Appendici statistiche al. Rapporto trimestrale APRILE GIUGNO. Appendici statistiche al Rapporto trimestrale sul contenzioso tributario n.

DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA Ufficio IV -Analisi statistiche del contenzioso tributario Appendici statistiche al Rapporto trimestrale Appendici statistiche al Rapporto trimestrale sul contenzioso tributario n. 18 APRILE GIUGNO 2016

DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA

Sommario A. Analisi dei flussi in entrata ed in uscita... 2 ANALISI DEI FLUSSI... 2 GIACENZA... 3 PERVENUTI... 4 DEFINITI... 6 EVOLUZIONE DEL CONTENZIOSO NEL TRIMESTRE OTTOBRE - DICEMBRE 2015... 7 B. Analisi dei ricorsi pervenuti in funzione della tipologia di ente impositore... 10 COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI... 10 COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI... 12 C. Analisi dei ricorsi pervenuti per natura del contribuente... 14 D. Analisi dei ricorsi pervenuti per settore economico (Contribuenti diversi dalla persona fisica)... 17 E. Analisi dei ricorsi pervenuti per materia del contendere e per imposta... 20 F. Analisi dei ricorsi pervenuti per valore della controversia... 22 COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI... 22 COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI... 27 G. Analisi dei ricorsi definiti nel trimestre... 32 COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI... 32 COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI... 35 IMPOSTE IN CONTENZIOSO NELLE CONTROVERSIE DEFINITE... 38 H. Analisi sulle istanze di sospensione... 40 COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI... 40 COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI... 41 TEMPI MEDI COLLEGATI ALL ISTANZA DI SOSPENSIONE... 44 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 1

A. Analisi dei flussi in entrata ed in uscita CONFRONTO TRA I FLUSSI CTP - Andamento progressivo dei ricorsi pervenuti e definiti nell anno 2016 Ricorsi gennaio marzo aprile giugno luglio settembre ottobre dicembre 2016 2016 2016 2016 Totale 2016 pervenuti 46.555 49.484 0 0 96.039 definiti 62.393 64.992 0 0 127.385 CTP Confronto tra i flussi in entrata e in uscita negli ultimi 12 mesi Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Ricorsi 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 pervenuti 16.227 4.768 10.388 13.555 14.848 17.345 17.707 14.705 14.143 12.447 17.802 19.235 definiti 21.683 4.443 19.431 21.038 21.508 21.991 17.702 21.999 22.692 20.795 22.727 21.470 CTR - Andamento progressivo degli appelli pervenuti e definiti nell anno 2016 Appelli gennaio - marzo aprile giugno luglio settembre ottobre dicembre 2016 2016 2016 2016 Totale 2016 pervenuti 18.035 19.075 0 0 37.110 definiti 14.334 16.330 0 0 30.664 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 2

CTR Confronto tra i flussi in entrata e in uscita negli ultimi 12 mesi Luglio Agosto Settembre Ottobre Novembre Dicembre Gennaio Febbraio Marzo Aprile Maggio Giugno Appelli 2015 2015 2015 2015 2015 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 pervenuti 6.443 2.051 4.213 5.842 6.179 6.319 5.319 6.118 6.598 5.865 6.862 6.348 definiti 5.007 1.048 4.310 4.652 5.140 6.010 4.028 5.036 5.270 4.849 5.965 5.516 GIACENZA Andamento trimestrale della giacenza presso i due gradi di giudizio pendenza al 30 giugno 2015 30 settembre 2015 31 dicembre 2015 31 marzo 2016 30 giugno 2016 presso CTP 420.111 405.937 387.148 371.310 355.802 presso CTR 139.119 141.461 143.999 147.700 150.445 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 3

PERVENUTI CTP - Confronto dei ricorsi pervenuti nel 2016 con gli anni precedenti ricorsi trimestre gennaiomarzgiugnsettembrdicembre trimestre aprile- trimestre luglio- trimestre ottobre- pervenuti anno 2014 60.707 46.309 23.424 51.912 pervenuti anno 2015 60.958 50.275 31.383 45.748 pervenuti anno 2016 46.555 49.484 0 0 CTR - Confronto degli appelli pervenuti nel 2016 con gli anni precedenti trimestre gennaiomarzgiugnsettembrdicembre trimestre aprile- trimestre luglio- trimestre ottobre- appelli pervenuti anno 2014 14.868 17.390 10.618 17.455 pervenuti anno 2015 18.133 19.488 12.707 18.340 pervenuti anno 2016 18.035 19.075 0 0 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 4

CTR Confronto, per tipologia del proponente, degli appelli pervenuti nel trimestre in esame con gli analoghi periodi degli anni precedenti Appelli trimestre aprile giugno 2014 trimestre aprile giugno 2015 trimestre aprile giugno 2016 presentati dal contribuente 8.381 9.709 10.516 presentati dall'ufficio 9.009 9.779 8.559 CTR Confronto percentuale, per tipologia del proponente, degli appelli pervenuti nel trimestre in esame con gli analoghi periodi degli anni precedenti appelli trimestre gennaiomarzo 2014 trimestre gennaiomarzo 2015 trimestre gennaiomarzo 2016 presentati dal contribuente 48,19% 49,82% 55,13% presentati dall'ufficio 51,81% 50,18% 44,87% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 5

DEFINITI CTP - Confronto dei ricorsi definiti nel 2016 con gli anni precedenti ricorsi trimestre gennaiomarzgiugnsettembrdicembre trimestre aprile- trimestre luglio- trimestre ottobre- definiti anno 2014 66.388 66.667 42.687 71.814 definiti anno 2015 67.310 66.488 45.557 64.537 definiti anno 2016 62.393 64.992 0 0 CTR - Confronto degli appelli definiti nel 2016 con gli anni precedenti appelli trimestre gennaiomarzgiugnsettembrdicembre trimestre aprile- trimestre luglio- trimestre ottobre- definiti anno 2014 14.504 14.819 9.601 15.377 definiti anno 2015 13.735 14.316 10.365 15.802 definiti anno 2016 14.334 16.330 0 0 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 6

EVOLUZIONE DEL CONTENZIOSO NEL TRIMESTRE APRILE - GIUGNO 2016 Grado di Pendenti al Pervenuti nel Definiti nel Pendenti al variazione variazione giudizio 31/03/2016 periodo periodo 30/06/2016 N pendenti percentuale presso le CTP 371.310 49.484 64.992 355.802-15.508-4,18% presso le CTR 147.700 19.075 16.330 150.445 2.745 1,86% Totale 519.010 68.559 81.322 506.247-12.763-2,46% Regione ABRUZZO BASILICATA CTP Pendenti al 31/03/2016 Pervenuti nel periodo Definiti nel periodo Pendenti al 30/06/2016 variazione N pendenti Lecco 353 106 102 357 4 1,13% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 7 variazione percentuale Chieti 690 236 218 708 18 2,61% L Aquila 455 205 223 437-18 -3,96% Pescara 1.653 222 297 1.578-75 -4,54% Teramo 371 139 123 387 16 4,31% Matera 1.072 121 237 956-116 -10,82% Potenza 1.425 272 257 1.440 15 1,05% BOLZANO Bolzano 470 109 91 488 18 3,83% CALABRIA CAMPANIA EMILIA ROMAGNA FRIULI VENEZIA GIULIA LAZIO LIGURIA LOMBARDIA Catanzaro 7.328 758 1.137 6.949-379 -5,17% Cosenza 27.308 1.650 1.949 27.009-299 -1,09% Crotone 5.799 378 191 5.986 187 3,22% Reggio Calabria 17.693 1.820 1.825 17.688-5 -0,03% Vibo Valentia 2.401 580 572 2.409 8 0,33% Avellino 1.597 449 838 1.208-389 -24,36% Benevento 992 409 423 978-14 -1,41% Caserta 4.448 2.273 2.358 4.363-85 -1,91% Napoli 16.162 5.447 6.456 15.153-1.009-6,24% Salerno 5.228 1.964 2.264 4.928-300 -5,74% Bologna 2.353 374 428 2.299-54 -2,29% Ferrara 637 110 199 548-89 -13,97% Forlì 589 153 149 593 4 0,68% Modena 1.290 298 254 1.334 44 3,41% Parma 2.001 166 376 1.791-210 -10,49% Piacenza 564 67 145 486-78 -13,83% Ravenna 806 151 165 792-14 -1,74% Reggio Emilia 624 156 214 566-58 -9,29% Rimini 753 112 139 726-27 -3,59% Gorizia 185 50 73 162-23 -12,43% Pordenone 248 93 64 277 29 11,69% Trieste 795 119 150 764-31 -3,90% Udine 883 192 194 881-2 -0,23% Frosinone 897 387 281 1.003 106 11,82% Latina 2.168 478 558 2.088-80 -3,69% Rieti 264 100 89 275 11 4,17% Roma 48.819 5.351 8.737 45.433-3.386-6,94% Viterbo 1.189 209 259 1.139-50 -4,21% Genova 2.109 486 716 1.879-230 -10,91% Imperia 2.043 104 225 1.922-121 -5,92% La Spezia 1.078 130 258 950-128 -11,87% Savona 736 158 259 635-101 -13,72% Bergamo 781 252 233 800 19 2,43% Brescia 1.003 341 416 928-75 -7,48% Como 564 110 198 476-88 -15,60% Cremona 352 110 120 342-10 -2,84%

