LA RIDUZIONE DELLE ALIQUOTE APPLICABILI ALL IMPOSTA SULL UTILE NEI CANTONI Dr. Alberto Lissi 12 febbraio 2019 31 August 2018 DRAFT
Relatori Alberto Lissi, Dr. iur., Esperto fiscale dipl. fed., Avvocato, Tax Partner AG, Zurigo (Moderatore) Marco Bernasconi, Dr. iur., Professore SUPSI Stefano Modenini, Direttore AITI Roger Nordman, Consigliere nazionale, Capogruppo PS Alessandra Perego, Head of Tax, Sonova Group Christian Vitta, Consigliere di Stato del Cantone Ticino, Direttore del Dipartimento delle finanze e dell economia 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 2
Agenda 1. Introduzione: Panoramica aliquote prima e dopo la riforma fiscale Panoramica a livello internazionale Panoramica a livello svizzero Problematica per l implementazione a livello cantonale 2. Contesto storico 3. Incorporamento giuridico dell autonomia tariffaria cantonale Sovranità fiscale dei Cantoni Restrizioni 4. Vantaggi e svantaggi della concorrenza fiscale 5. Effetti della concorrenza fiscale per il Ticino 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 3
1. Introduzione Panoramica aliquote a livello internazionale Svizzera e confronto internazionale 0.00% 5.00% 10.00% 15.00% 20.00% 25.00% 30.00% 35.00% Irlanda 12.50% Hongkong 16.50% Singapore 17.00% UK Svizzera USA 14.50% 19.00% 17.00% 19.60% 21.00% Austria 25.00% Germania 30.00% - 33.00% Francia 25.00% 33.33% Diritto vigente CH: scenario RFFA; UK: dal 1.4.2020; FRA: dal 2022 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 4
30.00% 1. Introduzione Panoramica aliquote a livello svizzero Panoramica delle aliquote d'imposta sugli utili prima e dopo RFFA 25.00% 20.00% 15.00% 13.04% 13.04% 14.16% 12.66% 18.61% 17.90% 20.70% 13.45% 22.17% 13.04% 21.64% 18.71% 19.86% 13.72% 24.16% 13.99% 20.66% 15.00% 15.70% 12.43% 16.12% 14.02% 12.32% 12.60% 15.61% 13.40% 12.66% 11.97% 12.66% 12.66% 17.40% 14.20% 15.97% 12.09% 21.38% 13.12% 15.19% 12.51% 20.95% 16.00% 16.43% 13.40% 14.92% 12.51% 21.56% 15.61% 20.95% 13.79% 14.62% 12.09% 21.15% 18.19% 10.00% 5.00% 0.00% Diritto vigente Scenario secondo RFFA *Canton Berna: Il 25.11.2018 l'elettorato bernese ha respinto la revisione della legge fiscale 2019 con il 53,6% dei voti. L'aliquota sugli utili rimane all'attuale livello del 21,64% Fonti: Messaggio del 21 marzo 2018 concernente la Legge federale sul Progetto fiscale 17 (FF 2018 2079) e comunicati stampa cantonali 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 5
1. Introduzione Problematica / sfida per l implementazione a livello cantonale Aliquota imposta sugli utili Riduzione aliquota imposta sugli utili Onere fiscale per società con statuto speciale Step-up / Aliquota speciale 2020 Entrata in vigore della Riforma fiscale federale 2025-2030 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 6
2. Contesto storico Costituzione della Confederazione Elvetica: Autonomia fiscale dei Cantoni Sviluppo indipendente dei diversi sistemi fiscali cantonali (eccezione: Repubblica Elvetica 1798 1803: Sistema fiscale uniforme); varietà e diversità dei sistemi fiscali e delle singole imposte Stato Federale (1848): La sovranità doganale passa allo Stato Federale, i Cantoni riscuotono le imposte sul reddito e (soprattutto) sulla sostanza Dal 1915: Cantoni: aumento fabbisogno finanziario e imposta sulla sostanza risulta troppo poco flessibile Confederazione: riduzione dazi doganali a causa della prima guerra mondiale Fine del principio secondo cui i Cantoni riscuotono le imposte dirette e la Confederazione le imposte indirette / Cambiamento radicale del sistema fiscale (Confederazione e Cantoni) Dopo la seconda guerra mondiale: La Confederazione assume nuove competenze e mantiene le imposte introdotte durante gli anni del conflitto bellico 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 7
