CIRCOLARE N. 23/2011 del 28 ottobre 2011 SCADENZARIO FISCALE E PREVIDENZIALE NOVEMBRE 2011 Con la presente riportiamo lo Scadenzario in cui sono indicate le principali scadenze fiscali e previdenziali del mese di Novembre 2011, pregandovi di prenderne visione al fine dei relativi adempimenti. Come indicato più dettagliatamente nello Scadenzario, Vi ricordiamo che se il giorno di scadenza è un sabato o un giorno festivo, l adempimento previsto slitta al primo giorno utile feriale. NOTA BENE - Le informazioni contenute nella presente circolare vengono fornite con l intendimento che non possano essere interpretate come prestazioni di consulenza legale, contabile, fiscale o di altra natura professionale. Il contenuto ha finalità esclusivamente divulgativa generale e non può sostituire incontri con consulenti fiscali, legali o professionali di altra natura. Prima di adottare scelte o provvedimenti è necessario consultare consulenti professionali qualificati. Carnelutti Studio legale Associato, nonché i relativi soci, professionisti e dipendenti, declinano qualsivoglia responsabilità nei confronti di chiunque per decisioni o provvedimenti adottati facendo affidamento sulle informazioni contenute nella presente circolare. Le informazioni contenute nella presente circolare sono di proprietà di Carnelutti Studio legale Associato e possono essere usate esclusivamente a fini personali e interni; è vietato copiarle, inoltrarle o fornirle comunque a terzi. M I L A N O Via Principe Amedeo, 3 20121 Milano Italia Tel: + 39 02 65585 1 Fax: + 39 02 65585 585 www.carnelutti.com WWW.CARNELUTTI.COM Il professor Francesco Carnelutti è scomparso nel 1965. La lista degli attuali Soci dell Associazione Professionale è disponibile su richiesta. Codice fiscale e p.iva 12293530155 info@carnelutti.com R O M A Carabba & Partners Via Condotti, 91 00187 Roma Italia Tel: + 39 06 69670 1 Fax: + 39 06 69295 278
Di seguito le scadenze fiscali del mese di Novembre 2011 Scadenza: Martedì 15 Novembre Soggetti Tutte le società Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese e risultanti da documento di trasporto La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per tutte le cessioni effettuate nel mese fra gli stessi soggetti è possibile emettere una sola fattura riepilogativa Società esercenti il commercio al minuto e assimilati Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Scadenza: Mercoledì 16 Novembre Soggetti Contribuenti IVA cha hanno scelto il pagamento rateale dell IVA dovuta per il 2010 Versamento della 9^ rata dell IVA relativa all anno d imposta 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, con la maggiorazione dello 0,33% mensile 6099 Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale 1668 Interessi pagamento dilazionato - 2 -
Società con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno optato per la rateizzazione del versamento delle imposte e che hanno effettuato il primo versamento entro il 16/06/2011 (Contribuenti non soggetti agli studi di settore) o entro il 06/07/2011 (Contribuenti soggetti agli studi di settore) Versamento della 6^ rata delle imposte: - IRES - IRAP a titolo di saldo per l anno 2010 e di 1^ acconto per l anno 2011 con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo 2003 - Saldo IRES 2001-1^ rata acconto IRES 3800 - Saldo IRAP 3812-1^ rata acconto IRAP 1668 - Interessi pagamento dilazionato imposte erariali Versamento della 6^ rata dell IVA relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/03/2011-16/06/2011 o 06/07/2011 con applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo 6099 - Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale Società con periodo d imposta coincidente con l anno solare che hanno optato per la rateizzazione del versamento delle imposte e che hanno effettuato il primo versamento entro il 16/07/2011 (Contribuenti non soggetti agli studi di settore) o entro il 05/08/2011 (Contribuenti soggetti agli studi di settore) Versamento della 5^ rata delle imposte: - IRES - IRAP a titolo di saldo per l anno 2010 e di 1^ acconto per l anno 2011 con l applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo e della maggiorazione dello 0,40% 2003 - Saldo IRES 2001-1^ rata acconto IRES 3800 - Saldo IRAP 3812-1^ rata acconto IRAP 1668 - Interessi pagamento dilazionato imposte erariali Versamento della 5^ rata dell IVA relativa al 2010 risultante dalla dichiarazione annuale, con l applicazione degli interessi nella misura del 4% annuo e della maggiorazione dello 0,40% 6099 - Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale - 3 -
Sostituti d imposta fonte su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese Ritenute: 1001 - su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio 1002 - su emolumenti arretrati 1004 - sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 1012 - su indennità per cessazione di rapporto di lavoro Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese, in relazione ad incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (D.L. 78/2010) 1053 - Imposta sostitutiva dell IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente 1604 - Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sicilia e versata fuori regione 1904 - Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Sardegna e versata fuori regione 1905 - Imposta sostitutiva su compensi accessori maturati in Valle d Aosta e versata fuori regione Versamento della rata dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno 3848 - Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese 3847 - Acconto: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta - 4 -
Versamento della rata dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell addizionale regionale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Versamento dell addizionale sui compensi a titolo di bonus e stock options trattenuta dal sostituto d imposta ai sensi del D.L.78/2010 3802 - Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF 3802 - Sostituti d imposta: Addizionale regionale all IRPEF 1033 Addizionale operata dal sostituto d imposta su compensi erogati a titolo di bonus e stock options Versamento in unica soluzione dell addizionale comunale all IRPEF trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro 3848 - Saldo: Addizionale comunale all IRPEF trattenuta dal sostituto d imposta fonte su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese fonte su provvigioni corrisposte nel mese fonte su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese 1040 - Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni 1038 - Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rappresentanza 1040 - Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni - 5 -