Regione MARCHE MOLISE PIEMONTE PUGLIA SARDEGNA SICILIA TOSCANA CTP Pendenti al 31/03/2016 Pervenuti nel periodo Definiti nel periodo Pendenti al 30/06/2016 variazione N pendenti Belluno 124 32 28 128 4 3,23% Padova 2.134 255 422 1.967-167 -7,83% VENETO Rovigo 474 52 107 419-55 -11,60% Treviso 1.048 230 240 1.038-10 -0,95% Venezia 3.277 303 310 3.270-7 -0,21% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 8 variazione percentuale Lodi 194 60 61 193-1 -0,52% Mantova 310 118 129 299-11 -3,55% Milano 12.143 2.107 3.675 10.575-1.568-12,91% Pavia 392 211 203 400 8 2,04% Sondrio 234 59 89 204-30 -12,82% Varese 651 199 259 591-60 -9,22% Ancona 1.887 289 563 1.613-274 -14,52% Ascoli Piceno 641 176 173 644 3 0,47% Macerata 1.896 173 194 1.875-21 -1,11% Pesaro 2.034 171 294 1.911-123 -6,05% Campobasso 1.011 801 278 1.534 523 51,73% Isernia 246 84 76 254 8 3,25% Alessandria 1.150 229 148 1.231 81 7,04% Asti 366 60 141 285-81 -22,13% Biella 846 66 169 743-103 -12,17% Cuneo 1.157 119 179 1.097-60 -5,19% Novara 572 137 135 574 2 0,35% Torino 2.809 553 810 2.552-257 -9,15% Verbania 108 17 44 81-27 -25,00% Vercelli 165 30 56 139-26 -15,76% Bari 4.639 1.778 1.225 5.192 553 11,92% Brindisi 1.048 236 295 989-59 -5,63% Foggia 5.776 678 843 5.611-165 -2,86% Lecce 5.580 788 884 5.484-96 -1,72% Taranto 2.710 761 843 2.628-82 -3,03% Cagliari 1.979 297 614 1.662-317 -16,02% Nuoro 691 115 33 773 82 11,87% Oristano 870 65 9 926 56 6,44% Sassari 4.032 312 342 4.002-30 -0,74% Agrigento 3.170 825 1.103 2.892-278 -8,77% Caltanissetta 2.395 252 373 2.274-121 -5,05% Catania 53.804 2.430 4.331 51.903-1.901-3,53% Enna 2.757 754 348 3.163 406 14,73% Messina 16.886 1.277 2.315 15.848-1.038-6,15% Palermo 17.562 1.055 1.778 16.839-723 -4,12% Ragusa 4.042 395 655 3.782-260 -6,43% Siracusa 21.658 616 1.431 20.843-815 -3,76% Trapani 3.431 427 779 3.079-352 -10,26% Arezzo 899 105 120 884-15 -1,67% Firenze 2.824 312 626 2.510-314 -11,12% Grosseto 413 127 139 401-12 -2,91% Livorno 624 147 175 596-28 -4,49% Lucca 936 255 350 841-95 -10,15% Massa Carrara 387 104 92 399 12 3,10% Pisa 1.017 190 196 1.011-6 -0,59% Pistoia 472 139 207 404-68 -14,41% Prato 223 75 88 210-13 -5,83% Siena 433 93 134 392-41 -9,47% TRENTO Trento 990 113 130 973-17 -1,72% UMBRIA VALLE D AOSTA Perugia 890 233 303 820-70 -7,87% Terni 349 70 115 304-45 -12,89% Aosta 139 38 44 133-6 -4,32%

Regione CTP Pendenti al 31/03/2016 Pervenuti nel periodo Definiti nel periodo Pendenti al 30/06/2016 variazione N pendenti variazione percentuale Verona 845 206 331 720-125 -14,79% Vicenza 1.794 290 498 1.586-208 -11,59% CTP 371.310 49.484 64.992 355.802-15.508-4,18% CTR Pendenti al 31/03/2016 Pervenuti nel periodo Definiti nel periodo Pendenti al 30/06/2016 variazione N pendenti variazione percentuale CTR ABRUZZO 1.352 404 333 1.423 71 5,25% CTR BASILICATA 1.003 149 147 1.005 2 0,20% CT 2 gr BOLZANO 156 39 50 145-11 -7,05% CTR CALABRIA 15.535 787 1.125 15.197-338 -2,18% CTR CAMPANIA 14.193 3.622 3.313 14.502 309 2,18% CTR E. ROMAGNA 10.934 851 1.094 10.691-243 -2,22% CTR FRIULI V. GIULIA 762 229 112 879 117 15,35% CTR LAZIO 12.004 3.071 2.707 12.368 364 3,03% CTR LIGURIA 4.934 605 461 5.078 144 2,92% CTR LOMBARDIA 8.828 2.175 2.127 8.876 48 0,54% CTR MARCHE 6.751 494 287 6.958 207 3,07% CTR MOLISE 2.165 158 173 2.150-15 -0,69% CTR PIEMONTE 3.349 546 438 3.457 108 3,22% CTR PUGLIA 18.222 1.548 1.019 18.751 529 2,90% CTR SARDEGNA 5.526 201 124 5.603 77 1,39% CTR SICILIA 33.538 2.514 1.476 34.576 1.038 3,09% CTR TOSCANA 5.091 892 680 5.303 212 4,16% CT 2 gr TRENTO 243 29 34 238-5 -2,06% CTR UMBRIA 626 136 171 591-35 -5,59% CTR VALLE D 'AOSTA 34 9 15 28-6 -17,65% CTR VENETO 2.454 616 444 2.626 172 7,01% CTR 147.700 19.075 16.330 150.445 2.745 1,86% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 9

B. Analisi dei ricorsi pervenuti in funzione della tipologia di ente impositore Le successive tabelle sono state costruite considerando che con lo stesso ricorso il contribuente può chiamare in giudizio uno o più Enti Impositori 1. Questo fenomeno è visibile nell 1,60% dei ricorsi presentati in primo grado nel periodo considerato. Pertanto, nelle analisi svolte di seguito, i ricorsi presentati contemporaneamente contro più Enti sono contati più volte, una per ogni tipologia di Ente Impositore coinvolto. A causa di questo aspetto, i totali delle colonne dell analisi non coincidono con il numero dei ricorsi pervenuti nel periodo di riferimento esposto nel paragrafo sui flussi in entrata ed in uscita. COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI Distribuzione geografica dei ricorsi pervenuti nel secondo trimestre del 2016, distinti per tipologia di ente impositore Area Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Cella vuota CTP aggregate per regione Agenzia Entrate Uffici Entrate Agenzia Entrate Uffici Territorio Agenzia Dogane/Monopoli Equitalia Enti Territoriali Altri Enti Liguria 599 19 51 128 74 20 Lombardia 2.456 31 55 662 415 70 Piemonte 815 15 17 226 116 34 Valle d Aosta 28 3 0 2 5 0 Emilia Romagna 1.080 12 49 173 210 73 Friuli Venezia Giulia 366 2 35 26 23 4 Trentino-Alto Adige 174 0 0 29 16 3 Veneto 1.000 9 21 161 142 42 Lazio 2.416 28 48 2.410 1.264 473 Marche 556 3 6 51 130 64 Toscana 870 19 13 209 306 151 Umbria 191 4 8 49 36 19 Abruzzo 372 4 4 118 150 163 Basilicata 227 2 0 96 50 20 Calabria 1.205 12 11 2.698 1.148 446 Campania 2.393 100 44 4.780 1.689 1.654 Molise 172 1 1 50 419 250 Puglia 1.634 13 49 808 831 952 Sardegna 308 1 31 148 194 115 Sicilia 3.129 51 30 2.166 2.004 716 Totali dei ricorsi in cui l ente è coinvolto 19.991 329 473 14.990 9.222 5.269 1 Ad esempio, nel caso di un ricorso presentato avverso la cartella di pagamento emesso da una società di riscossione nonché l atto di accertamento presupposto adottato dall ente impositore. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 10

