e non, collegati al possesso di requisiti reddituali (es. I.S.E.E.) ; in caso di omessa dichiarazione dello stesso ovvero di dichiarazione per un importo inferiore a quello effettivo, le sanzioni di cui all art. 1, commi 1 e 2, D.Lgs. n. 471/97 sono applicate in misura doppia.

4 IF n pagina 4 di 8 ABITAZIONE PRINCIPALE IN PARTE LOCATA Le istruzioni specificano ora che, se l immobile adibito ad abitazione principale è in parte concesso il locazione: a col. 2 Utilizzo va indicato il codice 1 ; a col. 5 Codice canone va indicato uno dei nuovi codici sopra riportati; a col. 6 Canone di locazione va riportato l ammontare del canone come ordinariamente previsto per le locazioni. Se il locatore opta per l applicazione della cedolare secca va altresì barrata la casella di col. 11 Cedolare secca e va compilata la Sezione II del quadro RB con i dati relativi alla registrazione del contratto di locazione. IMMOBILI STORICI LOCATI Per gli immobili di interesse storico e/o artistico, per i quali rileva la minore tra le tariffe d estimo previste per le abitazioni della zona censuaria nella quale è ubicato il fabbricato, anche nel caso in cui l immobile è concesso in locazione, è istituito il nuovo codice 16 da indicare a col. 2 Utilizzo. Con l istituzione di tale nuovo codice sono quindi modificate le modalità di compilazione indicate dall Agenzia delle Entrate con la Risoluzione , n. 28/E (Informativa SEAC , n. 159). Per l immobile storico locato assoggettato a tassazione ordinaria, le istruzioni per la compilazione specificano infatti che è necessario compilare il relativo rigo come segue: - Rendita rendita catastale calcolata in base alla minore tariffa d estimo della zona censuaria come previsto per detti immobili; - Utilizzo nuovo codice 16 ; - Codice canone uno dei nuovi codici sopra riportati ( 1, 2 o 3 ); - Canone di locazione ammontare del canone come ordinariamente previsto per le locazioni, ancorché lo stesso sia ininfluente per la determinazione del reddito imponibile. QUADRO C REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Nel quadro C si evidenzia: la conferma delle modalità di compilazione (obbligatoria o facoltativa) di rigo C5 per la gestione delle Somme per incremento della produttività, di importo non superiore a 6.000, percepite nel 2011 dai lavoratori dipendenti del settore privato, che possono essere assoggettate all imposta sostitutiva del 10%. Per poter fruire della c.d. detassazione il dipendente deve aver conseguito nel 2010 un reddito di lavoro dipendente non superiore a ; la conferma della detrazione per il Personale del comparto sicurezza, difesa e soccorso di cui alla sezione V del quadro C. Il limite reddituale per beneficiare della detrazione è rimasto invariato (reddito di lavoro dipendente 2010 non superiore a ) mentre l importo massimo della riduzione d imposta è stato fissato a 141,90 (anziché 149,50); l introduzione, a rigo C5, delle nuove colonne 4 e 5 per la gestione delle indennità/maggiorazioni erogate ai lavoratori con attività lavorative in luoghi sempre diversi e variabili, delle indennità di volo e navigazione, ecc. di cui all art. 51, comma 6, TUIR, che, a scelta del contribuente, possono essere assoggettate: a tassazione ordinaria, considerando imponibile solo il 50% dell indennità; all imposta sostitutiva del 10%, considerando imponibile l intero importo dell indennità;

