Supplemento ordinario alla Gazzetta Ufficiale n. 76 del 31 marzo 004 - Serie generale Spediz. abb. post. 45% - art., comma 0/b Legge 3-1-1996, n. 66 - Filiale di Roma PARTE PRIMA Roma - Mercoledì, 31 marzo 004 AGENZIA DELLE ENTRATE PROVVEDIMENTO 16 marzo 004. SI PUBBLICA TUTTI I GIORNI NON FESTIVI DIREZIONE E REDAZIONE PRESSO IL MINISTERO DELLA GIUSTIZIA - UFFICIO PUBBLICAZIONE LEGGI E DECRETI - VIA ARENULA 70-00100 ROMA AMMINISTRAZIONE PRESSO L ISTITUTO POLIGRAFICO E ZECCA DELLO STATO - LIBRERIA DELLO STATO - PIAZZA G. VERDI 10-00100 ROMA - CENTRALINO 06 85081 Approvazione del modello di dichiarazione Unico 004-PF, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell anno 004, per il periodo d imposta 003, ai fini delle imposte sui redditi, dell imposta sul valore aggiunto nonché in qualità di sostituti d imposta. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri da utilizzare per il periodo d imposta 003 nonché della scheda da utilizzare ai fini della scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF da parte dei soggetti esonerati dall obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600. N. 55
S O M M A R I O AGENZIA DELLE ENTRATE PROVVEDIMENTO 16 marzo 004. Approvazione del modello di dichiarazione Unico 004-PF, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell anno 004, per il periodo d imposta 003, ai fini delle imposte sui redditi, dell imposta sul valore aggiunto nonché in qualità di sostituti d imposta. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri da utilizzare per il periodo d imposta 003 nonché della scheda da utilizzare ai fini della scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF da parte dei soggetti esonerati dall'obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600.......................................................... Pag. 3 ALLEGATO 1: Caratteristiche tecniche per la stampa dei modelli.................» 7 FASCICOLO 1..........................................................» 9 FASCICOLO..........................................................» 139 FASCICOLO 3..........................................................» 03 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri - Esercenti arti e professioni............................................» 307 Modello per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri - Esercenti attività d impresa............................................» 315 1
DECRETI E DELIBERE DI ALTRE AUTORITÀ AGENZIA DELLE ENTRATE PROVVEDIMENTO 16 marzo 004. Approvazione del modello di dichiarazione Unico 004 PF, con le relative istruzioni, che le persone fisiche devono presentare nell anno 004, per il periodo d imposta 003, ai fini delle imposte sui redditi, dell imposta sul valore aggiunto nonché in qualità di sostituti d imposta. Approvazione dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri da utilizzare per il periodo d imposta 003 nonché della scheda da utilizzare ai fini della scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF da parte dei soggetti esonerati dall obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600. IL DIRETTORE DELL AGENZIA In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente provvedimento, Dispone: 1. Approvazione del modello di dichiarazione unificata delle persone fisiche e dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri. 1.1. È approvato il modello Unico 004-PF, da presentare nell anno 004 da parte delle persone fisiche, con le relative istruzioni, annessi al presente provvedimento. 1.. Sono approvati gli annessi modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri per il periodo d imposta 003, unitamente alle relative istruzioni. Tali modelli, che costituiscono parte integrante della dichiarazione Unico 004-PF, devono essere presentati dagli esercenti attività d impresa o attività professionali per le quali non sono stati approvati gli studi di settore, ovvero, ancorché approvati, operano le condizioni di inapplicabilità individuate nei provvedimenti di approvazione degli studi stessi. 1.3. Il modello di cui al punto 1.1 è composto da: a) il frontespizio e i quadri RA, RB, RC, RD, RE, RF, RG, RH, RI, RJ, RL, RM, RN, RP, RQ, RS, RT, RU, RV, RX, RY, CP, CR, FC, nonché il prospetto dei familiari a carico, concernenti la dichiarazione agli effetti dell imposta sul reddito delle persone fisiche, il quadro RR, concernente la determinazione dei contributi previdenziali dovuti all IN- PS dai soggetti iscritti alle gestioni dei contributi e delle prestazioni previdenziali degli artigiani e degli esercenti attività commerciali, il quadro AC relativo alla comunicazione degli amministratori dei condomini, nonché il modulo RW, concernente i trasferimenti da, per e sull estero di denaro, titoli e valori mobiliari, oggetto di approvazione del presente provvedimento. I predetti quadri sono contenuti in tre distinti fascicoli così composti: Fascicolo 1, contenente il frontespizio ed i quadri RA, RB, RC, il prospetto dei familiari a carico, nonché i quadri RP, RN, RV, CR ed RX; Fascicolo, riservato ai contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente i quadri RE, RH, RI, RL, RM, RT, RR, RW, AC, nonché la guida alla compilazione del modello Unico 004-PF per i soggetti non residenti; Fascicolo 3, riservato ai contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili, contenente le istruzioni comuni ai quadri RE, RF, RG, RD e RS, nonché i quadri RE, RF, RG, RD, RS, RQ, RJ, RY, RU, CP e FC. b) i quadri costituenti il modello IVA/004, con esclusione del frontespizio e del quadro VX, approvato con provvedimento 15 gennaio 004 e pubblicato nel supplemento ordinario n. 15 alla Gazzetta Ufficiale n. 3 del 9 gennaio 004; c) i quadri costituenti il modello 770/004 Ordinario, con esclusione del frontespizio, approvato con provvedimento 15 gennaio 004 e pubblicato nel supplemento ordinario n. alla Gazzetta Ufficiale n. 33 del 10 febbraio 004; d) il modello concernente la dichiarazione ai fini dell imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), da utilizzare per l anno 003, che è approvato con separato provvedimento; e) i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri per il periodo d imposta 003 di cui al punto 1.; f) i modelli da utilizzare per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore, che sono approvati con appositi provvedimenti. Con i medesimi provvedimenti sono individuati altresì gli elementi contabili ed extra contabili rilevanti ai fini degli studi di settore, oggetto dell asseverazione di cui all articolo 35, comma 1, lettera b), del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 41, e successive modificazioni. 