Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N. 272 08.09.2016 Specifiche tecniche di trasmissione dei dati delle spese sanitarie Le indicazioni operative a cura di Andrea Amantea Categoria: Adempimenti Sottocategoria: Professionisti Ai fini della elaborazione della dichiarazione dei redditi precompilata, le aziende sanitarie locali, le aziende ospedaliere, gli istituti di ricovero e cura a carattere scientifico, i policlinici universitari, le farmacie, pubbliche e private, i presidi di specialistica ambulatoriale, le strutture per l'erogazione delle prestazioni di assistenza protesica e di assistenza integrativa, gli altri presidi e strutture accreditati per l'erogazione dei servizi sanitari e gli iscritti all'albo dei medici chirurghi e degli odontoiatri, inviano al Sistema Tessera Sanitaria, secondo precise modalità i dati relativi alle prestazioni erogate dal 2015; dati di spesa successivamente messi a disposizione dell Agenzia delle Entrate. Dal 2016 sono tenute all invio dei dati sopra citati anche le strutture autorizzate per l'erogazione dei servizi sanitari e non accreditate. Le specifiche tecniche e le modalità operative relative alla trasmissione telematica dei dati, sono rese disponibili sul sito internet del Sistema tessera sanitaria. Andiamo ad analizzare le indicazioni operative per i soggetti obbligati all adempimento sopra richiamato. PREMESSA L adempimento legato alla trasmissione dei dati relativi alle spese sanitarie sostenute dal contribuente, ha provocato diverse discussioni tra gli operatori sanitari chiamati a far fronte ad una richiesta di non lieve entità; basti ricordare il caso delle farmacie le quali visto il panorama di incertezza che regnava 1
inizialmente al sorgere dell obbligo di adempimento, non avevano provveduto a conservare gli scontrini relativi ai farmaci da banco, per cui nella dichiarazione precompilata hanno trovato posto soltanto le spese sanitarie collegate alla cosiddetta Ricetta rossa. Si ricorda, prima di andare ad analizzare quelle che sono le specifiche operative che la trasmissione dei dati deve essere effettuata entro il 31 gennaio dell anno successivo (ad es. per le spese sanitarie sostenute nell anno 2016, la trasmissione telematica dei relativi dati deve essere effettuata entro il 31/1/2017), come indicato dal DM 31/7/2015. I dati di spesa possono essere trasmessi attraverso 3 canali: 1. Data entry di ogni singola spesa sul sito www.sistemats.it tramite l applicazione web messa a disposizione dell utente (funzionalità on line); 2. Invio di ogni singola spesa con web service (SINCRONO); 3. Invio di un file Xml con tutte le spese con web service (ASINCRONO). LE SPESE DA COMUINICARE Per ogni scontrino, fattura ovvero ricevuta emessa da ogni farmacia, a seguito della presentazione da parte dell assistito della Tessera Sanitaria, devono essere inviate le informazioni riguardanti le seguenti tipologie di prestazioni sanitarie: ticket per acquisto di farmaci e per prestazioni fruite nell ambito del Servizio Sanitario Nazionale; farmaci: spese relative all acquisto di farmaci, anche omeopatici; dispositivi medici con marcatura CE: spese relative all acquisto o affitto di dispositivi medici con marcatura CE; servizi sanitari erogati dalle farmacie: ad esempio spese relative ad ecocardiogramma, spirometria, holter pressorio e cardiaco, test per glicemia, colesterolo e trigliceridi o misurazione della pressione sanguigna; farmaci per uso veterinario; prestazioni sanitarie (escluse quelle di chirurgia estetica e di medicina estetica): assistenza specialistica ambulatoriale; visita medica generica e specialistica o prestazioni diagnostiche e strumentali; prestazione chirurgica; certificazione medica; ricoveri ospedalieri ricollegabili ad interventi chirurgici o a degenza, al netto del comfort; spese agevolabili solo a particolari condizioni: protesi e assistenza 2