5 IF n pagina 5 di 8 l istituzione della nuova Sezione VI Altri dati costituita dal nuovo rigo C15 Dati contributo solidarietà dovuto dai soggetti con reddito complessivo superiore a lordi, così come previsto dall art. 2, comma 2, DL n. 138/2011 (Informativa SEAC , n. 273 e , n. 1). In particolare: a col. 1 va indicato l importo evidenziato nel punto 133 del mod. CUD 2012 ossia: per i dipendenti pubblici, il reddito di lavoro dipendente al netto della riduzione di cui all art. 9, comma 2, DL n. 78/2010; per i pensionati, il trattamento pensionistico al netto della riduzione di cui all art. 18, comma 22-bis, DL n. 98/2011 (c.d. contributo di perequazione ); a col. 2 va indicato l importo riportato nel punto 135 del mod. CUD 2012 ossia l ammontare del contributo di solidarietà trattenuto dal sostituto d imposta. L ammontare del contributo dovuto è successivamente quantificato nel mod QUADRO D ALTRI REDDITI La struttura del quadro D non è stata modificata rispetto al passato. Per quanto riguarda la compilazione, invece, a rigo D2 Altri redditi di capitale si evidenzia l introduzione del nuovo codice 8 da utilizzare in caso di redditi imputati per trasparenza da fondi immobiliari diversi da quelli di cui all art. 32, comma 3, DL n. 78/2010, se il percipiente è un soggetto diverso da quelli di cui al citato comma 3 e possiede una partecipazione in misura superiore al 5% del patrimonio del fondo. QUADRO E ONERI E SPESE Nel quadro E - Oneri e spese si evidenzia che: nella Sezione I Spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 19% non sono più presenti gli specifici righi per le Spese per intermediazione immobiliare e per le Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede in quanto le stesse vanno ora riportate nei righi da E17 a E19 Altre spese, rispettivamente con il codice 17 e 18. In merito si rammenta che l art. 16, Legge n. 217/2011, c.d. Comunitaria 2010, ha riconosciuto la detrazione in esame anche per i canoni relativi ai contratti di locazione stipulati dagli studenti iscritti ad un corso di laurea presso un Università di uno Stato UE o aderente allo SEE; con riferimento alla detrazione per Spese funebri di rigo E14, le istruzioni prevedono ora che tali spese possono essere sostenute per il decesso, oltre che di un familiare di cui all art. 433, C.c., anche di un soggetto affiliato o affidato. È inoltre specificato che, in caso di più eventi, per ciascun decesso va utilizzato un modulo. L importo di tale campo, quindi, non può mai essere superiore a 1.549,37; a rigo E16 Spese per attività sportive praticate dai ragazzi è aggiunto un nuovo campo al fine di gestire i casi in cui la spesa è sostenuta per più di un ragazzo. In particolare, è ora disposto che se la spesa è relativa: ad 1 solo ragazzo, l importo (nel limite di 210) va indicato a col. 1; a 2 ragazzi, l importo corrispondente a ciascuno (nel limite di 210) va indicato separatamente a col. 1 e a col. 2; a 3 o più ragazzi è necessario compilare un ulteriore modulo;

6 IF n pagina 6 di 8 la Sezione III riservata all esposizione delle spese per le quali spetta la detrazione del 36%, a seguito della soppressione dell invio della comunicazione di inizio lavori al Centro Operativo di Pescara a decorrere dal , è ora costituita da 2 parti: la Sezione III A nella quale vanno riportati i consueti dati richiesti per la determinazione della detrazione spettante (anno, spesa, rate, ecc.). In tale Sezione è aggiunta la nuova colonna 10 N. d ordine immobile nella quale attribuire un numero all immobile oggetto di lavori iniziati nel 2011, per il quale va compilata anche la nuova Sezione III B; la nuova Sezione III B nella quale vanno riportati i Dati catastali identificativi degli immobili e altri dati per fruire della detrazione del 36%, ossia le ulteriori informazioni da fornire in dichiarazione dopo la soppressione della comunicazione di inizio lavori. La nuova colonna 10 della Sezione III A e la nuova Sezione III B vanno compilate per tutti i lavori iniziati nel 2011 tenendo presente che, se i lavori sono iniziati: prima del , nella Sezione III B va barrata soltanto la cesella C.O.Pescara / Condominio (i restanti campi non vanno compilati). In tali casi, infatti, vigeva ancora l obbligo di invio della comunicazione di inizio lavori e quindi l Amministrazione finanziaria possiede già i dati catastali identificativi dell immobile oggetto dei lavori agevolati; dal , la Sezione III B va compilata in tutte le sue parti in quanto devono essere forniti tutti i dati richiesti; è stata soppressa la Sezione riservata alle Spese per le quali spetta la detrazione d imposta del 20% nella quale andavano riportate le spese per la sostituzione di frigoriferi e congelatori e per l acquisto di motori a elevata efficienza e di variatori di velocità, in quanto tale detrazione non è più riconosciuta. Con riferimento alle rate ancora spettanti per le spese sostenute nel 2009 per l acquisto di mobili, elettrodomestici, computer e TV di immobili ristrutturati, nella Sezione VI Dati per fruire di altre detrazioni d imposta è stato instituito il nuovo rigo E82. QUADRO F ACCONTI, RITENUTE, ECCEDENZE ED ALTRI DATI Nel quadro F si evidenzia: l introduzione, nelle Sezioni I e V, di nuovi campi per l esposizione dei versamenti degli acconti 2011 e 2012 della cedolare secca (effettuati nel 2011, che si intende non effettuare o effettuare in misura inferiore nel 2012) analogamente a quanto previsto per gli acconti IRPEF; l introduzione, nella Sezione I, dei nuovi campi Eccedenza acconto IRPEF compensata nel mod. F24 e Eccedenza acconto cedolare secca compensata nel mod. F24 riservati ai soggetti che lo scorso novembre hanno versato l acconto 2011 nella misura del 99% (85% per la cedolare secca) anziché dell 82% (68% per la cedolare secca) ed hanno utilizzato nel mod. F24 il conseguente credito d imposta maturato;