1.4. È altresì approvata la scheda da utilizzare, ai fini della scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF, da parte dei soggetti esonerati dall obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600.. Modalità di indicazione degli importi e di trasmissione dei dati delle dichiarazioni..1. Nei modelli di cui al punto 1 gli importi devono essere indicati in unità di euro con arrotondamento per eccesso se la frazione decimale è pari o superiore a 50 centesimi di euro ovvero per difetto se inferiori a detto limite... I soggetti tenuti alla presentazione telematica della dichiarazione e gli intermediari abilitati devono trasmettere i dati contenuti nei modelli di cui al punto 1 secondo le specifiche tecniche che saranno approvate con successivo provvedimento..3. È fatto comunque obbligo ai soggetti abilitati alla trasmissione telematica, di cui all articolo 3, commi -bis e 3, del decreto del Presidente della Repubblica luglio 1998, n. 3, e successive modificazioni, di rilasciare al contribuente la dichiarazione su modelli conformi per struttura e sequenza a quelli approvati con il presente provvedimento. 3
.4. I soggetti di cui al punto 1.4 possono consegnare le buste contenenti le schede per la scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF ad un ufficio postale o ad una banca convenzionata, utilizzando una normale busta di corrispondenza sulla quale devono essere apposte le indicazioni: Scelta per la destinazione dell otto per mille dell IR- PEF, anno 003, nonché il cognome, il nome ed il codice fiscale del soggetto che effettua la scelta. Le medesime buste possono essere consegnate, inoltre, ad un intermediario abilitato, che deve trasmettere in via telematica i dati ivi contenuti osservando le apposite specifiche tecniche, per la trasmissione dei dati relativi alla scelta della destinazione dell otto per mille dell IRPEF, approvate con separato provvedimento. 3. Reperibilità dei modelli e della busta e autorizzazione alla stampa. 3.1. I modelli di dichiarazione Unico 004-PF sono resi disponibili gratuitamente dall Agenzia delle entrate in formato elettronico e possono essere utilizzati prelevandoli dai siti Internet www.agenziaentrate.gov.it e www.finanze.gov.it, nel rispetto, in fase di stampa, delle caratteristiche tecniche indicate nel successivo punto 3.4. Il Fascicolo 1, il Fascicolo e la busta di cui al successivo punto 3.5, da utilizzare per la presentazione tramite le banche convenzionate o gli uffici postali nei soli casi in cui tale modalità è consentita, sono altresì resi disponibili gratuitamente dall Agenzia delle entrate presso gli uffici comunali. 3.. I medesimi modelli possono essere anche prelevati da altri siti Internet a condizione che gli stessi abbiano le caratteristiche indicate nel punto 3.4 e rechino l indirizzo del sito dal quale sono stati prelevati nonché gli estremi del presente provvedimento. 3.3. E autorizzata la stampa dei modelli di cui al punto 1 nel rispetto delle caratteristiche tecniche di cui al punto 3.4. A tal fine i modelli sono resi disponibili gratuitamente dall Agenzia delle entrate nel sito Internet www.agenziaentrate.gov.it in uno specifico formato elettronico, riservato ai soggetti che dispongono di sistemi tipografici, idoneo a consentirne la riproduzione. 3.4. Per la stampa dei predetti modelli, devono essere rispettate le caratteristiche tecniche contenute: nell Allegato 1 al presente provvedimento, per i modelli di cui al punto 1., per quelli indicati nella lettera a) del punto 1.3 e per la scheda di cui al punto 1.4; nei relativi provvedimenti di approvazione, per gli altri quadri e modelli indicati nel punto 1. 3.5. Per la consegna dei modelli di dichiarazione alle banche convenzionate o agli uffici postali deve essere utilizzata la busta di cui all Allegato B al provvedimento 14 gennaio 003, di approvazione del modello IVA/003, pubblicato nel supplemento ordinario n. 11 alla Gazzetta Ufficiale n. 19 del 4 gennaio 003. Ai fini della stampa della medesima busta devono essere osservate le caratteristiche tecniche contenute nell Allegato A al predetto provvedimento di approvazione del modello IVA/003. Motivazioni: Il presente provvedimento, emanato in base all articolo 1 del decreto del Presidente della Repubblica luglio 1998, n. 3, e successive modificazioni, concernente le modalità e i termini per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all imposta regionale sulle attività produttive e all imposta sul valore aggiunto, approva il modello di dichiarazione Unico 004-PF, con le relative istruzioni, da presentare nell anno 004 da parte delle persone fisiche. Sono, altresì, approvati i modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri per il periodo d imposta 003 nonché la scheda da utilizzare, ai fini della scelta della destinazione dell otto per mille dell IR- PEF, da parte dei soggetti esonerati dall obbligo di presentazione della dichiarazione ai sensi dell articolo 1, quarto comma, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600. Il modello Unico 004-PF deve essere compilato esclusivamente in euro, con arrotondamento all unità di euro per eccesso se la frazione decimale è uguale o superiore a 50 centesimi, o per difetto se la stessa frazione è inferiore a detto limite, secondo le regole matematiche stabilite in materia dalla disciplina comunitaria e dal decreto legislativo 4 giugno 1998, n. 13. Con lo stesso provvedimento viene, inoltre, autorizzata la stampa dei modelli, anche per la compilazione meccanografica degli stessi, definendo le relative caratteristiche tecniche e grafiche. Per quanto concerne la reperibilità, i suddetti modelli saranno resi disponibili gratuitamente dall Agenzia delle entrate, sia in forma cartacea presso i comuni, sia in formato elettronico sui siti Internet dell Amministrazione finanziaria. Si riportano i riferimenti normativi del presente provvedimento. Attribuzioni del direttore dell Agenzia delle entrate. Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57; art. 6; art. 66; art. 67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lettera a); art. 73, comma 4); Statuto dell Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 4 del 0 febbraio 001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1); Regolamento di amministrazione dell Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 001 (art., comma 1); Decreto del Ministro delle finanze 8 dicembre 000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 9 del 1 febbraio 001. Disciplina normativa di riferimento. Decreto del Presidente della Repubblica 6 ottobre 197, n. 633, e successive modificazioni: istituzione e disciplina dell imposta sul valore aggiunto; Decreto del Presidente della Repubblica 9 settembre 1973, n. 600, e successive modificazioni: disposizioni in materia di accertamento delle imposte sui redditi; Legge 8 dicembre 1995, n. 549 (art. 3, commi da 181 a 189): misure di razionalizzazione della finanza pubblica. Istituzione dell accertamento dei ricavi, dei compensi e del volume di affari in base a parametri elaborati tenendo conto delle caratteristiche e delle condizioni di esercizio della specifica attività svolta; 4
Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 9 gennaio 1996: elaborazione dei parametri per la determinazione di ricavi, compensi e volume d affari sulla base delle caratteristiche e delle condizioni di esercizio sull attività svolta; Legge 3 dicembre 1996, n. 66 (art. 3, commi da 14 a 17): applicazione dei parametri presuntivi di ricavi e compensi ai periodi d imposta 1996 e 1997; Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 7 marzo 1997: correttivi da applicare ai parametri approvati con il Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri 9 gennaio 1996; Decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 41, e successive modificazioni: norme di semplificazione degli adempimenti dei contribuenti in sede di dichiarazione dei redditi e dell imposta sul valore aggiunto, nonché di modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni; Decreto legislativo settembre 1997, n. 314: norme in materia di armonizzazione, razionalizzazione e semplificazione delle disposizioni fiscali e previdenziali concernenti i redditi di lavoro dipendente e dei relativi adempimenti da parte dei datori di lavoro; Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, e successive modificazioni: istituzione dell imposta regionale sulle attività produttive (IRAP), revisione degli scaglioni delle aliquote e delle detrazioni dell IRPEF e istituzione di una addizionale regionale a tale imposta, nonché riordino della disciplina dei tributi locali; Legge 8 maggio 1998, n. 146 (art. 10): modalità di utilizzazione degli studi di settore in sede di accertamento; Decreto legislativo 4 giugno 1998, n. 13: disposizioni per l introduzione dell EURO nell ordinamento nazionale; Decreto del Presidente della Repubblica luglio 1998, n. 3, e successive modificazioni: regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all imposta regionale sulle attività produttive e all imposta sul valore aggiunto; Decreto 31 luglio 1998, e successive modificazioni, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 187 del 1 agosto 1998: modalità tecniche di trasmissione telematica delle dichiarazioni e dei contratti di locazione e di affitto da sottoporre a registrazione, nonché di esecuzione telematica dei pagamenti; Decreto legislativo 8 settembre 1998, n. 360, e successive modificazioni: istituzione di una addizionale comunale all imposta sul reddito delle persone fisiche; Legge 13 maggio 1999, n. 133: disposizioni in materia di perequazione, razionalizzazione e federalismo fiscale; Decreto del Presidente della Repubblica 31 maggio 1999, n. 195 (art. 4): regolamento recante disposizioni concernenti i tempi e le modalità di applicazione degli studi di settore; Legge 3 dicembre 1999, n. 488: disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato; Decreto legislativo 3 dicembre 1999, n. 505: disposizioni integrative e correttive dei decreti legislativi settembre 1997, n. 314, 1 novembre 1997, n. 461 e 18 dicembre 1997, n. 466 e n. 467, in materia di redditi di capitale, di imposta sostitutiva della maggiorazione di conguaglio e di redditi di lavoro dipendente; Decreto legislativo 30 dicembre 1999, n. 506: disposizioni integrative e correttive dei decreti legislativi 15 dicembre 1997, n. 446 e 18 dicembre 1997, n. 47, ed, in particolare, recante disposizioni modificative delle modalità di prelievo dell addizionale regionale all imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi di lavoro dipendente e assimilati; Decreto legislativo 18 febbraio 000, n. 47: riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare; Legge 7 luglio 000, n. 1: disposizioni in materia di statuto dei diritti del contribuente; Legge 1 novembre 000, n. 34: misure in materia fiscale; Legge 3 dicembre 000, n. 388: disposizioni per la formazione del bilancio annuale dello Stato; Decreto legislativo 1 aprile 001, n. 168: disposizioni correttive del decreto legislativo 18 febbraio 000, n. 47, in materia di riforma della disciplina fiscale della previdenza complementare; Legge 18 ottobre 001, n. 383, e successive modificazioni: primi interventi per il rilancio dell economia; Legge 8 dicembre 001, n. 448: disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato; Decreto-legge 15 aprile 00, n. 63, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 giugno 00, n. 11: disposizioni finanziarie e fiscali urgenti in materia di riscossione, razionalizzazione del sistema di formazione del costo dei prodotti farmaceutici, adempimenti ed adeguamenti comunitari, cartolarizzazioni, valorizzazione del patrimonio e finanziamento delle infrastrutture; Decreto-legge 8 luglio 00, n. 138, convertito, con modificazioni, dalla legge 8 agosto 00, n. 178: interventi urgenti in materia tributaria, di privatizzazioni, di contenimento della spesa farmaceutica e per il sostegno dell economia anche nelle aree svantaggiate; Decreto-legge 4 settembre 00, n. 09, convertito, con modificazioni, dalla legge novembre 00, n. 65: disposizioni urgenti in materia di razionalizzazione della base imponibile, di contrasto all elusione fiscale, di crediti di imposta per le assunzioni, di detassazione per l autotrasporto, di adempimenti per i concessionari della riscossione e di imposta di bollo; Decreto-legge 4 dicembre 00, n. 8, convertito, con modificazioni, dalla legge 1 febbraio 003, n. 7: disposizioni urgenti in materia di adempimenti comunitari e fiscali, di riscossione e di procedure di contabilità; Legge 7 dicembre 00, n. 89, e successive modificazioni: disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato; Legge 7 aprile 003, n. 80: delega al Governo per la riforma del sistema fiscale statale; Decreto-legge 4 giugno 003, n. 147, convertito, con modificazioni, dalla legge 1 agosto 003, n. 00: proroga di termini e disposizioni urgenti ordinamentali; Decreto legislativo 30 giugno 003, n. 196: codice in materia di protezione dei dati personali; Decreto-legge 30 settembre 003, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 4 novembre 003, n. 36: disposizioni urgenti per favorire lo sviluppo e per la correzione dell andamento dei conti pubblici; 5
