Novità per gli interventi di recupero e di riqualificazione energetica nella legge di bilancio 2018

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1 Arianna Zeni (Dottore commercialista - Gruppo di Studio Eutekne) Novità per gli interventi di recupero e di riqualificazione energetica nella legge di bilancio

2 Novità della Legge di bilancio 2018 (L. 205/2017) 2

3 Detrazione IRPEF recupero edilizio Aliquota 36% Art. 16-bis del TUIR Spese fino al 25/06/2012 Limite massimo spesa euro Spese dal 26/06/2012 al 31/12/2018 Aliquota 50% Limite massimo spesa euro 3

4 Detrazione IRPEF recupero edilizio Soggetti beneficiari: i soggetti IRPEF residenti e non residenti in Italia, ivi comprese le società di persone (ss, snc, sas), le imprese familiari, gli imprenditori individuali, per gli immobili non rientranti fra i beni strumentali o merce; i soci di cooperative a proprietà divisa o indivisa. Tali soggetti devono: possedere l immobile residenziale oggetto dell'intervento (proprietario, nudo proprietario o titolare di altri diritti reali; ovvero detenerlo in base ad un contratto di locazione o comodato; ovvero essere familiare convivente con il possessore intestatario dell'immobile o convivente more uxorio che sostiene le spese di recupero del patrimonio edilizio; ovvero essere futuro acquirente dell immobile. 4

5 Detrazione IRPEF recupero edilizio Invertenti agevolati: manutenzione straordinaria, ristrutturazione edilizia, restauro e risanamento conservativo manutenzione ordinaria sulle parti comuni di edifici residenziali ricostruzione o ripristino dell'immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi realizzazione di autorimesse o box auto pertinenziali eliminazione delle barriere architettoniche adozione di misure finalizzate a prevenire il rischio del compimento di atti illeciti da parte di terzi 5

6 Detrazione IRPEF recupero edilizio Invertenti agevolati: realizzazione di opere finalizzate alla cablatura degli edifici, al contenimento dell'inquinamento acustico bonifica dall'amianto e opere volte ad evitare gli infortuni domestici realizzazione di opere finalizzate al conseguimento di risparmi energetici con particolare riguardo all'installazione di impianti basati sull'impiego delle fonti rinnovabili di energia (lett. h). nuovo co. 2-bis dell art. 16 del DL 63/2013 La legge di bilancio 2018 prevede che è necessario inviare una comunicazione all ENEA - Adempimento dovuto solo per gli interventi di cui alla lett. h) dell art. 16-bis del TUIR??? 6

7 Detrazione IRPEF recupero edilizio Invertenti agevolati: adozione di misure antisismiche con particolare riguardo all'esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica, in particolare sulle parti strutturali Se realizzati da soggetti IRPEF su immobili residenziali detrazione IRPEF del 50% per le spese sostenute fino al 31/12/2018, nel limite massimo complessivo di spesa pari a euro da ripartire in 10 anni 7

8 Detrazione IRPEF recupero edilizio Invertenti antisismici Detrazione IRPEF/IRES del 50%, nel limite di spese non superiore a euro, da ripartire in 5 anni se: procedure autorizzatorie iniziate dopo l 01/01/2017; gli edifici ubicati nelle zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2) e nella zona sismica 3, di cui all OPCM 20/03/2003 n. 3274; gli interventi antisismici di cui alla lett. i) dell art. 16-bis del TUIR devono riguardare costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive; le spese sono sostenute dall 01/01/2017 al 31/12/

9 Detrazione IRPEF recupero edilizio L aliquota della detrazione aumenta: Invertenti antisismici al 70% nel caso in cui dalla realizzazione degli interventi il rischio sismico dell immobile si riduca sino a determinare il passaggio ad una classe di rischio inferiore; all 80% nel caso in cui gli interventi determinino il passaggio dell immobile a due classi di rischio inferiori (si veda il DM 28/02/2017 n. 58). Se la classe di rischio non migliora il bonus è del 50%. 9

10 Detrazione IRPEF recupero edilizio Invertenti antisismici Interventi realizzati sulle parti comuni del condominio: detrazione 75% se il rischio sismico dell immobile si riduce di una classe; detrazione 85% se il rischio sismico dell immobile si riduce di due classi. Detrazioni (75% e 85%) su un ammontare di spesa non superiore a euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio. 10

