COMUNE DI BICINICCO Provincia di Udine PARERE DELL ORGANO DI REVISIONE SULLA PROPOSTA DI BILANCIO DI PREVISIONE 2012 E DOCUMENTI ALLEGATI L ORGANO DI REVISIONE Dott. Mauro Vidrigh Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 1
Sommario Verifiche preliminari Verifica degli equilibri - Gestione 2011 - Bilancio di previsione 2012 - Bilancio pluriennale Verifica coerenza delle previsioni - Coerenza interna - Coerenza esterna Verifica attendibilità e congruità delle previsioni anno 2012 - Entrate correnti - Spese correnti - Organismi partecipati - Spese in conto capitale - Indebitamento Verifica attendibilità e congruità del bilancio pluriennale 2012 2014 Osservazioni e suggerimenti Conclusioni Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 2
VERIFICHE PRELIMINARI Il sottoscritto dott. Mauro Vidrigh, revisore ai sensi dell art. 234 e seguenti del Tuel: ricevuto in data 30.03.2012 lo schema del bilancio di previsione, approvato dalla giunta comunale in data 29.03.2012 con delibera n. e i relativi seguenti allegati obbligatori: il bilancio pluriennale 2012/2014; la relazione previsionale e programmatica predisposta dalla giunta comunale; il rendiconto dell esercizio 2010; le risultanze dei rendiconti o dei conti consolidati dell esercizio 2010 delle aziende speciali, consorzi, istituzioni e società di capitale costituite per l esercizio di servizi pubblici che li hanno prodotti; il programma triennale dei lavori pubblici e l elenco annuale dei lavori pubblici (che verrà esaminato in sede di approvazione di bilancio) approvato dalla G.C. con delibera n. 22 del 15.3.2012 la delibera di approvazione della programmazione triennale del fabbisogno di personale (art. 91 d.lgs.267/2000, art. 35, comma 4 d.lgs.165/2001 e art. 19, comma 8 legge 448/2001) così come approvata dalla G.C. con delibera n. 26 del 22.3.2012 la delibera della G.C.15 del 15.3.12 di destinazione della parte vincolata dei proventi per sanzioni alle norme del codice della strada; la delibera sulla verifica della quantità e qualità di aree e fabbricati da destinare a residenza, attività produttive e terziario e determinazione del prezzo di cessione per ciascun tipo di area o di fabbricato; G.C. 16 DEL 15.3.12 la proposta di delibera di conferma dell addizionale comunale Irpef; la proposta di delibera del Consiglio di conferma delle aliquote base dell I.M.U e di conferma della detrazione come consentito dai commi da 6 a 10 dell art.13 del d.l. 6/12/2011 n201; le deliberazioni con le quali sono determinati, per l esercizio 2012, le tariffe, le aliquote di imposta e le eventuali maggiori detrazioni, le variazioni dei limiti di reddito per i tributi locali e per i servizi locali, nonché, per i servizi a domanda individuale, i tassi di copertura in percentuale del costo di gestione dei servizi stessi; la tabella relativa ai parametri di riscontro della situazione di deficitarietà strutturale; i limiti massimi di spesa disposti dagli art.6 e 9 del D.L. 78/2010 così come recepiti dalla normativa regionale; e i seguenti documenti messi a disposizione: i documenti e prospetti previsti dallo statuto e dal regolamento di contabilità; l elenco delle entrate e delle spese con carattere di eccezionalità; il quadro analitico delle entrate e delle spese previste relativamente ai servizi con dimostrazione della percentuale di copertura (pubblici a domanda e produttivi); il prospetto analitico delle spese di personale previste in bilancio come individuate dal comma 562 (per i Comuni non soggetti al patto di stabilità) dell art.1 della legge 296/06 e dall art.76 della legge 133/08; il prospetto delle spese finanziate con i proventi derivanti dalle sanzioni per violazione del codice della strada; l elenco delle spese da finanziare mediante mutui e prestiti da assumere; Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 3
viste le disposizioni di legge che regolano la finanza locale, in particolare il Tuel; visto lo statuto dell ente, con particolare riferimento alle funzioni attribuite all organo di revisione; visti i postulati dei principi contabili degli enti locali ed il principio contabile n. 1 approvati dell Osservatorio per la finanza e contabilità presso il Ministero dell Interno; visto il regolamento di contabilità; visti i regolamenti relativi ai tributi comunali; visto il parere espresso dal responsabile del servizio finanziario in data 14.03.2012 in merito alla veridicità delle previsioni di entrata e di compatibilità delle previsioni di spesa, avanzate dai vari servizi, iscritte nel bilancio annuale o pluriennale; ha effettuato le seguenti verifiche al fine di esprimere un motivato giudizio di coerenza, attendibilità e congruità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti, come richiesto dall art. 239, comma 1, lettera b) del Tuel. VERIFICA DEGLI EQUILIBRI GESTIONE DELL ESERCIZIO 2012 L organo consiliare ha adottato entro il 30 settembre 2011 la delibera n. 20 del 22.09.2012 di verifica dello stato di attuazione dei programmi e di verifica degli equilibri di bilancio. Dall esito di tale verifica e dalla gestione finanziaria successiva risulta che: - sono salvaguardati gli equilibri di bilancio; - non risultato debiti fuori bilancio o passività probabili da finanziare; - è possibile rispettare le disposizioni sul contenimento delle spese di personale; - non risultano essere stati richiesti finanziamenti straordinari agli organismi partecipati. La gestione dell anno 2011 è stata improntata al rispetto del contenimento della spesa di personale disposto dal comma 562 dell art.1 della legge 296/06. In tale ottica le spese dell anno 2011 non devono superare il corrispondente ammontare dell anno 2004 al lordo degli oneri riflessi, dell irap e con esclusione degli oneri contrattuali. Utilizzo avanzo di amministrazione Nel corso del 2011 è stato applicato al bilancio l avanzo risultante dal rendiconto per l esercizio 2010 per 155.605,00. Tale avanzo è stato applicato ai sensi dell art. 187 del Tuel per: - 96.925,00 il finanziamento di spese di investimento; - il finanziamento di spese correnti; - 58.680,00 spese correnti non ripetitive; - debiti fuori bilancio; - per estinzione anticipata prestiti; L organo di revisione rileva, pertanto, che la gestione finanziaria complessiva dell ente nel 2011 risulta in equilibrio e che l ente potrà rispettare gli obiettivi di finanza pubblica. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 4
BILANCIO DI PREVISIONE 2012 1. Verifica pareggio finanziario ed equivalenza dei servizi per c/terzi Il bilancio rispetta, come risulta dal seguente quadro generale riassuntivo delle previsioni di competenza 2012, il principio del pareggio finanziario (art. 162, comma 5, del Tuel) e dell equivalenza fra entrate e spese per servizi per conto terzi (art. 168 del Tuel): Entrate Quadro generale riassuntivo Spese Titolo I: Entrate tributarie 566.050,00 Titolo I: Spese correnti 1.321.919,00 Titolo II: Entrate da contributi e trasferimenti correnti dello Stato, della Regione e di altri enti pubblici 830.632,00 Titolo II: Spese in conto capitale 896.200,00 Titolo III: Entrate extratributarie 198.527,00 Titolo IV: Entrate da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti 528.200,00 Titolo V: Entrate derivanti da accensioni di prestiti 370.493,00 Titolo III: Spese per rimborso di prestiti 296.783,00 Titolo VI: Entrate da servizi per conto di terzi 231.642,00 Titolo IV: Spese per servizi per conto di terzi 231.642,00 Totale 2.725.544,00 Totale 2.746.544,00 Avanzo di amministrazione 2011 presunto 21.000,00 Disavanzo di amministrazione 2011 presunto Totale complessivo entrate 2.746.544,00 Totale complessivo spese 2.746.544,00 Il saldo netto da finanziare o da impiegare risulta il seguente: equilibrio finale entrate finali (titoli I,II,III e IV) + 2.123.409,00 spese finali (titoli I e II) - 2.218.119,00 saldo netto da finanziare - 94.710,00 saldo netto da impiegare + Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 5
