Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 25 Giugno 2014

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1 Esame di Ragioneria Generale e Applicata Prova scritta del 25 Giugno 2014 Nome: Cognome: Matricola: Orale: Subito Rinviato ESERCIZIO 1 Si proceda alla rilevazione in P.D. dei fatti di gestione dell anno 2014 relativi alla società Cats S.p.A. : Dalla situazione contabile della Cats S.p.A., azienda operante nel settore degli alimenti per animali, in data 01/01/2014, risultano tra gli altri i seguenti conti: Oneri contrazione mutui 720 Capitale sociale (n , VN 10 per azione) Terreni Riserva rivalutazione partecipazioni ex art c.c Macchinari Riserva straordinaria Attrezzature Riserva legale Partecipazioni in controllate (Siamesi S.p.A.) Prestiti Obbligazionari Materie prime Mutui passivi Prodotti finiti Fatture da ricevere (Persiani s.n.c.) Fornitori di immobilizzazioni c/acconti Clienti c/anticipi (Burmese s.r.l.) Crediti v/clienti Fondo ammortamento macchinari Lavori in corso su ordinazione Fondo svalutazione crediti Disaggio di emissione P.O Ratei passivi (su interessi passivi su mutui e su interessi passivi su P.O.) Il candidato, tenendo conto della situazione contabile precedente, proceda alla rilevazione delle scritture di gestione indicate di seguito /01 Si chiudono i conti transitori secondo dottrina e prassi prevalenti /01 Si riceve la fattura del fornitore Persiani s.n.c. relativa all acquisto di materie prime, già consegnate in data 29/12/2013. La fattura espone materie prime per IVA ordinaria, spese di trasporto forfettarie per 250, spese di etichettatura per 150, imballaggi a rendere 300. Il regolamento è pattuito mediante Ri.ba. a 120 giorni /02 Si cedono a factor, con clausola pro-soluto, tutti i crediti in portafoglio, ricevendo un controvalore a saldo pari a

2 che viene accreditato in giornata sul conto corrente della società. Il factor addebita inoltre IVA 22% a titolo di commissioni /03 Rilevati gli stipendi del mese di febbraio: retribuzioni lorde , assegni per il nucleo familiare 3.300, contributi sociali a carico dell azienda 8.500, contributo integrativo dello 0,50% delle retribuzioni lorde. Le retribuzioni vengono pagate in giornata a mezzo banca, al netto di ritenute fiscali per e previdenziali per Si tenga conto, inoltre, che sono stati corrisposti anticipi a dipendenti per /04 L assemblea della società Siamesi S.p.A., partecipata al 90%, approva il bilancio di esercizio al , chiuso con un utile di , e delibera la distribuzione di dividendi per complessivi i dividendi vengono pagati in giornata mediante bonifico bancario. Si consideri che la partecipazione, valutata con il metodo del patrimonio netto solo patrimoniale, è stata acquistata nel corso del 2013 e che al momento dell acquisto il suo Patrimonio netto ammontava a La differenza tra il prezzo pagato ed il patrimonio netto acquisito, pari a , è stata integralmente attribuita ad avviamento /04 Si acquista un nuovo macchinario al prezzo di IVA ordinaria, cedendo in permuta un macchinario acquistato nel 2008 al costo di e ammortizzato in quote costanti annuali del 10%. A saldo viene firmata una cambiale tratta per /05 L assemblea dei soci, in seduta straordinaria, delibera la diminuzione del capitale sociale e autorizza il CdA ad acquistare n azioni proprie al prezzo di 11,50. In data 30/05 si procede all annullamento delle stesse /08 Si procede alla liquidazione e al pagamento, a mezzo c/c bancario, degli interessi maturati sul Prestito Obbligazionario emesso dalla società in data 01/08/2012 alle seguenti condizioni: corso di emissione 97, durata 5 anni, tasso di interesse annuo 4,50%, godimento ogni 01/02 01/08, ritenuta fiscale 20%. Nella stessa data si procede al rimborso di una tranche di obbligazioni del valore nominale di mediante estrazione a sorte e successivo annullamento /09 Si emette fattura nei confronti del cliente Burmese s.r.l. per una commessa ultrannuale, valutata con il metodo della percentuale di completamento. Al 31/12/2013 la commessa risultava realizzata per il 75%. Il regolamento avviene mediante Ri.ba. a 60 giorni. Si consideri, inoltre, che nel 2013 il cliente aveva corrisposto un anticipo e che lo stesso era stato regolarmente fatturato. Il giorno successivo, le Ri.ba. vengono presentate al salvo buon fine ed anticipate per intero /11 La banca comunica che le Ri.ba. di cui all operazione 9 sono risultate insolute per , mentre le restanti risultano regolarmente pagate. L istituto di credito addebita commissioni di insoluto per /12 Si stipula un contratto di leasing per l acquisizione di un automezzo. Il contratto prevede la corresponsione, a mezzo banca, di un maxicanone di IVA ordinaria al momento della sottoscrizione e di ulteriori 24 canoni mensili di IVA ordinaria a partire dal 01/01/2015. Il candidato proceda ad effettuare le scritture di assestamento delle operazioni di cui sopra quando lo si ritenga opportuno e si riscontrino le informazioni necessarie. Si tenga conto, inoltre, di quanto segue: a) La controllata Siamesi S.p.A. chiude il bilancio al subendo una perdita di b) Si valutano le rimanenze di materie prime in magazzino con il criterio FIFO continuo, considerando quanto segue: esistenze iniziali 400 unità del valore unitario di 6,50; in data 19/02 acquistate 800 unità del valore unitario di 7,80; in data 30/03 scaricate 380 unità; in data 25/05 acquistate 205 unità del valore unitario di 8,20; in data 30/05 scaricate 550 unità. Al 31/12/2014 il valore di mercato è di 8,40. c) Il conto muti passivi presente nella situazione contabile iniziale fa riferimento ad un finanziamento acceso in data 01/09/2013 alle seguenti condizioni: durata 10 anni, rimborso in quote capitali costanti semestrali ogni 01/03 01/09 (prima rata corrisposta il 01/03/2014), tasso di interesse fisso annuale del 5%, spese di istruttoria 800. Esercizio 2 Il candidato proceda al posizionamento nei prospetti di Conto Economico e di Stato Patrimoniale civilistici dei seguenti conti: Valori bollati Materie prime c/rimanenze iniziali Perdite su crediti Assicurazioni c/rimborsi Partecipazioni in controllate Fondo svalutazione crediti Riserva acquisto azioni proprie Plusvalenze ordinarie Canoni di leasing Impianti in costruzione Omaggi da fornitori Note di credito da emettere Oneri contrazione Mutui Fornitori di materie c/acconti Interessi attivi su finanziamenti Ammortamento disaggio di emissione P.O. Erario c/ritenute da versare Obbligazioni estratte Oneri sociali Rivalutazione partecipazioni

