Capitolo 20 Gli allegati Riferimenti: V. Antonelli, G. Liberatore (a cura di), Il bilancio d esercizio. Teoria e casi, Franco Angeli, Milano, capitolo 20 1 Capitolo 4 Capitolo Le valutazioni 20 - Gli civilistiche allegati il rendiconto finanziario Sommario Gli allegati al bilancio d esercizio Alcuni esempi di allegati 2 1
Capitolo 4 Capitolo Le valutazioni 20 - Gli civilistiche allegati il rendiconto finanziario I principali allegati al bilancio d esercizio 3 Capitolo 4 Capitolo Le valutazioni 20 - Gli civilistiche allegati il rendiconto finanziario Gli altri allegati al bilancio d esercizio 4 2
La relazione del Presidente all assemblea dei soci È un documento con cui il Presidente espone sommariamente l andamento, l esito e le previsioni sulla gestione ai soci Il verbale assembleare Sintetizza il lavoro svolto dall assemblea dei soci in occasione dell approvazione del bilancio d esercizio e dei suoi allegati valutazioni civilistiche 5 Il bilancio sociale È un documento volontariamente redatto dalla imprese per informare i propri stakeholder sulle conseguenze scaturenti dall attività aziendale svolta e le politiche e le iniziative di responsabilità sociale assunte Non solo informare, ma anche comunicare per coinvolgere Il contenuto e la struttura del documento è libera (non sono presenti prospetti standard) Un esempio valutazioni civilistiche 6 3
Un esempio di struttura e contenuto del bilancio sociale 1. IDENTITÀ D IMPRESA E IMPEGNO ALLA GESTIONE RESPONSABILE Storia Missione, Valori e responsabilità sociale d impresa Strategie e obiettivi per il futuro Politica della qualità Dati di sintesi del bilancio Assetto societario e organizzazione 2. LE PERSONE DI : lavoro, occupazione, salute e sicurezza Informazioni economiche sul personale Formazione in materia di sicurezza Informazioni sulla salute e sicurezza 3. I NOSTRI CLIENTI Analisi del fatturato Soddisfazione del cliente Informazione e comunicazione al cliente 4. FILIERA E CATENA DI FORNITURA Analisi dei fornitori Partnership con i fornitori Informazioni economiche sui fornitori 5. PUBBLICA AMMINISTRAZIONE E ALTRE ISTITUZIONI Rapporti con le Istituzioni Informazioni economiche sulla P.A. Informazioni economiche sugli importi versati a SIAE 6. COLLETTIVITÀ Progetti nella comunità Informazioni sulla collettività 7. AMBIENTE Gestione ambientale Obiettivi di miglioramento per il futuro valutazioni civilistiche 7 Il bilancio ambientale (1) È un documento informativo nel quale vengono descritte tutte le principali relazioni tra l impresa e l ambiente Si differenzia dal bilancio sociale perché si occupa di una parte determinata della dimensione sociale Struttura regolamentata da principi specifici Indicatori: gestione ambientale, impatti ambientali assoluti, prestazione ambientale, ecc. I bilanci possono essere: di sito o di corporate valutazioni civilistiche 8 4
La struttura tipica: risorse impiegate rifiuti prodotti Il bilancio ambientale (2) emissioni in atmosfera inquinamento dei corpi idrici superficiali e sotterranei inquinamento del suolo e del sottosuolo inquinamento acustico spese ambientali sintesi dei dati nel quadro contabile completo valutazioni civilistiche 9 I prospetti contabili riclassificati (1) La riclassificazione del bilancio d esercizio è una procedura che facilita una migliore comprensione e interpretazione dei fatti di gestione Non ci sono previsioni normative SP riclassificato ha l obiettivo di migliorare le informazioni sugli aspetti finanziari e patrimoniali attraverso la riorganizzazione delle poste secondo il loro grado di liquidabilità e di esigibilità CE riclassificato viene utilizzato spesso lo schema a valore aggiunto, che consente di identificare il diverso contribuito delle aree di gestione valutazioni civilistiche 10 5