In considerazione che i ricorsi complessivamente pervenuti nel secondo trimestre del 2016 sono 49.484, nella successiva tabella si espongono le percentuali dei ricorsi in cui ciascun Ente è chiamato in giudizio come unica controparte o insieme ad un altro Ente rispetto al totale dei ricorsi pervenuti. Ricorsi complessivamente pervenuti nel secondo trimestre 2016 49.484 Ente impositore Ricorsi in cui l Ente è controparte da solo o insieme ad altri enti percentuale sul totale dei ricorsi pervenuti (*) Agenzia Entrate - Uffici Entrate 19.991 40,40% Agenzia Entrate - Uffici Territorio 329 0,66% Agenzia Dogane/Monopoli 473 0,96% Equitalia 14.990 30,29% Enti Territoriali 9.222 18,64% Altri Enti 5.269 10,65% (*) il totale della terza colonna non è uguale al 100% per i motivi precedentemente esposti Confronto tra i dati relativi al secondo trimestre degli anni dal 2014 al 2016 Ricorsi in cui l Ente è controparte da solo o insieme ad altri enti Ente impositore 1 aprile - 30 giugno 2014 1 aprile 30 giugno 2015 1 aprile 30 giugno 2016 Agenzia Entrate - Uffici Entrate 26.017 26.730 19.991 Agenzia Entrate - Uffici Territorio 4.520 1.458 329 Agenzia Dogane/Monopoli 670 514 473 Equitalia 4.831 10.130 14.990 Enti Territoriali 8.985 8.704 9.222 Altri Enti 3.361 5.162 5.269 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 11

COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI Distribuzione geografica degli appelli pervenuti nel secondo trimestre del 2016, distinti per tipologia di ente impositore Agenzia Agenzia Area CT Regionali Entrate Entrate Agenzia Enti Altri Equitalia Uffici Uffici Dogane/Monopoli Territoriali Enti Entrate Territorio Nord Liguria 438 47 19 27 58 27 Nord Ovest Lombardia 1.684 48 65 134 237 25 Piemonte 443 13 7 29 46 10 Valle d Aosta 6 1 1 1 0 0 Nord Emilia Romagna 701 8 18 24 72 29 Est Friuli Venezia Giulia 174 5 29 10 9 3 Trentino-Alto Adige ( ) 56 0 1 6 3 4 Veneto 513 11 31 23 37 2 Centro Lazio 1.506 524 47 598 301 150 Marche 435 2 9 5 34 9 Toscana 622 22 22 45 113 81 Umbria 95 3 6 12 15 5 Sud Abruzzo 258 2 11 27 64 45 Basilicata 123 2 2 14 7 2 Calabria 393 2 4 220 130 47 Campania 1.650 161 84 810 690 282 Molise 128 3 1 10 12 4 Puglia 926 261 21 137 167 39 Isole Sardegna 118 3 8 23 46 3 Sicilia 1.859 16 6 289 308 59 Totale dei ricorsi in cui l ente è coinvolto 12.128 1.134 392 2.444 2.349 826 ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento In considerazione che gli appelli complessivamente pervenuti nel secondo trimestre del 2016 sono 19.075, nella successiva tabella si espongono le percentuali degli appelli in cui ciascun Ente è chiamato in giudizio come unica controparte o insieme ad un altro Ente rispetto al totale dei appelli pervenuti. Appelli complessivamente pervenuti nel secondo trimestre 2016 19.075 Ente impositore Appelli in cui l Ente è controparte da solo o insieme ad altri enti percentuale sul totale dei ricorsi pervenuti (*) Agenzia Entrate - Uffici Entrate 12.128 63,58% Agenzia Entrate - Uffici Territorio 1.134 5,94% Agenzia Dogane/Monopoli 392 2,06% Equitalia 2.444 12,81% Enti Territoriali 2.349 12,31% Altri Enti 826 4,33% (*) il totale della terza colonna non è uguale al 100% per i motivi precedentemente esposti DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 12

Confronto tra i dati relativi al secondo trimestre degli anni dal 2014 al 2016 Appelli in cui l Ente è controparte da solo o insieme ad altri enti Ente impositore 1 aprile - 30 giugno 2014 1 aprile - 30 giugno 2015 1 aprile - 30 giugno 2016 Agenzia Entrate - Uffici Entrate 11.633 12.541 12.128 Agenzia Entrate - Uffici Territorio 1.269 1.074 1.134 Agenzia Dogane/Monopoli 284 274 392 Equitalia 1.656 1.691 2.444 Enti Territoriali 1.890 2.821 2.349 Altri Enti 743 1.126 826 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 13

C. Analisi dei ricorsi pervenuti per natura del contribuente Controversie pervenute nel secondo trimestre del 2016 distinti per natura del contribuente Natura del contribuente CTP CTR N % N % Persona fisica 35.976 72,70% 12.176 63,83% Società di capitali 9.174 18,54% 4.844 25,39% Società di persone 2.217 4,48% 1.055 5,53% Altre forme giuridiche 2.117 4,28% 1.000 5,24% Totale 49.484 100,00% 19.075 100,00% Confronto della composizione dei ricorsi pervenuti nel secondo trimestre 2016 con gli anni precedenti in funzione della natura del contribuente Commissioni tributarie provinciali Natura contribuente Aprile-Giugno 2014 Aprile-Giugno 2015 Aprile-Giugno 2016 Persone fisiche 69,76% 71,13% 72,70% Società di capitali 20,92% 19,69% 18,54% Società di persone 5,16% 4,84% 4,48% Altre forme giuridiche 4,16% 4,34% 4,28% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 14

Natura contribuente Commissioni tributarie regionali Aprile-Giugno 2014 Aprile-Giugno 2015 Aprile-Giugno 2016 Persone fisiche 65,31% 63,64% 63,83% Società di capitali 24,47% 26,45% 25,39% Società di persone 6,16% 5,48% 5,53% Altre forme giuridiche 4,05% 4,44% 5,24% Confronto tra la natura del contribuente e gli Enti impositori nei ricorsi pervenuti Le successive tabelle sono state costruite considerando che con lo stesso ricorso il contribuente può chiamare in giudizio uno o più enti impositori 2. Le successive tabelle espongono le percentuali dei ricorsi in cui ciascun Ente è chiamato in giudizio, come unica controparte o insieme ad un altro Ente, in relazione ai ricorsi complessivamente pervenuti e alla natura del contribuente. Quindi, per effetto di quanto sopra descritto, la somma delle percentuali esposte nelle tabelle risulterà superiore al 100%. 2 Vedi nota 1 (paragrafo B. Analisi dei ricorsi pervenuti in funzione della tipologia di ente impositore). DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 15