Provvedimento 5 novembre 003, pubblicato nel supplemento ordinario n. 191 alla Gazzetta Ufficiale n. 9 del 17 dicembre 003: approvazione dello schema di certificazione unica CUD 004, con le relative istruzioni, nonché di definizione delle modalità di certificazione dei redditi diversi di natura finanziaria; Decreto legislativo 1 dicembre 003, n. 344: riforma dell imposizione sul reddito delle società, a norma dell articolo 4 della legge 7 aprile 003, n. 80; Legge 4 dicembre 003, n. 350: disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato (legge finanziaria 004); Provvedimento 15 gennaio 004, pubblicato nel supplemento ordinario n. 15 alla Gazzetta Ufficiale n. 3 del 9 gennaio 004: approvazione dei modelli di dichiarazione IVA/004 concernenti l anno 003, con le relative istruzioni e busta, da presentare nell anno 004 ai fini dell imposta sul valore aggiunto nonché del modello IVA 74bis con le relative istruzioni; Provvedimento 15 gennaio 004, pubblicato nel supplemento ordinario n. alla Gazzetta Ufficiale n. 33 del 10 febbraio 004: approvazione dei modelli 770/004, con le relative istruzioni per la compilazione, concernente la dichiarazione dei sostituti d imposta nonché degli intermediari ed altri soggetti tenuti alla comunicazione di dati ai sensi di specifiche disposizioni normative. Il presente provvedimento sarà pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Roma, 16 marzo 004 Il direttore: FERRARA 6
ALLEGATO 1 CCAARRAATTTEERRIISSTTIICCHHEE TTEECCNNIICCHHEEPEERRLAASTTAAMMPPAADEEIIMOODDEELLLII STRUTTURA E FORMATO DEI MODELLI I modelli di cui al punto 1 del presente provvedimento devono essere predisposti su fogli singoli, fronte/retro, di formato A4, aventi le seguenti dimensioni: larghezza: cm 1,0; altezza: cm 9,7. È consentita la predisposizione dei modelli in quartine costituite ciascuna da due fogli, di formato A4, contenenti, rispettivamente, un esemplare da usare come originale ed un secondo esemplare da riservare a copia ad uso del contribuente. Nelle quartine le pagine devono essere rese staccabili mediante tracciatura e lungo i lembi di separazione deve essere stampata l avvertenza: ATTENZIONE: Staccare all atto della presentazione del modello. È anche consentita la predisposizione dei modelli su moduli meccanografici a striscia continua a pagina singola, di formato A4 esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento. Le facciate di ogni modello devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l avvertenza: ATTENZIO- NE: Staccare all atto della presentazione del modello. Sulla banda laterale di trascinamento dei modelli stessi deve essere stampata la dicitura All atto della presentazione il modello deve essere privato della banda laterale di trascinamento. È altresì consentita la riproduzione e l eventuale compilazione meccanografica dei modelli su fogli singoli, di formato A4, mediante l utilizzo di stampanti laser o di altri tipi di stampanti che comunque garantiscano la chiarezza e la leggibilità dei modelli nel tempo. I modelli devono avere conformità di struttura e sequenza con quelli approvati con il presente provvedimento, anche per quanto riguarda la sequenza dei campi e l intestazione dei dati richiesti. STRUTTURA E FORMATO DEL PROSPETTO PER I PARAMETRI Il prospetto per la comunicazione dei dati relativi all applicazione dei parametri di cui al punto 1. del presente provvedimento va riprodotto su stampati a striscia continua di formato a pagina singola. Le facciate di prospetto devono essere tra loro solidali e lungo i lembi di separazione di ciascuna facciata deve essere stampata l avvertenza: <<AT- TENZIONE: DA NON STACCARE>>. Le dimensioni per il formato a pagina singola esclusi gli spazi occupati dalle bande laterali di trascinamento,,possono variare entro i seguenti limiti: larghezza: minima cm 19,5 massima cm 1,5; altezza: minima cm 9, massima cm 31,5. Nel caso in cui la dichiarazione sia consegnata presso una banca o un ufficio postale, il prospetto deve essere privato delle bande laterali di trascinamento ed inserito nell apposita busta indicata al punto 3.5 del presente provvedimento. La stampa del prospetto deve essere effettuata su una sola facciata dei fogli, lasciando in bianco il relativo retro. I dati devono essere stampati nel prospetto utilizzando il tipo di carattere courier, o altro carattere a passo fisso con densità orizzontale di 10 ctr. per pollice e verticale di 6 righe per pollice. CARATTERISTICHE DELLA CARTA DEI MODELLI La carta deve essere di colore bianco con opacità compresa tra l 86 e l 88 per cento e deve avere il peso di 80 gr./mq. CARATTERISTICHE GRAFICHE DEI MODELLI I contenuti grafici dei modelli devono risultare conformi ai fac-simili annessi al presente provvedimento e devono essere ricompresi all interno di una area grafica che ha le seguenti dimensioni: altezza: 65 sesti di pollice; larghezza: 75 decimi di pollice. Tale area deve essere posta in posizione centrale rispetto ai bordi fisici del foglio (superiore, inferiore, laterale sinistro e destro). Sul bordo laterale sinistro del frontespizio e dei modelli di cui al punto 1 devono essere indicati i dati identificativi del soggetto che ne cura la stampa o che cura la predisposizione delle immagini grafiche per la stampa e gli estremi del presente provvedimento. COLORI Per la stampa tipografica dei modelli e delle istruzioni deve essere utilizzato il colore nero e per i fondini il colore azzurro (pantone 311 U). È consentita la stampa monocromatica realizzata utilizzando il colore nero, per la riproduzione mediante stampanti laser o altri tipi di stampanti. 7