I prospetti contabili riclassificati (2) 31/12/2011 31/12/2010 CONTO ECONOMICO RICLASSIFICATO Ricavi delle vendite e delle prestazioni 10.661 99,1% 10.534 99,2% Variazione delle rimanenze 14 0,1% (12) -0,1% Altri ricavi e proventi 80 0,7% 93 0,9% Valore della produzione 10.755 100,0% 10.616 100,0% Servizi (1.796) -16,7% (1.797) -16,9% Consumi materie prime (6.909) -64,2% (6.483) -61,1% Altri costi operativi (36) -0,3% (39) -0,4% Valore aggiunto 2.013 18,7% 2.296 21,6% Costo del personale (1.411) -13,1% (1.279) -12,1% Margine operativo lordo 601 5,6% 1.017 9,6% Accantonamento a fondo svalutazione crediti (16) -0,2% (10) -0,1% Ammortamento delle immobilizzazioni (417) -3,9% (401) -3,8% Risultato operativo 168 1,6% 605 5,7% Proventi finanziari 11 0,1% 17 0,2% Oneri finanziari (34) -0,3% (44) -0,4% Risultato prima delle imposte 145 1,3% 579 5,5% Imposte sul reddito d esercizio (108) -1,0% (131) -1,2% Imposte (differite) anticipate - 0,0% (7) -0,1% Utile (perdita) netto totale 36 0,3% 441 4,2% valutazioni civilistiche 11 I prospetti contabili riclassificati (3) STATO PATRIMONIALE RICLASSIFICATO Attività immobilizzate Immobilizzazioni tecniche 2.400 2.658 Totale attività immobilizzate 2.400 99,0% 2.658 99,1% Capitale circolante Crediti verso clienti 1.369 1.357 Giacenze di magazzino 483 415 Altre attività a breve 182 189 Fornitori (1.715) (1.649) Altri debiti (256) (242) Debiti tributari (38) (45) Capitale circolante netto 24 1,0% 25 0,9% TOTALE MEZZI IMPIEGATI 2.424 100,0% 2.683 100,0% Passività a lungo termine e fondi Fondo trattamento di fine rapporto 509 505 Totale passività a lungo termine e fondi 509 21,0% 505 18,8% Posizione finanziaria Cassa banche e titoli (759) (848) Quota corrente finanziamenti a M/L termine 123 129 Finanziamenti a M/L termine 211 334 Posizione finanziaria netta (425) -17,5% (385) -14,3% Patrimonio netto Capitale sociale 600 600 Riserve 1.704 1.523 Utile netto (perdita) 36 441 Totale patrimonio netto 2.340 96,5% 2.563 95,5% POSIZIONE FINANZIARIA NETTA Disponibilità liquide 759 848 Quota corrente debiti a medio lungo termine (123) (129) Passività finanziarie correnti (123) (129) Debiti a medio lungo termine (211) (334) Passività finanziarie non correnti (211) (334) Totale passività finanziarie (334) (463) Posizione finanziaria netta 425 385 valutazioni civilistiche 12 6
I prospetti riepilogativi dei dati essenziali dell ultimo bilancio delle società controllate e collegate Art. 2429, co. 3, c.c.: stabilisce che presso la sede della controllante devono essere depositati le copie integrali dell ultimo bilancio delle società controllate e un prospetto riepilogativo dei dati essenziali dell ultimo bilancio delle società collegate I dati essenziali si riferiscono alle macroclassi dello SP e CE valutazioni civilistiche 13 Schema prospetto «dati essenziali» Società collegata XY Società collegata XZ STATO PATRIMONIALE ATTIVITÀ Crediti v/soci per versamenti ancora dovuti 0 0 Immobilizzazioni 38.916 7.964.973 Attivo circolante 15.466.501 11.329.126 Ratei e risconti attivi 0 598.079 PASSIVITÀ 15.505.417 19.892.178 Fondi rischi ed oneri 0 10.802.526 TFR 0 127.849 Debiti 14.824.204 6.021.040 Ratei e risconti passivi 0 0 14.824.204 16.951.415 PATRIMONIO NETTO Patrimonio netto (escluso risultato esercizio) 785.176 2.278.986 Risultato esercizio (103.963) 661.777 681.213 2.940.763 CONTO ECONOMICO Valore della produzione 1.377.018 8.378.013 Costi della produzione (916.194) (7.768.172) Differenza tra valore e costi della produzione 460.824 609.841 Proventi e oneri finanziari (546.037) 290.01 Rettifiche di valore di attività finanziarie 0 0 Proventi ed oneri straordinari (1) 198.828 Risultato prima delle imposte (85.214) 1.098.682 Imposte dell esercizio (18.749) (436.905) Risultato dell esercizio (103.963) 661.777 valutazioni civilistiche 14 7