Commissioni tributarie provinciali Ricorsi presentati nel secondo trimestre 2016 Ricorsi complessivamente pervenuti nel secondo trimestre 2016 49.484 Natura del contribuente Agenzia Entrate Uffici Entrate Agenzia Entrate Uffici Territorio Agenzia Dogane/Monopoli Equitalia Enti Territoriali Persona Fisica 25,21% 0,44% 0,24% 25,18% 14,27% 8,74% Società di capitali 10,48% 0,19% 0,52% 3,48% 2,73% 1,27% Società di persone 2,53% 0,02% 0,04% 1,04% 0,61% 0,31% Altre forme giuridiche 2,18% 0,02% 0,16% 0,59% 1,02% 0,33% Altri Enti Commissioni tributarie regionali Appelli presentati nel secondo trimestre 2016 Appelli complessivamente pervenuti nel secondo trimestre 2016 19.075 Natura del contribuente Agenzia Entrate Uffici Entrate Appelli proposti dal contribuente Agenzia Entrate Uffici Territorio Agenzia Dogane/Monopoli Equitalia Enti Territoriali Persona Fisica 20,80% 2,12% 0,25% 6,37% 4,67% 1,52% Società di capitali 8,66% 0,52% 0,62% 1,04% 2,58% 0,78% Società di persone 1,98% 0,06% 0,13% 0,34% 0,41% 0,10% Altre forme giuridiche 1,68% 0,06% 0,25% 0,16% 0,52% 0,24% Altri Enti Natura del soggetto resistente Agenzia Entrate Uffici Entrate Appelli proposti dagli Enti Impositori Agenzia Entrate Uffici Territorio Agenzia Dogane/Monopoli Equitalia Enti Territoriali Persona Fisica 18,22% 2,73% 0,06% 3,99% 2,94% 0,95% Società di capitali 8,67% 0,30% 0,64% 0,65% 0,66% 0,45% Società di persone 2,02% 0,07% 0,04% 0,14% 0,20% 0,09% Altre forme giuridiche 1,56% 0,08% 0,06% 0,10% 0,34% 0,20% Altri Enti DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 16

D. Analisi dei ricorsi pervenuti per settore economico (Contribuenti diversi dalla persona fisica) Ricorsi pervenuti nel secondo trimestre del 2016 che vedono come parte in causa contribuenti con natura diversa dalla persona fisica Natura del contribuente CTP CTR N N Società di capitali 9.174 4.844 Società di persone 2.217 1.055 Altre forme giuridiche 2.117 1.000 Totale 13.508 6.899 Analisi del settore economico di competenza del contribuente con natura diversa dalla persona fisica Macro settore Sezione di attività* DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 17 CTP CTR N % N % Agricoltura Agricoltura, silvicoltura e pesca 305 2,26% 112 1,62% Commercio Commercio all ingrosso e al dettaglioriparazione di autoveicoli e motocicli 2.393 17,72% 1.351 19,58% Attività manifatturiere 2.066 15,29% 1.056 15,31% Costruzioni 1.837 13,60% 848 12,29% Estrazione di minerali da cave e miniere 96 0,71% 19 0,28% Industria Fornitura di acqua-reti fognarie, attività di gestione dei rifiuti e risanamento 227 1,68% 119 1,72% Servizi privati Fornitura di energia elettrica, gas, vapore e aria condizionata 245 1,81% 154 2,23% Altre attività di servizi 489 3,62% 190 2,75% Attività artistiche, sportive, di intrattenimento e divertimento 537 3,98% 288 4,17% Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione 837 6,20% 365 5,29% Attività di famiglie e convivenze come datori di lavoro per personale domestico 3 0,02% 0 0,00% Attività finanziarie e assicurative 540 4,00% 520 7,54% Attività immobiliari 981 7,26% 582 8,44% Attività professionali, scientifiche e tecniche 443 3,28% 176 2,55% Noleggio, agenzie di viaggio, servizi di supporto alle imprese 605 4,48% 232 3,36% Servizi di informazione e comunicazione 394 2,92% 209 3,03% Trasporto e magazzinaggio 713 5,28% 270 3,91%

Macro settore Sezione di attività* CTP CTR N % N % Amministrazione pubblica e difesaassicurazione sociale obbligatoria 164 1,21% 86 1,25% Servizi pubblici Istruzione 203 1,50% 72 1,04% Organizzazioni ed organismi extraterritoriali 3 0,02% 2 0,03% Sanità e assistenza sociale 256 1,90% 122 1,77% Non classificabile Cella vuota 171 1,27% 126 1,83% Totali Cella vuota 13.508 100,00% 6.899 100,00% *Classificazione delle attività economiche ATECO 2007 Confronto con gli anni precedenti Confronto dell incidenza di ciascun macro-settore economico nelle controversie pervenute durante il secondo trimestre degli anni 2014-2015 - 2016 (contribuenti con natura diversa dalla persona fisica) Commissioni tributarie provinciali macro-settore economico Aprile-Giugno Aprile-Giugno Aprile-Giugno 2014 2015 2016 Servizi privati 44,16% 40,94% 41,03% Industria 31,48% 33,34% 33,10% Commercio 17,40% 18,55% 17,72% Servizi pubblici 3,86% 3,87% 4,63% Agricoltura 1,88% 2,05% 2,26% non classificabile 1,21% 1,25% 1,27% Totale 100,00% 100,00% 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 18

Commissioni tributarie regionali Aprile-Giugno Aprile-Giugno Aprile-Giugno macro-settore economico 2014 2015 2016 Servizi privati 38,98% 42,92% 41,05% Industria 35,54% 32,03% 31,83% Commercio 18,82% 18,46% 19,58% Servizi pubblici 3,51% 3,77% 4,09% Agricoltura 1,97% 1,74% 1,62% non classificabile 1,18% 1,09% 1,83% Totale 100,00% 100,00% 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 19

E. Analisi dei ricorsi pervenuti per materia del contendere e per imposta Le successive tabelle sono state costruite considerando che con lo stesso ricorso il contribuente può impugnare più atti impositivi, anche emessi da Enti diversi 3 Nel primo grado, ciò accade nel 14,41% dei ricorsi presentati nel periodo considerato; mediamente, con un ricorso sono stati impugnati 1,77 atti. Materia del contendere degli atti impugnati con i ricorsi presentati nel trimestre aprile giugno 2016 Materia oggetto del ricorso Atti impugnati con i ricorsi pervenuti CTP CTR N % N % Accertamento imposte 30.653 34,97% 17.549 57,47% Agevolazioni 190 0,22% 148 0,48% Condono 36 0,04% 80 0,26% Misure Cautelari 1.786 2,04% 249 0,82% Rimborso 4.906 5,60% 1.340 4,39% Riscossione 45.051 51,39% 8.289 27,14% Violazioni e sanzioni 1.175 1,34% 711 2,33% Altro 3.861 4,40% 2.171 7,11% Totale atti impugnati 87.658 100,00% 30.537 100,00% 3 Vedi nota 1 (paragrafo B. Analisi dei ricorsi pervenuti in funzione della tipologia di ente impositore). DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 20

Gli atti impugnati possono avere per oggetto una o più imposte, combinate tra loro. Nella successiva tabella si espongono, per ogni grado di giudizio, le imposte che maggiormente sono state oggetto del contenzioso pervenuto nel secondo trimestre del 2016, da sole o in combinazione con altre imposte. Principali tributi oggetto dei ricorsi pervenuti Atti in cui l imposta è oggetto del ricorso, da sola o in combinazione con altre imposte n atti % su atti impugnati presso le CTP Cella vuota Cella vuota IRE IRPEF 19.255 21,97% IVA 12.877 14,69% TARSU/TIA 12.623 14,40% IRAP 9.743 11,11% ICI/IMU 8.444 9,63% TRIBUTI E TASSE AUTO 8.123 9,27% REGISTRO 4.814 5,49% IRES IRPEG 4.407 5,03% DIRITTI CAMERALI 2.685 3,06% presso le CTR Cella vuota Cella vuota IRE IRPEF 9.283 30,40% IVA 5.872 19,23% IRAP 4.934 16,16% IRES IRPEG 3.175 10,40% ICI/IMU 2.310 7,56% TARSU/TIA 1.894 6,20% REGISTRO 1.607 5,26% CATASTO 1.224 4,01% TRIBUTI E TASSE AUTO 1.034 3,39% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 21