ABILITAZIONE AL SERVIZIO DI TRASMISSIONE TELEMATICA integrativa (acquisto o affitto di protesi - che non rientrano tra i dispositivi medici con marcatura CE - e assistenza integrativa); cure termali; prestazioni di chirurgia estetica e di medicina estetica (ambulatoriale o ospedaliera); h) altre spese sanitarie. Adempimenti a carico dei soggetti obbligati alla trasmissione dei dati: il trattamento e la conservazione del codice fiscale dell assistito; la predisposizione automatica dei dati da trasmettere nel formato XML contenente i dati di spesa sanitaria; la verifica formale di aderenza alle specifiche tecniche; l adozione di meccanismi atti a comprimere i file da trasmettere; la trasmissione automatica dei dati al sistema TS, secondo le modalità e la tempistica definita dal D.M 31 luglio 2015 e dal successivo D.M del 29 luglio 2016; la verifica della corretta acquisizione dei dati trasmessi, tramite l apposita ricevuta rilasciata dal sistema TS; la cancellazione del codice fiscale dell assistito dai propri archivi, salvo diverse indicazioni previste dalla normativa vigente. Le specifiche tecniche sono disponibili sul sito internet del MEF www.sistemats.it. al seguente percorso web Home - Sistema TS informa - 730 - Spese Sanitarie - Documenti di progetto e specifiche tecniche; cercando di semplificare nel modo più possibile il contenuto, caratterizzato da connotati tecnici che potrebbero apparire di non facile comprensione prendendo spunto dal Decreto sopra citato segnaliamo che il file da trasmettere è strutturato da due parti: 1. la prima parte prevede l identificazione del soggetto che emette il documento fiscale; 2. nella seconda sono contenuti i campi inerenti la ricevuta che attesta il pagamento (Documento fiscale). Tale parte è ripetuta tante volte quanti sono i documenti fiscali che compongono il file. 3
Il Documento Fiscale è composto da: identificativo documento fiscale (IdSpesa); data pagamento; codice fiscale assistito; lista delle voci di spesa (Vocespesa). A sua volta Ogni Documento fiscale è identificato con la voce univoca IdSpesa composta da: Partiva Iva del soggetto che ha emesso il documento fiscale; Data Emissione del c.d. documento fiscale; Identificativo del documento fiscale emesso relativo alla spesa sostenuta dall assistito. Il campo è composto: dal Numero progressivo del dispositivo che genera il documento e dal numero progressivo del documento emesso nell ambito della data di emissione. All interno della sezione Documento Fiscale è compreso un ulteriore livello di dettaglio con la lista delle voci di spesa ( Voce spesa ). Ogni voce di spesa è composta da: Tipologia di spesa; Importo. Comunicazione di eventuali variazioni cancellazioni e rimborso Devono far riferimento al codice identificativo della spesa In caso di variazioni, i nuovi dati trasmessi sostituiscono integralmente i dati precedenti La variazione non può riguardare i campi identificativi del documento fiscale ( IdSpesa ): qualora siano questi i campi da variare, le operazioni da effettuare sono la cancellazione dei dati del documento fiscale inviato in precedenza con i dati errati e l inserimento dei dati del nuovo documento fiscale corretto. Nel caso in cui, per le voci di spesa precedentemente inviate, risulti essere stato effettuato un successivo rimborso, la trasmissione telematica del rimborso deve riguardare ogni singola voce di spesa relativa alla tipologia della prestazione oggetto di rimborso. 4
Chi sono i soggetti ammessi alla trasmissione dei dati al Sistema Tessera sanitaria? I dati delle spese sanitarie, una volta trattati e predisposti secondo le modalità sopra richiamate possono essere trasmesse: 1. direttamente dai soggetti/strutture/medici tramite i propri sistemi gestionali; 2. per il tramite dei sistemi regionali, 3. per il tramite di associazioni di categoria e soggetti terzi (intermediari fiscali abilitati ad Entratel), ai sensi dell articolo 2 del Decreto Mef del 31 luglio 2015. Il sistema TS riceve i dati in modalità sicura, su rete di comunicazione SPC ovvero, tramite Internet, mediante protocollo SSL per garantire la riservatezza dei dati su reti pubbliche. Tutte le operazioni di trasmissione dei dati sono tracciate dal sistema TS e registrati in appositi file di log che vengono conservati per un periodo di 12 mesi. Il sistema TS mette a disposizione degli utenti servizi applicativi, anche in modalità sincrona, quali Web services (cooperazione applicativa)e