PARTE PRIMA GUIDA ALLA COMPILAZIONE 1 CAPITOLO PRIMO L ASSISTENZA FISCALE 3 1. L ASSISTENZA FISCALE 3 2. I CENTRI DI ASSISTENZA FISCALE 3 3. L ASSISTENZA PRESTATA DAL DATORE DI LAVORO 4 4. L ASSISTENZA DA PARTE DEI PROFESSIONISTI 5 5. L ASSISTENZA DEI CAF DIPENDENTI 5 6. LA PRESENTAZIONE DEL MODELLO 730 AI CAF O AI PROFESSIONISTI ABILITATI 5 6.1 ADEMPIMENTI DEI CAF O DEI PROFESSIONISTI ABILITATI 6 7. IL VISTO DI CONFORMITÀ E IL CONTROLLO DELLA DOCUMENTAZIONE 6 7.1 LA DOCUMENTAZIONE 7 7.2 IL VISTO DI CONFORMITÀ 8 CAPITOLO SECONDO INTRODUZIONE AL MODELLO 730 9 1. IL MODELLO 730 9 1.1 CHI NON È OBBLIGATO A PRESENTARE LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 9 1.2 CHI PUÒ UTILIZZARE IL MODELLO 730 11 1.3 I REDDITI CHE POSSONO ESSERE DICHIARATI CON IL MODELLO 730 12 1.4 CHI NON PUÒ UTILIZZARE IL MODELLO 730 12 2. LA DICHIARAZIONE CONGIUNTA 13 3. A CHI SI PRESENTA 14 4. COSA C È DI NUOVO 14 4.1 LE NOVITÀ DEL QUADRO B 15 4.2 LE NOVITÀ DEL QUADRO C 15 4.3 LE NOVITÀ DEL QUADRO E 16 4.4 LE NOVITÀ DEL QUADRO G 16 5. LA COMPOSIZIONE DEL MODELLO 16 5.1 COME SI COMPILA IL MODELLO BASE 18 5.2 COME SI COMPILA IL MODELLO 730-1 23 5.3 I MODELLI 730-2, 730-3 E 730-4 26 6. ALTRE ISTRUZIONI PER LA COMPILAZIONE 34 7. ERRORI E DIMENTICANZE 36 7.1 CORREZIONE ED INTEGRAZIONE DEL MODELLO 730 36 8. LE SANZIONI 37 9. LE DATE DA RICORDARE 38 10. INFORMATIVA SUL TRATTAMENTO DEI DATI PERSONALI AI SENSI DELL ART. 13 DEL D.LGS. N. 196 DEL 2003 39 CAPITOLO TERZO IL FRONTESPIZIO 42 1. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 42 1.1 IL RIGO CONTRIBUENTE 42 1.2 CODICE FISCALE, DATI DEL CONTRIBUENTE E RESIDENZA ANAGRAFICA 43 1.3 DOMICILIO FISCALE AI FINI DELL ADDIZIONALE REGIONALE E DELL ADDIZIONALE COMUNALE 44 1.4 DOMICILIO FISCALE PER LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI 46 1.5 DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO DAL CONTRIBUENTE 46 2. APPROFONDIMENTO: IL CODICE FISCALE 47 3. ESEMPI PRATICI 50 730 2010.indd V 25/01/2010 15.27.17
CAPITOLO QUARTO CONIUGE E FAMILIARI A CARICO 55 1. NOZIONI GENERALI 55 1.1 SOGGETTI FISCALMENTE A CARICO E RELATIVE DETRAZIONI 55 1.2 ATTRIBUZIONE DELLA DETRAZIONE 57 1.2.1 Detrazione per coniuge a carico 57 1.2.2 Detrazione per figli a carico 57 1.2.3 Detrazione per altri familiari a carico 59 2. DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 59 3. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 60 3.1 IL RIGO DEL CONIUGE 60 3.2 I RIGHI RELATIVI AI FIGLI E AGLI ALTRI FAMILIARI A CARICO 61 4. APPROFONDIMENTI 62 5. ESEMPI PRATICI 65 CAPITOLO QUINTO DATI DEL SOSTITUTO D IMPOSTA 70 1. NOZIONI GENERALI 70 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 70 3. ESEMPI PRATICI 71 CAPITOLO SESTO QUADRO A REDDITI DEI TERRENI 72 1. NOZIONI GENERALI 72 1.1 SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI NON OBBLIGATI A DICHIARARE I REDDITI DEI TERRENI 72 1.1.1 Soggetti obbligati 72 1.1.2 Soggetti non obbligati 73 1.2 IL REDDITO DOMINICALE E AGRARIO 73 1.2.1 Le rivalutazioni del reddito dominicale e agrario 74 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 75 3. APPROFONDIMENTI 77 3.1 IL CATASTO 77 3.1.1 La visura e la banca dati catastale 77 3.1.2 Il catasto terreni 78 3.2 LE ATTIVITÀ AGRICOLE 81 3.3 LE SOCIETÀ SEMPLICI E IMPRESE FAMILIARI IN AGRICOLTURA 81 3.4 LE VARIAZIONI DI COLTURA DEI TERRENI 82 3.5 I TERRENI ADIBITI A COLTURE IN SERRA O ALLA FUNGHICOLTURA 82 3.6 AGEVOLAZIONI IMPRENDITORIA GIOVANILE IN AGRICOLTURA 83 4. ESEMPI PRATICI 83 CAPITOLO SETTIMO QUADRO B REDDITI DEI FABBRICATI 89 1. NOZIONI GENERALI 89 1.1 SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI NON OBBLIGATI A DICHIARARE I REDDITI DEI FABBRICATI 89 1.1.1 Soggetti obbligati 89 1.1.2 Casi particolari 90 1.1.3 Soggetti non obbligati 91 1.2 LA RENDITA CATASTALE 92 1.2.1 La rivalutazione della rendita catastale 92 2. SEZIONE I REDDITI DEI FABBRICATI 93 2.