F. Analisi dei ricorsi pervenuti per valore della controversia COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI Area Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Valore economico dei ricorsi pervenuti nel secondo trimestre del 2016 Distribuzione per area geografica CTP aggregate per regione Ricorsi pervenuti periodo aprilegiugno 2016 Valore complessivo controversie (in euro) Valore medio controversie (in euro) Liguria 878 59.672.510,74 67.964,14 Lombardia 3.673 860.017.839,19 234.145,89 Piemonte 1.211 131.893.450,45 108.912,84 Valle d Aosta 38 2.320.984,61 61.078,54 Emilia Romagna 1.587 161.301.590,04 101.639,31 Friuli Venezia Giulia 454 69.328.671,13 152.706,32 Trentino-Alto Adige ( ) 222 39.299.692,61 177.025,64 Veneto 1.368 140.746.742,55 102.885,05 Lazio 6.525 1.612.636.379,83 247.147,34 Marche 809 62.885.890,26 77.732,87 Toscana 1.547 149.629.412,31 96.722,31 Umbria 303 25.805.281,26 85.165,94 Abruzzo 802 45.211.180,60 56.373,04 Basilicata 393 13.516.120,41 34.392,16 Calabria 5.186 194.886.033,14 37.579,26 Campania 10.542 740.206.661,69 70.215,01 Molise 885 22.198.128,09 25.082,63 Puglia 4.241 326.214.102,33 76.919,15 Sardegna 789 52.369.989,75 66.375,15 Sicilia 8.031 445.167.953,18 55.431,20 Totali Cella vuota 49.484 5.155.308.614,17 104.181,32 ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 22

Cartogramma 1/CTP - Valore medio dei ricorsi pervenuti nel trimestre aprile-giugno 2016 oltre 200.000 euro tra 100.000 e 200.000 euro tra 50.000 e 100.000 euro fino a 50.000 euro DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 23

Composizione dei ricorsi pervenuti per scaglioni di valore e confronto tendenziale Scaglioni del valore Ricorsi pervenuti periodo aprile - giugno 2015 Ricorsi pervenuti periodo aprile - giugno 2016 N % N % Inferiore/uguale a 3.000,00 20.540 40,86% 22.611 45,69% da 3.000,00 a 20.000 euro 13.258 26,37% 12.993 26,26% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 9.183 18,27% 8.580 17,34% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 2.713 5,40% 2.484 5,02% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 1.913 3,81% 1.575 3,18% oltre 1.000.000 euro 1.070 2,13% 711 1,44% Valore indeterminabile 1.598 3,18% 530 1,07% Totale 50.275 100,00% 49.484 100,00% Valore dei ricorsi pervenuti per scaglioni di valore e confronto tendenziale Scaglioni del valore Valore ricorsi pervenuti periodo aprile - giugno 2015 Valore ricorsi pervenuti periodo aprile - giugno 2016 euro % euro % Inferiore/uguale a 3.000,00 17.459.812,53 0,22% 19.518.727,18 0,38% da 3.000,00 a 20.000 euro 122.214.358,91 1,57% 117.488.826,91 2,28% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 417.923.541,91 5,37% 389.375.298,45 7,55% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 424.516.097,70 5,45% 391.389.999,68 7,59% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 927.637.682,69 11,92% 761.784.291,16 14,78% oltre 1.000.000 euro 5.874.255.528,73 75,47% 3.475.751.470,79 67,42% Valore indeterminabile 0,00 0,00% 0,00 0,00% Totale 7.784.007.022,47 100,00% 5.155.308.614,17 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 24

ANDAMENTO DEI RICORSI PERVENUTI PER VALORE DELLA CONTROVERSIA INFERIORE/UGUALE A 20.000 EURO 4 Numero dei ricorsi presentati Enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 14.654 8.755 11.959 12.150 11.875 Ag. Dogane/Monopoli 265 222 340 192 237 Equitalia 6.705 6.616 9.570 9.020 9.907 Enti Territoriali 7.585 4.195 6.181 7.187 8.834 Altri Enti 4.589 2.176 3.324 3.012 4.751 Totale 33.798 21.964 31.374 31.561 35.604 Valore complessivo dei ricorsi presentati espresso in milioni di euro enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 95,38 56,68 70,62 71,87 72,88 Ag. Dogane/Monopoli 1,72 1,69 2,43 1,53 1,85 Equitalia 21,62 23,89 33,66 33,18 36,21 Enti Territoriali 14,53 8,01 15,76 15,92 18,59 Altri Enti 6,42 4,31 6,03 4,87 7,49 Totale 139,67 94,57 128,50 127,38 137,01 4 Con esclusione dei ricorsi aventi valore indeterminabile. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 25

ANDAMENTO DEI RICORSI PERVENUTI PER VALORE DELLA CONTROVERSIA SUPERIORE A 20.000 EURO 5 Numero dei ricorsi presentati enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 11.517 5.122 8.406 9.600 8.606 Ag. Dogane/Monopoli 237 152 284 300 231 Equitalia 2.373 2.542 3.103 2.827 3.685 Enti Territoriali 509 336 615 1.206 639 Altri Enti 243 140 156 244 189 Totale 14.879 8.292 12.564 14.177 13.350 Valore complessivo dei ricorsi presentati espresso in milioni di euro enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 6.582,92 2.055,05 3.021,22 4.478,80 3.272,52 Ag. Dogane/Monopoli 137,62 29,61 413,57 43,50 114,15 Equitalia 800,95 865,70 921,02 2.247,24 1.438,31 Enti Territoriali 67,62 36,95 81,95 163,74 138,13 Altri Enti 55,22 48,55 36,02 23,18 55,20 Totale 7.644,33 3.035,86 4.473,79 6.956,46 5.018,30 5 Con esclusione dei ricorsi aventi valore indeterminabile. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 26

COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI Valore economico complessivo degli appelli pervenuti nel secondo trimestre del 2016 Distribuzione per area geografica Area Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole CT Regionale Appelli pervenuti periodo aprilegiugno 2016 Valore complessivo controversie (in euro) Valore medio controversie (in euro) Liguria 605 76.472.696,92 126.401,15 Lombardia 2.175 927.848.262,67 426.596,90 Piemonte 546 68.097.491,91 124.720,68 Valle d Aosta 9 1.054.528,77 117.169,86 Emilia Romagna 851 148.200.271,07 174.148,38 Friuli Venezia Giulia 229 10.702.064,51 46.733,91 Trentino-Alto Adige ( ) 68 8.124.709,46 119.481,02 Veneto 616 125.752.529,61 204.143,72 Lazio 3.071 649.684.083,99 211.554,57 Marche 494 69.446.057,29 140.579,06 Toscana 892 191.778.352,88 214.998,15 Umbria 136 20.818.855,36 153.079,82 Abruzzo 404 85.529.449,82 211.706,56 Basilicata 149 11.828.826,84 79.388,10 Calabria 787 62.884.015,73 79.903,45 Campania 3.622 397.688.035,49 109.797,91 Molise 158 19.584.213,86 123.950,72 Puglia 1.548 306.642.801,02 198.089,66 Sardegna 201 15.794.247,72 78.578,35 Sicilia 2.514 184.460.536,02 73.373,32 Totali Cella vuota 19.075 3.382.392.030,94 177.320,68 ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 27

Cartogramma 1/CTR - Valore medio degli appelli pervenuti nel trimestre aprile-giugno 2016 oltre 300.000 euro tra 200.000 e 300.000 euro tra 100.000 e 200.000 euro fino a 100.000 euro DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 28

Composizione degli appelli pervenuti per scaglioni di valore e confronto tendenziale Scaglioni del valore Appelli pervenuti periodo aprile-giugno 2015 Appelli pervenuti periodo aprile-giugno 2016 N % N % Inferiore/uguale a 3.000,00 5.073 26,03% 5.688 29,82% da 3.000,00 a 20.000 euro 5.622 28,85% 5.153 27,01% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 4.765 24,45% 4.332 22,71% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 1.336 6,86% 1.343 7,04% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 940 4,82% 891 4,67% oltre 1.000.000 euro 513 2,63% 504 2,64% Valore indeterminabile 1.239 6,36% 1.164 6,10% Totale 19.488 100,00% 19.075 100,00% Valore degli appelli pervenuti per scaglioni di valore e confronto tendenziale Scaglioni del valore Valore appelli pervenuti Valore appelli pervenuti periodo aprile-giugno 2015 periodo aprile-giugno 2016 euro % euro % Inferiore/uguale a 3.000,00 5.085.264,82 0,14% 4.782.429,33 0,14% da 3.000,00 a 20.000 euro 53.750.444,17 1,52% 50.258.480,13 1,49% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 214.813.935,66 6,09% 199.433.381,13 5,90% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 209.457.440,05 5,94% 210.622.004,08 6,23% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 457.845.533,49 12,98% 431.692.254,26 12,76% oltre 1.000.000 euro 2.586.142.048,13 73,32% 2.485.603.482,01 73,49% Valore indeterminabile 0,00 0,00% 0,00 0,00% Totale 3.527.094.666,32 100,00% 3.382.392.030,94 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 29