3. Incorporamento giuridico dell autonomia tariffaria cantonale Sovranità fiscale dei Cantoni Sovranità fiscale dei Cantoni, finché non limitata dalla Costituzione federale (CF) (Art. 3 CF) Potere di provvedere autonomamente alla regolamentazione delle proprie finanze e di determinare le entrate cantonali quale elemento centrale della sovranità (sovranità cantonale quale manifestazione del Federalismo) Competenza federale per la riscossione delle imposte dirette: Art. 128 CF come competenza federale frammentaria, di natura parallela Protezione del substrato fiscale cantonale mediante: aliquote massime fisse per l imposta federale diretta (Art. 128 cpv. 1 CF) e obbligo di presa in considerazione dell onere fiscale cantonale (Art. 128 cpv. 2 CF) Quota cantonale del gettito fiscale lordo (Art. 128 cpv. 4 CF): almeno 17% (prima: 30%) storicamente e politicamente visto quale «prezzo» per la competenza federale 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 8
3. Incorporamento giuridico dell autonomia tariffaria cantonale (cont.) Principali restrizioni della sovranità fiscale cantonale Restrizioni date dai diritti fondamentali e dai principi costituzionali del diritto amministrativo (tra gli altri Art. 8 CF e Art. 127 CF) Protezione dall arbitrio Principi dell imposizione secondo la capacità economica e della generalità / uniformità dell imposizione Redistribuzione politicamente indotta / nessun contorno netto (obiettivo primario: coprire le esigenze finanziarie dello Stato ) Perequazione finanziaria e degli oneri (Art. 135 CF), soprattutto: Ridurre le differenze delle capacità finanziarie tra i Cantoni Assicurare ai Cantoni risorse finanziarie minime Compensare gli oneri finanziari eccessivi dei Cantoni (geografici / topografici / sociodemografici) Mantenere la concorrenzialità fiscale dei Cantoni (nazionale e internazionale) 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 9
3. Incorporamento giuridico dell autonomia tariffaria cantonale (cont.) Principali restrizioni della sovranità fiscale cantonale (cont.) Armonizzazione fiscale quale competenza della Confederazione (dal 1977; Art. 129 CF) Limitatamente all'assoggettamento, all'oggetto e al periodo di calcolo delle imposte, alla procedura e alle disposizioni penali (armonizzazione formale) Rimangono escluse dall'armonizzazione in particolare le tariffe e aliquote fiscali e gli importi esenti da imposta (nessuna armonizzazione materiale) => Spazio per la concorrenza fiscale 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 10
4. Vantaggi e svantaggi della concorrenza fiscale Dal punto di vista delle aziende / economia Dal punto di vista della politica Dal punto di vista accademico 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 11
4. Vantaggi e svantaggi della concorrenza fiscale (cont.) Aspetti generali / livello intercantonale Concorrenza fiscale (potere dell esodo) quale incentivo per un buon rapporto qualità-prezzo / efficienza dei servizi pubblici? Monopolio / Cartello porta automaticamente all aumento delle imposte? «Race to the bottom»? Federalismo fiscale quale laboratorio di innovazione? Chance per i Cantoni periferici / svantaggiati? Esistono ancora spazi / incentivi per la concorrenza fiscale? 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 12
4. Vantaggi e svantaggi della concorrenza fiscale (cont.) Livello internazionale Importanza dell aliquota dell imposta sugli utili in un contesto internazionale? Garanzie per un attrattività internazionale? Imposte come puro fattore di costo accanto ai costi per il personale, ai costi per le infrastrutture,? BEPS, Transfer Pricing, sostanza e certezza giuridica Rischio di contromisure all estero? Aliquote dell imposta sull utile rilevanti anche in futuro? 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 13
5. Effetti (della mancanza) della concorrenza fiscale per il Ticino Effetti / rilevanza per il Ticino nelle relazioni intercantonali? Effetti / rilevanza per la piazza fiscale (Ticino e Svizzera) nelle relazioni internazionali? Conclusioni 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 14
Grazie per l attenzione! 31 August 12 febbraio 2018 2019 DRAFT 15
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