2. Verifica equilibrio corrente ed in conto capitale anno 2012 definitive Entrate titolo I 430.393,00 452.750,00 566.050,00 Entrate titolo II 1.020.101,00 1.088.109,00 830.632,00 Entrate titolo III 176.101,00 238.279,00 198.527,00 Totale titoli (I+II+III) 1.626.595,00 1.779.138,00 1.595.209,00 Spese titolo I 1.307.583,00 1.526.025,00 1.321.919,00 Rimborso prestiti parte del titolo III * 298.448,00 294.783,00 281.290,00 Differenza di parte corrente (A-B-C) 20.564,00-41.670,00-8.000,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] 22.850,00 58.670,00 Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 0,00 8.000,00 8.000,00 -contributo per permessi di costruire 8.000,00 8.000,00 -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada 7.773,60 25.000,00 0,00 - altre entrate (specificare) 7.773,60 25.000,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 35.640,40 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE Consuntivo 2010 Previsioni 2011 Preventivo 2012 definitive Entrate titolo IV 480.622,78 568.652,00 528.200,00 Entrate titolo V ** 355.000,00 Totale titoli (IV+V) 480.622,78 568.652,00 883.200,00 Spese titolo II 418.654,53 682.577,00 896.200,00 Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 7.773,60 25.000,00 0,00 Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F) 7.200,00 96.925,00 21.000,00 76.941,85 0,00 0,00 *il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amministrazione. **categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 6
La differenza negativa di parte corrente può essere finanziata con: - avanzo d'amministrazione 2011 presunto per finanz.to debiti fuori bilancio parte corrente - avanzo d'amministrazione 2011 presunto per finanziamento spese non ripetitive - avanzo d'amm.ne 2011 presunto per riequilibrio sanzione riduzione trasferimenti erariali - avanzo destinato ad estinzione anticipata di prestiti ( art. 11 d.l. 159/07) - alienazione di patrimonio per finanz.to debiti fuori bilancio parte corrente - proventi permesso di costruire iscritti al titolo IV delle entrate ( massimo 75%) - plusvalenze finanziarie per il finanziamento del rimborso delle quote di capitale dei mutui in ammortamento (art.1, comma 66, legge n.311/2004) - plusvalenze finanziarie per il finanziamento di spese avente carattere non permamente, connesse alle finalità dell'art.187, comma 2, Tuel (art.3, comma 28, legge 350/2003) 3. Verifica correlazione fra entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate La correlazione fra previsione di entrate a destinazione specifica o vincolata per legge e spese con esse finanziate è cosi assicurata nel bilancio: Entrate previste Spese previste Per funzioni delegate dalla Regione 31.540 31.540 Per fondi comunitari ed internazionali Per fondo ordinario investimenti Per contributi in c/capitale dalla Regione 100.000 100.000 Per contributi in c/capitale dalla Provincia 360.000 360.000 Per altri contributi straordinari Per proventi alienazione alloggi e.r.p. Per entrata da escavazione e cave per recupero ambientale Per sanzioni amministrative pubblicità Per imposta pubblicità sugli ascensori Per sanzioni amministrative codice della strada 3.700 1.850 Per imposta di scopo Per mutui 4. Verifica dell effettivo equilibrio di parte corrente La situazione corrente dell esercizio 2012 è influenzata dalle seguenti entrate e spese aventi carattere di eccezionalità e non ripetitive: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 7
- contributo rilascio permesso di costruire - contributo sanatoria abusi edilizi e sanzioni Entrate - recupero evasione tributaria 8.000 - canoni concessori pluriennali, - sanzioni al codice della strada - plusvalenze da alienazione - sentenze esecutive ed atti equiparati - eventi calamitosi - consultazioni elettorali o referendarie locali - ripiano disavanzi aziende riferiti ad anni pregressi Spese - oneri straordinari della gestione corrente 500 - spese per organo straordinario di liquidazione - compartecipazione lotta all'evasione - altre Totale 8.000 500 Differenza - 7.500 5. Verifica dell equilibrio di parte straordinaria Il titolo II della spesa è finanziato con la seguente previsione di risorse distinta in mezzi propri e mezzi di terzi: Mezzi propri - avanzo di amministrazione 2011 presunto 21.000 - avanzo del bilancio corrente - - alienazione di beni 37.200 - altre risorse 23.000 Totale mezzi propri 81.200 Mezzi di terzi - mutui 355.000 - prestiti obbligazionari - aperture di credito - contributi comunitari - contributi statali - - contributi regionali 100.000 - contributi da altri enti 360.000 - altri mezzi di terzi Totale mezzi di terzi TOTALE RISORSE TOTALE IMPIEGHI AL TITOLO II DELLA SPESA 815.000 896.200 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 8
6. Verifica iscrizione ed utilizzo dell avanzo presunto È stato iscritto in bilancio il presunto avanzo d amministrazione dell esercizio 2011, finalizzato allo spese di cui alle lettere a), b) e c) del 2 comma dell art. 187 del Tuel così distinto: - vincolato per spese correnti... - vincolato per investimenti... - per fondo ammortamento... - non vincolato 21000,00 L avanzo presunto, come da prospetto predisposto dal responsabile del servizio finanziario, deriva da: - variazioni positive nella gestione dei residui 21.000,00 - da avanzo presunto della gestione di competenza 2011 - da avanzo di esercizi precedenti non utilizzato.. L attivazione delle spese finanziate con l avanzo presunto, ad eccezione di quelle finanziate con fondi contenuti nell avanzo aventi specifica destinazione e derivanti da accantonamenti effettuati con l ultimo consuntivo approvato, a norma dell art. 187, comma 3 del Tuel, potrà avvenire solo dopo l approvazione del rendiconto 2011. L avanzo presunto previsto nel bilancio 2012, si può considerare realizzabile in relazione alla esigibilità dei residui attivi ed è applicato per il finanziamento di: Avanzo vincolato applicato alla spesa corrente Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di debiti fuori bilancio di parte corrente Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di altre spese correnti non ripetitive Avanzo disponibile applicato per l estinzione anticipata di prestiti Totale avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente o al rimborso della quota capitale di mutui o prestiti Preventivo 2012 Avanzo vincolato applicato alla spesa in conto capitale Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di debiti fuori bilancio di parte capitale Avanzo disponibile applicato per il finanziamento di altre spese in c/capitale Avanzo vincolato applicato per il reinvestimento delle quote accantonate per ammortamento Totale avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale Preventivo 2012 21.000,00 21.000,00 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 9