MODELLO GRATUITO FASCICOLO 1 (*) DATI PERSONALI QUADRO RA QUADRO RB QUADRO RC FASCICOLO (*) QUADRO RE QUADRO RH QUADRO RI QUADRO RL QUADRO RM QUADRO RT QUADRO RR MODULO RW QUADRO AC Compilazione del frontespizio Redditi dei terreni Redditi dei fabbricati Redditi di lavoro dipendente e assimilati Familiari a carico Altri redditi di lavoro autonomo Redditi di partecipazione in società di persone ed assimilate Redditi di capitale Redditi diversi Redditi soggetti a tassazione separata e ad imposta sostitutiva Plusvalenze assoggettate ad imposta sostitutiva Contributi previdenziali Investimenti all estero e trasferimenti da, per e sull estero Amministratore di condominio PERSONE FISICHE Guida alla compilazione del Modello UNICO 004 NON RESIDENTI AGENZIA DELLE ENTRATE UNICO 004 PERSONE FISICHE FASCICOLO 1 Dichiarazione delle persone fisiche - periodo di imposta 003 QUADRO RP QUADRO RN QUADRO RV QUADRO CR QUADRO RX FASCICOLO 3 Oneri e spese Calcolo dell IRPEF Addizionale regionale e comunale all IRPEF Crediti d imposta Compensazioni e rimborsi Istruzioni comuni ai quadri RE - RF - RG - RD - RS Novità della disciplina del reddito d impresa e di lavoro autonomo QUADRO CP Concordato preventivo Dati di riferimento QUADRO RE Lavoro autonomo derivante dall esercizio di arti e professioni QUADRO RF Impresa in contabilità ordinaria QUADRO RG Impresa in contabilità semplificata QUADRO RD Allevamento di animali QUADRO RS Dati comuni ai quadri RA, RD, RE, RF e RG QUADRO RQ Imposta sostitutiva di cui al D.Lgs. n. 358 del 1997 QUADRO RJ Determinazione del reddito agevolabile ai fini DIT QUADRO RY Rivalutazione dei beni di impresa e riconoscimento dei maggiori valori iscritti QUADRO RU Crediti d'imposta concessi a favore delle imprese QUADRO FC Redditi derivanti da imprese estere partecipate (*) I Fascicoli 1 e sono in distribuzione gratuita presso gli uffici comunali. Tutti i quadri e le relative istruzioni sono disponibili anche nei siti www.finanze.gov.it e www.agenziaentrate.gov.it 9
g scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate I SERVIZI Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle 199.16.003 Entrate Il Cittadino al centro delle scelte PER dell Agenzia L ASSISTENZA delle Entrate Il Cittadino FISCALE al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte Prenotazione dell Agenzia Appuntamenti delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle presso scelte gli dell Agenzia Uffici Locali delle Enate Il Cittadino Uffici al centro Locali delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle Il Servizio scelte consente dell Agenzia di prenotare delle un Entrate appuntamento Il Cittadino presso un al Ufficio Locale negli orari di apertura al pubblico. centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle Assistenza dell Ufficio Locale Il Servizio è accessibile tramite il sito internet dell Agenzia scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle delle Entrate Entrate o telefonando Il Cittadino al al numero centro 199.16.003 delle scelte dell Agenzia (al costo massimo scelte di dell Agenzia 11 centesimi di delle euro Entrate al minuto, Il senza Cittadino scatto al centro delle Entrate Nell Ufficio Il Cittadino Locale è al possibile centro delle ottenere scelte informazioni dell Agenzia sulla normativa fiscale e assistenza per la compilazione e la trasmis- alla risposta, nella fascia oraria di punta). Il Cittadino al centro delle delle scelte dell Agenzia sione telematica delle della Entrate dichiarazione Il Cittadino UNICO Persone al centro Fisiche delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell AgenziaIl È possibile prenotare un appuntamento anche recandosi direttamente presso tutti gli Uffici Locali dell Agenzia delle Entrate. Cittadino al centro Utilizzando delle il scelte servizio dell Agenzia Trova l Ufficio, delle presente Entrate sul sito Il internet www.agenziaentrate.gov.it, delle Entrate Il Cittadino è possibile al centro individuare delle scelte qual- dell AgenziaIl Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia siasi Ufficio dell Agenzia. Una comoda mappa visualizzerà al centro delle scelte l ubicazione dell Agenzia dell Ufficio, delle il percorso Entrate per raggiungerlo, Il Cittadino l indirizzo, i numeri al centro di telefono delle scelte e l e-mail. dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al cent al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelt dell AgenziaIl Cittadino elle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al al centro delle scelte dell Agenzia 848.800.444 delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenz elle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittad Assistenza Telefonica centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle sc ll Agenzia Carta delle Entrate dei Il Servizi Il Servizio è attivo: Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entra dal lunedì al venerdì dalle ore 9 alle ore 17 Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle il sabato scelte dalle dell Agenzia ore 9 alle delle ore 13. Entrate Il Cittadino al centro d La Carta illustra gli impegni che l Agenzia assume per facilitare l accesso ai servizi, migliorare le prestazioni, rimuovere scelte dell Agenzia d elte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Costo Entrate della telefonata: Il Cittadino tariffa urbana al centro a tempo delle (T.U.T.). trate Il Cittadino le inefficienze al centro e delle proseguire scelte sulla dell Agenzia strada dell innovazione. delle Entrate Il Cittadino al È centro possibile delle ottenere scelte informazioni dell Agenzia su: delle Entrate Il Cittadino al ce adempimenti e novità fiscali; elle scelte dell Agenzia La Carta delle è disponibile Entrate presso Il Cittadino gli Uffici al Locali centro e nel delle sito scelte Internet www.agenziaentrate.gov.it. delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle crediti scelte d imposta. dell Agenzia Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenz dell Agenzia delle Entrate modalità di Il compilazione Cittadino al e presentazione centro delle delle scelte dichiarazioni; dell Agenzia delle Entr Il Cittadino al centro Il Servizio consente anche di ottenere correzioni ed annullamenti relativi a comunicazioni di irregolarità, avvisi bonari e car- delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino centro delle scelte dell AgenziaIl Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate telle di Il pagamento Cittadino emesse al centro a seguito delle di scelte controlli dell Agenzia automatizzati. delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle Per scelte facilitare dell AgenziaIl l accesso al Cittadino Servizio nelle al centro ore di maggior delle scelte traffico al telefonico centro delle è