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 93 2.1.1 Abitazione principale e relative pertinenze 97 2.1.2 Unità immobiliari a disposizione 99 2.1.3 Fabbricati concessi in locazione 99 2.1.4 Fabbricati situati in Abruzzo concessi in locazione o comodato 102 2.1.5 Fabbricati che non rientrano nei precedenti casi 103 VI 730 2010.indd VI 25/01/2010 15.27.17
730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2010 3. SEZIONE II DATI NECESSARI PER USUFRUIRE DELLE AGEVOLAZIONI PREVISTE PER I CONTRATTI DI LOCAZIONE O COMODATO 103 3.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 103 4. APPROFONDIMENTI 104 4.1 IL CATASTO FABBRICATI 104 4.2 LE COSTRUZIONI RURALI 108 4.3 GLI IMMOBILI INAGIBILI 110 5. ESEMPI PRATICI 110 CAPITOLO OTTAVO QUADRO C REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 120 1. PREMESSA 120 2. SEZIONE I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE, PENSIONE E ASSIMILATI 122 2.1 NOZIONI GENERALI 122 2.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 124 2.2.1 CUD conguagliati e casellario delle pensioni 129 3. SEZIONE II ALTRI REDDITI ASSIMILATI 130 3.1 NOZIONI GENERALI 131 3.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 131 4. SEZIONE III RITENUTE IRPEF E ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF 132 4.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 132 5. SEZIONE IV RITENUTE ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF 132 5.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 132 6. SEZIONE V - DETRAZIONE PER IL PERSONALE DEL COMPARTO SICUREZZA 133 6.1 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 133 7. DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 133 8. APPROFONDIMENTI 134 8.1 INDENNITÀ SOSTITUTIVE DI REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE 134 8.2 LAVORI SOCIALMENTE UTILI 135 8.3 RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA PRIVATI 137 8.4 LAVORO A PROGETTO 137 8.5 BORSE DI STUDIO 138 8.6 ASSEGNI PERIODICI PERCEPITI DAL CONIUGE 138 8.7 TRATTAMENTO FISCALE DEI SERVIZI EROGATI DALLE CASSE EDILI E DA ENTI BILATERALI REGIONALI DELL ARTIGIANATO 139 8.8 STIPENDI, REDDITI E PENSIONI PRODOTTI ALL ESTERO 139 8.9 REDDITI ESENTI E RENDITE CHE NON COSTITUISCONO REDDITO 142 8.10 IL REGIME FISCALE AGEVOLATO PER I PREMI DI PRODUZIONE 143 9. ESEMPI PRATICI 145 CAPITOLO NONO QUADRO D ALTRI REDDITI 156 1. PREMESSA 156 2. SEZIONE I REDDITI DI CAPITALE, LAVORO AUTONOMO E REDDITI DIVERSI 156 2.1 RIGHI D1 E D2 REDDITI DI CAPITALE NOZIONI GENERALI 157 2.1.1 Altre nozioni generali sul rigo D1 159 2.1.2 Documentazione da controllare righi D1 e D2 161 2.1.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici rigo D1 161 2.1.4 Modalità di compilazione ed esempio pratico rigo D2 168 2.2. RIGO D3 COMPENSI DI LAVORO AUTONOMO NON DERIVANTI DA ATTIVITÀ PROFESSIONALE 170 2.2.1 Nozioni generali 170 2.2.2 Documentazione da controllare 172 2.2.