L OPPORTUNITÀ ECONOMICA DEGLI INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA E DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA. ASPETTI FISCALI

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1 L OPPORTUNITÀ ECONOMICA DEGLI INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA E DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA. ASPETTI FISCALI Le novità introdotte dalla L n. 232 Relatori: Dott. Ori Alberto - Dottore commercialista Dott. Scola Matteo - Dottore commercialista 1

2 DETRAZIONI IRPEF/IRES PER GLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA La detrazione IRPEF/IRES del 65% per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici è prorogata alle spese sostenute fino al Detrazione ripartita in 10 quote annuali di pari importo. 2

3 La detrazione del 65% si applica alle spese sostenute e rimaste a carico del contribuente (ad es. non incentivate da enti o non rimborsate da assicurazioni) fino al per: 3

4 DETRAZIONE IRPEF/IRES PER GLI INTERVENTI DI RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA SULLE PARTI COMUNI CONDOMINIALI Detrazione del 65% anche per gli interventi di riqualificazione energetica per parti comuni di edifici condominiali ovvero per tutte le unità immobiliari che compongono il condominio, per le spese sostenute dall fino al

5 Interventi che determinano un rilevante risparmio energetico: Detrazione del 70% per lavori che interessano l involucro dell edificio con un incidenza superiore al 25% della superficie disperdente lorda dell edificio medesimo Detrazione del 75% per interventi finalizzati a migliorare la prestazione energetica invernale ed estiva. Le detrazioni potenziate sono estese agli IACP, comunque denominati, per interventi realizzati su immobili di loro proprietà adibiti ad edilizia residenziale pubblica 5

6 Limite massimo di spesa (e non di detrazione): ,00, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari che compongono l edificio Attestato di prestazione energetica (APE) Il beneficio delle precedenti detrazioni (70% e 75%) deve essere asseverata da professionisti abilitati mediante APE su cui l ENEA effettuerà controlli, anche a campione. La mancata veridicità comporta la decadenza dal beneficio. 6

7 Cessione del credito pari alla detrazione spettante I soggetti beneficiari (persone fisiche incapienti, rientranti nella «no tax area») possono optare per la cessione del credito Ai fornitori che hanno effettuato gli interventi (già previsto dal 2016 utilizzabile in 10 quote annuali) Altri soggetti privati (novità dal 2017) con la facoltà di successiva cessione La detrazione non può essere ceduta a: Istituti di credito Intermediari finanziari Le modalità di attuazione della cessione sono definite con un provvedimento dell agenzia delle entrate (in attesa di emanazione) 7

8 DETRAZIONE IRES DEL 65% ANCHE PER GLI IMMOBILI LOCATI DELLE IMPRESE??? Posizioni contrastanti tra l Agenzia delle Entrate e le Commissioni Tributarie Secondo l Agenzia delle Entrate i titolari di reddito d impresa possono fruire della detrazione solo con riferimento ai fabbricati strumentali e nega quindi la detrazione per gli interventi di riqualificazione effettuati su immobili merce per le imprese di costruzione e le imprese di ristrutturazione poiché rappresentano l oggetto dell attività esercitata e non cespiti strumentali. Tali posizioni non sono condivise dall AIDC e da diverse Commissioni Tributarie (C.T. Reg. Bologna n. 3697/3/16; C.T. Prov. Varese n. 94/1/13; C.T. Prov. Milano n. 111/46/2016; C.T. Prov. Treviso n. 45/01/13; C.T. Prov. Pavia; C.T. Reg. Milano n. 2549/12/15). 8

9 DETRAZIONI IRPEF DEL 50% PER GLI INTERVENTI DI RECUPERO DEL PATRIMONIO EDILIZIO Prorogata fino al la detrazione IRPEF del 50% per gli interventi rivolti al recupero del patrimonio edilizio (art. 16- bis co. 1 del TUIR), nel limite massimo di spesa di ,00 per unità immobiliare. 9

10 DETRAZIONE IRPEF/IRES PER GLI INTERVENTI ANTISISMICI Si tratta di interventi riguardanti l adozione di opere per la messa in sicurezza statica, in particolare sulle parti strutturali, con redazione della documentazione obbligatoria atta a comprovare la sicurezza del patrimonio edilizio. Fra le principali novità si segnala che le classi di rischio sismico da sei passano a otto (sono aggiunta la A+ e la G). (Nuove Linee Guida per la classificazione sismica degli edifici del 20 Febbraio 2017). Detrazione prorogata fino al 2021 per interventi autorizzati dall Procedure autorizzatorie post Edifici ubicati in zone sismiche ad alta pericolosità (zona 1 e 2) e nella zona 3 (OPCM n. 3274) Costruzioni adibite ad abitazione e ad attività produttive 10

