***** Salvo proroghe dall'esercizio 2019 detrazione pari al 36% e con limite di euro per unità immobiliare.

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1 Circolare numero: 03/2018 Oggetto: Riepilogo agevolazioni fiscali 2018 Data: 08 Febbraio 2018 Parole Chiave: Bonus fiscali, Crediti d imposta, Legge di Bilancio 2018 ***** La legge di Bilancio 2018 ha introdotto nuove agevolazioni fiscali sia per le persone fisiche sia per le imprese ed è intervenuta prorogando altri bonus fiscali già in vigore. Con la presente Circolare siamo ad allegare le caratteristiche delle principali detrazioni o crediti d imposta in vigore nell esercizio Ristrutturazione edilizia Detrazione Irpef su lavori di ristrutturazione edilizia - art. 16-bis del Dpr 917/86 Possono beneficiare dell agevolazione non solo le persone fisiche proprietarie o i titolari di diritti reali sugli immobili per i quali si effettuano i lavori e che ne sostengono le spese, ma anche l'inquilino o il comodatario. Detrazione pari al 50% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 quote annuali di pari importo Salvo proroghe dall'esercizio 2019 detrazione pari al 36% e con limite di euro per unità immobiliare. Bonus mobili Detrazione Irpef per acquisto di mobili ed grandi elettrodomestici nuovi di classe energetica non inferiore alla A+ destinati all'arredo di immobili ristrutturati, con lavori avviati nel 2017 o nel Possono beneficiare dell agevolazione non solo le persone fisiche proprietarie o i titolari di diritti reali sugli immobili per i quali si effettuano i lavori e che ne sostengono le spese, ma anche l'inquilino o il comodatario. Detrazione pari al 50% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 quote annuali di pari importo

2 Bonus aree verdi Detrazione Irpef su interventi relativi alla "sistemazione a verde" di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi, nonché realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili, purché detti interventi si collochino nell'ambito di una ampia sistemazione a verde degli immobili residenziali e/o delle parti condominiali. Possono beneficiare dell agevolazione i proprietari o i titolari di diritti reali di unità immobiliari ad uso abitativo per le quali si effettuano i lavori e che sostengono le spese. Tale detrazione spetta anche per le spese sostenute per interventi effettuati sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali. Detrazione pari al 36% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di euro per unità immobiliare, da ripartire in 10 quote annuali di pari importo Sisma Bonus Detrazione Irpef o Ires su interventi per l adozione di misure antisismiche sugli edifici e su parti comuni condominiali, di tipo abitativo e su quelli utilizzati per le attività produttive, situati sia nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) sia nelle zone sismiche a minor rischio (zona sismica 3), individuate dall ordinanza del Presidente del Consiglio dei ministri n del 20 marzo Possono usufruirne sia i contribuenti soggetti all imposta sul reddito delle persone fisiche (Irpef) sia ai soggetti passivi dell imposta sul reddito delle società (Ires), proprietari o i titolari di diritti reali. Detrazione pari al 50% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di euro per unità immobiliare (per ciascun anno) e che deve essere ripartita in cinque quote annuali di pari importo. Detrazione più elevata (70 o 80%) dalla realizzazione degli interventi si ottiene una riduzione del rischio sismico di 1 o 2 classi e i lavori sono stati realizzati sulle parti comuni di edifici condominiali (75 o 85%) Riqualificazione energetica Detrazione Irpef o Ires concessa si eseguono interventi che aumentano il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti - art. 16-bis del Dpr 917/86. Le detrazioni sono riconosciute se le spese sono sostenute per la riduzione del fabbisogno energetico per il riscaldamento, per il miglioramento termico dell'edificio (coibentazioni - pavimenti - finestre, comprensive di infissi), per l'installazione di pannelli solari e per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale. Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti, anche se titolari di reddito d impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l immobile oggetto di intervento. I titolari di reddito d impresa possono fruire della detrazione solo con riferimento ai fabbricati strumentali da essi utilizzati nell esercizio della loro attività imprenditoriale. Detrazione pari al 65% per interventi di efficienza energetica e sostituzione di impianti di climatizzazione invernale; detrazione al 50% per gli interventi di acquisto e posa in opera di finestre, di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti. La soglia massima per la spese sostenute varia da a euro a seconda dell'opera eseguita