possibile, scelte tramite dell Agenzia il sito internet delle dell Agenzia, Entrate Il Cittadino dell Agenzia delle Entrate www.agenziaentrate.gov.it Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino chiedere di essere richiamati da un operatore del call center al centro delle scelte dell AgenziaIl Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle in Entrate determinate Il fasce Cittadino orarie. al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Sito Cittadino Internet al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino Il al sito centro internet delle dell Agenzia scelte delle dell Agenzia Entrate mette delle a disposizione Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro dei delle contribuenti scelte i servizi dell Agenzia on line: delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al compilazione e trasmissione delle dichiarazioni; 848.800.333 centro calcolo delle scelte e versamento dell Agenzia delle imposte delle (mod. Entrate F 4) e richiesta Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro di accredito delle scelte dei rimborsi; dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle Servizio scelte dell Agenzia Telefonico delle Automatico Entrate Il Cittadino accesso ai propri dati fiscali (cassetto fiscale). al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro Il Servizio delle è attivo scelte 4 dell Agenzia ore su 4 7 giorni delle su Entrate 7. Il Inoltre Cittadino è possibile al consultare: centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino Costo della al centro telefonata: delle tariffa scelte urbana dell Agenzia a tempo ( T.U.T.). delle modulistica Entrate fiscale; Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate I contribuenti Il possono: Cittadino al centro delle scelte scadenze (termini e guida pratica agli adempimenti); chiedere il codice personale PIN codici tributo dell Agenzia e codici attività; delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte chiedere dell Agenzia modelli, guide delle e formulari Entrate con Servizio Il Fax software. Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle Entrate verificare Il Cittadino le partite al centro IVA degli delle operatori scelte comunitari. dell Agenzia delle Entrate Il Cittadino al centro delle scelte dell Agenzia delle INDICE UNICO 004 Persone fisiche FASCICOLO 1 pag. pag. I. ISTRUZIONI GENERALI 3 1. La dichiarazione in breve 3. Informazioni preliminari 3 3. Quali dichiarazioni presentare 4 4. La presentazione della dichiarazione 5 5. Quando si presenta 7 6. Come si eseguono i versamenti 7 7. Come si esegue la compensazione 8 8. Come si effettua la rateizzazione 9 II. ISTRUZIONI PER LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI 10 1. Le novità di quest anno 10. Esonero dalla dichiarazione dei redditi 11 3. Altre informazioni 1 III. GUIDA ALLA COMPILAZIONE DEL MODELLO UNICO 004 13 1. Compilazione del frontespizio 13. Quadro RA Redditi dei terreni 18 3. Quadro RB Redditi dei fabbricati 0 4. Quadro RC Redditi di lavoro dipendente e assimilati 4 5. Familiari a carico 8 6. Quadro RP Oneri e spese 30 7. Quadro RN Calcolo dell IRPEF 45 8. Quadro RV Addizionale regionale e comunale all IRPEF 56 9. Quadro CR Crediti d imposta 60 10. Quadro RX Compensazioni e rimborsi 6 IV. SERVIZIO TELEMATICO DI PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI 64 APPENDICE 69 ELENCO DEI PAESI E TERRITORI ESTERI 94 GUIDA ALLA CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA 95 CODICI CATASTALI COMUNALI E ALIQUOTE DELL ADDIZIONALE COMUNALE I-XXIII SCHEDA PER LA SCELTA DELLA DESTINAZIONE DELL 8 PER MILLE DELL IRPEF Da utilizzare esclusivamente nei casi di esonero dalla presentazione della dichiarazione (in tal caso firmare l attestazione posta sotto il riquadro della scelta) 10
11
Modello per la dichiarazione del sostituto d imposta e degli intermediari, Modello 770/004 ORDI- NARIO, i cui quadri sono contrassegnati dalla lettera S. Il Modello Unico per la dichiarazione dei redditi è composto da: FASCICOLO 1 (che deve essere utilizzato da ogni contribuente) che contiene: IL FRONTESPIZIO, costituito da due facciate: la prima con i dati che identificano il dichiarante e le istruzioni fondamentali, la seconda che contiene informazioni personali e relative alla propria dichiarazione (tipo di dichiarazione; altro soggetto che sottoscrive la dichiarazione; scelta per la destinazione dell otto per mille dell IRPEF; sottoscrizione della dichiarazione); i quadri RA (redditi dei terreni), RB (redditi di fabbricati), RC (redditi di lavoro dipendente e assimilati), RN (calcolo dell IRPEF), Prospetto dei familiari a carico, RP (oneri), RV (addizionali all IRPEF), CR (crediti d imposta) e RX (versamenti); FASCICOLO che contiene: i quadri necessari per dichiarare i contributi previdenziali e assistenziali e gli altri redditi da parte dei contribuenti non obbligati alla tenuta delle scritture contabili, nonché il modulo RW (investimenti all estero) ed il quadro AC (amministratori di condominio); le istruzioni per la compilazione della dichiarazione riservata ai soggetti non residenti; FASCICOLO 3 che contiene: i quadri necessari per dichiarare gli altri redditi da parte dei contribuenti obbligati alla tenuta delle scritture contabili; istruzioni particolari per la compilazione della dichiarazione IVA. Tutti i Modelli sono a disposizione dei contribuenti su Internet nei siti web del Ministero dell Economia e delle Finanze (www.finanze.gov.it) e dell Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.gov.it) da cui possono essere prelevati. I Fascicoli 1 e possono anche essere ritirati, gratuitamente, presso gli uffici comunali. Controllate che le copie che avete ricevuto corrispondano a questa descrizione. 