BILANCIO PLURIENNALE 7. Verifica dell equilibrio corrente nel bilancio pluriennale EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE Previsioni 2013 Previsioni 2014 Entrate titolo I 569.750,00 569.750,00 Entrate titolo II 825.507,00 807.007,00 Entrate titolo III 192.200,00 192.200,00 (A) Totale titoli (I+II+III) 1.587.457,00 1.568.957,00 (B) Spese titolo I 1.298.507,00 1.288.247,00 (C) Rimborso prestiti parte del titolo III * 288.950,00 280.710,00 (D) Differenza di parte corrente (A-B-C) 0,00 0,00 (E) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa corrente [eventuale] (F) Entrate diverse destinate a spese correnti di cui: 0,00 0,00 -contributo per permessi di costruire -plusvalenze da alienazione di beni patrimoniali - altre entrate (specificare) (G) Entrate correnti destinate a spese di investimento di cui: -proventi da sanzioni per violazioni al codice della strada - altre entrate (specificare) 0,00 0,00 Entrate diverse utilizzate per rimborso quote (H) capitale Saldo di parte corrente (D+E+F-G+H) 0,00 0,00 EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE previsioni 2013 previsioni 2014 Entrate titolo IV 891.000,00 241.000,00 Entrate titolo V ** (M) Totale titoli (IV+V) 891.000,00 241.000,00 (N) Spese titolo II 891.000,00 241.000,00 (O) Entrate correnti dest.ad.invest. (G) 0,00 0,00 (P) Utilizzo avanzo di amministrazione applicato alla spesa in conto capitale [eventuale] Saldo di parte capitale (M-N+O+P-F+G) 0,00 0,00 *il dato da riportare è quello del Titolo III depurato dell intervento 1 rimborso per anticipazioni di cassa e, dove esistente, della quota di mutui e prestiti estinti anticipatamente con ricorso a nuovo indebitamento o con utilizzo dell avanzo d amministrazione. **categorie 2,3 e 4. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 10
VERIFICA COERENZA DELLE PREVISIONI 8. Verifica della coerenza interna L organo di revisione ritiene che gli obiettivi indicati nella relazione previsionale e programmatica e le previsioni annuali e pluriennali siano nel loro complesso coerenti con gli strumenti di programmazione di mandato (piano generale di sviluppo) e con gli atti di programmazione di settore (piano triennale dei lavori pubblici, programmazione fabbisogno del personale, piano alienazioni e valorizzazione patrimonio immobiliare ecc. proposti). 8.1. Verifica adozione strumenti obbligatori di programmazione di settore e loro coerenza con le previsioni 8.1.1. PROGRAMMA TRIENNALE LAVORI PUBBLICI Il programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici è stato redatto conformemente alle indicazioni e agli schemi di cui al decreto del Ministero delle infrastrutture e trasporti del 9/6/2005. Nello stesso sono indicati: a) i lavori di singolo importo superiore a 100.000 euro; b) le priorità e le azioni da intraprendere come richiesto dall art. 128 del d.lgs.163/2006, considerando comunque prioritari i lavori di manutenzione, recupero patrimonio, completamento lavori, progetti esecutivi approvati, interventi con possibilità di finanziamento privato maggioritario; c) la stima, nell elenco annuale, dei tempi di esecuzione (trimestre/anno di inizio e fine lavori); d) gli accantonamenti per: - accordi bonari (art. 12, DPR n. 554/1999); - esecuzione lavori urgenti (artt. 146 e 147, DPR n. 554/1999), - esecuzioni indagini, studi e aggiornamento programma. Per gli interventi contenuti nell elenco annuale d importo superiore a 1.000.000 di euro, ad eccezione degli interventi di manutenzione, la giunta ha provveduto all approvazione dei progetti preliminari e per quelli di importo inferiore ha approvato uno studio di fattibilità. Lo studio di fattibilità è stato altresì approvato per i lavori di cui all'art.153 del D.Lgs.n.163/2006 (finanza di progetto). Per i lavori inclusi nell elenco annuale deve essere in ogni caso perfezionata la conformità urbanistica ed ambientale. Gli importi inclusi nello schema relativi ad interventi con onere a carico dell ente trovano riferimento nel bilancio di previsione annuale e pluriennale. I corrispettivi da trasferimento d immobili di cui al comma 5 ter dell art. 19 della legge 109/94, previsti nella schede n. 1 e 2b del programma, trovano riferimento nella relazione previsionale e programmatica. Il programma, dopo la sua approvazione consiliare, dovrà essere trasmesso all Osservatorio dei lavori pubblici. 8.1.2. PROGRAMMAZIONE DEL FABBISOGNO DEL PERSONALE La programmazione del fabbisogno di personale prevista dall art.39, comma 1 della legge 449/1997 e dall art.6 del d.lgs. 165/2001 è stata approvata con specifico atto n26.. del 22.03.2012 ed è allegata alla relazione previsionale e programmatica. Su tale atto l organo di revisione ha formulato il parere n. 1748 di prot. in data 21.03.2012 ai sensi dell art.19 della 448/01. Trattandosi di programmazione di settore è coerente con il piano generale di sviluppo dell ente. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 11
L atto oltre ad assicurare le esigenze di funzionalità e d ottimizzazione delle risorse per il miglior funzionamento dei servizi, prevede una riduzione della spesa attraverso il contenimento della dinamica retributiva ed occupazionale. La previsione annuale e pluriennale è coerente con le esigenze finanziarie espresse nell atto di programmazione del fabbisogno. 8.2. Verifica contenuto informativo ed illustrativo della relazione previsionale e programmatica e della coerenza con le previsioni La relazione previsionale e programmatica predisposta dall organo esecutivo e redatta sullo schema approvato con DPR 3 agosto 1998, n. 326, contiene l'illustrazione della previsione delle risorse e degli impieghi contenute nel bilancio annuale e pluriennale conformemente a quanto contenuto nell'art. 170 del Tuel, nello statuto e nel regolamento di contabilità dell'ente. Gli obiettivi contenuti nella relazione risultano nel loro complesso coerenti con le linee programmatiche di mandato e con il piano generale di sviluppo dell ente. 9. Verifica della coerenza esterna L ente non è soggetto al patto di stabilità. In ogni caso si prefigge l obiettivo per il triennio 2012/2014 del raggiungimento complessivo di risultati di coerenza esterna in linea con le direttive diramate per i Comuni da 1000 a 5000 abitanti ed in linea con la normativa regionale vigente. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 12
VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA DELLE PREVISIONI ANNO 2012 Ai fini della verifica dell attendibilità delle entrate e congruità delle spese previste per l esercizio 2012, alla luce della manovra disposta dall ente, sono state analizzate in particolare le voci di bilancio appresso riportate. ENTRATE CORRENTI Entrate tributarie Le previsioni di entrate tributarie presentano le seguenti variazioni rispetto alle previsioni definitive 2011 ed al rendiconto 2010: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 13
I.M.U. 0 0 325.000 I.C.I. 194.000 195.000 0 I.C.I. recupero evasione 8.000 10.000 8.000 Imposta comunale sulla pubblicità 0 0 0 Addizionale comunale sul consumo di energia elettrica 22.843 23.000 Addizionale I.R.P.E.F. 64.000 83.000 68.000 Compartecipazione I.R.P.E.F. 0 0 0 Compartecipazione Iva 0 0 0 Imposta di soggiorno 0 0 0 Altre imposte 0 0 23.000 Categoria 1: Imposte 288.843 311.000 424.000 Tassa per l'occupazione degli spazi 0 0 0 ed aree pubbliche Tributo sui rifiuti e servizi 0 0 0 Tassa rifiuti solidi urbani 140.700 140.700 141.000 Addizionale erariale sulla tassa smalt.rifiuti Recupero evasione tassa rifiuti Categoria 2: Tasse 140.700 140.700 141.000 Diritti sulle pubbliche affissioni 850 1.050 1.050 Fondo sperimentale di riequilibrio 0 0 0 Altri tributi speciali 0 0 0 Categoria 3: Tributi speciali e tributarie proprie altre entrate tributarie proprie 850 1.050 1.050 Totale entrate tributarie 430.393 452.750 566.050 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 14
