NOTE TECNICHE DI SETTORE

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1 NOTE TECNICHE DI SETTORE DECRETO 19 febbraio 2007 Disposizioni in materia di detrazioni per le spese di riqualificazione energetica del patrimonio edilizio esistente, ai sensi dell'articolo 1, comma 349 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 Integrato con: Legge 13 dicembre 2010, n. 220 (Legge di stabilità 2011) Decreto 26 gennaio 2010 Decreto 6 agosto 2009 Legge 99 del 23 luglio 2009 Decreto anticrisi 185/2008 coordinato con la legge di conversione 2/2009 D.M. 7 aprile 2008 D.M. 11 marzo 2008 Legge 24 dicembre 2007, n. 244 (Finanziaria 2008) D.M. 26 ottobre 2007 Legge 27 dicembre 2006, n. 296 (Finanziaria 2007) Aggiornamento: dicembre 2010 Note: il presente documento rappresenta una sintesi delle valutazioni espresse dall Ufficio Tecnico C.L.L.A.T. spa in relazione al tema in oggetto coordinato dall ing. Angelo Bernardini; l elaborazione dei testi e dei documenti redatti viene effettuata a fini informativi e divulgativi e non può comportare specifiche responsabilità per eventuali involontari errori o inesattezze. Pagina 1 di 9

2 OGGETTO DELL AGEVOLAZIONE interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti, che conseguono un valore limite di fabbisogno di energia primaria annuo per la climatizzazione invernale realizzati a partire dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2008, l indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non deve essere superiore ai valori definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008 come da successivo paragrafo sull asseverazione degli interventi, (art. 1 comma 344 Legge Finanziaria 2007 e art. 1 Decreto 7 aprile 2008) interventi riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), finestre comprensive di infissi sull involucro di edifici esistenti realizzati a partire dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2008, si intendono gli interventi su edifici esistenti, parti di edifici esistenti o unità immobiliari esistenti delimitanti il volume riscaldato verso l'esterno e verso vani non riscaldati, che rispettano i requisiti di trasmittanza termica U, espressa in W/m2K, definiti dal decreto del Ministro dello sviluppo economico 11 marzo 2008 come da successivo paragrafo sull asseverazione degli interventi, (art. 1 comma 345 Legge Finanziaria 2007 e art. 1 Decreto 7 aprile 2008) Pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine, strutture sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università (art. 1 comma 346 Legge Finanziaria 2007) Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione (art. 1 comma 347 Legge Finanziaria 2007), pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione, nonché, contestuale messa a punto ed equilibratura del sistema di distribuzione realizzati a partire dal periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2008 (art. 1 comma 286 Legge Finanziaria 2008 e art. 1 Decreto 7 aprile 2008) DEFINIZIONE DI COP E DI EER PER LE POMPE DI CALORE (Decreto 7 aprile 2008 art. 1) Per coefficiente di prestazione di una pompa di calore (COP), si intende il rapporto tra il calore fornito e l'elettricità o il gas consumati, per una fonte e per una uscita determinate così come definito dalla decisione della Commissione europea dell 8 novembre 2007, che stabilisce i criteri ecologici per l assegnazione del marchio comunitario di qualità ecologica alle pompe di calore elettriche, a gas o ad assorbimento funzionanti a gas. Per indice di efficienza energetica di una pompa di calore (EER), si intende il rapporto tra la produzione di freddo e l elettricità o il gas consumati, per una fonte e per una uscita determinate così come definito dalla medesima decisione della Commissione europea dell 8 novembre TEMPI DI INTERVENTO Spese documentate sostenute entro il 31 dicembre 2011 IMPORTO DETRAIBILE Detrazione dell imposta lorda per una quota pari al 55% degli importi rimasti a carico del contribuente che può essere ripartita in dieci rate annuali di pari importo per le spese sostenute negli anni successivi al 2010 (art. 1 comma 48 Legge 13 dicembre 2010 n 220) MASSIMI DETRAIBILI Interventi di riqualificazione energetica (art. 1 comma 344 Legge Finanziaria 2007) Interventi su strutture opache orizzontali e verticali e infissi (art. 1 comma 345 Legge Finanziaria 2007) Interventi su pannelli solari (art. 1 comma 346 Legge Finanziaria 2007) Interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (art. 1 comma 347 Legge Finanziaria 2007) Pagina 2 di 9

