NOVITA FISCALI 2018, per persone fisiche ed aziende

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1 NOVITA FISCALI 2018, per persone fisiche ed aziende RISPARMIO ENERGETICO (AZIENDE E PERSONE FISICHE) Si proroga al 31 dicembre 2018 la detrazione del 65% sulle spese per gli interventi sul risparmio energetico. Sono esclusi dalla detrazione gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza inferiore alla classe energetica A. NEW!!!! la detrazione è ridotta al 50% per le spese relative all acquisto e posa in opera di finestre comprensive di infissi, di schermature solari e di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione con efficienza almeno pari alla classe A di prodotto. La detrazione si applica al 65% per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione di efficienza almeno pari alla classe A e contestuale installazione di: - sistemi di termoregolazione evoluti; - impianti dotati di apparecchi ibridi, costituiti da pompa di calore integrata con caldaia a condensazione, assemblati in fabbrica ed espressamente concepiti dal fabbricante per funzionare in abbinamento tra loro; - spese sostenute all acquisto e posa in opera di generatori d aria calda a condensazione. La detrazione si applica nella misura del 65% anche alle spese documentate e rimaste a carico del contribuente per l'acquisto e la posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, sostenute dal 1 gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, fino a un valore massimo della detrazione di euro. Per poter beneficiare della suddetta detrazione gli interventi in oggetto devono condurre a un risparmio di energia primaria (PES) (allegato III D.M. 4 agosto 2011) pari almeno al 20%. La sussistenza delle condizioni per accedere alle detrazioni devono essere asseverate da professionisti abilitati mediante l'attestazione della prestazione energetica degli edifici. Per la definizione dei requisiti tecnici che devono soddisfare gli interventi che beneficiano delle agevolazioni, ivi compresi i massimali di costo specifici per singola tipologia di intervento, nonché le procedure e le modalità di esecuzione di controlli a campione eseguiti dall ENEA, si dovrà attendere l emanazione di uno o più decreti del Ministero dello sviluppo Economico. BONUS RISTRUTTURAZIONI Si proroga al 31 dicembre 2018 la detrazione del 50% sulle spese per gli interventi per le ristrutturazioni edilizie.

2 BONUS MOBILI Anche per l'anno 2018 è confermata l agevolazione fiscale al 50% per le spese effettuate per l acquisto di: mobili; grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+ (A per i forni) apparecchiature per le quali sia prevista l etichetta energetica; finalizzati all arredo di immobili oggetto di ristrutturazione, con lavori avviati nel 2017 o nel Come previsto dalla normativa precedente, è confermato l importo massimo di euro per immobile. DETRAZIONE PREMI ASSICURATIVI PER EVENTI CALAMITOSI La legge di Bilancio 2018 con effetto dal 1 gennaio 2018 modifica l'art.15, comma 1 DPR 917/86 che prevede la detrazione di un importo pari al 19% degli oneri assicurativi aventi per oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate relativamente a unità immobiliari ad uso abitativo. La detraibilità è consentita per le spese sostenute dal 1 gennaio BONUS AREE VERDI Prevista, per l'anno 2018, una detrazione IRPEF pari al 36% delle spese documentate, fino ad un ammontare complessivo delle stesse non superiore a euro per unità immobiliare ad uso abitativo, sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l'immobile sul quale sono effettuati gli interventi relativi alla: a) sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi (lavori straordinari esclusa la semplice manutenzione ed i lavori in economia); b) realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili. La detrazione spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali (art e 1117-bis c.c.), fino ad un importo massimo complessivo di euro per unità immobiliare ad uso abitativo.

3 Tra le spese agevolabili sono comprese quelle di progettazione e manutenzione connesse all'esecuzione degli interventi ivi indicati. La detrazione spetta a condizione che i pagamenti siano effettuati con strumenti idonei a consentire la tracciabilità delle operazioni ed è ripartita in dieci quote annuali costanti e di pari importo nell'anno di sostenimento delle spese e in quelli successiv AGEVOLAZIONI PER IL TRASPORTO PUBBLICO Introdotta una nuova fattispecie di detraibilità dall'imposta lorda relativa alle spese sostenute per l'acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale, fino alla concorrenza del suo ammontare, nella misura del 19% per un importo delle spese stesse non superiore, in ciascun periodo di imposta, a 250 euro annui. La detrazione spetta anche se le spese sono sostenute nell interesse dei familiari a carico e il limite massimo di detrazione di 250 euro deve intendersi riferito cumulativamente alle spese sostenute dal contribuente per il proprio abbonamento e per quello dei familiari a carico. BUONI TPL (AZIENDE E PERSONE FISICHE) Le somme rimborsate dal datore di lavoro o le spese direttamente sostenute da quest'ultimo per l'acquisto dei titoli di viaggio per il trasporto pubblico locale, regionale e interregionale del dipendente e dei familiari non concorrono a formare reddito di lavoro dipendente, analogamente a quanto già oggi avviene per i "buoni pasto". CREDITO DI IMPOSTA SULLE SPESE PER LA FORMAZIONE (AZIENDE) Previsto, per tutte le imprese, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato, che effettuano spese in attività di formazione nel periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2017, un credito d'imposta nella misura del 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui è occupato in attività di formazione. Il credito d'imposta è riconosciuto, fino ad un importo massimo annuale di euro per ciascun beneficiario, per le attività di formazione pattuite attraverso contratti collettivi aziendali o territoriali. Sono ammissibili al credito d'imposta solo le attività di formazione svolte per acquisire o consolidare le conoscenze delle tecnologie previste dal Piano nazionale Industria 4.0 quali big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida,