Imposta municipale propria Il gettito, determinato sulla base delle aliquote proposte e da deliberare per l anno 2012 in conformità alla misura base ai sensi dei commi da 6 a 10 del D.L. n.201 del 6/12/2011 e sulla base del regolamento del tributo è stato previsto in 325000,00, con una variazione di euro 130000,00 rispetto alla previsione per Ici definitiva 2011 e di euro 131.000,00 rispetto alla somma accertata per Ici nel rendiconto 2010. Le aliquote sono le seguenti: Art.13 Percentuale Abitazione principale e pertinenze Comma 7 0,40 Immobili non produttivi di reddito fondiario Comma 9 0,76 (0,38 per l ente) Immobili posseduti da soggetti Ires Comma 9 0,76 (0,38 per l ente) Immobili locati Comma 9 0,76 (0,38 per l ente) Fabbricati rurali strumentali Comma 8 0,76 (0,38 per l ente) Altri immobili Comma 6 0,76 (0,38 per l ente) La detrazione per abitazione principale sarà deliberata in euro 200,00. Nella somma prevista è stato tenuto conto della riserva a favore dello Stato di una quota dell imposta pari alla metà dell importo calcolato applicando l aliquota del 7,6 per mille alla base imponibile di tutti gli immobili diversi dalle abitazioni principali e relative pertinenze e degli immobili rurali strumentali ai sensi del comma 11 dell art. 13 del d.l. n. 201/2011. Il gettito derivante dall attività di controllo delle dichiarazioni Ici di anni precedenti è previsto in 8.000,00, sulla base del programma di controllo che sarà deliberato con apposito atto della Giunta comunale. L ente dovrà provvedere a norma dell art.31, comma 19 della legge 27/12/2002 n. 289 a comunicare ai proprietari la natura di area fabbricabile del terreno posseduto. Nelle spese è prevista la somma di 300,00 per eventuali rimborsi di Ici di anni precedenti. Addizionale comunale Irpef. Il Consiglio dell ente ha approvato la proposta di conferma dell addizionale Irpef da applicare per l anno 2012 nella seguente misura: - aliquota unica del 0,3% Il gettito, in base a tale delibera, è previsto in 68.000,00, tenendo conto degli elementi a disposizione (numero contribuenti x imponibile medio risultante dai dati Ancitel o Min. Finanze) L acconto del 30% sulle nuove aliquote potrà essere ottenuto nel 2012, avendo l ente pubblicato sul sito informatico www.finanze.it entro il 20/12/2011 la relativa delibera. Fondo sperimentale di riequilibrio e fondo perequativo Il fondo sperimentale di riequilibrio è stato previsto tenendo conto: - che per gli anni 2012,2013 e 2014 confluisce nello stesso la compartecipazione Iva di cui al comma 4 dell art.2 del d.lgs 14/3/2011, n.23; - che sarà diminuito in ragione del gettito stimato ad aliquota base dell IMU come disposto dal comma 17 dell art.13 del d.l. 201/2011. - che sarà diminuito dal 2013 in ragione del gettito derivante dalla maggiorazione dello 0,30% per mq. della tariffa sui rifiuti e sui servizi come disposto dal comma 13 bis dell art.14 del d.l. 201/2011. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 15
Il fondo perequativo è stato previsto tenendo conto della diminuzione in base al gettito stimato ad aliquota base dell IMU, come disposto dal comma 17 dell art.13 del d.l. 201/2011 e del gettito derivante dalla maggiorazione dello 0,30% per mq. della tariffa sui rifiuti e sui servizi come disposto dal comma 13 bis dell art.14 del d.l. 201/2011. Imposta di scopo Il Consiglio non ha deliberato in merito all applicazione di imposte di scopo. Imposta di soggiorno Il Comune non è capoluogo di provincia o incluso nell elenco regionale delle località turistiche o d arte ai sensi dell art.4 del d.lgs. 23/2011. T.A.R.S.U. Il gettito previsto in 140.908,00 è stato determinato sulla base delle tariffe deliberate dall ente. La percentuale di copertura del costo è pari al 91,50%, come dimostrato nella tabella seguente: Ricavi - da tassa 140.908 - da addizionale - - da raccolta differenziata - altri ricavi - Totale ricavi Costi - raccolta rifiuti solidi urbani e assimilati 72283,85 - raccolta differenziata 35.999 - trasporto e smaltimento 10.956 - altri costi 34.762 Totale costi Percentuale di copertura 140.908 154.000 91,50% Tributo comunale sui rifiuti e sui servizi L ente ha previsto nel bilancio 2013, tra le entrate tributarie la somma di euro 141.700,00. - Per il nuovo tributo sui rifiuti e sui servizi istituito con l art.14 del d.l. 201/2011 in sostituzione della Tarsu relativa addizionale ex Eca o della TIA. La tariffa è determinata sulla base della previsione di copertura integrale dei costi del servizio di smaltimento dei rifiuti urbani, dei rifiuti assimilati e dei costi dei servizi indivisibili. Il tributo dovendo essere versato esclusivamente al Comune in bilancio è previsto la spesa per la gestione del servizio. T.O.S.A.P. (Tassa sull occupazione di spazi ed aree pubbliche) Il gettito della tassa sull occupazione di spazi e aree pubbliche è stato stimato in 0 in quanto l ente con delibera del Consiglio n. 5 del 01.02.2000, il canone per l occupazione di spazi e aree pubbliche (cosap). Proventi da partecipazione all attrività di accertamento tributario e contributivo L ente non ha provveduto alla istituzione del consiglio tributario. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 16
Contributo per permesso di costruire E stata verificata la quantificazione dell entrata per contributi per permesso di costruire sulla base della attuazione dei piani pluriennali e delle convenzioni urbanistiche attivabili nel corso del 2012. I contributi per permesso di costruire sono calcolati in base: al piano regolatore (o PSC) in corso di approvazione; al piano regolatore (o PSC)vigente in regime di salvaguardia; alle pratiche edilizie in sospeso; all andamento degli accertamenti degli esercizi precedenti. La previsione per l esercizio 2012, presenta le seguenti variazioni rispetto alla previsione definitiva 2009 ed agli accertamenti degli esercizi precedenti: Accertamento Accertamento Prev. definitiva Previsione 2009 2010 2011 2012 8.680,00 9.639,40 16.000,00 16.000,00 La destinazione del contributo al finanziamento di spesa corrente risulta come segue: - anno 2010 euro 0,00 a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2011 euro 8000,00, pari al 50% dell entrata prevista, a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2012 euro 8.000,00, pari al 50% dell entrata prevista, a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2013 euro a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; - anno 2014 euro a manutenzione ordinaria del verde, delle strade e del patrimonio comunale; Risorse relative al recupero dell evasione tributaria Le entrate relative all attività di controllo delle dichiarazioni subiscono le seguenti variazioni: Rendiconto 2009 Rendiconto 2010 Prev. definitive 2011 Prev.2012 Prev.2013 Prev.2014 I.C.I. 12000 8000 10000 8000 8000 2000 T.A.R.S.U. ALTRE 6000 In merito all attività di recupero evasione dei tributi locali si osserva quanto segue. Trasferimenti correnti dallo Stato Il gettito dei trasferimenti erariali è stato previsto sulla base della comunicazioni ricevute. Contributi per funzioni delegate dalla regione I contributi per funzioni delegati dalla Regione sono previsti in euro 31.540,00 e sono specificatamente destinati per uguale importo nella spesa, come risulta dalla tabella prevista dal d.p.r. n. 194/96 riportante il quadro analitico per funzioni, servizi ed interventi delle spese Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 17