3 SOGGETTI AMMESSI ALLA DETRAZIONE (art. 2) persone fisiche, agli enti e ai soggetti di cui all articolo 5 del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, non titolari di reddito d impresa, che sostengono le spese per la esecuzione degli interventi di cui ai predetti commi sugli edifici esistenti, su parti di edifici esistenti o su unità immobiliari esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti o detenuti; ai soggetti titolari di reddito d impresa che sostengono le spese per la esecuzione degli interventi di cui al predetto articolo 1, commi da 2 a 5, sugli edifici esistenti, su parti di edifici esistenti o su unità immobiliari esistenti di qualsiasi categoria catastale, anche rurali, posseduti o detenuti. Nel caso in cui gli interventi siano eseguiti mediante contratti di locazione finanziaria, la detrazione compete all utilizzatore ed è determinata in base al costo sostenuto dalla società concedente. SPESE CHE E POSSIBILE DETRARRE (art. 3) interventi strutturali che comportino una riduzione della trasmittanza termica U degli elementi opachi costituenti l'involucro edilizio, comprensivi delle opere provvisionali ed accessorie, attraverso: 1. fornitura e messa in opera di materiale coibente per il miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti; 2. fornitura e messa in opera di materiali ordinari, anche necessari alla realizzazione di ulteriori strutture murarie a ridosso di quelle preesistenti, per il miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti; 3. demolizione e ricostruzione dell'elemento costruttivo; interventi che comportino una riduzione della trasmittanza termica U delle finestre comprensive degli infissi attraverso: 1. miglioramento delle caratteristiche termiche delle strutture esistenti con la fornitura e posa in opera di una nuova finestra comprensiva di infisso; 2. miglioramento delle caratteristiche termiche dei componenti vetrati esistenti, con integrazioni e sostituzioni. interventi impiantistici concernenti la climatizzazione invernale e/o la produzione di acqua calda attraverso: 1. fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettroniche, nonché delle opere idrauliche e murarie necessarie per la realizzazione a regola d arte di impianti solari termici organicamente collegati alle utenze, anche in integrazione con impianti di riscaldamento; 2. smontaggio e dismissione dell impianto di climatizzazione invernale esistente, parziale o totale, fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettroniche, delle opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione, a regola d arte, di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione. Negli interventi ammissibili sono compresi, oltre a quelli relativi al generatore di calore, anche gli eventuali interventi sulla rete di distribuzione, sui sistemi di trattamento dell acqua, sui dispositivi controllo e regolazione nonché sui sistemi di emissione. 3. prestazioni professionali necessarie alla realizzazione degli comprensive della redazione dell attestato di certificazione energetica, ovvero, di qualificazione energetica. ADEMPIMENTI (art. 4) 1. acquisire l asseverazione di un tecnico abilitato che attesti la rispondenza dell intervento ai pertinenti requisiti richiesti. Tale asseverazione può essere: sostituita da quella resa dal direttore lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate, obbligatoria ai sensi dell'art. 8, comma 2, del D.L. 192/2005; esplicitata nella relazione attestante la rispondenza alle prescrizioni dell'art. 28, comma 1, della Legge 10/1991 che il proprietario dell'edificio, o chi ne ha titolo, deve depositare presso le amministrazioni competenti secondo le disposizioni vigenti, in doppia copia, insieme alla Pagina 3 di 9