4 sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti elencati nell'allegato A alla legge. Non si considerano attività di formazione ammissibili la formazione ordinaria o periodica organizzata dall'impresa per conformarsi alla normativa vigente in materia di salute e sicurezza sul luogo di lavoro, di protezione dell'ambiente e ad ogni altra normativa obbligatoria in materia di formazione. Il credito d'imposta deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d'imposta in cui sono state sostenute le spese e in quelle relative ai periodi d'imposta successivi fino a quando se ne conclude l'utilizzo, non concorre alla formazione del reddito né della base imponibile dell'irap, non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi passivi (art. 61 e 109, comma 5 TUIR), ed è utilizzabile a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in cui i costi sono sostenuti esclusivamente in compensazione. Ai fini dell'ammissibilità al credito d'imposta, i costi sono certificati dal soggetto incaricato della revisione legale o da un professionista iscritto nel Registro dei revisori legali. Tale certificazione deve essere allegata al bilancio. Le imprese non soggette a revisione legale dei conti devono comunque avvalersi delle prestazioni di un revisore legale dei conti o di una società di revisione legale dei conti. Il revisore legale dei conti o il professionista responsabile della revisione legale dei conti, nell'assunzione dell'incarico, osserva i princìpi di indipendenza. Le spese sostenute per l'attività di certificazione contabile da parte delle imprese sono ammissibili entro il limite massimo di euro Le imprese con bilancio revisionato sono esenti dagli obblighi di certificazione sopra descritti. CREDITO DI IMPOSTA PER LE IMPRESE DELLA CULTURA (AZIENDE) Per le imprese culturali e creative, nel limite di spesa di euro per l'anno 2018 e di un milione di euro per ciascuno degli anni 2019 e 2020, fino ad esaurimento delle risorse disponibili, è previsto un credito d imposta pari al 30% dei costi sostenuti per attività di sviluppo, produzione e promozione di prodotti e servizi culturali e creativi secondo le modalità stabilite con un decreto di futura emanazione. Destinatari dell agevolazione sono le imprese culturali e creative, ovvero le imprese ed i soggetti che rispondono alle seguenti caratteristiche: - svolgono attività stabile e continuativa con sede in Italia, in UE o in uno Stato aderente allo Spazio economico europeo; - sono soggetti passivi d imposta in Italia; - hanno quale oggetto sociale attività (quali l ideazione, la creazione ed altre fattispecie elencate dalla norma) relativa ai prodotti culturali, ovvero i beni, servizi e opere dell ingegno inerenti letteratura, musica, arti figurative ed applicate, spettacolo dal vivo, cinematografia e audiovisivo, archivi, biblioteche, musei, patrimonio culturale e relativi processi di innovazione

5 Il credito d imposta rientra nel regime de minimis, non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini IRAP, non rileva ai fini del rapporto di deducibilità degli interessi (art. 61 e 109, comma 5 TUIR) ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione. Le modalità operative saranno approvate con apposito decreto. DECORRENZA INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITÀ FISCALE (ISA) E VARIAZIONE TERMINI DI SCADENZA DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI FISCALI (art. 1, commi 931, ) L applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale c.d. ISA (in sostituzione degli studi di settore), la cui entrate in vigore era prevista nell esercizio 2017, è posticipata al periodo di imposta in corso al 31 dicembre Inoltre sono posticipati: 1. dal 16 settembre al 30 settembre, il termine per le comunicazione dei dati delle fatture emesse e ricevute (c.d. spesometro) relative al secondo trimestre; 2. dal 30 settembre al 31 ottobre, il termine per la presentazione in via telematica della dichiarazione dei redditi e sull imposta regionale attività produttive (IRAP); 3. dal 31 luglio al 31 ottobre, il termine per la presentazione in via telematica della dichiarazione dei sostituti d imposta; 4. dal 7 luglio al 23 luglio, il termine per presentare il modello 730 a un Caf-dipendenti. I Professionisti abilitati e i CAAF dipendenti, fermo restando il termine del 10 novembre per la trasmissione delle dichiarazioni integrative, concludono le proprie attività (quali: comunicare all Agenzia il risultato finale delle dichiarazioni; consegnare al contribuente copia della dichiarazione e il prospetto di liquidazione; trasmettere all Agenzia le dichiarazioni predisposte) entro: a. il 29 giugno di ciascun anno, per le dichiarazioni presentate dal contribuente entro il 22 giugno; b. il 7 luglio di ciascun anno per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 23 al 30 giugno; c. il 23 luglio per le dichiarazioni presentate dal contribuente dal 1 al 23 luglio. SUPER E IPER AMMORTAMENTO (art.1, commi 29-36) Con alcune modifiche, sono state prorogate di un anno le agevolazione ai fini delle imposte dirette per i soggetti titolari di reddito di impresa e lavoratori autonomi. relative al Super e Iper ammortamento.