3. QUALI DICHIARAZIONI PRESENTARE È essenziale prima di tutto controllare quali dichiarazioni siete obbligati per legge a presentare in base alla vostra situazione fiscale. Leggete le informazioni seguenti per accertare i vostri obblighi fiscali. a) Se avete solo redditi di lavoro dipendente, terreni o fabbricati, vi basterà compilare il FASCICOLO 1 del MODELLO UNICO. Per esempio: un lavoratore dipendente che possiede anche redditi di fabbricati, utilizzerà, oltre al frontespizio, anche: il quadro RC, per indicare il reddito di lavoro dipendente; il quadro RB, per indicare il reddito di fabbricati; i quadri RN e RV per il calcolo dell IRPEF e delle addizionali regionale e comunale. b) Se siete titolari di partita IVA, dovete compilare (a) il FASCICOLO 1 del MODELLO UNICO, (b) gli eventuali quadri aggiuntivi contenuti nei FASCICOLI e 3 contraddistinti dalla lettera R, (c) le seguenti parti, come indicato nel prospetto: SE SIETE: DOVETE COMPILARE: tenuti alla presentazione della dichiarazione IVA i quadri IVA necessari (quadri V) intenzionati ad includere, nella dichiarazione unificata, i quadri del Modello 770/004 la dichiarazione dei sostituti d imposta e degli intermediari, ORDINARIO necessari (quadri S) Modello 770/004 ORDINARIO tenuti alla presentazione della dichiarazione IRAP il quadro IRAP (quadro IQ) tenuti a dichiarare investimenti all estero e trasferimenti il modulo RW (Fascicolo ) da, per e sull estero tenuti alle comunicazioni come amministratore di condominio il quadro AC (Fascicolo ) È inoltre importante sapere che: Il Modello UNICO 004 Persone Fisiche deve essere utilizzato per dichiarare i redditi relativi al 003 sia nel caso in cui la dichiarazione venga presentata in forma unificata sia quando non ricorra tale obbligo. I Modelli riguardanti la dichiarazione IVA, IRAP e il Modello 770/004 ORDINARIO da utilizzare per la compilazione della dichiarazione unificata sono identici a quelli previsti per la presentazione delle stesse dichiarazioni in forma non unificata. 4 1
A chi e dove presentare la dichiarazione Presentazione a banche e poste Come si inserisce la dichiarazione nella busta Per la compilazione dei quadri dei Modelli IVA, IRAP e del Modello 770/004 ORDINARIO compresi nel Modello UNICO 004 - Persone Fisiche non si deve tenere conto delle istruzioni riguardanti la predisposizione del frontespizio distribuito unitamente a tali modelli in quanto i dati in esso contenuti vanno indicati nel frontespizio del Modello UNICO 004 Persone Fisiche. Nelle istruzioni per la compilazione della dichiarazione dei redditi, dell IVA, del Modello 770/004 ORDINARIO e dell IRAP, sono indicati i contribuenti obbligati alla presentazione di ciascuna di queste dichiarazioni. In APPENDICE, voce Modello UNICO Casi particolari, sono raccolte le istruzioni per alcune ipotesi particolari come, ad esempio, quelle riguardanti i soggetti che devono dichiarare capital gains e/o investimenti all estero, i cosiddetti venditori porta a porta, gli amministratori di condominio tenuti ad effettuare la comunicazione annuale all anagrafe tributaria relativa all elenco dei fornitori del condominio. I contribuenti che nel 003 hanno effettuato investimenti all estero oppure attività estere di natura finanziaria e/o effettuato trasferimenti da, per e sull estero, devono, in ogni caso, presentare la dichiarazione compilando il frontespizio e il modulo RW. Chi presenta la dichiarazione IVA mediante il Modello UNICO 004 è tenuto a presentare, per la richiesta del rimborso dell IVA, il Modello VR/004 con le modalità e nei termini riportati nelle relative istruzioni. A tale riguardo si ricorda che l importo del rigo VR4, campo 1, deve corrispondere a quello indicato nella colonna 3 del rigo RX4; la somma degli importi indicati nelle colonne 3 e 4 del rigo RX4 deve corrispondere all importo indicato nel rigo VL3. Per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione degli studi di settore il contribuente deve utilizzare i modelli separatamente approvati. Per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini dell applicazione dei parametri, il contribuente deve utilizzare i modelli approvati unitamente al modello per la dichiarazione dei redditi. Non possono presentare la dichiarazione unificata i curatori fallimentari che presentano le dichiarazioni relative al soggetto fallito. 4. LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE I contribuenti persone fisiche, non obbligati alla presentazione telematica della dichiarazione Modello Unico 004, possono consegnare la dichiarazione, indipendentemente dal proprio domicilio fiscale: agli uffici postali; alle banche convenzionate; agli Uffici dell Agenzia delle Entrate, abilitati a fornire assistenza ai contribuenti per la compilazione della dichiarazione, che ne cureranno la presentazione per via telematica; agli intermediari autorizzati (professionisti, associazioni di categoria, CAF, altri soggetti abilitati); direttamente all Agenzia delle Entrate, qualora decidano di avvalersi del servizio telematico Entratel o Internet. È importante ricordare, invece, che il contribuente è obbligato a presentare la dichiarazione UNICO 004 Persone Fisiche esclusivamente per via telematica, direttamente o tramite un intermediario abilitato, se: è tenuto alla presentazione della dichiarazione relativa all imposta sul valore aggiunto con esclusione delle persone fisiche che hanno realizzato nel periodo d imposta 003 un volume d affari inferiore o uguale a euro 5.8,84; è tenuto per il periodo d imposta 003 a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta; è tenuto alla presentazione del modello per la comunicazione dei dati relativi alla applicazione degli studi di settore. Devono, inoltre, essere presentate esclusivamente in via telematica le dichiarazioni predisposte dagli intermediari abilitati, dai curatori fallimentari e dai commissari liquidatori. Pertanto, le dichiarazioni presentate tramite una banca o un ufficio postale da parte dei contribuenti obbligati alla presentazione in via telematica sono da ritenersi non redatte in conformità al modello approvato e, conseguentemente, si rende applicabile la sanzione da 58 a.065 euro ai sensi dell art. 8, comma 1, del D.Lgs. n. 471 del 1997 (cfr. Circolare n. 54/E del 19 giugno 00). 1. Per la presentazione della dichiarazione agli uffici postali e alle banche, il cui servizio è gratuito per il contribuente, è possibile utilizzare anche dichiarazioni redatte su modelli predisposti mediante strumenti informatici, purché conformi a quelli approvati dall Agenzia delle Entrate (moduli a striscia continua, stampati con stampanti laser).. Possono essere presentate anche dichiarazioni redatte sui modelli prelevati dal sito Internet dell Agenzia delle Entrate (www.agenziaentrate.gov.it) o del Ministero dell Economia e delle Finanze (www.finanze.gov.it). 3. Gli sportelli bancari non possono accettare più di 5 dichiarazioni alla volta da ciascuna persona. Gli uffici postali e le banche convenzionate hanno l obbligo di rilasciare una ricevuta per ogni dichiarazione consegnata. Questa ricevuta deve essere conservata dal contribuente come prova della presentazione della dichiarazione. 1. La dichiarazione va inserita nella sua busta in modo che il triangolo posto in alto a sinistra del frontespizio corrisponda al triangolo sulla facciata della busta e che attraverso la finestra della busta risultino visibili il tipo di modello, la data di presentazione e i dati identificativi del contribuente. In caso contrario le banche e gli uffici postali non accetteranno la dichiarazione. 5 13
