Gruppo di lavoro fiscalità immobiliare

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1 Gruppo di lavoro fiscalità immobiliare Le detrazioni fiscali in campo immobiliare Risparmio energetico Paola Candida MICHELI 15 maggio 2017

2 INQUADRAMENTO GENERALE Interventi di risparmio energetico «qualificato» sulle singole unità immobiliari, lavori su parti comuni del condominio o che interessano tutte le unità immobiliari La detrazione è pari (periodo 2016) al : - 65% delle spese documentate - In 10 anni - Con un limite di detrazione (che solo indirettamente diventa un limite di spesa) a seconda del tipo di intervento 2

3 L.296/2006 art.1 RISPARMIO ENERGETICO INQUADRAMENTO GENERALE Rif. normativo co. 344 co. 345 co. 346 co. 347 Tipologia di intervento e limiti di detrazione Tipologia di intervento riqualificazione energetica generale di edifici esistenti interventi sugli involucri degli edifici, strutture opache verticali e orizzontali, finestre comprensive di infissi installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione o pompe di calore ad alta efficienza geotermici a bassa entalpia Limite di detrazione

4 DL. 63/2013 art.14 RISPARMIO ENERGETICO INQUADRAMENTO GENERALE Rif. normativo Tipologia di intervento e limiti di detrazione Tipologia di intervento Limite di detrazione co. 2 co. 2bis L.208/2015 art.1 co. 88 Schermature solari Impianti con generatori di calore alimentati da biomasse combustibili Dispositivi multimediali per controllo da remoto (riscaldamento/climatizzazione) senza limite 4

5 SOGGETTI I medesimi soggetti che possono fruire delle detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio: - Proprietario, nudo proprietario, titolare di diritto reale - Detentore (es. inquilino) - Socio di cooperativa - Familiare convivente - Convivente more uxorio (dal ) - Futuro acquirente Titolari di qualunque tipo di reddito (soggetti IRPEF e IRES) 5

6 MODALITA OPERATIVE Analoghe a quelle per le detrazioni per il recupero del patrimonio edilizio: - Pagamento tramite bonifico bancario/postale con ritenuta - Casi particolari - Intestazione dei documenti di spesa Ma in più: Comunicazione all ENEA entro 90 giorni dalla fine lavori o dal collaudo NB: Sul sito dell ENEA si trovano le schede relative a tutte le tipologie di intervento: 6

7 CERTIFICAZIONI E DOCUMENTI NECESSARI PER TUTTE LE TIPOLOGIE DI INTERVENTI - Scheda informativa (Allegato E o allegato F a seconda del tipo di intervento) contenente tra gli altri i dati dell edificio, dell intervento, del risparmio energetico, del beneficiario, il costo e la specifica delle spese professionali e dell importo per le detrazioni. DA INVIARE ALL ENEA - Ricevuta di invio (telematico o raccomandata) all ENEA entro 90 giorni dalla fine lavori. NB: istituto della remissione in bonis entro invio della prima DR in cui la spesa è portata in detrazione con versamento 258 e codice tributo

8 CERTIFICAZIONI E DOCUMENTI NECESSARI PER TUTTE LE TIPOLOGIE DI INTERVENTI Segue Certificazioni e documenti necessari - Fatture relative alle spese sostenute - Ricevute di pagamento tramite bonifico (soggetti non in reddito di impresa) o altri mezzi per i costi esplicitamente esclusi dall applicazione della R.A. - Delibera assembleare per lavori su parti comuni e tabella millesimale per il riparto - Consenso del proprietario all esecuzione lavori se effettuati dal detentore 8

9 CERTIFICAZIONI E DOCUMENTI NECESSARI PER TUTTE LE TIPOLOGIE DI INTERVENTI Segue Certificazioni e documenti necessari - In caso di successione, autocertificazione della disponibilità e detenzione del bene per tutto il periodo in cui si intende fruire della detrazione - Se immobile ceduto, atto di cessione da cui risulti il mantenimento della detrazione in capo al cedente - Se immobile acquistato con passaggio delle detrazioni, prudenzialmente la documentazione o atti comprovanti il sostenimento delle spese da parte del cedente 9

10 RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DI EDIFICI ESISTENTI (Art.1, co.344 L.296/2006) Interventi diretti all ottenimento di un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori da allegato A del D.11/3/2008 del MiSE. - Detrazione massima ; - L indice è calcolato con riferimento al fabbisogno energetico dell intero edificio e non delle singole unità; - Non c è una definizione di opere specifiche, la detrazione spetta in relazione al risultato conseguito; - Conseguibile anche attraverso la realizzazione di altri interventi agevolati (che non verranno fatti valere separatamente, ma saranno parte dell intervento più ampio). 10