3 Soluzione proposta: 25/06/2014 Esercizio n /01 Chiusura conti transitori Materie prime c/esistenze iniziali Materie Prime Prodotti finiti c/esistenze iniziali Prodotti Finiti Lavori in corso su ordinazione c/esistenze iniziali Lavori in corso su ordinazione /01 Ricevuta fattura dalla Persiani s.n.c. Materie prime Trasporto 250 Etichettatura 150 Base imponibile Iva 22% Cauzione imballaggi 300 Totale fattura Fatture da ricevere Iva a credito Crediti per cauzioni 300 Sopravvenienze attive 600 Debiti v/fornitori /02 Cessione crediti a factor Crediti al F.do svalutazione crediti al = = = sopravvenienza passiva Commissioni di factoring Iva a credito 264 Debiti v/factor Banca c/c Debiti v/factor Sopravvenienze passive F.do svalutazione crediti Crediti v/clienti /03 Rilevazione retribuzioni febbraio Salari e stipendi Inps c/competenze Dipendenti c/retribuzioni Contributo integrativo al f.do miglioramento pensioni: 0,50% x = 310 Oneri sociali Dipendenti c/recupero contributi 310 Inps c/competenze Dipendenti c/retribuzioni Erario c/ritenute Inps c/competenze Dipendenti c/anticipi Banca c/c

4 5. 15/04 Dividendi da controllata Dividendo di nostra competenza: x 90% = Crediti v/controllate Dividendi da controllate Riserva rivalutazione partecipazioni ex art c.c Partecipazioni in controllate Banca c/c Crediti v/controllate /04 Acquisto macchinario con permuta Rilevazione fattura di acquisto nuovo macchinario Macchinari Iva a credito Debiti v/fornitori di immobilizzazioni Costo storico Fdo Ammortamento (6 x 10% x ) Valore netto contabile Prezzo di vendita ( )/1, Plusvalenza Fondo ammortamento macchinari Macchinari Macchinari Plusvalenza da alienazione Crediti diversi Macchinari Iva a debito Debiti v/fornitori di immobilizzazioni Crediti diversi Cambiali passive /05 Acquisto azioni proprie Valore acquisto azioni proprie: x 11,50 = (di cui capitale sociale) Azioni proprie Banca c/c Riserva straordinaria Riserva acquisto azioni proprie /05 Annullamento azioni proprie Capitale sociale Riserva straordinaria Azioni proprie Riserva acquisto azioni proprie Riserva straordinaria