3 Spese per abbonamenti al trasporto pubblico Detrazione Irpef per le spese sostenute per l acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico locale, regionale e interregionale. Possono usufruirne tutti i contribuenti per l'abbonamento del trasporto pubblico a proprio nome o a nome di un familiare fiscalmente a carico. Detrazione pari al 19% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di 250 Euro Agevolazione studenti fuori sede Normativa Modifica - Legge di Bilancio 2018 Detrazione Irpef per gli studenti fuori sede iscritti ad un corso di laurea presso un'università localizzata in un comune distante da quello di residenza almeno 100km o 50 km per gli studenti residenti in zone montane o disagiate Possono usufruirne tutti i contribuenti persone fisiche Detrazione pari al 19% delle spese sostenute e documentate, fino ad una soglia massima di Euro Dal 2019 la detrazione spetta agli studenti iscritti in una facoltà localizzata ad almeno 100Km e in una provincia diversa. Regime fiscale dei premi relativi a polizze assicurative aventi ad oggetto calamità naturali Detrazione Irpef per le cd. polizze catastrofali, cioè le polizze assicurative aventi ad oggetto il rischio di eventi calamitosi stipulate relativamente a unità immobiliari a uso abitativo. Possono usufruirne tutti i contribuenti persone fisiche Detrazione pari al 19% sulle polizze stipulate a decorrere dal 2018 Start - up innovative Normativa D.L. 179/2012 Detrazione pari al 30% della somma investita in Start-Up Innovative dall'irpef lorda fino ad un investimento massimo di un milione di euro annui e dall'ires fino ad un massimo investito annuo di 1,88 milioni di euro. Possono usufruirne tutti i contribuenti persone fisiche e imprese Detrazione fiscale del 30% fruibile per investimenti nel capitale sociale di Start-Up Innovative, sia in modo diretto che per il tramite di OICR (Organismi di investimento collettivo del risparmio) o di altra società di capitali che investono prevalentemente nel capitale di Start-Up Innovative, e devono essere mantenuti per almeno un triennio.

4 Spese di formazione 4.0 Credito d'imposta rivolto alle imprese che hanno effettuato spese in attività di formazione negli ambiti di big data e analisi dei dati, cloud e fog computing, cyber security, sistemi cyber-fisici, prototipazione rapida, sistemi di visualizzazione e realtà aumentata, robotica avanzata e collaborativa, interfaccia uomo macchina, manifattura additiva, internet delle cose e delle macchine e integrazione digitale dei processi aziendali, applicate negli ambiti elencati nell'allegato 1 del DDL. Possono usufruirne tutte le imprese, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato. Credito d'imposta nella misura del 40% delle spese relative al solo costo aziendale del personale dipendente per il periodo in cui viene occupato in attività di formazione negli ambiti specificati. L'importo massimo annuale del bonus è di Euro dicembre 2020 Credito d'imposta quotazione PMI Credito d'imposta rivolto alle piccole e medie imprese che nel 2018 iniziano una procedura di ammissione alla quotazione in un mercato regolamentato e ottengono l'ammissione alla quotazione. Possono usufruirne le Piccole Medie Imprese (come da definizione fornita dalla raccomandazione 2003/361/CE della Commissione, del 6 maggio 2003) Credito d'imposta (fino ad un importo massimo di euro) pari al 50% dei costi di consulenza sostenuti fino al 31 dicembre 2020 per raggiungere tale finalità Fino al 2021 e/o fino ad esaurimento fondi, ovvero nel limite complessivo di 20 milioni di euro per l'anno 2019 e 30 milioni di euro per ciascun degli anni 2020 e Credito d'imposta per acquisto di prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste Credito d'imposta a favore delle imprese che acquistano prodotti realizzati con materiali derivati da plastiche miste, provenienti dalla raccolta differenziata degli imballaggi in plastica o da selezione di rifiuti urbani residui. Possono usufruirne tutte le imprese, indipendentemente dalla loro forma giuridica, dal settore economico in cui operano nonché dal regime contabile adottato. Credito d'imposta pari al 36% delle spese sostenute e documentate per tali acquisti, ed è riconosciuto fino ad un importo massimo annuale di Euro per ciascun beneficiario. Fino al 2020 e/o fino ad esaurimento fondi pari ad 1 milione di Euro per ciascuno anno.