4 denuncia dell'inizio dei lavori relativi alle opere di cui agli articoli 25 e 26 della stessa legge; (Decreto 6 agosto 2009) 2. trasmettere all'enea entro 90 giorni dalla fine dei lavori, attraverso il seguente sito internet: disponibile a partire dal 30 aprile 2008, ottenendo ricevuta informatica: o i dati contenuti nell attestato di certificazione energetica, ovvero nell attestato di qualificazione energetica avvalendosi dello schema di cui all'allegato A al presente decreto, prodotto da un tecnico abilitato, che può essere il medesimo tecnico che produce l asseverazione di cui al comma 1, lettera a); o la scheda informativa di cui all allegato E relativa agli interventi realizzati ovvero, per gli interventi relativi alla sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari, e all installazione di pannelli solari, la scheda informativa di cui all'allegato F. (art. 3 Decreto 7 aprile 2008) 3. effettuare il pagamento delle spese sostenute per l esecuzione degli interventi mediante bonifico bancario o postale dal quale risulti la causale del versamento, il codice fiscale del beneficiario della detrazione ed il numero di partita IVA, ovvero, il codice fiscale del soggetto a favore del quale il bonifico è effettuato. Tale condizione è richiesta per i soggetti di cui all articolo 2, comma 1, lettera a) (persone fisiche); conservare ed esibire, previa richiesta degli uffici finanziari, la documentazione di cui sopra, nonché le fatture o le ricevute fiscali comprovanti le spese effettivamente sostenute per la realizzazione degli interventi e, limitatamente ai soggetti di cui all articolo 2, comma 1, lettera a) (persone fisiche), la ricevuta del bonifico bancario, ovvero del bonifico postale, attraverso il quale è stato effettuato il pagamento; se i lavori sono effettuati dal detentore, va altresì conservata ed esibita la dichiarazione del possessore di consenso all esecuzione dei lavori. 4. inviare all'agenzia delle entrate apposita comunicazione, nei termini e secondo le modalità previsti con provvedimento del Direttore dell'agenzia delle entrate (art. 29 comma 6 del Decreto 185/2008) Qualora la complessità dei lavori eseguiti non trovi adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall ENEA, la documentazione può essere inviata, in copia, entro 90 giorni a mezzo raccomandata con ricevuta semplice, ad ENEA, Dipartimento ambiente, cambiamenti globali e sviluppo sostenibile, via Anguillarese 301, 00123, Santa Maria di Galeria (Roma), specificando come riferimento: Detrazioni fiscali riqualificazione energetica. Il contribuente che non è in possesso della documentazione di cui al presente articolo, in quanto l intervento è ancora in corso di realizzazione, può usufruire della detrazione spettante per le spese sostenute in ciascun periodo d imposta, a condizione che attesti che i lavori non sono ultimati. (art. 4 Decreto 7 aprile 2008). L ATTESTATO DI CERTIFICAZIONE E DI QUALIFICAZIONE ENERGETICA (art. 5) Per gli interventi realizzati a partire dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2008, l attestato di certificazione energetica degli edifici, ove richiesto, è prodotto, successivamente alla esecuzione degli interventi (art. 5 Decreto 7 aprile 2008). In assenza delle procedure per la sua redazione è prodotto l attestato di qualificazione energetica asseverato da un tecnico abilitato. Non è richiesto per la sostituzione di finestre comprensive di infissi in singole unità immobiliari, per interventi su pannelli solari e per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione (art. 1 comma 24 Legge Finanziaria 2008 e art. 31 Legge 99 del 23 luglio 2009) ASSEVERAZIONE DEGLI INTERVENTI (art. 8/9) Per gli interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti, si specifica che l'indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale deve risultare inferiore a: (art. 1 e allegato A Decreto 11/03/2008): Pagina 4 di 9

5 1. Valori applicabili fino al 31 dicembre Valori applicabili dal 1 gennaio 2010 Pagina 5 di 9

6 Fermo restando l applicazione delle tabelle sopra riportate qualora l'intervento realizzato includa la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, i medesimi generatori di calore devono contestualmente rispettare e seguenti ulteriori condizioni: avere un rendimento utile nominale minimo conforme alla classe 3 di cui alla norma Europea UNI-EN 303-5; rispettare i limiti di emissione di cui all'allegato IX alla parte quinta del decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni, ovvero i piu' restrittivi limiti fissati da norme regionali, ove presenti; utilizzare biomasse combustibili ricadenti fra quelle ammissibili ai sensi dell'allegato X alla parte quinta del medesimo decreto legislativo 3 aprile 2006, n. 152, e successive modifiche e integrazioni. (art. 1 e allegato A Decreto 11/03/2008) sia garantito, per i soli edifici ubicati nella zone climatiche C, D, E e F, che i valori della trasmittanza (U) delle chiusure apribili e assimilabili, quali porte, finestre e vetrine anche se non apribili, comprensive degli infissi, considerando le parti trasparenti e/o opache che le compongono, che delimitano l'edificio verso l'esterno o verso locali non riscaldati, rispettino i limiti massimi riportati nella tabella 4.a, di cui all'art. 4, comma 4, lettera c), del decreto del Presidente della Repubblica 2 aprile 2009, n. 59; i soggetti che intendono avvalersi delle detrazione fiscali relative alle spese sostenute per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili, dichiarano il rispetto dei predetti requisiti in sede di trasmissione all'enea della documentazione prevista all'art. 4 del decreto del Ministro dell'economia e delle finanze, di concerto con il Ministro dello sviluppo economico, del 19 febbraio 2007 e successive modificazioni. I valori limite riportati nelle tabelle sono espressi in funzione della zona climatica, così come individuata all articolo 2 del D.P.R. 412/93, e del rapporto di forma dell edificio S/V, dove: S, espressa in metri quadrati, è la superficie che delimita verso l esterno (ovvero verso ambienti non dotati di impianto di riscaldamento), il volume riscaldato V; V è il volume lordo, espresso in metri cubi, delle parti di edificio riscaldate, definito dalle superfici che lo delimitano. Per valori di S/V compresi nell intervallo 0,2 0,9 e, analogamente, per gradi giorno (GG) intermedi ai limiti delle zone climatiche riportati in tabella si procede mediante interpolazione lineare. Per località caratterizzate da un numero di gradi giorno superiori a 3001 i valori limite sono determinati per estrapolazione lineare, sulla base dei valori fissati per la zona climatica E, con riferimento al numero di GG proprio della località in esame. Nel caso in cui la riqualificazione energetica includa la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili si assume una quota di energia fossile pari all'energia primaria realmente fornita all'impianto moltiplicata per il fattore 0,3 (art. 3 comma 3 Decreto 26/01/2010). Per gli interventi sull'involucro di edifici esistenti specifica il valore della trasmittanza originaria del componente su cui si interviene e che, successivamente all'intervento, le trasmittanze dei medesimi componenti sono inferiori o uguali ai valori riportati nelle tabelle riportate sotto (art. 2 e allegato B Decreto 11/03/2008). Nel caso di sostituzione di finestre comprensive di infissi può essere sostituita da una certificazione dei produttori, che attesti il rispetto dei medesimi requisiti, corredata dalle certificazioni dei singoli componenti rilasciate nel rispetto della normativa europea in materia di attestazione di conformità del prodotto. Pagina 6 di 9