7 IF n pagina 7 di 8 l istituzione, nella Sezione IV Ritenute e acconti sospesi per eventi eccezionali, di nuovi codici per individuare specifici casi di sospensione dei versamenti nonché di 2 nuove colonne per evidenziare l eventuale sospensione di quanto dovuto a titolo di cedolare secca o di contributo di solidarietà. In particolare nella casella 1 di rigo F5 è possibile indicare uno dei seguenti codici: Codice Evento per i contribuenti vittime di richieste estorsive per i quali l art. 20, comma 2, Legge n. 44/99, ha 1 disposto la proroga di 3 anni dei termini per gli adempimenti fiscali ricadenti entro 1 anno dalla data dell evento lesivo per i contribuenti interessati dalle alluvioni verificatesi in Veneto dal al , per i quali il Decreto ha previsto la sospensione dal al dei versamenti 2 tributari scadenti nel medesimo periodo. Detti termini sono stati successivamente prorogati al dal DL , n. 225; per i contribuenti, residenti alla data del nel Comune di Lampedusa e Linosa, interessati dall emergenza umanitaria legata all afflusso di migranti dal Nord Africa, per i quali 3 l OPCM , n ha previsto la sospensione dal al dei termini relativi agli adempimenti ed ai versamenti tributari scadenti nel medesimo periodo; 4 per i contribuenti colpiti da altri eventi eccezionali; per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi a ottobre 2011 nelle province di La Spezia e Massa Carrara a favore dei quali l art. 29, comma 15, DL n /2011 ha previsto la proroga al dei termini per gli adempimenti e versamenti tributari in scadenza dall al Con apposita Ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri saranno individuati i soggetti che possono fruire dell agevolazione; per i contribuenti interessati dalle eccezionali avversità atmosferiche verificatesi dal 4.11 all in provincia di Genova, a favore dei quali l art. 29, comma 15, DL n. 216/2011 ha 6 previsto la proroga al dei termini per gli adempimenti e versamenti tributari che scadono dal al Con apposita Ordinanza del Presidente del Consiglio dei Ministri saranno stabiliti individuati i soggetti che possono fruire dell agevolazione; l introduzione, nella Sezione VI Soglie di esenzione addizionale comunale, dei nuovi campi Esenzione totale saldo 2011 e Esenzione totale acconto 2012, da barrare nei casi in cui è riconosciuta un esenzione non collegata al reddito imponibile; l introduzione, nella Sezione VIII Altri dati, del nuovo rigo F13 Pignoramento presso terzi nel quale riportare le ritenute subite per redditi percepiti tramite la procedura di pignoramento presso terzi. In merito, come previsto dall Agenzia delle Entrate nel Provvedimento , n e nella Circolare , n. 8/E, le istruzioni per la compilazione rammentano che il creditore pignoratizio è tenuto a indicare nella dichiarazione dei redditi i redditi percepiti e le ritenute subite da parte del terzo erogatore anche se si tratta di redditi assoggettati a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o a imposta sostitutiva.... Le ritenute subite possono essere scomputate dall imposta risultante dalla dichiarazione. QUADRO G CREDITI D IMPOSTA Nel quadro G si evidenzia l inserimento a rigo G3 e a rigo G8 del nuovo campo Residuo precedente dichiarazione, nel quale evidenziare il credito d imposta relativo, rispettivamente, al reintegro delle anticipazioni sui fondi pensione e all attività di mediazione che non ha trovato capienza nell imposta risultante dalla dichiarazione dei redditi presentata lo scorso anno (mod. 730/UNICO 2011);

8 IF n pagina 8 di 8 QUADRO I IMU Nel quadro I è possibile indicare la volontà di effettuare il versamento dell IMU dovuta per il 2012 utilizzando (l intero importo o una parte) del credito risultante dalla dichiarazione, analogamente a quanto previsto in passato per l ICI. MOD DESTINAZIONE DEL 5 Nella Sezione Scelta per la destinazione del cinque per mille dell IRPEF del mod è inserita una nuova casella per consentire, in attuazione di quanto disposto dal DL n. 98/2011, la destinazione di tale quota al Sostegno alle attività di tutela, promozione e valorizzazione dei beni culturali e paesaggistici.