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 173 2.3 RIGHI D4 E D5 REDDITI DIVERSI 176 2.3.1 Nozioni generali rigo D4 177 2.3.2 Nozioni generali rigo D5 179 2.3.3 Documentazione da controllare righi D4 e D5 180 2.3.4 Modalità di compilazione ed esempio pratico rigo D4 180 2.3.5 Modalità di compilazione ed esempio pratico rigo D5 183 3. SEZIONE II REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 186 3.1 RIGO D6 REDDITI PERCEPITI DA EREDI E LEGATARI NOZIONI GENERALI 187 VII 730 2010.indd VII 25/01/2010 15.27.17
3.1.1 Documentazione da controllare 187 3.1.2 Modalità di compilazione 188 3.2 RIGO D7 IMPOSTE ED ONERI RIMBORSATI NEL 2008 E ALTRI REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA NOZIONI GENERALI 189 3.2.1 Documentazione da controllare 191 3.2.2 Modalità di compilazione 192 3.2.3 Esempi pratici 194 4. APPROFONDIMENTO: CESSIONE DI IMMOBILI E PLUSVALENZE 195 4.1 CESSIONE DI TERRENI (O RISULTANTI FABBRICATI) OGGETTO DI LOTTIZZAZIONE 196 4.2 CESSIONE DI FABBRICATI E DI TERRENI NON EDIFICABILI 198 4.3 CESSIONE DI AREE EDIFICABILI 200 4.4 ESPROPRIO ED OCCUPAZIONE DI AREE EDIFICABILI 201 4.5. LA RIVALUTAZIONE DEI TERRENI E IL COSTO DI ACQUISTO 202 4.6. IMPOSTA SOSTITUTIVA SULLE PLUSVALENZE IMMOBILIARI 203 4.7 TABELLE RIEPILOGATIVE 205 CAPITOLO DECIMO QUADRO E ONERI E SPESE 207 1. PREMESSA 208 2. SEZIONE I ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA UNA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 19% 213 2.1 SPESE SANITARIE DISPOSIZIONI COMUNI 216 2.1.1 Rigo E1 spese sanitarie nozioni generali 219 2.1.2 Documentazione da controllare 220 2.1.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 222 2.1.4 Rigo E2 spese sanitarie per familiari non a carico nozioni generali 224 2.1.5 Documentazione da controllare 225 2.1.6 Modalità di compilazione ed esempio pratico 225 2.1.7 Rigo E3 spese sanitarie per portatori di handicap nozioni generali 228 2.1.8 Documentazione da controllare 229 2.1.9 Modalità di compilazione ed esempio pratico 229 2.1.10 Rigo E4 spese per veicoli per portatori di handicap nozioni generali 230 2.1.11 Documentazione da controllare 235 2.1.12 Modalità di compilazione ed esempi pratici 236 2.1.13 Rigo E5 spese per l acquisto di cani guida nozioni generali 237 2.1.14 Documentazione da controllare 238 2.1.15 Modalità di compilazione 238 2.1.16 Rigo E6 spese sanitarie già rateizzate nozioni generali 238 2.1.17 Documentazione da controllare 239 2.1.18 Modalità di compilazione ed esempio pratico 239 2.2 INTERESSI PASSIVI DISPOSIZIONI COMUNI 241 2.2.1 Rigo E7 interessi per mutui ipotecari per l acquisto dell abitazione principale nozioni generali 244 2.2.2 Documentazione da controllare 252 2.2.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 254 2.2.4 Rigo E8 interessi per mutui ipotecari per acquisto di altri immobili nozioni generali 258 2.2.5 Documentazione da controllare 259 2.2.6 Modalità di compilazione ed esempi pratici 259 2.2.7 Rigo E9 interessi per mutui contratti nel 1997 per il recupero edilizio nozioni generali 260 2.2.8 Documentazione da controllare 262 2.2.9 Modalità di compilazione ed esempi pratici 263 2.2.10 Rigo E10 interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell abitazione principale nozioni generali 263 2.2.11 Documentazione da controllare 269 2.2.12 Modalità di compilazione ed esempio pratico 270 2.2.13 Rigo E11 interessi per prestiti o mutui agrari nozioni generali 271 2.2.14 Documentazione da controllare 271 2.3 RIGO E12 PREMI DI ASSICURAZIONE 272 2.3.1 Nozioni generali 272 2.3.2 Documentazione da controllare 273 2.3.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 274 2.4 RIGO E13 SPESE DI ISTRUZIONE 275 VIII 730 2010.indd VIII 25/01/2010 15.27.17