5 Superammortamento Normativa Proroga e modifica - Legge di Bilancio 2018 Agevolazione pari all'incremento del 30% delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativi a beni strumentali nuovi, ad esclusione di tutti i beni strumentali per i quali il D.M. 31 dicembre 1988 stabilisce coefficienti di ammortamento superiori al 6,5% e i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all'art. 164 Tuir (restano beni agevolabili gli autocarri). Tutti i soggetti titolari di reddito d impresa e professionale. L agevolazione, pari al 30%, si applica ai beni nuovi, strumentali e materiali effettuata dal 1 gennaio al 31 dicembre 2018 o entro il 30 giugno 2019 se entro il 31 dicembre 2018 è già stato avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% Iperammortamento Agevolazione pari all'incremento del 150% delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria relativi ai beni nuovi, strumentali, materiali e ad alto contenuto tecnologico atti a favorire i processi di trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0 (individuati nell allegato A alla legge di Bilancio 2017). Tutti i soggetti titolari di reddito d impresa. L agevolazione, pari al 150%, si applica ai beni nuovi, strumentali, materiali e ad alto contenuto tecnologico effettuata dal 1 gennaio al 31 dicembre 2018 o entro il 31 dicembre 2019 se entro il 31 dicembre 2018 è già stato avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% School bonus Normativa Legge di Stabilità 2016 Credito d'imposta rivolto a chi effettua erogazioni in denaro in favore degli istituti del sistema nazionale di istruzione e istituzioni scolastiche paritarie private. Nel specifico il credito d'imposta viene riconosciuto per investimento in realizzazione di nuove strutture scolastiche, manutenzione e potenziamento di quelle esistenti e interventi per il miglioramento dell occupabilità degli studenti. Possono usufruirne persone fisiche, enti non commerciali e soggetti titoli di reddito d'impresa. Credito d imposta pari al 65% delle erogazioni liberali effettuate nei periodi d imposta 2017 e del 50% di quelle effettuate nel periodo d imposta 2018, da ripartire in 3 quote annuali di pari importo fino ad una soglia massima di Euro

6 Credito d imposta investimenti pubblicitari Normativa D.L. 50/2017 Credito d imposta per le campagne pubblicitarie sulla stampa quotidiana e periodica, anche online, e sulle emittenti televisive e radiofoniche locali, sia analogiche sia digitali. Tutti i soggetti titolari di reddito d impresa. Tale credito spetta sugli investimenti pubblicitari incrementali effettuati nel 2018 purché il loro valore superi almeno dell 1% l ammontare degli analoghi investimenti pubblicitari effettuati sugli stessi mezzi di informazione nel periodo precedente. L incentivo sarà pari al 75% del valore incrementale, innalzato al 90% nel caso di micro, piccole e medie imprese Credito d'imposta Ricerca e Sviluppo Normativa Legge di Stabilità 2015 Credito d'imposta rivolta a chi effettua investimenti in attività di R&S effettuati a fino a quello in corso al 31 dicembre Si specifica che la tipologia di attività di R&S ammissibili è contenuta nell art. 1 comma 35 punto 4 Legge n. 190 del 23/12/2014. Tutte le imprese indipendentemente dalla forma giuridica e dal settore economico in cui operano, nonché dal regime contabile adottato. Credito d imposta pari al 50% dell'eccedenza delle spese sostenute per l'attività di investimento in R&S rispetto alla media del triennio , con un limite annuo di 20milioni di euro. 31 dicembre 2020 Patent Box Normativa Legge di Stabilità 2015 Regime opzionale di tassazione agevolata per i redditi derivanti dall utilizzo di software, brevetti, disegni o modelli giuridicamente tutelabili e di know how industriale e commerciale. Sono esclusi dal 2018 marchi commerciali. Tutti i soggetti titolari di reddito d impresa, indipendentemente dal tipo di contabilità adottata e dal titolo giuridico in virtù del quale avviene l utilizzo dei beni. L agevolazione consiste nella detassazione dei redditi prodotti da tali beni immateriali i quali non concorrono alla formazione del reddito complessivo per il 50% del relativo ammortamento solo nel 2017.