Applicazioni web. LE DOMANDE PIÙ FREQUENTI Di seguito riportiamo le principali FAQ che potrebbero essere utili al lettore. Quali sono i termini per la trasmissione dei dati di spesa sanitaria al Sistema TS? Il servizio telematico per la trasmissione dei dati è disponibile 24 ore su 24, di conseguenza, fermo restando la possibilità di optare per la frequenza temporale che si ritiene opportuno scegliere (in tempo reale, giornaliera, mensile o altro), la trasmissione dei dati di spesa sanitaria deve essere effettuata entro e non oltre il mese di gennaio dell anno successivo a quello della spesa effettuata dal cittadino. È possibile inviare alcuni dati di spesa autonomamente e altri farli inviare dal soggetto delegato? La doppia modalità è possibile facendo attenzione ad evitare errori o duplicazioni. Con quale modalità lo studio associato di medici invia i dati delle spese sanitarie? Il medico rappresentante (anche tramite intermediario delegato) può inviare i 5
documenti fiscali anche per conto dello studio associato, indicando la partita IVA dello studio. Gli iscritti all albo dei medici, non titolari di partita IVA, che svolgono prestazioni occasionali, sono tenuti ad inviare i dati sanitari relativi alle ricevute emesse? Con riferimento alle prestazioni erogate nel 2015, trattandosi di una fattispecie particolare, gli iscritti all albo dei medici, non titolari di partita IVA, che svolgono prestazioni occasionali, non sono tenuti ad inviare a Sistema Tessera Sanitaria i dati relativi alle prestazioni sanitare erogate. Nell allegato A al Decreto Ministeriale del 31 luglio 2015 è previsto, infatti, che debba essere obbligatoriamente indicata la partita Iva del soggetto che ha emesso il documento fiscale. A partire dalle prestazioni erogate dal 2016, anche questi soggetti sono tenuti a comunicare i dati relativi alle prestazioni sanitare erogate. Le spese relative a fatture per l emissione di certificati o relative a perizie medico legali (certificati di idoneità alla guida di autoveicoli per il rinnovo o conseguimento della patente di guida, di idoneità fisica e psicofisica, di invalidità e per adempimenti amministrativi legati allo stato di invalidità, di buona salute, alle certificazioni finalizzate a ottenere benefici previdenziali o attestanti l impossibilità di partecipare ad un concorso o a testimoniare in aule di tribunale per motivi di salute), ancorché comprensive di Iva, vanno comunicate al Sistema Tessera Sanitaria? Le spese relative a perizie medico legali e le spese relative all emissione di certificati attinenti aspetti che riguardano lo stato di salute dell assistito, documentate mediante fatture intestate all assistito stesso, vanno comunicate al Sistema Tessera Sanitaria con il codice SR, a prescindere dall applicazione dell Iva. Vanno inviate cioè tutte le fatture relative a prestazioni sanitarie, certificative, a carattere peritale rilasciate a persone fisiche. Nel caso dell attività del medico competente non vanno inviate le fatture rilasciate al datore di lavoro anche se persona fisica. Ai fini dell invio non rileva il fatto che la fattura sia gravata o meno da IVA. Vanno trasmesse le spese sanitarie non pagate dall assistito o dalla compagnia di assicurazione sanitaria nell anno di emissione della fattura? La trasmissione dei dati relativi alle spese sanitarie segue il criterio di cassa. I dati relativi alle spese sanitarie sono trasmessi al Sistema Tessera Sanitaria tenendo conto della data dell avvenuto pagamento, a prescindere 6
dal fatto che il documento di spesa riporti una data precedente. Pertanto, nel caso di fattura emessa nell anno 2015, per la quale il pagamento sia stato effettuato a gennaio 2016, la spesa sanitaria va trasmessa tra quelle relative al 2016. Come vanno comunicati gli importi relativi al bollo e all Iva esposti in fattura? L imposta di bollo e l Iva esposte in fattura/ricevuta seguono il trattamento della spesa sanitaria cui si riferiscono e confluiscono nella relativa tipologia di spesa. RIFERIMENTI NORMATIVI E DI PRASSI D.Lgs. 175/2014; D.M. 31.07.2015; D.M. 29.07.2016; Provvedimento Agenzia delle Entrate del 29 luglio 2016. - Riproduzione riservata - 7