7 Per gli interventi di installazione di pannelli solari specifica il rispetto dei seguenti requisiti: a) che i pannelli solari e i bollitori impiegati sono garantiti per almeno cinque anni; b) che gli accessori e i componenti elettrici ed elettronici sono garantiti almeno due anni; c) che i pannelli solari presentano una certificazione di qualità conforme alle norme UNI EN o UNI EN che e' stata rilasciata da un laboratorio accreditato. Sono equiparate alle UNI EN e UNI EN le norme EN e EN recepite da un organismo certificatore nazionale di un Paese membro dell'unione europea o della Svizzera d) che l installazione dell impianto è stata eseguita in conformità ai manuali di installazione dei principali componenti. Per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione specifica che: a) sono installati generatori di calore a condensazione ad aria o ad acqua (Decreto 6 agosto 2009) con rendimento termico utile, a carico pari al 100% della potenza termica utile nominale, maggiore o uguale a log Pn, dove log Pn è il logaritmo in base 10 della potenza utile nominale del singolo generatore, espressa in kw, e dove per valori di Pn maggiori di 400 kw si applica il limite massimo corrispondente a 400 kw; b) sono installate, ove tecnicamente compatibile (Decreto 6 agosto 2009) valvole termostatiche a bassa inerzia termica (o altra regolazione di tipo modulante agente sulla portata) su tutti i corpi scaldanti ad esclusione degli impianti di climatizzazione invernale progettati e realizzati con temperature medie del fluido termovettore inferiori a 45 C. Pagina 7 di 9

8 Per i soli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di caldaie a condensazione, con impianti aventi potenza nominale del focolare maggiori od uguali a 100 kw, oltre al rispetto di quanto sopra, l asseverazione reca le seguenti ulteriori specificazioni: o o a) che è stato adottato un bruciatore di tipo modulante; b) che la regolazione climatica agisce direttamente sul bruciatore; c) che è stata installata una pompa di tipo elettronico a giri variabili. Rientra nell ambito degli interventi anche la trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianto di climatizzazione invernale centralizzato con contabilizzazione del calore e le trasformazioni degli impianti centralizzati per rendere applicabile la contabilizzazione del calore. E escluso il passaggio da impianto di climatizzazione invernale centralizzato per l edificio o il complesso di edifici ad impianti individuali autonomi. Per gli interventi di sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di pompa di calore ad alta efficienza ovvero con impianti geotermici a bassa entalpia, specifica che: o installate pompe di calore che hanno un coefficiente di prestazione (COP) e, qualora l apparecchio fornisca anche il servizio di climatizzazione estiva, un indice di efficienza energetica (EER) riferiti agli anni in tabella pari almeno pari a: Pagina 8 di 9

9 o o che il sistema di distribuzione è messo a punto e equilibrato in relazione alle portate. qualora siano installate pompe di calore elettriche dotate di variatore di velocità (inverter), i valori sopra riportati sono ridotti del 5%. (art. 8 Decreto 7 aprile 2008) Nel caso di impianti di potenza nominale del focolare ovvero di potenza elettrica nominale non superiore a 100 kw, l asseverazione può essere sostituita da una certificazione dei produttori delle caldaie a condensazione e delle valvole termostatiche a bassa inerzia termica ovvero dei produttori delle pompe di calore ad alta efficienza e degli impianti geotermici a bassa entalpia (art. 8 Decreto 7 aprile 2008) che attesti il rispetto dei medesimi requisiti, corredata dalle certificazioni dei singoli componenti rilasciate nel rispetto della normativa europea in materia di attestazione di conformità del prodotto (parte abrogata dal Decreto 6 agosto 2009). CUMULABILITA (art. 10) Le detrazioni di cui al presente decreto non sono cumulabili con altre agevolazioni fiscali previste da altre disposizioni di legge nazionali per i medesimi interventi Le detrazioni di cui al presente decreto non sono cumulabili con il premio per impianti fotovoltaici abbinati ad uso efficiente dell'energia di cui all'art. 7 del D.M. 19 febbraio 2007 (Decreto 6 agosto 2009). Pagina 9 di 9