Informativa per la clientela di studio N. 40 del 15.03.2017 Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Sospensione versamenti Comuni colpiti dal sisma Gentile Cliente, con la stesura del presente documento informativo intendiamo illustrarle gli aspetti legati alla sospensione dei versamenti tributari per i Comuni colpiti dal sisma anche alla luce delle ultime novità. Introduzione Per gli eventi sismici che hanno interessato alcune regioni del nostro Paese (dal 24 agosto 2016), il Legislatore è intervenuto con una serie di decreti con cui sono state disposte esenzioni e sospensione nei versamenti ed adempimenti tributari. Volendo sintetizzare l iter normativo: Iter normativo Riferimento legislativo Contenuto DM del 1 settembre 2016 Sospensione versamenti ed adempimenti tributari ricadenti nel periodo 24/08/2016 16/12/2016 Decreto Legge n. Proroga dal 20/12/2016 al 30/09/2017 189/2016 Decreto Legge n. 8/2017 Proroga al 30/11/2017 I Comuni interessati dalle agevolazioni sono quelli ricadenti negli Allegati 1 e 2 al D.L. n. 189/2016. Si tenga inoltre presente che, per godere delle agevolazioni in commento è necessario avere residenza in uno dei predetti Comuni (se trattasi di contribuente persona fisica) oppure la sede (o unità locale) se trattasi di soggetti passivi IVA (imprese, professionisti, ecc.) 1
Comuni rientranti nell Allegati 1 I Comuni ricadenti nell Allegato 1 del citato D. L. 189/2016, sono i seguenti (e sono interessati dai benefici dal 28 agosto 2016): Allegato 1 DL 189/2016 Comuni Abruzzo Campotosto (AQ); Capitignano (AQ); Montereale (AQ); Rocca Santa Maria (TE); Valle Castellana (TE); Cortino (TE); Crognaleto (TE); Montorio al Vomano (TE). Lazio Marche Umbria Accumoli (RI); Amatrice (RI); Antrodoco (RI); Borbona (RI); Borgo Velino (RI); Castel Sant'Angelo (RI); Cittareale (RI); Leonessa (RI); Micigliano (RI); Posta (RI). Amandola (FM); Acquasanta Terme (AP); Arquata del Tronto (AP); Comunanza (AP); Cossignano (AP); Force (AP); Montalto delle Marche (AP); Montedinove (AP); Montefortino (FM); Montegallo (AP); Montemonaco (AP); Palmiano (AP); Roccafluvione (AP); Rotella (AP); Venarotta (AP); Acquacanina (MC); Bolognola (MC); Castelsantangelo sul Nera (MC); Cessapalombo (MC); Fiastra (MC); Fiordimonte (MC); Gualdo (MC); Penna San Giovanni (MC); Pievebovigliana (MC); Pieve Torina (MC); San Ginesio (MC); Sant'Angelo in Pontano (MC); Sarnano (MC); Ussita (MC); Visso (MC). Arrone (TR); Cascia (PG); Cerreto di Spoleto (PG); Ferentillo (TR); Montefranco (TR); Monteleone di Spoleto (PG); Norcia (PG); Poggiodomo (PG); Polino (TR); Preci (PG); Sant'Anatolia di Narco (PG); Scheggino (PG); Sellano (PG); Vallo di Nera (PG). Comuni ricadenti nell Allegato 2 Rientrano, invece, nell allegato 2 al D.L. 189/2016, i seguenti Comuni (interessati dalle agevolazioni dal 26 ottobre 2016): Allegato 2 DL 189/2016 Comuni Abruzzo Campli (TE); Castelli (TE); Civitella del Tronto (TE); Torricella Sicura (TE); Tossicia (TE); Teramo. Lazio Marche Cantalice (RI); Cittaducale (RI); Poggio Bustone (RI);. Rieti; Rivodutri (RI). Apiro (MC); Appignano del Tronto (AP); Ascoli Piceno; Belforte del Chienti (MC); Belmonte Piceno (FM); Caldarola (MC); Camerino (MC); Camporotondo di Fiastrone (MC); Castel di Lama (AP); 2