730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2010 2.4.1 Nozioni generali 259 2.4.2 Documentazione da controllare 276 2.4.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 276 2.5 RIGO E14 SPESE FUNEBRI 277 2.5.1 Nozioni generali 278 2.5.2 Documentazione da controllare 278 2.5.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 279 2.6 RIGO E15 SPESE PER ADDETTI ALL ASSISTENZA PERSONALE 279 2.6.1 Nozioni generali 280 2.6.2 Documentazione da controllare 281 2.6.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 281 2.7 RIGO E16 SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVE PRATICATE DAI RAGAZZI 283 2.7.1 Nozioni generali 283 2.7.2 Documentazione da controllare 284 2.7.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 284 2.8 RIGO E17 SPESE PER INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE 285 2.8.1 Nozioni generali 286 2.8.2 Documentazione da controllare 286 2.8.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 287 2.9 RIGO E18 SPESE PER CANONI DI LOCAZIONE SOSTENUTE DA STUDENTI UNIVERSITARI FUORI SEDE 288 2.9.1 Nozioni generali 288 2.9.2 Documentazione da controllare 289 2.9.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 290 2.10 RIGHI E19, E20, E21 ALTRI ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE 290 2.10.1 Nozioni generali e modalità di compilazione 290 2.10.2 Documentazione da controllare 297 2.10.3 Esempio pratico 299 3. SEZIONE II ONERI DEDUCIBILI DAL REDDITO COMPLESSIVO 300 3.1 RIGO E22 CONTRIBUTI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI VERSATI ALLA GESTIONE DELLA FORMA PENSIONISTICA OBBLIGATORIA D APPARTENENZA 301 3.1.1 Nozioni generali 302 3.1.2 Documentazione da controllare 303 3.1.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 303 3.2 RIGO E23 ASSEGNO PERIODICO CORRISPOSTO AL CONIUGE 305 3.2.1 Nozioni generali 305 3.2.2 Documentazione da controllare 306 3.2.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 306 3.3 RIGO E24 CONTRIBUTI PER GLI ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI 307 3.3.1 Nozioni generali 307 3.3.2 Documentazione da controllare 310 3.3.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 310 3.4 RIGO E25 CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 312 3.4.1 Nozioni generali 312 3.4.2 Documentazione da controllare 313 3.4.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 313 3.5 RIGO E26 SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA SPECIFICA DEI PORTATORI DI HANDICAP 313 3.5.1 Nozioni generali 314 3.5.2 Documentazione da controllare 315 3.5.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 316 3.6 RIGO E27 ALTRI ONERI DEDUCIBILI 317 3.6.1 Nozioni generali 317 3.6.2 Documentazione da controllare 320 3.6.3 Modalità di compilazione ed esempi pratici 321 3.7 RIGHI E28, E29, E30, E31, E32 PREVIDENZA COMPLEMENTARE 323 3.7.1 Premessa 323 3.7.2 Nozioni generali 324 3.7.3 Documentazione da controllare 329 3.7.4 Modalità di compilazione 329 3.7.5 Esempi pratici 332 4. SEZIONE III SPESE PER INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO PER LE QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 41% E/O DEL 36% 336 4.1 LA DETRAZIONE IRPEF PER LE SPESE DI RISTRUTTURAZIONE 337 IX 730 2010.indd IX 26/01/2010 9.46.15