fonte su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese 1004 - Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente fonte su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese fonte su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese fonte su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese fonte su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese fonte su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese 1040 - Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l esercizio di arti e professioni 1050 - Ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita 1045 - Ritenute su contributi corrisposti ad imprese da regioni, province, comuni ed altri enti pubblici 1046 - Ritenute su premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficienza 1048 - Ritenute su altre vincite e premi 1024 - Ritenute su proventi indicati sulle cambiali 1030 - Ritenute su altri redditi di capitale diversi dai dividendi fonte su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese 1032 - Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari 1058 - Ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere - 6 -
Imprese di assicurazione fonte su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita stipulate entro il 31/12/2000, escluso l evento morte, corrisposti o maturati nel mese 1680 - Ritenute operate sui capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita Versamento dell imposta sostitutiva applicata nel secondo mese sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) 1102 - Imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari Banche, SIM ed altri intermediari autorizzati Soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio Versamento ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese 1705 - Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero 1706 - Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti 1707 - Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti Istituti di credito ed altri intermediari Versamento dell imposta sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici 1239 - Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari - 7 -
Banche, SIM ed altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. Versamento dell imposta sostitutiva, risultante dal conto unico relativo al mese, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte titoli S.p.A. 1239 - Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Banche, SIM e società fiduciarie Versamento dell imposta sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese 1103 - Imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale Contribuenti IVA mensili Versamento dell IVA dovuta per il mese 6010 - Versamento IVA mensile ottobre Contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità (regime opzionale previsto dall art. 1, comma 3 DPR 100/98) Versamento dell IVA dovuta per il secondo mese 6009 - Versamento IVA mensile settembre Contribuenti IVA che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento rilasciate da esportatori abituali nonché intermediari abilitati alla trasmissione delle dichiarazioni Presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d intento ricevute nel mese Invio telematico Contribuenti IVA trimestrali Versamento dell IVA dovuta per il terzo trimestre maggiorata dell 1% 6033 - Versamento IVA trimestrale III trimestre Contribuenti IVA trimestrali, soggetti al regime ex art. 74, commi 4 e 5 D.P.R. 633/72 Versamento dell IVA dovuta relativa al terzo trimestre 2011 6033 - Versamento IVA trimestrale III trimestre 6726 Subfornitura - Versamento IVA trimestrale III trimestre Società che esercitano attività di intrattenimento Versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese 6728 - Imposta sugli intrattenimenti Società obbligate al pagamento dell accisa Versamento dell accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi in consumo nel mese Per i codici relativi ai diversi prodotti vedasi sul sito www.agenziaentrate.it - 8 -
Scadenza: Venerdì 25 Novembre Soggetti Operatori intracomunitari con obbligo mensile Presentazione elenchi Intrastat delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese Presentazione in via Scadenza: Mercoledì 30 Novembre Soggetti Tutte le società Versamento della 2^ o unica rata di acconto IRES ed IRAP relativo all anno 2011 2002 - Acconto secondo rata o acconto in unica soluzione IRES 3813 - Acconto secondo rata o acconto in unica soluzione IRAP Società che hanno effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 04/05/1999 e D.M.21/11/2001 (c.d. territori black list ) Comunicazione mensile dei dati delle operazioni intercorse nel mese Invio telematico - 9 -
Di seguito le scadenze previdenziali del mese di Novembre 2011 Scadenza: Martedì 15 Novembre Ente/Fondo Adempimenti Modalità ALIFOND Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di ottobre 2011. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Scadenza: Mercoledì 16 Novembre Ente/Fondo Adempimenti Modalità INPS Pagamento modello F24 Il versamento potrà essere effettuato presso qualsiasi banca convenzionata o ufficio postale abilitato. FONDOGOMMAPLASTICA FONDO CASELLA PEGASO INAIL Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di ottobre 2011. Versamento dei contributi relativi alla retribuzione del mese di ottobre 2011. Versamento dei contributi relativi alla retribuzione del mese di ottobre 2011 per le aziende che applicano il CCNL del settore elettrico. Pagamento 3 rata per coloro che usufruiscono del pagamento rateale per l autoliquidazione 2010/2011. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi sul conto corrente, postale o bancario, intestato al Fondo Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. - 10 -
Scadenza: Venerdì 18 Novembre Ente/Fondo Adempimenti Modalità FONCER FONCHIM ENASARCO Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione del mese di ottobre 2011. Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi alla retribuzione erogata nel mese di ottobre 2011. Versamento dei contributi al fondo previdenza ed al fondo assistenza per il trimestre luglio-settembre 2011. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi, con valuta e disponibilità entro la data del 20 novembre 2011, alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi, con valuta e disponibilità entro la data del 20 novembre 2011, alle coordinate bancarie del conto corrente di raccolta del Fondo, istituito presso l Istituto Centrale delle Banche Popolari Italiane. Il versamento dovrà essere effettuato, utilizzando il sistema on-line presente sul sito dell Ente Enasarco. Scadenza: Lunedì 21 Novembre Ente/Fondo Adempimenti Modalità FONDAPI Versamento dei contributi e delle quote di TFR relativi bimestre settembre ottobre 2011. Il versamento dovrà essere effettuato a mezzo bonifico da disporsi alle coordinate bancarie del conto corrente intestato al Fondo, istituito presso SGSS S.p.A. Scadenza: Mercoledì 30 Novembre Ente/Fondo Adempimenti Modalità INPS Denuncia mensile retributiva relativa Invio telematico. al mese di ottobre 2011. INPS Trasmissione modello DM10. Invio telematico. - 11 -