6 In particolare le stesse consistono: - Super-ammortamento Gli investimenti in beni materiali strumentali nuovi e dei canoni leasing deducibili possono godere dell agevolazione fiscale del maggior ammortamento sul costo di acquisto del 30 per cento (in luogo del 40 per cento previsto nel 2017) se effettuati dal 1 gennaio 2018 al 31 dicembre 2018, ovvero al 30 giugno 2019 a condizione che alla data del 31 dicembre 2018 l ordine sia stato accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione. Sono esclusi: a. tutti i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all art. 164 comma 1, del D.p.r. 917/1986 (TUIR) (RIMANGONO AGEVOLABILI GLI ACQUISTI DI AUTOCARRI); b. i beni con coefficiente di ammortamento inferiore a 6,5 per cento; c. fabbricati e costruzioni; d. i beni di cui all allegato 3 annesso alla legge n. 208/ Iper ammortamento La norma si limita a prorogare al 31 dicembre 2018, ovvero al 31 dicembre 2019 l agevolazione fiscale del 150 per cento, che rimane pertanto invariata, del maggior ammortamento del costo di acquisto degli investimenti di beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello Industria 4.0 cosi come individuati nell allegato A della legge 11 dicembre 2016 n La proroga al 31 dicembre 2019 è ammessa a condizione che alla data del 31 dicembre 2018 l ordine sia stato accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione. È stata, inoltre, introdotta la possibilità di non perdere le residue quote di beneficio originariamente determinate in caso di sostituzione, durante il periodo dell ammortamento, dei beni che fruiscono dell iper ammortamento con altri beni aventi caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori e a condizione che si attesti l effettuazione dell investimento sostitutivo, le caratteristiche del nuovo bene e il requisito dell interconnessione.

7 Un ulteriore novità riguarda l estensione dei beni immateriali dell allegato B della legge 11 dicembre 2016 n. 232, ai quali si aggiungono tre nuove voci relative ai software per la realtà immersiva, la logistica e l e-commerce. ADDIO SCHEDE CARBURANTI (TITOLARI PARTITA IVA) dal 1 luglio 2018, gli acquisti di carburante per autotrazione effettuati presso gli impianti stradali di distribuzione da parte di soggetti passivi IVA dovranno essere documentati con la fattura elettronica (Unico modo per potersi detrarre l Iva sul carburante) La finalità della previsione è chiara, rientrando nell ambito delle misure di contrasto alle frodi IVA su idrocarburi e carburanti: da tempo, infatti, la scheda carburante è oggetto di attenzione da parte dell Amministrazione finanziaria, dal 01/07/2018 non è più possibile avvalersi di scheda carburante. Per potersi dedurre i costi è necessario pagare i rifornimenti esclusivamente mediante carte di credito, carte di debito o carte prepagate emesse da operatori finanziari soggetti all obbligo di comunicazione previsto dall art. 7, comma 6, D.P.R. n. 605/1973. Se il rifornimento di carburanti è pagato in contanti il costo non è deducibile. Quindi: per potersi scaricare sia l iva che il costo del rifornimento carburante è necessario: 1. ricevere fattura elettronica dall impianto di distribuzione; e 2. pagare il rifornimento mediante strumenti tracciabili. FATTURA ELETTRONICA IMPIANTI DI CARBURANTE A partire dal 1 luglio 2018 entra in vigore la fatturazione elettronica per impianti distribuzione carburante. Non fanno eccezione le transazioni «B2C», ossia quelle tra soggetti passivi e consumatori privati, per le quali l'obbligo partirà dal In questo caso la fattura elettronica sarà messa a disposizione dei clienti privati direttamente dall'agenzia delle entrate. Previsto per i gestori degli impianti di distribuzione carburanti un credito d'imposta, pari al 50% delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate con il Pos. Ma è nella lotta alle schede carburanti, strumento giudicato poco coerente, la novità più significativa dell'emendamento. I distributori di benzina e gasolio dovranno comunicare all'anagrafe

8 tributaria le operazioni effettuate. Ai dati avranno accesso, ciascuno per le finalità di propria competenza, l'agenzia delle entrate, la Gdf, l'agenzia delle dogane-monopoli, il Mise e la Direzione nazionale antimafia ed antiterrorismo. La deducibilità dei costi del carburante per le partite Iva sarà subordinata al rilascio della fattura elettronica, limitata soli pagamenti effettuati con carta di credito, di debito o prepagata. In tale ottica, ai distributori viene riconosciuto un tax credit di importo pari al 50% delle commissioni addebitate per le transazioni effettuate, a partire dal 1D luglio 2018, tramite sistemi di pagamento elettronico. Il bonus sarà utilizzabile esclusivamente in compensazione.