INDICE STUDI DI SETTORE Introduzione agli studi di settore 1 Perché gli studi 1 Obiettivi e funzioni 1 Studi di settore e parametri 2 I soggetti obbligati 2 Le cause di esclusione e di inapplicabilità 2 Le cause di esclusione dall applicazione degli studi 3 Le cause di esclusione dall applicazione dei parametri 6 Le cause di inapplicabilità 7 Imprese multipunto e multiattività 7 Multiattività applicazione degli studi 7 Gli elementi contabili e strutturali 8 Le variabili contabili 8 Le variabili contabili per le imprese 8 Le variabili contabili per i professionisti 8 La territorialità 9 Gli elementi strutturali 9 Modalità di compilazione 10 Il software GE.RI.CO. 11 I cluster 11 Appartenenza a più cluster 11 Le elaborazioni di Gerico 12 Congruità, coerenza e normalità economica 13 La congruità 13 La coerenza 13 Nuovi indicatori di coerenza economica 14 Gli indici di coerenza per imprese e professionisti 14 La normalità economica 16 INE Indicatori di normalità economica 17 Adeguamento a studi e parametri 19 L adeguamento in dichiarazione 19 Versamento dell IVA da adeguamento a studi e parametri 20 Strumenti di difesa dagli studi 20 I correttivi 20 I correttivi anticrisi 21 Il contraddittorio 22 Le particolari circostanze che giustificano gli scostamenti da GERICO 23 Le particolari circostanze che giustificano gli scostamenti dagli INE 23 Asseverazione e attestazione 24 La compilazione della scheda Note aggiuntive 24 La correzione del codice attività 26 Indicatori di normalità per contribuenti non soggetti agli studi 26 Indicatori economici di coerenza per società di capitali neo-costituite 27 Regime premiale per i congrui e coerenti 27 Inasprimento delle sanzioni 28 STUDI DI SETTORE ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI 30 Elenco studi di settore 30 Contribuenti che applicano il regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e i lavoratori in mobilità 32 Contribuenti esclusi dagli studi di settore ma tenuti alla compilazione del modello 32 Modalità di compilazione dei modelli 32 Studi di settore per attività esercitatile anche come attività d impresa 32 Professionisti che svolgono più attività 32 I
NOVITA 33 Frontespizio 34 Quadro A Personale addetto all attività 36 Quadro B Unità immobiliari destinate all esercizio dell attività 37 Spese per l utilizzo di servizi di terzi e costi sostenuti per strutture polifunzionali contabilizzazione e indicazione nel quadro RE e nel modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 38 Quadro D Elementi specifici dell attività 42 Regola generale 42 Precisazioni 43 Incarichi per i quali nell anno sono stati percepiti solo acconti e/o saldi (pagamenti parziali) 43 Ulteriori informazioni 45 Tipologia della clientela 45 Numerosità dei clienti 45 Elementi specifici 46 Elementi contabili specifici degli altri studi di settore 48 Modalita organizzative 49 Attivita svolta nell ambito di un associazione professionale (lavoratori autonomi che partecipano anche in studi associati) 49 Personale di segreteria e/o amministrativo 50 Quadro G Elementi contabili 51 Collegamento Piano dei conti con il quadro G 55 Quadro X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 58 Quote per affitto locali 58 Quadro V Ulteriori dati specifici 59 Quadro T Congiuntura economica 59 STUDI DI SETTORE IMPRESA 60 Quadro F Elementi contabili 60 Novità 60 Sintesi istruzioni 61 Elementi contabili 61 Elementi contabili necessari alla determinazione dell aliquota IVA 70 Ulteriori elementi contabili 70 MANIFATTURE (studio di settore base: VD09A) 71 Elenco Studi esaminati 71 Codice attività prevalente 74 Analisi Studio di settore VD09A 75 Sintesi istruzioni 76 Frontespizio 76 Esempi 79 Quadro A Personale addetto all attività 81 Numero di giornate retribuite 81 Soci apportatori di capitale 81 Sintesi istruzioni 82 Particolarità di altri studi di settore: 85 VD01U 85 VD12U 85 VD08U 86 Quadro B Unità locali destinate all esercizio dell attività 87 Sintesi istruzioni 87 Esempi 87 Particolarità di altri studi di settore: 89 II