11 RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DI EDIFICI ESISTENTI (Art.1, co.344 L.296/2006) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato (sostituibile da dichiarazione del Direttore lavori) che attesti che l indice di prestazione energetica non è superiore ai valori di cui all allegato A del Decreto MiSE Attestato di prestazione energetica (o qualificazione energetica di cui all allegato A del decreto attuativo, in assenza di procedure proprie dei Comuni precedenti al ) redatto dopo l esecuzione dei lavori ed asseverato da tecnico abilitato. - Scheda informativa (Allegato E) DA INVIARE ALL ENEA 11

12 INTERVENTI SULL INVOLUCRO DI EDIFICI ESISTENTI (Art.1, co.345 L.296/2006) Interventi sulle strutture opache verticali, orizzontali e finestre comprensive di infissi, che permettano una minore dispersione di calore. - Detrazione massima ; - Tipologia di spese ammesse: - Fornitura e posa di materiale coibente, di materiali murari per il miglioramento delle caratteristiche termiche esistenti - Demolizione e ricostruzione - Fornitura e posa nuove finestre con infisso, interventi migliorativi dei componenti vetrati esistenti - Spese professionali e opere edilizie funzionali all intervento 12

13 INTERVENTI SULL INVOLUCRO DI EDIFICI ESISTENTI (Art.1, co.345 L.296/2006) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato o dichiarazione del Direttore lavori (in caso di sostituzione finestre e infissi è sostituibile da certificazione dei produttori) che riporti una stima delle trasmittanze originarie e attesti quelle successive all intervento, valori comunque non superiori a quelli di cui all allegato A del Decreto MiSE Attestato di prestazione energetica (o qualificazione energetica di cui all allegato A del decreto attuativo, in assenza di procedure proprie dei Comuni precedenti al ) redatto dopo l esecuzione dei lavori ed asseverato da tecnico abilitato. Tale documentazione non è più richiesta dal 2008 per sostituzione finestre e infissi. DA INVIARE ALL ENEA 13

14 INTERVENTI SULL INVOLUCRO DI EDIFICI ESISTENTI (Art.1, co.345 L.296/2006) Segue Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Scheda informativa (Allegato E) contenente tra gli altri i dati dell edificio, dell intervento, del risparmio energetico, del beneficiario, il costo e la specifica delle spese professionali e dell importo per le detrazioni. In caso di sostituzione finestre e infissi, a partire dal 2008 è richiesto l Allegato F (l invio è effettuabile direttamente dal contribuente senza necessità dell intervento di un tecnico abilitato) DA INVIARE ALL ENEA 14

15 INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI (Art.1, co.346 L.296/2006) Interventi di installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda a uso domestico, industriale o per fabbisogno di piscine, centri sportivi, case di cura, scuole e università. - Detrazione massima ; - Caratteristiche dell intervento definite dal DM art.8 - Tipologia di spese ammesse: - Fornitura e posa di apparecchiature termiche, meccaniche elettriche ed elettroniche, opere idrauliche murarie connesse - Spese professionali e opere edilizie funzionali all intervento - Assimilabili: i sistemi termodinamici a concentrazione solare per la produzione di acqua calda. Se per produzione combinata di energia elettrica e termica sono detraibili le spese per la sola parte riconducibile all energia termica. (Ris. 12/E del ) 15

16 INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI (Art.1, co.346 L.296/2006) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato o dichiarazione del Direttore lavori, attestante la conformità alle specifiche tecniche: garanzia di 5 anni (2anni per accessori e componenti elettrici/elettronici), possesso certificazione UNI EN o UNI EN 12976, conformità ai manuali di installazione. Se i pannelli sono autoprodotti attestato partecipazione a specifico corso di formazione - Scheda informativa (Allegato E fino al 2007 e Allegato F dal 2008) (l invio è effettuabile direttamente dal contribuente senza necessità dell intervento di un tecnico abilitato) DA INVIARE ALL ENEA A partire dal 2008 non è più richiesto l attestato di certificazione energetica (o qualificazione energetica). 16

17 SOSTITUZIONE IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE (Art.1, co.347 L.296/2006) Interventi di sostituzione integrale o parziale con caldaie a condensazione ad aria o acqua, con pompe di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia con messa a punto del sistema di distribuzione. Sostituzione di scaldacqua tradizionali per acqua calda sanitaria, con scaldacqua a pompa di calore. - Detrazione massima ; - Tipologia di spese ammesse: - Smontaggio e dismissione dell impianto esistente. - Fornitura e posa di apparecchiature termiche, meccaniche elettriche ed elettroniche, opere idrauliche murarie connesse - Spese professionali e opere edilizie funzionali all intervento 17