ANDAMENTO DEGLI APPELLI PERVENUTI PER VALORE DELLA CONTROVERSIA INFERIORE/UGUALE A 20.000 EURO 6 Numero degli appelli presentati enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 6.003 4.022 6.050 5.637 6.416 Ag. Dogane/Monopoli 131 105 157 180 184 Equitalia 1.175 811 1.319 1.448 1.434 Enti Territoriali 2.396 1.391 1.844 1.674 1.967 Restanti Enti 990 625 771 778 840 Totale 10.695 6.954 10.141 9.717 10.841 Valore complessivo degli appelli presentati espresso in milioni di euro enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 44,01 30,00 43,95 40,53 40,34 Ag. Dogane/Monopoli 1,06 0,81 1,18 1,35 1,02 Equitalia 5,24 3,90 6,13 6,36 6,37 Enti Territoriali 6,56 3,76 5,94 5,25 5,42 Altri Enti 1,96 1,45 2,04 1,90 1,89 Totale 58,84 39,92 59,24 55,39 55,04 6 Con esclusione degli appelli aventi valore indeterminabile. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 30

ANDAMENTO DEGLI APPELLI PERVENUTI PER VALORE DELLA CONTROVERSIA SUPERIORE A 20.000 EURO 7 Numero degli appelli presentati enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 6.348 3.995 5.505 5.868 5.775 Ag. Dogane/Monopoli 141 94 170 192 205 Equitalia 527 401 647 662 705 Enti Territoriali 418 240 302 317 290 Restanti Enti 120 60 79 70 95 Totale 7.554 4.790 6.703 7.109 7.070 Valore complessivo degli appelli presentati espresso in milioni di euro enti 2 trim 2015 3 trim 2015 4 trim 2015 1 trim 2016 2 trim 2016 AE (Uff. Entrate e Territorio) 3.127,58 1.884,12 2.518,64 3.063,33 2.911,34 Ag. Dogane/Monopoli 104,62 24,79 175,58 208,09 41,22 Equitalia 138,79 145,09 117,99 200,48 277,29 Enti Territoriali 68,55 34,06 50,05 60,87 85,38 Restanti Enti 28,71 8,66 9,40 7,05 12,12 Totale 3.468,26 2.096,72 2.871,67 3.539,82 3.327,35 7 Con esclusione dei ricorsi aventi valore indeterminabile. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 31

G. Analisi dei ricorsi definiti nel trimestre COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI Valore economico dei ricorsi definiti nel secondo trimestre 2016 Distribuzione per area geografica Area Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole CTP aggregate per regione Ricorsi definiti periodo aprile-giugno 2016 Valore complessivo controversie (in euro) Valore medio controversie (in euro) Liguria 1.458 77.809.386,51 53.367,21 Lombardia 5.485 1.712.068.923,27 312.136,54 Piemonte 1.682 316.575.763,92 188.213,89 Valle d Aosta 44 1.107.315,56 25.166,26 Emilia Romagna 2.069 217.688.972,30 105.214,58 Friuli Venezia Giulia 481 60.729.173,09 126.256,08 Trentino-Alto Adige 221 25.805.308,55 116.766,10 Veneto 1.936 240.483.759,12 124.216,82 Lazio 9.924 1.176.760.131,88 118.577,20 Marche 1.224 218.011.492,83 178.113,96 Toscana 2.127 210.353.899,64 98.896,99 Umbria 418 43.385.649,42 103.793,42 Abruzzo 861 52.203.311,10 60.631,02 Basilicata 494 28.587.044,72 57.868,51 Calabria 5.674 136.622.915,45 24.078,77 Campania 12.339 554.408.285,15 44.931,38 Molise 354 18.648.199,92 52.678,53 Puglia 4.090 211.837.755,44 51.794,07 Sardegna 998 60.169.228,07 60.289,81 Sicilia 13.113 438.426.396,68 33.434,48 Totali Cella vuota 64.992 5.801.682.912,62 89.267,65 DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 32

Cartogramma 2/CTP - Valore medio dei ricorsi definiti nel trimestre aprile-giugno 2016 oltre 200.000 euro tra 100.000 e 200.000 euro tra 50.000 e 100.000 euro fino a 50.000 euro Scaglioni del valore Valore economico delle controversie definite distribuito per scaglioni Ricorsi definiti periodo aprile - giugno 2016 Valore complessivo controversie N % euro % Inferiore/uguale a 3.000,00 31.442 48,38% 22.759.053,72 0,39% da 3.000,00 a 20.000 euro 15.263 23,48% 138.120.925,51 2,38% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 10.126 15,58% 446.486.414,90 7,70% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 2.614 4,02% 405.329.364,02 6,99% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 1.805 2,78% 892.962.574,50 15,39% oltre 1.000.000 euro 860 1,32% 3.896.024.579,97 67,15% Valore indeterminabile 2.882 4,43% 0,00 0,00% Totale 64.992 100,00% 5.801.682.912,62 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 33

Considerando che con lo stesso ricorso il contribuente può impugnare atti emessi da uno o più Enti Impositori 8, nelle successive analisi la distribuzione delle controversie in relazione all esito e all ente avviene tenendo conto del primo atto impugnato con il ricorso stesso. CTP - Controversie definite nel trimestre aprile - giugno 2016 distinte per esito e per ente impositore Favorevole Giudizio Favorevole Enti impositori contribuente intermedio ufficio Conciliazione Altri esiti Totale N % N % N % N % N % N % Agenzia Entrate Uffici Entrate 8.744 29,98% 3.510 12,03% 12.958 44,43% 526 1,80% 3.429 11,76% 29.167 100,00% Agenzia Entrate Uffici Territorio 1.237 32,17% 414 10,77% 1.710 44,47% 121 3,15% 363 9,44% 3.845 100,00% Ag. Dogane/Monopoli 260 30,34% 60 7,00% 431 50,29% 0 0,00% 106 12,37% 857 100,00% Equitalia 4.339 31,26% 1.791 12,90% 6.646 47,87% 15 0,11% 1.091 7,86% 13.882 100,00% Enti Territoriali 3.373 30,54% 1.115 10,10% 4.980 45,10% 62 0,56% 1.513 13,70% 11.043 100,00% Altri Enti 2.516 40,59% 649 10,47% 2.479 40,00% 1 0,02% 553 8,92% 6.198 100,00% Totali 20.469 31,49% 7.539 11,60% 29.204 44,93% 725 1,12% 7.055 10,86% 64.992 100,00% CTP - Valore delle controversie definite (espresso in milioni di euro) Enti impositori Favorevole Giudizio Favorevole Conciliazione Altri esiti Totale contribuente intermedio ufficio mln di mln di mln di mln di mln di mln di % % % % % % euro euro euro euro euro euro Agenzia Entrate Uffici Entrate 1.068,62 24,24% 780,38 17,70% 1.924,37 43,65% 110,56 2,51% 524,28 11,89% 4.408,21 100,00% Agenzia Entrate Uffici Territorio 0,23 12,44% 0,33 17,31% 0,61 32,67% 0,00 0,12% 0,70 37,46% 1,88 100,00% Ag. Dogane/Monopoli 52,68 40,19% 9,16 6,99% 65,33 49,85% 0,00 0,00% 3,90 2,98% 131,08 100,00% Equitalia 216,32 21,75% 74,09 7,45% 614,89 61,84% 1,89 0,19% 87,16 8,77% 994,34 100,00% Enti Territoriali 25,66 20,16% 28,72 22,57% 46,57 36,59% 1,91 1,50% 24,41 19,18% 127,28 100,00% Altri Enti 88,88 63,99% 6,49 4,67% 39,35 28,33% 0,01 0,01% 4,17 3,00% 138,91 100,00% Totali 1.452,39 25,03% 899,18 15,50% 2.691,12 46,39% 114,37 1,97% 644,62 11,11% 5.801,68 100,00% 8 Vedi nota 1 (paragrafo B. Analisi dei ricorsi pervenuti in funzione della tipologia di ente impositore). DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 34

COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI Valore economico degli appelli definiti nel secondo trimestre del 2016 Distribuzione per area geografica Area CT Regionali Appelli definiti periodo aprile-giugno 2016 Valore complessivo controversie (in euro) Valore medio controversie (in euro) Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Liguria 461 39.951.013,66 86.661,63 Lombardia 2.127 818.283.363,43 384.712,44 Piemonte 438 153.302.752,28 350.006,28 Valle d Aosta 15 1.503.171,14 100.211,41 Emilia Romagna 1.094 275.042.461,12 251.409,93 Friuli Venezia Giulia 112 15.046.560,43 134.344,29 Trentino-Alto Adige ( ) 84 9.320.991,22 110.964,18 Veneto 444 128.447.389,58 289.295,92 Lazio 2.707 616.341.959,24 227.684,51 Marche 287 19.767.810,63 68.877,39 Toscana 680 117.576.736,17 172.906,96 Umbria 171 23.703.768,32 138.618,53 Abruzzo 333 44.200.047,43 132.732,88 Basilicata 147 31.541.363,25 214.567,10 Calabria 1.125 37.071.390,23 32.952,35 Campania 3.313 477.517.251,54 144.134,40 Molise 173 20.894.834,89 120.779,39 Puglia 1.019 129.462.494,45 127.048,57 Sardegna 124 31.747.692,01 256.029,77 Sicilia 1.476 90.290.086,17 61.172,15 Totali 16.330 3.081.013.137,19 188.671,96 ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 35

Cartogramma 2/CTR - Valore medio degli appelli definiti nel trimestre aprile-giugno 2016 oltre 300.000 euro tra 200.000 e 300.000 euro tra 100.000 e 200.000 euro fino a 100.000 euro Valore economico delle controversie definite distribuito per scaglioni Appelli definiti Scaglioni del valore periodo gennaio-marzo 2016 Valore complessivo controversie N. % euro % Inferiore/uguale a 3.000,00 4.921 30,13% 3.993.669,32 0,13% da 3.000,00 a 20.000 euro 4.537 27,78% 43.234.690,87 1,40% tra 20.000,01 euro e 100.000 euro 3.814 23,36% 173.103.904,48 5,62% tra 100.000,01 euro e 250.000 euro 1.074 6,58% 170.184.772,91 5,52% tra 250.000,01 euro e 1.000.000 euro 715 4,38% 347.386.241,45 11,28% oltre 1.000.000 euro 438 2,68% 2.343.109.858,16 76,05% Valore indeterminabile 831 5,09% 0,00 0,00% Totale 16.330 100,00% 3.081.013.137,19 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 36

CTR - Controversie definite nel trimestre aprile - giugno 2016 distinte per esito e per ente impositore Favorevole Giudizio Favorevole Enti impositori contribuente intermedio ufficio Conciliazione Altri esiti Totale N % N % N % N % N % N % Agenzia Entrate Uffici Entrate 4.400 40,50% 964 8,87% 4.728 43,52% 37 0,34% 736 6,77% 10.865 100,00% Agenzia Entrate Uffici Territorio 299 44,04% 55 8,10% 182 26,80% 2 0,29% 141 20,77% 679 100,00% Ag. Dogane/Monopoli 87 39,37% 11 4,98% 110 49,77% 0 0,00% 13 5,88% 221 100,00% Equitalia 422 26,79% 109 6,92% 986 62,60% 0 0,00% 58 3,68% 1.575 100,00% Enti Territoriali 756 36,66% 162 7,86% 1.050 50,92% 0 0,00% 94 4,56% 2.062 100,00% Altri Enti 302 32,54% 38 4,09% 550 59,27% 0 0,00% 38 4,09% 928 100,00% Totali 6.266 38,37% 1.339 8,20% 7.606 46,58% 39 0,24% 1.080 6,61% 16.330 100,00% CTR - Valore delle controversie definite (espresso in milioni di euro) Enti impositori Favorevole Giudizio Favorevole Conciliazione Altri esiti Totale contribuente intermedio ufficio mln di mln di mln di mln di mln di mln di % % % % % % euro euro euro euro euro euro Agenzia Entrate Uffici Entrate 994,42 36,39% 479,93 17,56% 1.150,11 42,09% 1,51 0,06% 106,45 3,90% 2.732,42 100,0% Agenzia Entrate Uffici Territorio 0,04 12,22% 0,00 0,00% 0,18 49,26% 0,00 0,00% 0,14 38,52% 0,37 100,0% Ag. Dogane/Monopoli 63,37 58,85% 1,88 1,75% 41,42 38,47% 0,00 0,00% 1,00 0,93% 107,68 100,0% Equitalia 58,26 38,10% 3,36 2,20% 89,49 58,52% 0,00 0,00% 1,80 1,18% 152,91 100,0% Enti Territoriali 11,08 18,83% 4,44 7,54% 36,44 61,94% 0,00 0,00% 6,88 11,69% 58,83 100,0% Altri Enti 16,77 58,24% 0,83 2,87% 10,87 37,76% 0,00 0,00% 0,33 1,13% 28,80 100,0% Totali 1.143,95 37,13% 490,44 15,92% 1.328,52 43,12% 1,51 0,05% 116,60 3,78% 3.081,01 100,0% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 37

IMPOSTE IN CONTENZIOSO NELLE CONTROVERSIE DEFINITE Con gli atti impositivi, gli Uffici possono contestare al Contribuente infrazioni che riguardano più imposte. Nelle tabelle successive, viene indicata, per le imposte più frequenti, la distribuzione percentuale in funzione della tipologia di esito, tenendo presente che l associazione agli esiti riguarda gli atti in cui l imposta compare da sola o in combinazione con altre imposte 9. Commissioni tributarie provinciali Esiti associati agli atti impugnati nelle controversie definite nel trimestre aprilegiugno 2016, in funzione delle imposte oggetto del contenzioso imposte ATTI IMPUGNATI in cui l imposta appare da sola o in combinazione con altre Favorevole contribuente Giudizio intermedio Favorevole ufficio Conciliazione Altri esiti Totale % % % % % % Tributi erariali Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota IRE IRPEF 19.817 26,64% 15,69% 48,24% 1,30% 8,13% 100,00% IVA 12.140 25,69% 16,04% 48,81% 1,64% 7,83% 100,00% IRAP 10.110 26,95% 16,52% 45,23% 1,79% 9,51% 100,00% REGISTRO 5.914 30,99% 14,46% 42,15% 0,57% 11,82% 100,00% IRES IRPEG 4.745 28,81% 13,61% 44,09% 2,38% 11,11% 100,00% CATASTO 10 3.882 32,20% 10,84% 43,66% 3,37% 9,92% 100,00% Tributi locali Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota TARSU/TIA 12.553 32,05% 21,40% 39,16% 0,07% 7,32% 100,00% ICI/IMU 10.069 28,76% 14,17% 43,15% 0,58% 13,34% 100,00% TRIBUTI-TASSE AUTO 9.020 33,20% 13,88% 45,83% 0,00% 7,08% 100,00% DIRITTI CAMERALI 1.881 23,71% 24,83% 47,58% 0,00% 3,88% 100,00% 9 Esempio: presso le CTP, su 19.817 atti impugnati che hanno per oggetto l IRE/IRPEF, da sola o in combinazione con altre imposte, il 26,64% riportano un esito favorevole al contribuente, e il 48,24% riportano un esito favorevole all ufficio. 10 Comprende le cause aventi per oggetto le rendite catastali, i classamenti ecc DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 38

Commissioni tributarie regionali Esiti associati agli atti impugnati nelle controversie definite nel trimestre aprilegiugno 2016, in funzione delle imposte oggetto del contenzioso imposte ATTI IMPUGNATI in cui l imposta appare da sola o in combinazione con altre Favorevole contribuente Giudizio intermedio Favorevole ufficio Conciliazione Altri esiti Totale % % % % % % Tributi erariali Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota IRE IRPEF 7.170 35,16% 10,49% 46,99% 0,28% 7,09% 100,00% IVA 5.040 36,07% 10,42% 47,30% 0,20% 6,01% 100,00% IRAP 4.168 36,42% 11,95% 45,35% 0,31% 5,97% 100,00% IRES IRPEG 2.437 37,75% 11,37% 45,18% 0,29% 5,42% 100,00% REGISTRO 1.620 49,20% 7,53% 38,52% 0,37% 4,38% 100,00% Tributi locali Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota Cella vuota ICI/IMU 1.801 33,54% 11,88% 50,42% 0,00% 4,16% 100,00% TARSU/TIA 1.354 26,44% 15,36% 53,84% 0,00% 4,36% 100,00% TRIBUTI-TASSE AUTO 1.113 49,51% 4,76% 43,58% 0,00% 2,16% 100,00% PUBBLICITA' 746 5,76% 0,13% 93,43% 0,00% 0,67% 100,00% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 39