VD12U 89 VD07B 89 VD18U 89 Quadro C Modalità di svolgimento dell attività 90 Sintesi istruzioni 90 Produzione e/o lavorazione e commercializzazione 90 Produzione e/o lavorazione conto proprio (indicare solo se è stato compilato il rigo C01) 91 Produzione e/o lavorazione conto terzi (indicare solo se è stato compilato il rigo C02) 91 Produzione/lavorazione affidata a terzi 92 Rete di vendita 92 Area di mercato 92 Tipologia di clientela 93 Esempi 94 Particolarità di altri studi di settore: 95 Particolarità da evidenziare nel quadro C 95 VD19U 95 UD31U 96 UD40U 96 UD42U 96 UD44U 97 VD07B 98 VD12U 98 VD29U 99 Quadro D Elementi specifici dell attività 100 Sintesi istruzioni 100 Tipologia di prodotti ottenuti / lavorati e servizi offerti 100 Attività di servizi 101 Materiali di produzione 101 Tipologia di materiali 101 Fasi della produzione e/o lavorazione 102 Prodotti ottenuti e/o lavorati 105 Altri elementi specifici 106 Macrotipologie di prodotti ottenuti e/o lavorati 106 Beni destinati all esposizione (show room) 106 Esempi 107 Particolarità di altri studi di settore: 108 Particolarità da evidenziare nel quadro D 108 VD01U 108 VD19U 108 UV22U 109 UD45U 109 UD46U 110 VD28U 110 Quadro E Beni strumentali 111 Esempi 111 Particolarità di altri studi di settore: 112 VD35U 112 Quadro X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 113 Dati contabili da assumere 113 Sintesi istruzioni 114 Riduzione peso degli apprendisti 114 Esempi 114 Quadro V Ulteriori dati specifici 116 Sintesi istruzioni 116 Quadro Z Dati complementari 117 Sintesi istruzioni 117 Tipologia della clientela 117 III
Tipologia di prodotti ottenuti / lavorati 118 Mercati di riferimento 118 Quadro T Congiuntura economica 119 Sintesi istruzioni 119 SERVIZI (studio di settore base: VG36U) 121 Novità 121 Quadro T congiuntura economica 121 Premessa 121 Soggetti obbligati 124 Attività prevalente 124 Presentazione 124 Regime dei nuovi minimi 125 Codici di attività Ateco 2007 125 Studio di Settore base: VG36U - Ristoranti 126 Generalità 126 Sintesi istruzioni 126 Frontespizio 126 Il codice attività 128 Imprese multiattività 129 Sintesi istruzioni 130 Particolarità di altri studi di settore 131 UG91U 131 VG61D 132 Quadro A personale addetto all attività 132 Esempio 133 Sintesi istruzioni 133 Esempio: compilazione quadro A ristorante (VG36U) 135 Particolarità di altri studi di settore 136 VG87U 136 Quadro B Unità locale destinata all esercizio dell attività 137 Sintesi istruzioni 137 Esempio: compilazione quadro B ristorante (VG36U) 140 Particolarità di altri studi di settore 142 VG33U 142 VG58U 142 UG93U 143 Esempio: compilazione quadro B trasporto di merci su strada (VG68U) 144 Esempio: compilazione quadro B installazione impianti elettrici e tecnici (VG75U) 144 Quadro C modalità di svolgimento dell attività 145 Sintesi istruzioni 145 Esempio: compilazione quadro C agenti e rappresentanti di elettronica di consumo audio e video, materiale elettrico per uso domestico (VG61D) 147 Particolarità di altri studi di settore 148 VG50U 148 Esempio: compilazione quadro C attività di rivestimento di pavimenti e di muri (VG50U) 149 Quadro D elementi specifici dell attività 151 Sintesi istruzioni 151 Esempio: compilazione quadro D ristorante (VG36U) 154 Particolarità di altri studi di settore 156 UG57U 156 VG58U 156 Esempio: compilazione quadro D aree di campeggio e aree attrezzate per camper e roulotte (VG58U) 157 VG68U 158 Esempio: compilazione quadro D trasporto di merci su strada (VG68U) 159 UG93U 161 VG31U 162 IV