4.1.1 Caratteristiche della detrazione 337 4.1.2 Soggetti che possono fruire della detrazione 344 4.1.3 Immobili oggetto di intervento 345 4.1.4 Interventi per i quali spettano le agevolazioni 346 4.1.5 Adempimenti per fruire della detrazione 349 4.1.6 Cause di decadenza 353 4.1.7 Trasferimento del bene 354 4.1.8 Cumulabilità con altre agevolazioni 355 4.1.9 Documentazione da controllare 355 4.2 LA DETRAZIONE IRPEF PER GLI ACQUIRENTI E GLI ASSEGNATARI DI IMMOBILI RISTRUTTURATI 359 4.2.1 Caratteristiche della detrazione 359 4.2.2 Requisiti per fruire della detrazione 362 4.2.3 Adempimenti per fruire della detrazione 363 4.2.4 Trasferimento del bene 363 4.2.5 Documentazione da controllare 363 4.3 SPESE SOSTENUTE PER INTERVENTI DI MANUTENZIONE O SALVAGUARDIA DEI BOSCHI 365 4.3.1 Caratteristiche della detrazione 365 4.3.2 Documentazione da controllare 365 4.4 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 366 4.4.1 Esempi di compilazione 369 4.5 ESEMPI PRATICI 374 5. SEZIONE IV ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 20% 376 5.1 SPESE PER LA SOSTITUZIONE DI FRIGORIFERI E CONGELATORI NOZIONI GENERALI 377 5.1.1 Documentazione da controllare 377 5.1.2 Modalità di compilazione ed esempio pratico 377 5.2 SPESE PER L ACQUISTO DI MOTORI AD ELEVATA EFFICIENZA NOZIONI GENERALI 378 5.2.1 Documentazione da controllare 379 5.2.2 Modalità di compilazione 379 5.3 SPESE PER L ACQUISTO DI VARIATORI DI VELOCITÀ NOZIONI GENERALI 380 5.3.1 Documentazione da controllare 381 5.3.2 Modalità di compilazione 381 5.4 SPESE PER L ACQUISTO DI MOBILI, ELETTRODOMESTICI, TELEVISORI E COMPUTER NOZIONI GENERALI 381 5.4.1 Documentazione da controllare 382 5.4.2 Modalità di compilazione ed esempio pratico 383 6. SEZIONE V ONERI PER I QUALI È RICONOSCIUTA LA DETRAZIONE D IMPOSTA DEL 55% 384 6.1 CARATTERISTICHE DELLA DETRAZIONE 385 6.2 SOGGETTI CHE POSSONO FRUIRE DELLA DETRAZIONE 388 6.3 IMMOBILI OGGETTO DI INTERVENTO 389 6.4 INTERVENTI PER I QUALI SPETTANO LE AGEVOLAZIONI 390 6.5 ADEMPIMENTI PER FRUIRE DELLA DETRAZIONE 393 6.6 CAUSE DI DECADENZA 402 6.7 TRASFERIMENTO DEL BENE 403 6.8 CUMULABILITÀ CON ALTRE AGEVOLAZIONI 404 6.9 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 405 6.10 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 408 6.10.1 Esempi di compilazione 410 6.11 ESEMPI PRATICI 411 7. SEZIONE VI DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE 414 7.1 NOZIONI GENERALI 414 7.2 RIGO E41 DETRAZIONE PER GLI INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 417 7.2.1 Documentazione da controllare 419 7.2.2 Modalità di compilazione 420 7.3 RIGO E42 DETRAZIONE PER CANONE DI LOCAZIONE SPETTANTE A LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 421 7.3.1 Documentazione da controllare 422 7.3.2 Modalità di compilazione 422 7.4 ESEMPI PRATICI 423 8. SEZIONE VII ALTRE DETRAZIONI 426 8.1 RIGO E43 DETRAZIONE PER LE SPESE DI MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA 426 8.1.1 Nozioni generali 426 X 730 2010.indd X 26/01/2010 9.48.04