11 Detrazione IRPEF recupero edilizio Indicazione nel modello REDDITI 2018: PF quadro RP, sez. III A e sez. III B (righi RP41-RP49) SP quadro RP, col. 2 Novità riguardano interventi antisismici. Essendo detrazione IRPEF/IRES potrebbe dover essere compilato il modello REDDITI 2018 SC PF righi RP41-RP49 SP quadro RP, col. 4 e 5 SC righi RS150-RS155 11

12 Detrazione per acquisto di edifici ricostruiti Interventi antisismici realizzati: nei Comuni in zone a rischio sismico 1, Art. 16 co. 1-septies del DL 63/2013 da parte di imprese di costruzione o di ristrutturazione immobiliare, mediante demolizione e ricostruzione di interi edifici, allo scopo di ridurne il rischio sismico, che entro 18 mesi dalla data di conclusione dei lavori vendono l immobile. All acquirente delle unità immobiliari spetta la detrazione IRPEF/IRES nella misura del: 75% se il rischio sismico dell'immobile si riduce di una classe; 85% se il rischio sismico dell'immobile si riduce di due classi. 12

13 Detrazione per acquisto di edifici ricostruiti La detrazione: Art. 16 co. 1-septies del DL 63/2013 è calcolata sul prezzo della singola unità immobiliare, risultante nell'atto pubblico di compravendita; spetta entro un ammontare massimo di spesa pari a euro per ciascuna unità immobiliare; è ripartita in 5 quote annuali di pari importo; si applica alle spese sostenute dall' Modello REDDITI 2018: SC RS150-RS151 (in colonna 2 codici 5 o 6) SP quadro RP (colonne 4 e 5) PF righi RP41-RP49 13

14 Bonus mobili Art. 16 co. 2 del DL n. 63 detrazione del 50% per spese sostenute dal 06/06/2013 al 31/12/2018 Per beneficiare dell agevolazione per le spese sostenute nell anno 2018, gli interventi di recupero del patrimonio edilizio devono essere iniziati dall 01/01/

15 Bonus mobili Soggetti beneficiari La detrazione del 50% delle spese sostenute per l acquisto di mobili interessa soltanto i soggetti che possono beneficiare della detrazione IRPEF per le spese sostenute per interventi di recupero edilizio, di cui all art. 16-bis del TUIR (circ. Agenzia delle Entrate 18/09/2013 n. 29, 3.1). 15

16 Bonus mobili Interventi di recupero Il bonus mobili è collegato ai seguenti interventi edilizi: manutenzione ordinaria effettuati sulle parti comuni residenziali manutenzione straordinaria, restauro e risanamento conservativo, ristrutturazione edilizia ricostruzione o ripristino dell'immobile danneggiato a seguito di eventi calamitosi, ancorché non rientranti nelle categorie precedenti, sempreché sia stato dichiarato lo stato di emergenza; di restauro, di risanamento conservativo e di ristrutturazione edilizia riguardanti interi fabbricati, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare e da cooperative edilizie, che provvedano entro sei mesi dal termine dei lavori alla successiva alienazione o assegnazione dell'immobile. Cfr. circ. Agenzia delle Entrate 29/2013, 3.2 e n. 27,

17 Bonus mobili Beni agevolati Possono beneficiare dell agevolazione le spese documentate e sostenute dal 06/06/2013 per l acquisto di: mobili nuovi; grandi elettrodomestici nuovi di classe non inferiore alla A+ (A per i forni), per le apparecchiature per le quali sia prevista l etichetta energetica. 17

18 Bonus mobili Limite massimo di spesa euro: per ogni singola unità immobiliare nel corso dell intero arco temporale che va dal 06/06/2013 al 31/12/2018 (cfr. circ. Agenzia delle Entrate n. 11, 5.7). Da ripartire tra gli aventi diritto in 10 quote annuali di pari importo. 18

19 Bonus mobili Compilazione modello REDDITI 2018 PF quadro RP, sez. III C, rigo RP57 SP quadro RP, col. 3 N.B.: per le spese sostenute nel 2017 gli interventi edilizi devono essere iniziati dall 01/01/

20 Detrazione per la riqualificazione energetica MOMENTO DI SOSTENIMENTO DELLE SPESE ALIQUOTA Fino al 05/06/ % Dal 06/06/2013 al 31/12/ % (con alcune eccezioni) 20