11 «Brescia è la provincia più critica: qui un comune su quattro è in zona «rossa», visto che sono 52 i paesi a rischio 2. In questo gruppo rientra la città, passata come altri comuni bresciani (una ventina) a un livello superiore di rischio. La zona più delicata si conferma essere il Garda, dall alto lago - compresi alcuni comuni valsabbini - fino a Ghedi, Montichiari e Pozzolengo. L Ovest ha invece fatto il percorso inverso, con l area attorno a Orzinuovi «declassata» a zona 3. Rischio 3, del resto, anche per tutti i comuni bresciani fuori dalla zona rossa, ben 154.» (Articolo del GdB del 16 dic 2015) 11

12 La detrazione IRPEF/IRES: Spetta nella misura del 50% (65% fino al 31/12/2016) Spese sostenute dal al Ammontare complessivo delle spese ,00 per unità immobiliare per ciascun anno Ripartizione in cinque quote annuali dall anno di sostenimento delle spese 12

13 Potenziamento della detrazione IRPEF/IRES 70% se il rischio sismico si riduce ad una classe di rischio inferiore 80% se il rischio sismico si riduce a due classi di rischio inferiore Dall rientrano tra le spese detraibili anche quelle riguardanti la classificazione e verifica sismica degli immobili 13

14 Potenziamento della detrazione IRPEF/IRES per gli interventi sulle parti comuni di edifici 75% se gli interventi determinano il passaggio ad una classe di rischio inferiore 85% se gli interventi determinano il passaggio a due classi di rischio inferiori Tali detrazioni si applicano su un ammontare di spesa non superiore a ,00, moltiplicato per il numero delle unità immobiliari di ciascun edificio 14

15 Cessione del credito pari alla detrazione spettante I soggetti beneficiari possono optare per la cessione del corrispondete credito (qualora incapienti): Ai fornitori che hanno effettuato gli interventi Ad altri soggetti privati con la facoltà di successiva cessione Non è possibile cedere il credito a: Istituti di credito Intermediari finanziari Le modalità di attuazione saranno definite con un provvedimento dell agenzia delle entrate (in attesa di emanazione). 15

16 CREDITO D IMPOSTA PER LE STRUTTURE RICETTIVE Prorogato il credito d imposta per la ristrutturazione delle strutture ricettive di cui all art. 10 del DL 83/2014 Riconosciuto anche per i periodi d imposta 2017 e 2018 Agevolazione incrementata al 65% (precedentemente 30%) Gli interventi devono avere anche finalità di ristrutturazione edilizia, riqualificazione antisismica o energetica e acquisto di mobili Inclusi tra i soggetti beneficiari anche le strutture che svolgono attività agrituristica Il credito d imposta è ripartito in due quote annuali di pari importo Utilizzato a decorrere dal periodo d imposta successivo a quello in cui gli interventi sono stati realizzati (nel limite massimo di 60 milioni nel 2018, di 120 milioni nel 2019 e di 60 milioni nel 2020) 16

17 CASO PRATICO FONDAZIONE INIZIATIVE ZOOPROFILATTICHE E ZOOTECNICHE Tipologia di intervento: comma 345 art. 1 legge finanziaria Interventi riguardanti strutture opache verticali, strutture opache orizzontali - Schermature solari Detrazione massima spettante in base alla unità abitative: n. 31 unità x = SPESA PROPOSTA DI INTERVENTO N ,00 SPESE AMMISSIBILI PER DETRAZIONE 65% ,00 DETRAZIONE SPETTANTE ,00 SPESE SOSTENUTE NEL ,00 SPESE DA SOSTENERE NEL ,00 TOTALE DETRAZIONI SU SPESA ,00 TOTALE DETRAZIONI SU SPESA ,00 17

18 Lavori eseguiti nel 2016 (10 rate) rata in detraz. (ultima rata 2025) ,00 Lavori da eseguire nel 2017 (10 rate) rata in detraz. (ultima rata 2026) ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 Detrazioni d'imposta anno ,00 18

19 GRAZIE PER L ATTENZIONE E LUNGA VITA ALLA DETRAZIONE!!! 19