Umbria Castelraimondo (MC); Castignano (AP); Castorano (AP); Cerreto D'Esi (AN); Cingoli (MC); Colli del Tronto (AP); Colmurano (MC); Corridonia (MC); Esanatoglia (MC); Fabriano (AN); Falerone (FM); Fiuminata (MC); Folignano (AP); Gagliole (MC); Loro Piceno (MC); Macerata; Maltignano (AP); Massa Fermana (FM); Matelica (MC); Mogliano (MC); Monsapietro Morico (FM); Montappone (FM); Monte Rinaldo (FM); Monte San Martino (MC); Monte Vidon Corrado (FM); Montecavallo (MC); Montefalcone Appennino (FM); Montegiorgio (FM);. Monteleone (FM);. Montelparo (FM);. Muccia (MC); Offida (AP); Ortezzano (FM); Petriolo (MC); Pioraco (MC); Poggio San Vicino (MC); Pollenza (MC); Ripe San Ginesio (MC); San Severino Marche (MC); Santa Vittoria in Matenano (FM); Sefro (MC); Serrapetrona (MC); Serravalle del Chienti (MC); Servigliano (FM); Smerillo (FM); Tolentino (MC); Treia (MC); Urbisaglia (MC). Spoleto (PG). Sospensione e ripresa versamenti tributari I versamenti tributari (liquidazioni IVA, saldo imposte 2016, acconto imposte 2017, somma da strumenti deflattivi del contenzioso, ecc.) e gli adempimenti tributari Dichiarazione Redditi, IRAP, spesometro, ecc.) ricadenti nei periodi di cui in premessa ed in considerazione dei comuni di cui all Allegati 1 e 2 del DL 189/2016, sono sospesi e la ripresa dei versamenti è prevista secondo tale modalità: Sospensione e ripresa versamenti tributi ed adempimenti tributari Versamenti tributi Da eseguirsi (senza applicazione di sanzione ed interessi), in unica soluzione, entro il 16 dicembre 2017. Adempimenti tributari Da eseguirsi entro Dicembre 2017. Per i contributi previdenziali ed assistenziali La sospensione dei versamenti riguarda anche i contributi previdenziali ed assistenziali (INPS; altra cassa di appartenenza e premi INAIL), ricadenti nel periodo 24 agosto 2016 30 settembre 2017 (D.L. 189/216). 3
Sospensione versamenti contributi INPS Contributi INPS Imprese iscritte alla gestione IVS artigiani e commercianti Contribuenti iscritti alla Gestione Separata III e IV rata dei contributi fissi dovuti sul minimale 2016 (che scadevano rispettivamente) il 16/11/2016 e 16/02/2017) e I e II rata dei contributi fissi dovuti sul minimale 2017 (in scadenza rispettivamente il 16/05/2017 e 21/08/2017); II acconto 2016 (che scadeva il 30/11/2016), il saldo 2016 e I acconto 2017 (in scadenza il 30/06/2017). II acconto 2016 (che scadeva il 30/11/2016), il saldo 2016 e I acconto 2017 (in scadenza il 30/06/2017). Sono sospesi per lo stesso periodo anche i contributi dovuti dai datori di lavoro privati (e non enti pubblici). La normativa prevede che la ripresa dei versamenti e degli adempimenti legati ai contributi previdenziali ed assistenziali debba avvenire entro il 31 ottobre 2017 (è possibile la rateizzazione fino ad un massimo di 18 rate). Si tenga ad ogni modo presente che, la sospensione non è automatica ma occorre presentare apposito modulo all INPS, ossia: Modello da utilizzare In quale caso Soggetti ricadenti in uno dei comuni di cui all Allegato 1 al DL 189/2016 Modello Modello SC90 Soggetti ricadenti in uno dei comuni di cui all Allegato 1 al DL 189/2016 Modello SC90 - B Altre agevolazioni Nella tabella che segue si riportano altre agevolazioni previste. Allegato 2 DL 189/2016 IMU e TASI Gli immobili distrutti o ad oggetto di ordinanze di sgombero sono esenti dall'ultima rata IMU/TASI del 2016 fino alla ricostruzione o agibilità e comunque non oltre il 31 dicembre 2020. A tal fine occorre dichiarare al comune l inagibilità/distruzione dell immobile (cosa che andava fatta entro il 28/02/2017). 4
Rottamazione Ritenute alla fonte Il Modello DA1 per chiedere la rottamazione dei ruoli Equitalia può essere presentato entro il 31/03/2018 (o altro termine se dovesse intervenire qualche proroga), e non entro il 31/03/2017, (o altro termine se dovesse intervenire qualche proroga), ed il versamento di quanto dovuto inizierà nel 2018 per terminare nel 2019.). In altre parole, con riferimento alla rottamazione tutti i termini sono prorogati di 1 anno. I dipendenti ed altri soggetti residenti in uno deºº Comuni di cui agli allegati 1 e 2 al DL 189/2016 possono chiedere al loro datore di lavoro di non applicare le ritenute d imposta nel periodo 1/1/2017 30/09/2017. Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse 5