per funzioni delegate dalla regione predisposta secondo le norme regionali ai sensi dell articolo 165, punto 12, del Tuel. Contributi da parte di organismi comunitari e internazionali Non sono previsti contributi di organismi comunitari ed internazionali. Proventi dei servizi pubblici Il dettaglio delle previsioni di entrata e spesa (o di proventi e costi) dei servizi dell ente suddivisi tra servizi a domanda individuale, servizi indispensabili e servizi diversi è il seguente: Servizi a domanda individuale Entrate/prove nti prev. 2012 Spese/costi prev. 2012 % di copertura 2012 % di copertura 2011 Asilo nido Impianti sportivi 9000 10967 82,06 92,29 Mattatoi pubblici Mense scolastiche 77128 89516 86,16 85,50 Stabilimenti balneari Musei, pinacoteche, gallerie e mostre Uso di locali adibiti a riunioni Doposcuola 7600 14200 53,52 50,73 Pre accoglienza 180 1150 15,65 37,17 Totale 93908 115833 81,07 81,56 L organo esecutivo con deliberazione n. 17 del 15.03.2012, allegata al bilancio, ha determinato la percentuale complessiva di copertura dei servizi a domanda individuale nella misura dell 81,07 %.( 1 ) L organo di revisione prende atto che l ente non ha richiesto alcun importo per il servizio connesso al trasporto scolastico. Sanzioni amministrative da codice della strada I proventi da sanzioni amministrative sono previsti per il 2012 in 3.700,00 e sono destinati con atto G.C. n. 15 del 15.03.2012 per il 50% negli interventi di spesa alle finalità di cui agli articoli 142 e 208, comma 4, del codice della strada, come modificato dalla legge n. 120 del 29/7/2010. La Giunta ha stabilito le quote da destinare a ogni singola voce di spesa La quota vincolata è destinata al Titolo I spesa per euro 1.850,00. L entrata presenta il seguente andamento: Accertamento 2009 Accertamento 2010 Prev. def. 2011 Previsione 2012 2075 2646,11 3700 3700 ( 1 ) Almeno il 36% per gli enti strutturalmente deficitari in base ai parametri fissati con decreto del Ministero dell Interno Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 18
La parte vincolata dell entrata (50%) risulta destinata come segue: Tipologie di spese Impegni 2010 Prev. def. 2011 Previsione 2012 Spesa Corrente 1750,00 1850,00 1850,00 Spesa per investimenti Rispetto alle somme accertate sono rilevati i seguenti residui attivi: residui attivi importo Avanzo vincolato per crediti di dubbia esigibilità al 1/1/2009 10,41 0 al 1/1/2010 76,00 0 Al 1/1/2011 331,60 0 Sulla base dei dati di cui sopra a fronte delle previsione di entrata per accertamento sanzioni è previsto nella spesa un fondo svalutazione crediti di euro zero. Utilizzo plusvalenze Non si prevedono plusvalenze. Cosap (Canone occupazione spazi ed aree pubbliche) L ente ha istituito, ai sensi dell art. 63 del d.lgs. n. 446/97, con regolamento approvato con atto del Consiglio n. 5 del 01.02.2000, il canone per l occupazione di spazi e aree pubbliche. Il gettito del canone per il 2012 è previsto in 4.500,00 sulla base degli atti di concessione in essere e di quelli programmati per il 2012. Utili netti delle aziende speciali e partecipate, dividendi di società Sono previsti euro 0.per prelievo utili e dividendi dagli organismi partecipati. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 19
SPESE CORRENTI Il dettaglio delle previsioni delle spese correnti classificate per intervento, confrontate con i dati del rendiconto 2010 e con le previsioni dell esercizio 2011 definitive, è il seguente: Classificazione delle spese correnti per intervento Rendiconto 2010 Previsioni definitive 2011 Bilancio di previsione 2012 Incremento % 2012/2011 01 - Personale 415.353 455.167 408.762-10% 02 - Acquisto beni di cons. e materie pr. 37.087 48.249 43.317-10% 03 - Prestazioni di servizi 485.947 534.234 546.549 2% 04 - Utilizzo di beni di terzi #DIV/0! 05 - Trasferimenti 149.242 188.204 120.620-36% 06 - Interessi passivi e oneri finanziari 185.167 172.282 159.641-7% 07 - Imposte e tasse 33.088 44.999 37.330-17% 08 - Oneri straordinari gestione corr. 1.700 80.500 500-99% 09 - Ammortamenti di esercizio #DIV/0! 10 - Fondo svalutazione crediti #DIV/0! 11 - Fondo di riserva 2.390 5.200 118% Totale spese correnti 1.307.583 1.526.025 1.321.919-13,38% Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 20
Spese di personale La spesa del personale prevista per l esercizio 2012 in 364.962,00, riferita a n.10 dipendenti, detratto il costo per il servizio di segreteria e di biblioteca in convenzione, i diritti di rogito e il costo per lo sportello friulano e pari a 36.496,20 per dipendente, tiene conto della programmazione del fabbisogno, del piano delle assunzioni e : Dei vincoli disposti dall art. 76 del D.l. 112/2008 sulle assunzioni di personale a tempo indeterminato; Dei vincoli disposti dall 1/1/2012 dall art. 9, comma 28 del D.l. 78/2010 sulla spesa per personale a tempo determinato, con convenzioni o con contratti di collaborazione coordinata e continuativa; Dell obbligo di riduzione della spesa di personale disposto dall art. 1 comma 562 (per gli enti non soggetti al patto di stabilità) della legge 296/2006; degli oneri relativi alla contrattazione decentrata previsti per euro 41.682,00 pari al 10,20% delle spese dell intervento 01. L organo di revisione provvede, ai sensi dell articolo 19, punto 8, della legge 448/01, ad accertare che i documenti di programmazione del fabbisogno di personale siano improntati al rispetto del principio di riduzione complessiva della spesa, previsto dall articolo 39 della legge n. 449/97. Gli oneri della contrattazione decentrata previsti per gli anni dal 2012 al 2014, non superano il corrispondente importo impegnato per l anno 2010 e sono automaticamente ridotti in misura proporzionale alla riduzione del personale in servizio, come disposto dall art.9 del d.l. 78/2010. L ente deve prevedere per gli anni dal 2012 al 2014 la riduzione del trattamento economico complessivo superiore a 90.000 euro come disposto dall art.9, comma 2 del d.l. 78/2010. Il trattamento economico complessivo previsto per gli anni dal 2012 al 2014 per i singoli dipendente, ivi compreso il trattamento economico accessorio, non supera il trattamento economico spettante per l anno 2010, come disposto dall art.9, comma 1 del d.l. 78/2010. Limitazione spese di personale Le spese di personale, come definite dall art.1, comma 562 della legge 296/2006, subiscono la seguente variazione: anno Importo 2010 445.818,00 2011 477.168,00 2012 436.692,00 2013 432.822,00 2014 432.822,00 (La Corte dei Conti - Sezione autonomie - con delibera n.16/aut/2009 del 9 novembre 2009 ha precisato che ai fini della corretta interpretazione delle disposizioni di cui all art 1, commi 557 e 562, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, nelle spese di personale non debbono essere computati: - gli incentivi per la progettazione interna, di cui all art. 92 del d.lgs. 12 aprile 2006, n. 163 (cd. Codice dei contratti ); - i diritti di rogito, spettanti ai segretari comunali; - gli incentivi per il recupero dell ICI) Tali spese sono cosi distinte ed hanno la seguente incidenza: Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 21
Rendiconto 2010 Bilancio di previsione 2012 intervento 01 415.353 408.762 intervento 03 3.371 irap 29.022 27.930 altre da specificare Totale spese di personale 447.746 436.692 spese escluse 5.992 6.400 Spese soggette al limite(comma 557 o 562) 441.753 430.292 spese correnti 1.307.583 1.321.919 incidenza sulle spese correnti 33,78 32,55 Limitazione trattamento accessorio L ammontare delle somme destinate al trattamento accessorio previste in bilancio non superano il corrispondente ammontare dell esercizio 2010 ridotto annualmente in misura proporzionale all eventuale riduzione del personale in servizio come disposto dal comma 2 bis dell art.78 del d.l. 78/2010. Spese per incarichi di collaborazione autonoma ( art.46 legge 133/08) E buona regola stabilire in bilancio un limite massimo per incarichi di collaborazione autonoma. I contratti di collaborazione potranno essere stipulati con riferimento alle attività istituzionali stabilite dalla legge. Si ricorda che l ente deve in ogni caso pubblicare regolarmente nel sito istituzionale i provvedimenti di incarico con l indicazione dei soggetti percettori, della ragione dell incarico e del compenso. La mancata pubblicazione costituisce illecito disciplinare e determina responsabilità erariale. Spese per acquisto beni, prestazione di servizi e utilizzo di beni di terzi In relazione ai vincoli posti dal patto di stabilità interno, dal piano triennale di contenimento delle spese di cui all art.2, commi da 594 a 599 della legge 244/07 e delle riduzioni di spesa disposte dall art. 6 del d.l. 78/2010 la previsione per l anno 2012 deve essere ridotta rispetto alla previsione definitiva per l anno 2011 e rispetto al rendiconto 2010. In particolare le previsioni per l anno 2012 rispettano i seguenti limiti: tipologia spesa Rendiconto 2009 Riduzione disposta a livello nazionale Limite Previsione 2012 Studi e consulenze 0,00 80% 0,00 0,00 Relazioni pubbliche,convegni,mostre, pubblicità e rappresentanza 826,32 80% 800,00 1000,00 Sponsorizzazioni 0,00 100% 0,00 0,00 Missioni 661,58 50% 330,79 500,00 Formazione 2.123,00 50% 1061,50 1200.00 Acquisto,manutenzione,noleggio, esercizio autovetture 2201,89 20% 1100,95 3.500 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 22