730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2010 8.1.2 Documentazione da controllare 427 8.2 RIGO E44 ALTRE DETRAZIONI 427 8.2.1 Nozioni generali 427 8.2.2 Documentazione da controllare 427 8.3 ESEMPI PRATICI 428 CAPITOLO UNDICESIMO QUADRO F ACCONTI, RITENUTE ED ECCEDENZE 429 1. PREMESSA 429 2. SEZIONE I ACCONTI IRPEF E ADDIZIONALE COMUNALE RELATIVI AL 2009 430 2.1 NOZIONI GENERALI 430 2.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 433 2.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 434 2.4 ESEMPI PRATICI 434 3. SEZIONE II ALTRE RITENUTE SUBITE 440 3.1 NOZIONI GENERALI 440 3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 440 3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 440 4. SEZIONE III ECCEDENZE RISULTANTI DALLE PRECEDENTI DICHIARAZIONI 442 4.1 NOZIONI GENERALI 442 4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 444 4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 445 4.4 ESEMPI PRATICI 447 5. SEZIONE IV RITENUTE E ACCONTI SOSPESI PER EVENTI ECCEZIONALI 453 5.1 NOZIONI GENERALI 453 5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 453 5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 454 6. SEZIONE V TRATTENUTE DEL SALDO DOVUTO PER IL 2009 E DEGLI EVENTUALI ACCONTI RELATIVI AL 2010 455 6.1 NOZIONI GENERALI 455 6.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE ED ESEMPIO PRATICO 456 7. SEZIONE VI SOGLIE DI ESENZIONE DELL ADDIZIONALE COMUNALE 458 7.1 NOZIONI GENERALI 458 7.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 458 8. SEZIONE VII DATI DA INDICARE NEL MODELLO 730 INTEGRATIVO 459 8.1 NOZIONI GENERALI 459 8.2 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 459 9. SEZIONE VIII ALTRI DATI 461 9.1 CREDITI RIMBORSATI DAL SOSTITUTO RELATIVI A DETRAZIONI NON FRUITE 461 9.1.1 Documentazione da controllare 461 9.1.2 Modalità di compilazione ed esempio pratico 461 9.2 RESTITUZIONE BONUS 462 9.2.1 Il bonus fiscale 462 9.2.2 Il bonus straordinario 463 9.2.3 Modalità di compilazione ed esempio pratico 466 CAPITOLO DODICESIMO QUADRO G CREDITI D IMPOSTA 468 1. PREMESSA 468 2. SEZIONE I CREDITI D IMPOSTA RELATIVI AI FABBRICATI 468 2.1 CREDITO D IMPOSTA PER IL RIACQUISTO DELLA PRIMA CASA 468 2.1.1 Nozioni generali 468 2.1.2 Documentazione da controllare 471 2.1.3 Modalità di compilazione 473 2.1.4 Esempi pratici 473 2.2. CREDITO D IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI 475 2.2.1 Nozioni generali 476 2.2.2 Documentazione da controllare 477 2.2.3 Modalità di compilazione 477 3. SEZIONE II CREDITO D IMPOSTA PER L INCREMENTO DELL OCCUPAZIONE 479 3.1 NOZIONI GENERALI 479 3.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 479 XI 730 2010.indd XI 25/01/2010 15.27.18
3.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 480 4. SEZIONE III CREDITO D IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO 481 4.1 NOZIONI GENERALI 481 4.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 481 4.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 482 5. SEZIONE IV CREDITO D IMPOSTA PER GLI IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO 485 5.1 NOZIONI GENERALI 485 5.2 DOCUMENTAZIONE DA CONTROLLARE 485 5.3 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 486 CAPITOLO TREDICESIMO QUADRO I ICI 488 1. PREMESSA 488 2. NOZIONI GENERALI 488 3. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 488 4. MODALITÀ DI UTILIZZO DEL CREDITO 489 5. ESEMPIO PRATICO 489 CAPITOLO QUATTORDICESIMO IL MODELLO 730-3 E IL CONGUAGLIO 491 1. PREMESSA 491 2. MODALITÀ DI COMPILAZIONE 491 2.1 DATI IDENTIFICATIVI 491 2.2 IL RIEPILOGO DEI REDDITI 492 2.3 IL CALCOLO DEL REDDITO IMPONIBILE E DELL IMPOSTA LORDA 493 2.4 IL CALCOLO DELLE DETRAZIONI E DEI CREDITI D IMPOSTA 494 2.5 IL CALCOLO DELL IMPOSTA NETTA E DEL RIGO DIFFERENZA 500 2.6 IL CALCOLO DELLE ADDIZIONALI REGIONALE E COMUNALE ALL IRPEF 504 2.7 LA LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE 506 2.8 GLI ALTRI DATI 511 2.9 GLI IMPORTI CHE SARANNO TRATTENUTI O RIMBORSATI A SEGUITO DELLE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO 512 2.10 I DATI PER LA COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 AI FINI DEL PAGAMENTO ICI 512 3. LE OPERAZIONI DI CONGUAGLIO 513 3.1 MODALITÀ E TERMINI 513 3.2 CONGUAGLI A CREDITO 514 3.3 CONGUAGLI A DEBITO 514 3.4 SITUAZIONI PARTICOLARI 515 PARTE SECONDA NORMATIVA DI RIFERIMENTO 517 CAPITOLO PRIMO NOZIONI DI DIRITTO TRIBUTARIO 519 1. IMPOSTE, TASSE E CONTRIBUTI 519 2. LA RISCOSSIONE DELLE IMPOSTE 519 3. LE IMPOSTE SUI REDDITI DELLE PERSONE FISICHE 522 CAPITOLO SECONDO L IRPEF D.P.R. N. 917/86 TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI 524 1. CARATTERISTICHE GENERALI 524 2. SOGGETTI PASSIVI ART. 2 524 3. PERIODO D IMPOSTA ART. 7 525 4. PRESUPPOSTO DELL IMPOSTA ART. 1 526 5. I REDDITI SOGGETTI ALL IRPEF ART. 6 527 5.1 REDDITI FONDIARI GENERALITÀ 529 5.1.1 Redditi fondiari art. 25 e loro imputazione art. 26 530 5.1.2 Reddito dominicale dei terreni artt. 27, 28, 29, 30, 31 531 5.1.3 Reddito agrario dei terreni artt. 32, 33, 34, 35 534 5.1.4 Reddito dei fabbricati artt. 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43 536 5.2 I REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE GENERALITÀ 542 XII 730 2010.indd XII 25/01/2010 15.27.18
730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2010 5.2.1 Redditi di lavoro dipendente art. 49 e redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente art. 50 543 5.2.2 Determinazione del reddito di lavoro dipendente art. 51 e dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente art. 52 545 5.3 I REDDITI DI CAPITALE GENERALITÀ 551 5.3.1 Redditi di capitale art. 44 e loro imputazione art. 45 552 5.3.2 Redditi di capitale art. 47 utili da partecipazione 556 5.4 I REDDITI DI LAVORO AUTONOMO GENERALITÀ 558 5.4.1 Redditi di lavoro autonomo art. 53 558 5.4.2 Determinazione del reddito di lavoro autonomo art. 54 560 5.5 I REDDITI DIVERSI GENERALITÀ 561 5.5.1 Redditi diversi artt. 67, 68, 70 e 71 561 CAPITOLO TERZO DAL REDDITO COMPLESSIVO AL REDDITO IMPONIBILE 566 1. IL REDDITO COMPLESSIVO ART. 8 566 2. ONERI E SPESE GENERALITÀ 566 2.1 ONERI DEDUCIBILI ART. 10 568 3. IL REDDITO O BASE IMPONIBILE ART. 3 572 CAPITOLO QUARTO L IMPOSTA 574 1. L IMPOSTA LORDA SUA DETERMINAZIONE ART. 11 574 2. DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA ART. 12 575 2.1 DETRAZIONI PER CONIUGE A CARICO 579 2.2 DETRAZIONI PER FIGLI A CARICO 583 2.3 DETRAZIONE PER FAMIGLIE NUMEROSE 589 2.4 DETRAZIONI PER ALTRI FAMILIARI A CARICO 590 3. ALTRE DETRAZIONI ART. 13 591 3.1 DETRAZIONI PER REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI 593 3.2 DETRAZIONI PER REDDITI DI PENSIONE 597 3.3 DETRAZIONI PER ALTRI REDDITI 601 3.4. DETRAZIONI PER ASSEGNI DI MANTENIMENTO EROGATI DAL CONIUGE 602 4. DETRAZIONI PER ONERI E DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE 603 4.1 DETRAZIONI PER ONERI ART. 