LE NOVITÀ IN TEMA DI STUDI DI SETTORE
NOVITA NORMATIVE GLI STUDI APPLICABILI NEL 2012 PECULIARITA NEL MODELLO STUDI DI SETTORE
DL 6/7/11 n. 98 conv. in L. 111/11 (art. 23 co 28) DL 13/8/11 n. 138 conv. in L. 148/11 (art. 2 co 35) DL 6/12/11 n. 201 conv. in L. 214/11 (art. 10) DL 2/3/12 n. 16 conv. in L. 44/12 (art. 8 co 4 e 5)
art. 23 co 28 lettera b) Nuova sanzione fissa ( 2.065) per omesso invio del modello sds (invito inesitato)
art. 23 co 28 lettera c) nuove fattispecie di accertamento induttivo
art. 8 co 4 DL 16/12
differenze di presupposto tra la versione ex DL 98 e quella ex DL 16
fattispecie DL 98 DL 16 Omesso Scostamento 10% Sempre Cause di esclusione/non Scostamento 10% Sempre applicazione non spettanti Infedeltà Scostamento 10% Scostamento 15% o 50.000
considerazioni in tema di opportunità della norma
art. 23 co 28 lettera d) motivazione dell atto (cm 8)
art. 23 co 28 lettera d), e, ed f) maggiorazione della sanzione ai fini irpef, iva ed irap (invito inesitato)
la valenza dell invito ad adempiere in caso di omesso invio del modello sds
In presenza di accertamento di reddito > 10% Risposta ad invito Sanzione NO 2.065 + da 150% a 300% SI da 110% a 220%
DL 13/8/11 art. 2 co 35 La copertura dall accertamento per i contribuenti congrui prima e dopo il periodo di imposta 2011
Contribuenti congrui anche per adeguamento Periodo di imposta Copertura Condizione Fino al 31/12/10 40% fino a 50.000 Congruità in biennio Dal 31/12/11 Senza franchigia Nessuna
DL 6/12/11 n. 201 (art. 10) Il regime premiale
DL 6/12/11 n. 201 (art. 10) Il regime premiale condizioni
I nuovi indicatori di cui al DM 26/4/12
1) valore RF/RI per opere ultrannuali positivo per attività comprese in uno dei 113 sds in allegato sub 1a
2) costo del venduto negativo per attività comprese in uno dei 113 sds in allegato sub 1a
3) costo del venduto negativo per prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso
4) costo del venduto > ricavi per prodotti soggetti ad aggio o ricavo fisso
5) presenza anomala di righi F08-F11 per attività diverse da quelle che prevedono ricavi soggetti ad aggio
6) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di locazione non finanziaria (F18 campo 3), in presenza del relativo valore dei beni strumentali (F29 campo 2),
7) mancata dichiarazione delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di leasing (F18 campo 4), in presenza del relativo valore dei beni strumentali (F29 campo 3),
8) mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali (F29) in presenza dei relativi ammortamenti (F20)
9) mancata dichiarazione del valore dei beni strumentali (F29 campo 3) in presenza delle spese per beni mobili acquisti in dipendenza di contratti di leasing (F18 campo 4),
10) mancata dichiarazione del numero o % di lavoro prestato dagli associati in partecipazione (A09) in presenza di utili spettanti agli associati (F23 campo 2)
Nuovo indicatore di normalità economica: presenza di beni strumentali tra i dati strutturali dello studio e mancata indicazione nel relativo rigo tra i dati contabili f29 campo 1 e g14 campo 1 (per le attività indicate nell allegato sub 1.a)
istituto premiale ad applicabilità ridotta
GLI STUDI APPLICABILI NEL 2012
69 studi evoluti ( nuovi ) 137 già in vigore ( vecchi ) differenze in termini di adeguamento
Istruzioni sds ad Unico12
Le fasi di gerico
1) ricavo minimo e puntuale da CONGRUITA 2) maggiori ricavi derivanti da incoerenza agli indicatori di normalità economica 3) risultato a seguito di correzione di cui al punto 2 4) ricavo minimo e puntuale da CONGRUITA E NORMALITA 5) abbattimento dei ricavi a seguito dei correttivi anticrisi 6) risultato a seguito di correzione di cui al punto 5
Le cause di esclusione
(cod. 1) Inizio attività in corso d anno attività nel suo complesso (c.m. 8)
Caso particolare: Avvio dell attività in anno successivo a quello dell apertura della partita iva (cod. 7)
Limite ricavi/compensi: 5,16 mln e 7,5 mln (codd. 3 e 4)
modifica dell attività nel corso del periodo di imposta (cod. 11) un caso particolare in presenza di due diverse attività (c.m. 8)
periodo di non normale svolgimento dell attività (cod. 7): motivazione nelle note aggiuntive
DM 28/12/11 due nuove ipotesi di sds utilizzabili solo ai fini di selezione: Quadro V
Esercenti attività di impresa soggetti agli SDS per il periodo di imposta in cui cessa di avere applicazione il regime dei minimi
Contribuenti che nei precedenti periodi di imposta erano minimi e che nel 2009 o 2010 hanno cessato di avvalersi di tale regime: particolari modalità di compilazione
obbligo di deduzione costi derivanti da corrispettivi periodici (DL 70/11) e anomalie in sds
Soggetti che esercitano in maniera prevalente l attività contraddistinta dal codice 68.20.02 affitto di azienda
PECULIARITA NEL MODELLO STUDI DI SETTORE
Quadro A Amministratori
Eliminata la sezione altri elementi usata per indicare i compensi corrisposti
TERRITORIALITA dei factory outlet center (Sds VMO5U)
sds dei professionisti con modello a prestazioni
quadro z dati complementari nuovi studi di settore
Regolarizzazione codice attività
Soggetti multiattività
Proroga versamenti senza lo 0,40%