21 Detrazione per la riqualificazione energetica Aliquote dall 01/01/2018 Momento di sostenimento delle spese Aliquota della detrazione Tipologia di interventi Dal 06/06/2013 al 31/12/ % Generalità degli interventi Dall 01/01/2018 al 31/12/ % Acquisto e posa di finestre comprensive di infissi Dall 01/01/2018 al 31/12/ % Acquisto e posa di schermature solari Dall 01/01/2018 al 31/12/ % o 65% o nessuna detrazione Dall 01/01/2018 al 31/12/ % Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale Acquisto e posa di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti Anche nel caso in cui gli interventi riguardino le parti comuni di edifici condominiali, in alcuni casi la detrazione è ridotta al 50% per le spese sostenute dall 01/01/

22 Tipologia intervento Interventi di riqualificazione globale energetica degli edifici Abbattimento dell indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale di almeno il 20% rispetto ai valori tabellari Riduzione della trasmittanza termica delle pareti opache orizzontali o verticali, compresa la sostituzione di vetri e/o infissi Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaia a condensazione o pompa di calore ad alta efficienza energetica Sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore dedicati alla produzione di acqua calda sanitaria Acquisto e posa in opera delle schermature solari di cui all allegato M al DLgs. 311/2006 Acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per il controllo da remoto degli impianti di riscaldamento e/o produzione di acqua calda e/o climatizzazione delle unità abitative, che garantiscono un funzionamento efficiente degli impianti, dotati di specifiche caratteristiche Interventi di sostituzione di impianti di riscaldamento con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia Acquisto e posa in opera di micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti Acquisto e posa in opera di generatori d aria calda a condensazione Importo massimo della detrazione euro euro euro euro euro euro euro Nessun limite euro euro euro

23 Detrazione per la riqualificazione energetica Art. 14 co. 2-quater del DL 63/2013 interventi di riqualificazione energetica su parti comuni condominiali Detrazione: Spese sostenute dall 01/01/2017 al 31/12/ %, nel caso in cui tali lavori interessino l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo ; 75%, se gli interventi sono finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva e conseguono almeno la qualità media definita dal DM 26/06/2015 del Ministero dello Sviluppo economico. Limite massimo di spesa è pari a euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l edificio. 23

24 Detrazione per la riqualificazione energetica 24

25 Detrazione per la riqualificazione energetica Lavori antisismici combinati con quelli di riqualificazione energetica sulle parti comuni degli edifici condominiali - Nuova detrazione Spese sostenute dall , nuova detrazione: Nuovo co. 2-quater.1 all art. 14 del DL 63/2013 nel caso di interventi su parti comuni di edifici condominiali ricadenti nelle zone sismiche 1, 2 e 3, in alternativa alle detrazioni previste rispettivamente dal co. 2-quater dell art. 14 del DL 63/2013 e dal co. 1-quinquies dell art. 16 dello stesso decreto, finalizzati congiuntamente alla riduzione del rischio sismico e alla riqualificazione energetica. Aliquota: 80% se gli interventi determinano il passaggio ad una classe di rischio inferiore; 85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori. Ripartizione in 10 quote annuali di pari importo nel limite di spesa di euro, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio. 25

26 Detrazione per la riqualificazione energetica Cessione della detrazione Dall 01/01/2018, le detrazioni IRPEF/IRES spettanti per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici possono essere cedute: sia nel caso di interventi eseguiti sulle parti comuni degli edifici condominiali; sia nel caso di interventi eseguiti sulle unità immobiliari. La cessione del credito può essere effettuata da tutti i soggetti (sia incapienti che non). 26

27 Detrazione per la riqualificazione energetica Compilazione del modello REDDITI 2018: PF quadro RP, sez. IV (RP61-RP66) SP rigo RN17, col. Da 9 a 18 SC quadro RS (RS80-RS88) 27

28 Bonus verde Co dell'art. 1 della L n. 205 Dall 01/01/2018 detrazione IRPEF del 36% per le spese documentate relative agli interventi riguardanti: la sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi; la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili. Agevolati gli interventi su unità immobiliari ad uso abitativo e sulle parti comuni esterne degli edifici condominiali di cui agli artt e 1117-bis c.c. Limite massimo di spesa euro per unità immobiliare da ripartire in 10 quote annuali di pari importo. Pagamenti con strumenti tracciabili. 28