Trasferimenti Nella previsione dei trasferimenti ad enti è stata verificato il rispetto di quanto disposto dall art.6, comma 2 del d.l. 78/2010, sulla partecipazione onorifica agli organi collegiali anche amministrativi (escluso il rimborso spese ed eventuale gettone di presenza nel limite di 30 euro giornalieri). Oneri straordinari della gestione corrente A tal fine è stata prevista nel bilancio 2012 la somma di euro 500,00 destinata in particolare alle seguenti tipologia di spesa: euro 300,00 restituzione per sgravi tributi e 200,00 per restituzione entrate non dovute Fondo svalutazione crediti L ammontare del fondo è stato determinato in 0. Fondo di riserva La consistenza del fondo di riserva ordinario rientra nei limiti previsti dall articolo 166 del tuel (non inferiore allo 0,30 e non superiore al 2% del totale delle spese correnti inizialmente previste) ed in quelli previsti dal regolamento di contabilità ed è pari al 0,39 % delle spese correnti. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 23
ORGANISMI PARTECIPATI Nel corso del 2011 l ente non ha provveduto ad esternalizzare servizi che non fossero già esternalizzati in precedenza. Tutti gli organismi partecipati devono avere approvato il bilancio d esercizio al 31/12/2010 o, comunque alla scadenza statutaria prevista. Tale documento deve essere necessariamente allegato al bilancio di previsione. Messa in liquidazione o cessione partecipazioni di società L organo di revisione rileva che ai sensi dell art. 14 comma 32 del DL 78/2010 l Ente deve provvedere (ove necessario rispetto alla normativa vigente) alla messa in liquidazione o alla cessione delle partecipazioni delle società partecipate entro il 31/12/2012. Dalla documentazione 2010 allegata al bilancio si può evincere un evidente criticità riferibile alla società Friulienergie Srl, criticità che potrebbe scaturire in una potenziale perdita cui l ente potrebbe dover far fronte pro quota. Un tanto va tenuto in debito conto, intraprendendo nei termini le azioni dovute. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 24
SPESE IN CONTO CAPITALE L ammontare della spesa in conto capitale, pari a 896.200,00, è pareggiata dalle entrate ad essa destinate nel rispetto delle specifiche destinazioni di legge, come dimostrato nel punto 5 delle verifiche degli equilibri. Indebitamento Le spese d investimento previste nel 2012 sono finanziate con indebitamento per 355.000,00. così distinto: - euro con aperture di credito - euro.con prestito obbligazionario - euro con prestito obbligazionario in pool - euro. con assunzione di mutui flessibili - euro 355.000,00 con assunzione di mutui - euro... con cartolarizzazioni di flussi di entrata - euro... con cartolarizzazioni con corrispettivo iniziale inferiore all 85% dei prezzi di mercato dell attività - euro... con cartolarizzazioni garantite da pubbliche amministrazioni - euro... con operazioni di cessione o cartolarizzazione dei crediti vantati da fornitori di beni e servizi per i cui pagamenti l ente assume, ancorchè indirettamente, nuove obbligazioni, anche mediante la ristrutturazione dei piani di ammortamento - Euro..con premio da introitare al momento del perfezionamento di operazioni derivate. INDEBITAMENTO L ammontare dei prestiti previsti per il finanziamento di spese in conto capitale risulta compatibile per l anno 2012 con il limite della capacità di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.8 della legge n. 183/2011, come dimostrato dal calcolo riportato nel seguente prospetto. (Ai sensi dell art. 119 della Costituzione e dell art. 30, comma 15, della legge n. 289/02 sussiste il divieto per gli enti di indebitarsi per finanziare spese diverse da quelle di investimento. La definizione di indebitamento e delle spese di investimento finanziabili con lo stesso, sono contenute nell art. 3, commi da 16 a 21 della legge 350/2003). Verifica della capacità di indebitamento Entrate correnti (Titoli I, II, III) Rendiconto 2010 Euro 1.626.596 Limite di impegno di spesa per interessi passivi (8%) regione FVG 12% Euro 130.127,65 Interessi passivi sui mutui in ammortamento e altri debiti Euro 48.286 Incidenza percentuale sulle entrate correnti % 2,97% Importo impegnabile per interessi su nuovi mutui Euro 81.841 L incidenza degli interessi passivi compresi quelli derivanti da garanzie fideiussorie prestate, sulle entrate correnti del penultimo rendiconto precedente o su quelle previste è così prevista in relazione anche ai limiti di cui al citato art. 204 del Tuel; 2012 2013 2014 Interessi passivi 48286,37 48.127,94 37.173,55 % su entrate correnti 2,97 2,71 2,33 Limite art.204 Tuel 8% 6% 4% Interessi passivi e oneri finanziari diversi Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 25
La previsione di spesa per interessi passivi e oneri finanziari diversi, pari a 159.641,00, è congrua sulla base del riepilogo predisposto dal responsabile del servizio finanziario dei mutui e degli altri prestiti contratti a tutt oggi e rientra nel limite di indebitamento previsto dall articolo 204 del Tuel come modificato dall art.8 della legge 183/2011. L indebitamento dell ente subisce la seguente evoluzione: anno 2009 2010 2011 2012 2013 2014 residuo debito 3.244.082 4.222.616 3.926.168 3.631.385 3.705.095 3.416.145 nuovi prestiti 1.230.000 355.000 prestiti rimborsati 251.466 296.448 294.783 281.290 288.950 280.710 estinzioni anticipate - totale fine anno 4.222.616 3.926.168 3.631.385 3.705.095 3.416.145 3.135.435 abitanti al 31/12 1926 1930 1936 1936 1936 1936 debito medio per abitante 2192,42783 2034,2839 1875,71539 1913,7887 1764,5377 1619,54287 In merito alla entità del debito medio per abitante in relazione alla riduzione dello stesso prevista dal comma 3 dell art.8, della legge 183/2011, si ritiene che i dati pluriennali siano in linea con detta previsione normativa, a differenza del dato relativo all esercizio 2012. Gli oneri finanziari per ammortamento prestiti ed il rimborso degli stessi in conto capitale registra la seguente evoluzione: anno 2009 2010 2011 2012 2013 2014 oneri finanziari 141.556 185.167 172.282 159.641 166.119 152.786 quota capitale 251.466 296.448 294.783 281.290 288.950 280.710 totale fine anno 393.022 481.615 467.065 440.931 455.069 433.496 Anticipazioni di cassa E stata iscritta in bilancio nella parte entrate, al titolo V, e nella parte spesa, al titolo III, una previsione per anticipazioni di cassa nel limite del 25% delle entrate correnti previsto dalle norme vigenti, come risulta dal seguente prospetto: Entrate correnti (Titolo I, II, III) Euro 1.595.209 Anticipazione di cassa Euro 15.493 Percentuale 0,97% STRUMENTI FINANZIARI ANCHE DERIVATI L ente non ha in corso contratti relativi a strumenti finanziari anche derivati. CONTRATTI DI LEASING L ente non risulta avere in corso i seguenti contratti di locazione finanziaria. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 26