5 8. 01/08 Pagamento cedola semestrale P.O. Cedola semestrale (da 01/02 a 01/08): x 4,5% x 6/12 = Interessi passivi su P.O Obbligazionisti c/interessi Ritenuta fiscale: x 20% = 720 Obbligazionisti c/interessi Erario c/ritenute 720 Banca c/c Estrazione obbligazioni: Valore nominale Valore di emisione ( x 0,97) Capital gain Ritenuta fiscale (20%) 216 Prestiti obbligazionari Obbligazioni estratte Obbligazioni estratte Erario c/ritenute 216 Banca c/c /09 Fattura per lavorazioni su commessa Corrispettivo totale: /0,75 = Corrispettivo Anticipo Base imponibile Iva 22% Totale fattura Crediti v/clienti Clienti c/anticipi Ricavi per lavorazioni su commessa Iva a debito Banca c/c Banca c/anticipi su Ri.Ba. sbf /11 Incasso parziale Ri.ba. operazione 9 Chiusura Ri.ba. regolarmente pagate Banca c/anticipi su Ri.Ba. sbf Crediti v/clienti Commissioni bancarie 180 Banca c/anticipi su Ri.Ba. sbf Banca c/c /12 Sottoscrizione contratto leasing Maxicanone canoni mensili Valore totale contratto Beni in leasing Cedenti beni in leasing

6 Canoni di leasing Iva a credito Banca c/c Cedenti beni in leasing Beni in leasing Operazioni di assestamento a) Assestamento operazione 5 Valutazione partecipazione Perdita 2014 ns competenza ( x 90%) Svalutazione per amm.to avviamento (42.000/5) Totale svalutazioni Riserva rivalutazione partecipazioni Importo al ( x 90% /5) Movimenti dell esercizio Svalutazione partecipazione per distribuzione dividendi Importo al Svalutazione partecipazioni Riserva rivalutazione partecipazioni ex art c.c Partecipazioni in controllate Assestamento operazione 8 Prestito Obbligazionario Determinazione rateo passivo di interesse P.O. al : = Rateo passivo (dal 01/08/2014 al 31/12/2014): x 4,50% x 5/12 = Interessi passivi su P.O Ratei passivi Ammortamento disaggio di emissione Quota ammortamento annua: 2.880/3 anni residui = 960 Ammortamento disaggio di emissione P.O. 960 Disaggio di emissione P.O. 960 Assestamento operazione 11 Contratto di leasing Valore totale contratto Mesi tot. contratto (1+24) 25 Competenza mensile Contabilizzato Competenza (dic 2014) Risconto attivo Risconti attivi Canoni di leasing

7 Operazione b) Valutazione rimanenze finali materie prime (FIFO continuo) Data Quantità Valore unit. Valore progr. 01/ , / , / , / , x 6, x 7, x 8,20 30/ x 6, x 7, x 7, x 8, Rim. Finali 475 7, Le rimanenze vengono valutate al CMP di periodo ( 7,97) perché inferiore rispetto al valore di mercato ( 8,40) Materie prime Materie prime c/rimanenze finali Operazione c) Assestamento mutuo passivo Debito residuo al Quota capitale semestrale ( /20 rate) Debito residuo al ( ) Rateo di interesse (01/09-31/12) x 5% x 4/ Interessi passivi su mutui Ratei passivi Quota ammortamento oneri contrazione mutui: 720/9 anni residui Ammortamento oneri contrazione mutui 80 Oneri contrazione mutui 80

8 Esercizio 2 STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ PASSIVITÀ A) Crediti v/soci A)Patrimonio netto B) Immobilizzazioni Riserva acquisto azioni proprie I Immobilizz. Immateriali Oneri contrazione mutui B) Fondi per rischi e oneri II Immobilizz. Materiali III Immobilizz. Finanziarie Partecipazioni in controllate C) Trattamento di fine rapporto lavoro subordinato C) Attivo circolante D) Debiti I Rimanenze Fornitori di materie c/acconti Erario c/ritenute da versare II Crediti Obbligazioni estratte (-) F.do svalutazione crediti Note di credito da emettere Assicurazioni c/rimborsi III Attività finanziarie non imm. IV Disponibilità liquide Valori bollati D) Ratei e risconti con separata indicazione del disaggio su prestiti A) Valore della produzione Plusvalenze ordinarie Omaggi da fornitori CONTO ECONOMICO E) Ratei e risconti con separata indicazione del aggio su prestiti B) Costi della produzione Materie prime c/esistenze iniziali Oneri sociali Canoni di leasing Perdite su crediti Differenza Tra Valore E Costi Della Produzione (A-B) C) Proventi e oneri finanziari Ammortamento disaggio di emissione PO Interessi attivi su finanziamenti D) Rettifiche di valore di Att.Finanz. Rivalutazione partecipazioni E) Proventi e oneri straordinari 26) Utile (perdita) dell esercizio