18 SOSTITUZIONE IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE (Art.1, co.347 L.296/2006) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato contenente specifici dati tecnici relativi ai rendimenti dei generatori di calore, alle valvole termostatiche ed a ulteriori specificazioni per impianti con potenza superiore a 100Kw, impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza o impianti geotermici a bassa entalpia. Per impianti con potenza inferiore a 100Kw, l asseverazione è sostituibile da certificazione del produttore delle caldaie a condensazione e delle valvole o delle pompe di calore ad alta efficienza e impianti geotermici a bassa entalpia. 18

19 SOSTITUZIONE IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE (Art.1, co.347 L.296/2006) Segue Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Attestato di prestazione energetica (o qualificazione energetica di cui all allegato A del decreto attuativo, in assenza di procedure proprie dei Comuni precedenti al ) redatto dopo l esecuzione dei lavori ed asseverato da tecnico abilitato. Dal non obbligatorio per sostituzione con caldaie a condensazione. DA INVIARE ALL ENEA - Scheda informativa (Allegato E) (l invio è effettuabile direttamente dal contribuente senza necessità dell intervento di un tecnico abilitato) 19

20 ACQUISTO E POSA DI SCHERMATURE SOLARI (Art.14, co 2 DL 63/2013) Installazione di sistemi di schermatura di cui all allegato M del D.Lgs 311/2006, dotate di marcatura CE ove prevista e conformi a norme di sicurezza ed efficienza energetica. - Detrazione massima ; - Tipologia di spese ammesse: - Fornitura e posa delle varie tipologie di schermature e le opere murarie connesse - Spese professionali necessarie per l intervento 20

21 ACQUISTO E POSA DI SCHERMATURE SOLARI (Art.14, co 2 DL 63/2013) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato o certificazione del produttore attestanti la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici richiesti. - Scheda informativa (Allegato F) (l invio è effettuabile direttamente dal contribuente senza necessità dell intervento di un tecnico abilitato) DA INVIARE ALL ENEA 21

22 IMPIANTI CON GENERATORI DI CALORE A BIOMASSE (Art.14, co 2 bis DL 63/2013) Acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati a biomasse combustibili. - Detrazione massima ; - Tipologia di spese ammesse: - Smontaggio e dismissione dell impianto esistente. - Fornitura e posa di apparecchiature termiche, meccaniche elettriche ed elettroniche, opere idrauliche murarie connesse - Eventuali interventi su rete di distribuzione, su trattamento acque, dispositivi di controllo e regolazione e sui sistemi di emissione. - Spese professionali e opere edilizie funzionali all intervento - Precisi requisiti tecnici pubblicati sul sito dell ENEA. 22

23 IMPIANTI CON GENERATORI DI CALORE A BIOMASSE (Art.14, co 2 bis DL 63/2013) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato attestante la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici. - Scheda informativa (Allegato E) DA INVIARE ALL ENEA 23

24 DISPOSITIVI MULTIMEDIALI PER CONTROLLO DA REMOTO (Art.1, co.88 L.208/2015) Acquisto e posa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto degli impianti di riscaldamento, climatizzazione, produzione di acqua calda volti all aumento della consapevolezza dei consumi ed all efficienza degli impianti - Detrazione non soggetta a limiti; - Requisiti tecnici: - Mostrare, con fornitura periodica di dati tramite canali multimediali, i consumi energetici - Mostrare il funzionamento e la temperatura di regolazione degli impianti - Permettere programmazione settimanale da remoto degli impianti - Sono esclusi: - I dispositivi utili a interagire da remoto (telefoni, tablet, pc e simili). New 24

25 DISPOSITIVI MULTIMEDIALI PER CONTROLLO DA REMOTO (Art.1, co.88 L.208/2015) Specifiche certificazioni e documenti necessari: - Asseverazione del tecnico abilitato attestante la corrispondenza degli interventi effettuati ai requisiti tecnici. - Scheda informativa (Allegato E o Allegato F se l installazione è connessa all installazione di pannelli solari) DA INVIARE ALL ENEA New 25

26 UNICO PF 2017 In modello UNICO PF2017 sezione III B del quadro RP- vanno indicati i dati catastali degli immobili (siano essi di proprietà o condotti in locazione) nei quali si sono sostenute le spese aventi diritto alla detrazione del 65% 26

27 UNICO PF 2017 La sezione IV accoglie le spese sostenute ai fini della detrazione del 65% e la relativa rateazione Tipologie di intervento: 27

28 UNICO PF 2017 Altre modalità di compilazione della Sezione IV 28