15 603 4.2 DETRAZIONI PER CANONI DI LOCAZIONE ART. 16 609 5. L IMPOSTA NETTA 612 CAPITOLO QUINTO DALL IMPOSTA NETTA AL RISULTATO FINALE 613 1. VERSO IL RISULTATO FINALE 613 2. IL RIGO DIFFERENZA 614 3. IMPOSTA A DEBITO E IMPOSTA A CREDITO 615 4. IL RISULTATO FINALE 616 CAPITOLO SESTO LA TASSAZIONE SEPARATA 617 1. I REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA GENERALITÀ 617 1.1 REDDITI PERCEPITI DA EREDI ART. 7 617 1.2 REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA ART. 17 618 1.3 INDENNITÀ DI FINE RAPPORTO ART. 19 621 1.4 REDDITI IMPUTABILI AI SOCI DI SOCIETÀ DI PERSONE ART. 20-BIS 624 1.5 DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA PER ALTRI REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA ART. 21 624 2. DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA SUI REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA 626 2.1 I REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA NELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 627 XIII 730 2010.indd XIII 25/01/2010 15.27.18
CAPITOLO SETTIMO LE ADDIZIONALI ALL IRPEF 628 1. CARATTERISTICHE GENERALI 628 2. ADDIZIONALE REGIONALE ALL IRPEF 628 3. ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF 631 3.1 SALDO DELL ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF 634 3.2 ACCONTO DELL ADDIZIONALE COMUNALE ALL IRPEF 634 CAPITOLO OTTAVO NOZIONI DI DIRITTO CIVILE 636 1. LA FAMIGLIA 636 1.1 LA RIFORMA DEL DIRITTO DI FAMIGLIA 636 1.2 DEFINIZIONE DI CONIUGIO, PARENTELA, AFFINITÀ 637 1.3 IL REGIME PATRIMONIALE DELLA FAMIGLIA 638 1.4 CONSEGUENZE CIVILI E FISCALI DELLA RIFORMA DEL DIRITTO DI FAMIGLIA 640 2. I BENI E I DIRITTI REALI SUI BENI 641 2.1 LA PROPRIETÀ 642 2.2 I DIRITTI REALI SU COSE ALTRUI 642 2.3 I MODI DI ACQUISTO DELLA PROPRIETÀ E DEI DIRITTI REALI 645 2.3.1 LA SUCCESSIONE 646 PARTE TERZA MODULISTICA DI RIFERIMENTO 651 CAPITOLO PRIMO MODELLO CUD 2009 653 1. GENERALITÀ 656 2. DATI RELATIVI AL DATORE DI LAVORO, ENTE PENSIONISTICO O ALTRO SOSTITUTO D IMPOSTA 657 3. PARTE A DATI GENERALI 658 4. PARTE B DATI FISCALI 659 4.1 DATI PER L EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 660 4.2 ALTRI DATI 665 4.3 DATI RELATIVI AI CONGUAGLI 669 4.4 SOMME EROGATE PER LAVORO STRAORDINARIO E PREMI DI PRODUTTIVITÀ 670 4.5 REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA TITOLO D IMPOSTA 670 4.6 COMPENSI RELATIVI AD ANNI PRECEDENTI 671 4.7 TFR, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE 671 5. TABELLE RIEPILOGATIVE 674 CAPITOLO SECONDO MODELLO CUPE 677 1. GENERALITÀ 678 2. DATI RELATIVI AL SOGGETTO CHE RILASCIA LA CERTIFICAZIONE 678 3. DATI RELATIVI AL SOGGETTO EMITTENTE 680 4. DATI RELATIVI ALL INTERMEDIARIO NON RESIDENTE 680 5. DATI RELATIVI AL PERCETTORE DEGLI UTILI O DEGLI ALTRI PROVENTI EQUIPARATI 681 6. DATI RELATIVI AGLI UTILI CORRISPOSTI E AI PROVENTI EQUIPARATI 681 CAPITOLO TERZO MODELLO F24 684 1. PREMESSA 685 2. I MODELLI F24 685 3. IL MODELLO F24 ORDINARIO 685 3.1 UTILIZZO 685 3.2 MODALITÀ DI VERSAMENTO 686 3.3 COMPILAZIONE 686 3.4 RATEAZIONE 687 3.5 COMPENSAZIONE 689 XIV 730 2010.indd XIV 25/01/2010 15.27.18
730 - Guida pratica alla compilazione del Modello 2010 3.6 RATEAZIONE CON COMPENSAZIONE 694 3.7 RAVVEDIMENTO 694 3.8 ISTRUZIONI PER IL VERSAMENTO ICI 697 4. TABELLE RIEPILOGATIVE CODICI TRIBUTO 699 APPENDICE TABELLE ED ELENCHI 701 XV 730 2010.indd XV 25/01/2010 15.27.18