VERIFICA ATTENDIBILITA E CONGRUITA BILANCIO PLURIENNALE 2012-2014 Il bilancio pluriennale risulta nel suo complesso redatto in conformità a quanto previsto dall articolo 171 del Tuel e secondo lo schema approvato con il d.p.r. n. 194/96. Il documento, per la parte relativa alla spesa, è di norma articolato in programmi, titoli, servizi ed interventi. Le spese correnti sono ripartite tra consolidate e di sviluppo. Gli stanziamenti previsti nel bilancio pluriennale, che per il primo anno coincidono con quelli del bilancio annuale di competenza, hanno carattere autorizzatorio costituendo limiti agli impegni di spesa. Le previsioni di entrata e di spesa iscritte nel bilancio pluriennale devono tener conto: dell osservanza dei principi del bilancio previsti dall articolo 162 del Tuel e dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1; dei mezzi finanziari destinati alla copertura delle spese correnti e al finanziamento delle spese di investimento; della dimostrazione della capacità di ricorso alle fonti di finanziamento ai sensi dell articolo 204 del Tuel; del tasso di inflazione programmato; degli impegni di spesa già assunti ai sensi dell articolo 183, commi 6 e 7, dell articolo 200 e dell articolo 201, comma 2, del Tuel; delle linee programmatiche relative alle azioni e ai progetti da realizzare presentate all organo consiliare ai sensi dell articolo 46, comma 3, del Tuel; del piano generale di sviluppo dell ente; delle previsioni contenute nel programma triennale ed elenco annuale dei lavori pubblici; delle previsioni contenute negli strumenti urbanistici; dei piani economici-finanziari approvati e della loro ricaduta nel triennio; della manovra tributaria e tariffaria deliberata o attuabile in rapporto alla normativa vigente; della programmazione triennale del fabbisogno di personale di cui all art. 91 del Tuel; del rispetto del patto di stabilità interno; del piano delle alienazioni e valorizzazione del patrimonio immobiliare; delle riduzioni dei trasferimenti e dei vincoli sulle spese di personale. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 27
Le previsioni pluriennali 2012-2014, suddivise per titoli, presentano la seguente evoluzione: Entrate Previsione 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Totale triennio Titolo I 566.050 569.750 569.750 1.705.550 Titolo II 830.632 825.507 807.007 2.463.146 Titolo III 198.527 192.200 192.200 582.927 Titolo IV 528.200 891.000 241.000 1.660.200 Titolo V 370.493 15.493 15.493 401.479 Somma 2.493.902 2.493.950 1.825.450 6.813.302 Avanzo presunto 21.000 21.000 Totale 2.514.902 2.493.950 1.825.450 6.834.302 Spese Previsione 2012 Previsione 2013 Previsione 2014 Totale triennio Titolo I 1.321.919 1.298.507 1.288.247 3.908.673 Titolo II 896.200 891.000 241.000 2.028.200 Titolo III 296.783 304.443 296.203 897.429 Somma 2.514.902 2.493.950 1.825.450 6.834.302 Disavanzo presunto Totale 2.514.902 2.493.950 1.825.450 6.834.302 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 28
Le previsioni pluriennali di spesa corrente suddivise per intervento presentano la seguente evoluzione: Classificazione delle spese correnti per intervento Previsioni 2012 Previsioni 2013 var.% Previsioni 2014 var.% 01 - Personale 408.762 403.972-1,17 403.972 02 - Acquisto di beni di consumo e materie prime 43.317 37.979-12,32 37.979 03 - Prestazioni di servizi 546.549 528.987-3,21 532.060 0,58 04 - Utilizzo di beni di terzi 05 - Trasferimenti 120.620 120.600-0,02 120.600 06 - Interessi passivi e oneri finanziari 159.641 166.119 4,06 152.786-8,03 07 - Imposte e tasse 37.330 35.150-5,84 35.150 08 - Oneri straordinari della gestione corrente 500 500 500 09 - Ammortamenti di esercizio 10 - Fondo svalutazione crediti 11 - Fondo di riserva 5.200 5.200 5.200 Totale spese correnti 1.321.919 1.298.507-1,77 1.288.247-0,79 Per quanto riguarda le spese di personale è stato previsto un andamento coerente con quanto indicato nell atto di programmazione triennale del fabbisogno (da aggiornare per il triennio 2012/2014) e con la rideterminazione della pianta organica dell ente. La spesa in conto capitale prevista nel bilancio pluriennale risulta così finanziata: Coperture finanziarie degli investimenti programmati Titolo IV Previsione 2012 Previsione 2013 Previsionne 2014 Totale triennio Alienazione di beni 37.200 25.000 25.000 87.200 Trasferimenti c/capitale Stato Trasferimenti c/capitale da enti pubblici 460.000 850.000 200.000 1.510.000 Trasferimenti da altri soggetti 23.000 16.000 16.000 55.000 Titolo V Finanziamenti a breve termine Totale 520.200 891.000 241.000 1.652.200 Assunzione di mutui e altri prestiti 355.000 355.000 Emissione di prestiti obbligazionari Totale 355.000 355.000 21.000 Avanzo di amministrazione 21.000 21.000 Risorse correnti destinate ad investimento Totale 896.200 891.000 241.000 2.028.200 Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 29
a) finanziamento con alienazione di beni immobili I proventi previsti sono attendibili in relazione alla identificazione dei beni immobili da cedere ed alle stime del valore di mercato effettuate dall ente; b) trasferimenti di capitale I trasferimenti di capitale previsti sono attendibili in relazione ai seguenti elementi. c) finanziamenti con prestiti I finanziamenti con prestiti sono così distinti: - euro con aperture di credito - euro.con prestito obbligazionario - euro con prestito obbligazionario in pool - euro. con assunzione di mutui flessibili - euro 355.000,00 con assunzione di mutui. Le risorse derivanti da indebitamento sono integralmente destinate a spese d investimento. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 30
OSSERVAZIONI E SUGGERIMENTI L organo di revisione a conclusione delle verifiche esposte nei punti precedenti considera: a) Riguardo alle previsioni parte corrente anno 2012 1) Complessivamente congrue le previsioni di spesa ed attendibili le entrate previste sulla base: - delle risultanze del rendiconto 2010; - della ricognizione dello stato di attuazione dei programmi e salvaguardia degli equilibri effettuata ai sensi dell'art. 193 del Tuel; - dei dati di bilancio delle aziende speciali, consorzi, istituzioni e società partecipate, prodotti, fatto salvo quanto sopra espresso e richiamato; - della valutazione del gettito effettivamente accertabile per i diversi cespiti d entrata; - degli effetti derivanti da spese disposte da leggi, contratti ed atti che obbligano giuridicamente l ente; - degli effetti derivanti dalla manovra finanziaria che l ente ha attuato sulle entrate e sulle spese; - dei vincoli sulle spese e riduzioni dei trasferimenti erariali; - delle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica. L organo di revisione invita espressamente a tenere sempre monitorata la situazione delle società partecipate, sollecitando gli organi deputati a comunicare per tempo e con solerzia i dati di bilancio riferibili alle partecipazioni detenute, nonché le eventuali criticità emergenti. Invita altresì l Amministrazione a costituire per tempo un apposito Fondo rischi a copertura di eventuali criticità derivate, anche al fine di poter fronteggiare le stesse in maniera adeguata ove necessario. L organo di revisione osserva che l equilibrio corrente, come dimostrato nella tabella del punto 4, non deve essere raggiunto con utilizzo d entrate di carattere eccezionale per finanziare spese di carattere permanente. Per assicurare l equilibrio nel tempo occorre infatti