Copia per il contribuente Presentazione a intermediari: Cosa deve fare il contribuente Quale documentazione deve rilasciare l intermediario Per gli intermediari: Riquadro Presentazione della dichiarazione Presentazione telematica diretta Variazione dei dati dichiarati Dichiarazione spedita dall estero. Le singole dichiarazioni o i singoli quadri che compongono il Modello UNICO devono essere inseriti nella busta senza fermagli o cuciture. 3. La busta da utilizzare, in distribuzione gratuita presso tutti i Comuni, è quella approvata con il modello di dichiarazione IVA/003, pubblicata nel S.O. n. 11 alla G.U. n. 19 del 4 gennaio 003. La copia ad uso del contribuente va conservata, oltre che per documentazione personale, per determinare l importo degli eventuali acconti d imposta da pagare nel 004. Se il contribuente presenta la dichiarazione ad un intermediario abilitato, deve: 1. consegnare la propria dichiarazione originale sottoscritta;. conservare la dichiarazione originale recante la firma propria e quella dell intermediario che ha assunto l impegno a trasmettere la dichiarazione nonché i documenti da quest ultimo rilasciati. Il contribuente dovrà aver cura di consegnare la dichiarazione da lui compilata all intermediario a cui intende rivolgersi per la trasmissione telematica in tempo utile per consentire allo stesso di svolgere tale servizio entro il novembre 004 (poiché il 31 ottobre ed il 1 novembre sono festivi). Resta ferma la facoltà dell intermediario di accettare o meno l incarico. L intermediario è invece obbligato a trasmettere in via telematica sia le dichiarazioni da lui predisposte, sia quelle a lui consegnate già compilate dai contribuenti, per le quali ha assunto l impegno della trasmissione telematica, anche se gli sono state consegnate successivamente al termine previsto per la presentazione telematica. Per tale servizio l intermediario può richiedere un corrispettivo. Gli intermediari abilitati devono rilasciare al contribuente, contestualmente alla ricezione della dichiarazione o dell assunzione dell incarico per la sua predisposizione, l impegno a trasmettere per via telematica i dati in essa contenuti, precisando se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata o verrà da lui predisposta. Detto impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall intermediario, seppure rilasciato in forma libera. Quest ultimo deve rilasciare, entro trenta giorni dal termine previsto per la presentazione in via telematica, anche l originale della dichiarazione, debitamente sottoscritta dal contribuente, unitamente alla copia della comunicazione dell Agenzia delle Entrate che attesta l avvenuta ricezione della dichiarazione. Nel riquadro Impegno alla presentazione telematica deve essere indicata la data di tale impegno unitamente alla firma dell intermediario e del relativo codice fiscale. Nel predetto riquadro inoltre, deve essere indicato, barrando la relativa casella, se la dichiarazione che l intermediario si impegna a trasmettere è stata da lui predisposta ovvero gli è stata consegnata già compilata dal dichiarante. I contribuenti che predispongono la propria dichiarazione, possono scegliere di trasmetterla direttamente, senza avvalersi di un intermediario abilitato; anche in tal caso quest ultima si considera presentata nel giorno in cui è trasmessa telematicamente all Agenzia delle Entrate. Quindi, ogni qualvolta una disposizione di legge richiami i termini di presentazione (ad es. ravvedimento) occorre fare riferimento alle modalità di fatto seguite dal contribuente per tale adempimento ed al termine specificatamente previsto per la modalità adottata. Così, nel caso di presentazione in via telematica, sia essa obbligatoria o volutamente scelta dal contribuente, occorre fare riferimento al termine per questa previsto. La prova della presentazione è data, in questo caso, dalla comunicazione dell Agenzia delle Entrate attestante l avvenuto ricevimento della dichiarazione presentata direttamente in via telematica. I contribuenti che scelgono di trasmettere direttamente la dichiarazione, si avvalgono: del servizio telematico Entratel, qualora siano obbligati a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta (Mod. 770 SEMPLIFICATO o ORDINARIO) in relazione ad un numero di soggetti superiore a venti; del servizio telematico Internet, qualora siano obbligati a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta in relazione ad un numero di soggetti non superiore a venti ovvero non sono tenuti a presentare la dichiarazione dei sostituti d imposta ma devono trasmettere per via telematica le altre dichiarazioni previste dal D.P.R. luglio 1998 n. 3. Questa modalità di trasmissione può essere utilizzata anche nell ipotesi in cui il contribuente scelga di presentare per via telematica la dichiarazione pur non essendovi obbligato. La presentazione telematica diretta può avvenire anche consegnando la dichiarazione presso ciascun ufficio dell Agenzia delle Entrate, che ne curerà l invio telematico. Informazioni più dettagliate concernenti il servizio telematico sono contenute nella Parte IV Servizio telematico di presentazione delle dichiarazioni. Eventuali variazioni dei dati anagrafici che si verifichino nel periodo compreso tra la presentazione della dichiarazione all intermediario e la sua trasmissione in via telematica non determinano l obbligo di modificare la dichiarazione presentata. Per esempio, se il domicilio del contribuente è variato dopo che è stata presentata la dichiarazione all intermediario, questo dato non deve essere indicato nella dichiarazione trasmessa in via telematica. La dichiarazione può essere presentata via Internet anche dall estero se il contribuente è in possesso del codice Pin (per le modalità di attribuzione del codice Pin può essere utile consultare la Parte IV Servizio telematico di presentazione delle dichiarazioni ). In alternativa, la dichiarazione può essere spedita mediante raccomandata o altro mezzo equivalente, dal quale risulti con certezza la data di spedizione. 6 14