VG50U 163 VG61D 164 Esempio: compilazione quadro D agenti e rappresentanti di elettronica di consumo audio e video, materiale elettrico per uso domestico (VG61D) 165 VG67U 165 VG72A 166 Quadro E beni strumentali 167 Sintesi istruzioni 167 Esempio: compilazione quadro E ristorante (VG36U) 168 Particolarità di altri studi di settore 168 VG46U 168 VG51U 169 VG72B 169 Esempio: compilazione quadro E altre attività di trasporti terrestri di passeggeri nca (VG72B) 169 VG67U 170 Quadro X altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 171 Esempio: indicazione valori al lordo della riduzione spettante come correttivo 171 Sintesi istruzioni 172 Esempi 172 Applicazione: durata del contratto di apprendistato 6 trimestri 174 Particolarità di altri studi di settore 174 VG61D 174 UG92U 175 Spese costi sostenuti per utilizzo di servizi di terzi e di strutture polifunzionali 176 Quadro V ulteriori dati specifici 177 Sintesi istruzioni 177 VG36U 177 Quadro Z dati complementari 178 Sintesi istruzioni 178 VG36U 178 Particolarità di altri studi di settore 179 UG96U 179 VG70U 180 Quadro T congiuntura economica 181 Sintesi istruzioni 181 VG36U 181 Particolarità di altri studi di settore 183 VG68U 183 VG74U 183 COMMERCIO (studio di settore base: VM18A) 184 Frontespizio 187 Sintesi istruzioni 187 Imprese multiattività 188 Quadro A Personale addetto all attività 189 Sintesi istruzioni 190 Quadro B Unità locali destinate all attività di vendita 192 Sintesi istruzioni 192 Particolarità relative ad altri studi di settore - commercio: 193 VM19U 193 VM21A 194 VM21B 194 VM21C 195 VM01U 196 V
VM04U 197 VM06A 198 VM13U 199 VM40A 200 VM03A 201 VM03B 201 VM03C 201 VM03D 201 VM40B 203 Quadro D Elementi specifici dell attività 204 Sintesi istruzioni 204 Particolarità relative ad altri studi di settore - commercio: 207 VM17U 207 VM19U 209 VM21A 211 VM21B 213 VM21C 216 VM25B 219 VM34U 222 VM46U 224 VM01U 227 VM02U 228 VM05U 229 VM04U 230 VM06A 232 VM09A 233 VM10U 235 VM40A 237 VM13U 239 VM44U 241 UM80U 242 UM85U 243 UM86U 244 VM03A 245 VM03B 245 VM03C 245 VM03D 245 VM40B 248 Quadro E Beni strumentali 250 Sintesi istruzioni 250 Quadro X Altre informazioni rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore 251 Sintesi istruzioni 251 Quadro V Ulteriori dati specifici 251 Sintesi istruzioni 251 Quadro Z Dati complementari 252 Novità 252 Sintesi istruzioni 252 Quadro T Congiuntura economica 253 Novità 253 VI
Sintesi istruzioni 253 MULTIATTIVITA 254 Premessa 254 Regole generali 255 Modalità di utilizzo in fase di accertamento degli studi di settore per le imprese multiattivita 256 Modalità compilazione riquadro Imprese multiattivita 257 Imprese multiattività con almeno un attività soggetta ai parametri 260 Approfondimento: Studi di settore UM85U (commercio al dettaglio di giornali, riviste e periodici) e VM13U (commercio al dettaglio di prodotti del tabacco) 261 Approfondimento: Studi di settore VG36U (Ristoranti, trattorie, pizzerie) e VG37U (Bar e caffè) con attività soggetta ad aggio o ricavo fisso 262 Approfondimento studi di settore: UM85U VG60U VD12U VG44U VG36U VG37U 263 Utilizzo degli studi di settore in fase di accertamento per le imprese multiattività 269 MODALITA DI DETERMINAZIONE DEL RICAVO PUNTUALE 270 PARAMETRI ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI 277 Sezione I Elementi contabili 277 Sezione II - Riservato ai soggetti che svolgono l attività in forma associata 281 Sezione III - Adeguamento ai compensi determinati sulla base dei parametri 281 Sezione IV - Dati inizio/cessazione attività (art. 10, comma 4, lett.b), legge 146/98) 282 PARAMETRI IMPRESA 283 Sintesi istruzioni 284 Sezione I Elementi contabili 284 Sezione II Riservata ai soggetti tenuti alla presentazione del modello Unico delle Società di persone ed equiparate 287 Sezione III Adeguamento ai ricavi determinati sulla base dei parametri 287 Sezione IV Altri elementi contabili 288 Sezione V Altre attività esercitate 290 Sezione VI Dati inzio / cessazione attività 291 Appendice Elenco degli studi di settore in vigore per il 2012 292 VII