che il saldo positivo della citata tabella sia destinato al finanziamento di spese del titolo II. b) Riguardo alle previsioni parte corrente pluriennali Attendibili e congrue le previsioni contenute nel bilancio pluriennale in quanto rilevano: - i riflessi delle decisioni già prese e di quelle da effettuare descritte nella relazione previsionale e programmatica e nel programma triennale del fabbisogno di personale; - gli oneri indotti delle spese in conto capitale; - gli oneri derivanti dalle assunzioni di prestiti. c) Riguardo alle previsioni per investimenti Conforme la previsione dei mezzi di copertura finanziaria e delle spese per investimenti, all elenco annuale degli interventi ed al programma triennale dei lavori pubblici proposti ed allegati al bilancio. Coerente la previsione di spesa per investimenti con il programma amministrativo, il piano generale di sviluppo dell ente, il piano triennale dei lavori pubblici e la programmazione dei pagamenti, ritenendo che la realizzazione degli interventi previsti per l anno 2012 sarà possibile a condizione che siano concretamente reperiti tutti i finanziamenti previsti. d) Riguardo agli obiettivi di finanza pubblica Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 31
L ente non è soggetto al patto di stabilità. In ogni caso le previsioni contenute nello schema di bilancio, portano a ritenere che l ente può conseguire negli anni 2012, 2013 e 2014, gli obiettivi di finanza pubblica prefissati per il contenimento della spesa. e)riguardo ai proventi per rilascio permesso di costruire. Tenuto conto che l accertamento di tale particolare entrate dipende dalla richieste di costruire il cui andamento è influenzato dall andamento del mercato immobiliare si ritiene necessario impegnare le spese corrispondenti solo al momento dell accertamento della entrata. f) Riguardo agli organismi partecipati L ente deve necessariamente dotarsi delle procedure di controllo atte ad impostare e monitorare i processi decisionali in corso nelle società partecipate direttamente ed indirettamente e degli altri organismi a cui sono stati affidati servizi e funzioni, al fine di essere tempestivamente a conoscenza delle evoluzioni gestionali, economiche e patrimoniali. g) Riguardo al sistema informativo contabile L organo di revisione, al fine di consentire il controllo delle limitazioni disposte, ritiene necessario che il sistema informativo contabile sia organizzato per la rilevazione contestuale delle seguenti spese: - spese di personale come individuate dall art.1 comma 562 della legge 296/06, - spese per incarichi di collaborazione autonoma ( art.46 legge 133/08); - spese sottoposte ai limiti di cui all art.6 del d.l. 78/2010. Ciò sempre tenendo in debito conto la modalità di recepimento della normativa nazionale da parte della Regione Friuli Venezia Giulia per quanto di competenza. h) Riguardo alle delibere regolamentari e tariffarie relative ad entrate tributarie L organo di revisione richiede ai sensi del comma 15 dell art.13 del d.l. 201/2011 l invio al Mef, Dipartimento delle finanze, entro il termine di cui all art.52, comma 2 del d.lgs.446/97(entro 30 giorni dalla data di esecutività della delibera) e comunque entro 30 gg dalla data di scadenza del termine previsto per l approvazione del bilancio di previsione 2012, delle deliberazioni regolamentari e tariffarie relative alle entrate tributarie del Comune per la successiva pubblicazione nel sito informatico del Mef. Il mancato invio secondo le modalità che verranno stabilite da apposito decreto interministeriale blocca le risorse spettanti all ente. i)riguardo alle gare bandite dal 31/3/2012 dai Comuni inferiori a 5.000 abitanti L organo di revisione richiede dal 31/3/2012,ai sensi dell art.23 comma 4 del d.l. 201/2011, l utilizzo per tutti gli acquisti di beni e servizi e per l aggiudicazione di lavori di centrali di committenza associate costituite nell ambito delle Associazione/Unioni dei comuni o tramite specifiche convenzioni. l) Riguardo alla delibera quadro sui servizi pubblici L art.4 del d.l. 13/8/2011 n.138 richiede prima dell affidamento di nuovi servizi e comunque entro il 12/8/2012 l adozione di una delibera quadro sui servizi pubblici locali a rilevanza economica in esito alla verifica se la gestione concorrenziale può costituire una valida alternativa alla privativa pubblica. I criteri per la verifica ed il contenuto della delibera quadro nonchè le modalità per rendere pubblici i dati relativi ai livelli di qualità del servizio reso, il prezzo medio per utente ed il livello degli investimenti effettuati dovranno rispettare quanto disposto dal decreto ministeriale da emanare ai sensi del comma 33 ter dell art.4 del d.l. 138/2011. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 32
m) Riguardo al regime transitorio degli affidamenti non conformi L organo di revisione rileva che salvo non intervengano in merito specifici provvedimenti derogativi - nel rispetto dell art.4 comma 32 del d.l. 138/2001 cesseranno improrogabilmente e senza necessità di apposita deliberazione dell ente i seguenti affidamenti diretti di servizi pubblici locali: - entro il 31/3/2012 gli affidamenti dei servizi di cui alla lettera a) comma 32 art.4 del d.l. 138/2011; - entro il 30/6/2012 gli affidamenti dei servizi di cui alla lettera b) comma 32 art.4 del d.l. 138/2011; - alla scadenza del contratto di servizio gli affidamenti dei servizi di cui alle lettere c e d) comma 32 art.4 del d.l. 138/2011. n) Riguardo alla riduzione del numero dei componenti degli organi di amministrazione, di vigilanza e di controllo L organo di revisione rileva che i commi 3 e 4 dell art.22 del d.l.201/2011 prevedono che l ente dovrà adeguare entro un anno i propri ordinamenti per ridurre il numero dei componenti gli organi di amministrazione e vigilanza, nonché del collegio dei revisori a un numero non superiore a 5 e 3 componenti. L organo di revisione osserva che risulta comunque opportuno attrezzarsi per tempo agli standard di contenimento della spesa pubblica stabiliti dalla normativa nazionale e comunitaria, anche senza voler così, in ogni caso, non tenere in debito conto le deroghe migliorative eventualmente contenute nella normativa regionale di riferimento. Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 33
CONCLUSIONI In relazione alle motivazioni specificate nel presente parere, richiamato l articolo 239 del Tuel e tenuto conto: del parere espresso dal responsabile del servizio finanziario delle variazioni rispetto all anno precedente l organo di revisione: - ha verificato che il bilancio è stato redatto nell osservanza delle norme di legge, dello statuto dell ente, del regolamento di contabilità, dei principi previsti dall articolo 162 del Tuel, dei postulati dei principi contabili degli enti locali e del principio contabile n. 1 degli enti locali; - ha rilevato la sussistenza nel complesso della coerenza interna, della congruità e dell attendibilità contabile delle previsioni di bilancio e dei programmi e progetti proposti; - ha rilevato la sussistenza delle previsione proposte di rispettare i limiti disposti dalle norme relative al concorso degli enti locali alla realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica. Tutto ciò considerato, ed in subordine alla necessaria approvazione dei programmi e progetti proposti e richiamati ed al puntuale monitoraggio di eventuali situazioni di criticità derivanti da società ed enti partecipati, esprime parere favorevole sulla proposta di bilancio di previsione 2012 e sui documenti allegati. L ORGANO DI REVISIONE Dott. Mauro Vidrigh Parere dell Organo di Revisione sul bilancio di previsione 2012 del Comune di Bicinicco 34