H. Analisi sulle istanze di sospensione COMMISSIONI TRIBUTARIE PROVINCIALI Tab. A - Istanze di sospensione decise nel trimestre aprile-giugno 2016 CTP aggregate per regione Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Istanze decise di cui accolte di cui respinte N % N % Liguria 341 198 58,06% 143 41,94% Lombardia 1.423 831 58,40% 592 41,60% Piemonte 525 266 50,67% 259 49,33% Valle d Aosta 19 6 31,58% 13 68,42% Emilia Romagna 561 252 44,92% 309 55,08% Friuli V. Giulia 84 17 20,24% 67 79,76% Trentino-Alto Adige 103 49 47,57% 54 52,43% Veneto 509 247 48,53% 262 51,47% Lazio 509 157 30,84% 352 69,16% Marche 190 108 56,84% 82 43,16% Toscana 474 217 45,78% 257 54,22% Umbria 138 82 59,42% 56 40,58% Abruzzo 311 152 48,87% 159 51,13% Basilicata 120 36 30,00% 84 70,00% Calabria 1.346 622 46,21% 724 53,79% Campania 1.596 818 51,25% 778 48,75% Molise 154 84 54,55% 70 45,45% Puglia 1.449 794 54,80% 655 45,20% Sardegna 234 102 43,59% 132 56,41% Sicilia 2.255 996 44,17% 1.259 55,83% Totali Cella vuota 12.341 6.034 48,89% 6.307 51,11% DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 40

Tab. B - Valore delle controversie con istanze di sospensione decise nel trimestre aprile-giugno 2016 CTP aggregate per regione Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Valore delle controversie con istanze decise nel periodo (in euro) di cui valore delle controversie con istanza accolta di cui valore delle controversie con istanza respinta euro % euro % Liguria 23.887.013,80 17.286.076,10 72,37% 6.600.937,70 27,63% Lombardia 429.353.933,63 274.907.782,28 64,03% 154.446.151,35 35,97% Piemonte 68.606.191,14 52.591.904,53 76,66% 16.014.286,61 23,34% Valle d Aosta 14.533.718,36 253.893,15 1,75% 14.279.825,21 98,25% Emilia Romagna 124.942.506,49 38.805.641,98 31,06% 86.136.864,51 68,94% Friuli V. Giulia 6.391.575,30 1.576.956,17 24,67% 4.814.619,13 75,33% Trentino-Alto Adige 65.839.032,78 8.625.807,99 13,10% 57.213.224,79 86,90% Veneto 93.119.044,74 53.995.296,88 57,99% 39.123.747,86 42,01% Lazio 180.117.630,31 22.942.091,33 12,74% 157.175.538,98 87,26% Marche 11.769.970,64 9.012.946,74 76,58% 2.757.023,90 23,42% Toscana 32.081.233,48 19.449.211,31 60,62% 12.632.022,17 39,38% Umbria 4.200.255,64 2.655.410,51 63,22% 1.544.845,13 36,78% Abruzzo 116.131.535,40 106.172.153,60 91,42% 9.959.381,80 8,58% Basilicata 5.357.601,26 1.063.120,68 19,84% 4.294.480,58 80,16% Calabria 44.184.149,83 28.009.869,73 63,39% 16.174.280,10 36,61% Campania 102.284.316,11 59.092.926,98 57,77% 43.191.389,13 42,23% Molise 18.547.249,93 10.981.312,69 59,21% 7.565.937,24 40,79% Puglia 155.391.879,85 88.227.452,84 56,78% 67.164.427,01 43,22% Sardegna 44.238.882,53 27.043.185,10 61,13% 17.195.697,43 38,87% Sicilia 188.110.041,23 118.590.415,31 63,04% 69.519.625,92 36,96% Totali Cella vuota 1.729.087.762,45 941.283.455,90 54,44% 787.804.306,55 45,56% Confronto tra la percentuale di accoglimento delle istanze e la percentuale di valore accolto (cfr tabella A e tabella B) DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 41

COMMISSIONI TRIBUTARIE REGIONALI Tab. C - Istanze di sospensione decise nel trimestre aprile-giugno 2016 CT Regionale Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Istanze decise di cui accolte di cui respinte N % N Liguria 18 4 22,22% 14 77,78% Lombardia 99 33 33,33% 66 66,67% Piemonte 15 2 13,33% 13 86,67% Valle d Aosta 0 0 --- 0 --- Emilia Romagna 68 19 27,94% 49 72,06% Friuli V. Giulia 3 0 0,00% 3 100,00% Trentino-Alto Adige ( ) 7 1 14,29% 6 85,71% Veneto 8 7 87,50% 1 12,50% Lazio 0 0 --- 0 --- Marche 103 37 35,92% 66 64,08% Toscana 1 0 0,00% 1 100,00% Umbria 40 11 27,50% 29 72,50% Abruzzo 11 1 9,09% 10 90,91% Basilicata 19 0 0,00% 19 100,00% Calabria 6 1 16,67% 5 83,33% Campania 0 0 --- 0 --- Molise 1 1 100,00% 0 0,00% Puglia 67 17 25,37% 50 74,63% Sardegna 6 6 100,00% 0 0,00% Sicilia 160 49 30,63% 111 69,38% Totali 632 189 29,91% 443 70,09% ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 42

CT Regionale Nord Ovest Nord Est Centro Sud Isole Tab. D - Valore delle controversie con istanze di sospensione decise nel trimestre aprile-giugno 2016 Valore delle controversie con istanze decise nel periodo (in euro) di cui valore delle controversie con istanza accolta di cui valore delle controversie con istanza respinta euro % euro % Liguria 532.933,98 200.747,00 37,67% 332.186,98 62,33% Lombardia 64.634.628,94 29.033.762,93 44,92% 35.600.866,01 55,08% Piemonte 4.387.764,29 2.070.675,00 47,19% 2.317.089,29 52,81% Valle d Aosta 0,00 0,00 --- 0,00 --- Emilia Romagna 14.263.562,50 8.342.362,43 58,49% 5.921.200,07 41,51% Friuli V. Giulia 24.962,00 0,00 0,00% 24.962,00 100,00% Trentino-Alto Adige ( ) 1.294.068,00 284.535,00 21,99% 1.009.533,00 78,01% Veneto 933.585,00 388.733,00 41,64% 544.852,00 58,36% Lazio 0,00 0,00 --- 0,00 --- Marche 6.775.223,45 3.338.601,61 49,28% 3.436.621,84 50,72% Toscana 46.198,00 0,00 0,00% 46.198,00 100,00% Umbria 4.185.570,53 1.303.319,80 31,14% 2.882.250,73 68,86% Abruzzo 11.669.635,19 14.174,00 0,12% 11.655.461,19 99,88% Basilicata 60.926,00 0,00 0,00% 60.926,00 100,00% Calabria 62.624,56 20.382,00 32,55% 42.242,56 67,45% Campania 0,00 0,00 --- 0,00 --- Molise 75.430,00 75.430,00 100,00% 0,00 0,00% Puglia 6.752.949,95 2.145.242,05 31,77% 4.607.707,90 68,23% Sardegna 4.516.817,42 4.516.817,42 100,00% 0,00 0,00% Sicilia 25.144.755,73 20.621.817,74 82,01% 4.522.937,99 17,99% Totali Cella vuota 145.361.635,54 72.356.599,98 49,78% 73.005.035,56 50,22% ( ) comprende le Commissioni tributarie di II grado di Bolzano e Trento Confronto tra la percentuale di accoglimento delle istanze e la percentuale di valore accolto (cfr tabella A e tabella B) Le CTR della Basilicata, della Campania, del Friuli V. Giulia, del Lazio, della Toscana e della Valle d Aosta sono escluse dal grafico in quanto non si riscontrano istanze di sospensione accolte nel periodo. DIREZIONE DELLA GIUSTIZIA TRIBUTARIA 43