FONDO PENSIONI BANCA DELLE MARCHE Via Don Angelo Battistoni, JESI (AN) DOCUMENTO SUL REGIME FISCALE (aggiornato alla data del 4 luglio 2018)

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1 DOCUMENTO SUL REGIME FISCALE (aggiornato alla data del 4 luglio 2018) Regime fiscale applicabile agli iscritti in data successiva al 1 gennaio 2007 ed ai contributi versati dai lavoratori già iscritti a partire dal 1 gennaio 2007 Regime fiscale dei contributi I contributi versati alla forma pensionistica complementare sono deducibili dal reddito complessivo dell aderente per un importo annuo non superiore ad euro 5.164,57. Ai fini del computo del predetto importo si tiene altresì conto: - dei contributi versati dal datore di lavoro; - dei versamenti effettuati alla forma pensionistica complementare in favore delle persone fiscalmente a carico di cui all art. 12 del T.U.I.R.; - dei contributi versati dall aderente per reintegrare anticipazioni pregresse. Sulle somme eccedenti l importo di euro 5.164,57 (non deducibili) è riconosciuto un credito d imposta pari all imposta pagata al momento della fruizione dell anticipazione, proporzionalmente riferibile all importo reintegrato. Il TFR destinato alla forma pensionistica complementare non va dedotto dal reddito complessivo in quanto non soggetto a tassazione al momento del versamento al fondo. Entro il 31 dicembre dell anno successivo a quello in cui è stato effettuato il versamento alla forma pensionistica complementare ovvero, se antecedente, alla data in cui sorge il diritto alla prestazione, l aderente comunica alla predetta forma pensionistica l importo dei contributi versati che non è stato dedotto o che non sarà dedotto nella dichiarazione dei redditi. Tali importi saranno esclusi dalla base imponibile all atto dell erogazione della prestazione finale. Al lavoratore di prima occupazione successiva al 1 gennaio 2007 che, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione ad una delle forme pensionistiche complementari di cui al decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, abbia versato contributi di importo inferiore a quello massimo deducibile nel quinquennio (euro ,85) è consentito, nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione alla forma pensionistica complementare, dedurre dal reddito complessivo contributi eccedenti l importo di euro 5.164,57, in misura pari alla differenza positiva tra euro ,85 e l importo dei contributi effettivamente versati nei primi cinque anni di partecipazione e, comunque, non superiore ad euro 2.582,29 annui. Regime fiscale dei rendimenti del fondo pensione I rendimenti delle risorse accumulate presso la forma pensionistica complementare sono soggetti ad imposta sostitutiva delle imposte sui redditi da applicare sul risultato netto maturato in ciascun periodo d imposta. Tale imposta sostitutiva è stata dell 11% dal 2001 al La legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di stabilità 2015) ha aumentato la predetta aliquota al 20%, precisando altresì, in merito alla determinazione della base imponibile in presenza di redditi di cui all art. 3, comma 2 lettere a) e B) del D. L. 66/2014 (convertito in Legge 89/2014), che detti redditi concorrono alla formazione della base imponibile in relazione al rapporto tra l aliquota vigente del 12,5% e quella del 20%. Qualora in un periodo di imposta si verifichi un risultato negativo, quest ultimo, quale risultante dalla relativa dichiarazione, può essere computato in diminuzione del risultato della gestione dei periodi di imposta successivi, per l intero importo che trova in essi capienza, oppure essere utilizzato, in tutto o in parte, in diminuzione del risultato della gestione di altre linee di investimento del fondo, a partire dal periodo di imposta in cui detto risultato negativo è maturato, riconoscendo il relativo importo a favore della linea di investimento che ha maturato il risultato negativo. Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio

2 Regime fiscale delle prestazioni corrispondenti ai montanti accumulati dopo il 31 dicembre Prestazioni pensionistiche complementari. La base imponibile è determinata dal montante accumulato dal 1 gennaio 2007, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta sostitutiva annuale e degli importi dei contributi non dedotti. Sulla base imponibile così determinata si applica una ritenuta a titolo d imposta con l aliquota del 15 per cento, ridotta di 0,3 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione alla forma pensionistica complementare, con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali. Pertanto, decorsi trentacinque anni di partecipazione alla forma pensionistica complementare, l aliquota sarà del 9 per cento. - Riscatti ed anticipazioni. Le somme percepite a titolo di riscatto e di anticipazione sono soggette a tassazione con una ritenuta a titolo d imposta con l aliquota del 15 per cento, ridotta di 0,3 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione alla forma pensionistica complementare Tale principio si applica nei seguenti casi: a) anticipazioni richieste dall aderente per spese sanitarie a seguito di gravissime situazioni relative a sé, al coniuge e ai figli; b) riscatto parziale in caso di cessazione dell attività lavorativa che comporti l inoccupazione per un periodo di tempo compreso tra 12 e 48 mesi ovvero dal ricorso, da parte del datore di lavoro, a procedure di mobilità, cassa integrazione guadagni ordinaria o straordinaria; c) riscatto totale nel caso di invalidità permanente che comporti la riduzione della capacità di lavoro a meno di un terzo o di cessazione dell attività lavorativa che comporti l inoccupazione per un periodo di tempo superiore a 48 mesi; d) riscatto della posizione effettuato dagli eredi ovvero dai diversi beneficiari designati a causa della morte dell aderente. In tutte le altre fattispecie di riscatto e anticipazione per acquisto e ristrutturazione prima casa di abitazione per sé o per i figli, anticipazione per ulteriori esigenze dell aderente, riscatto per cause diverse) si applica l aliquota del 23 per cento. A norma dell art. 48, comma 13 bis, del D.L. n. 189 del 17 ottobre 2016, convertito dalla Legge n. 229 del 15 dicembre 2016, per ragioni attinenti agli eventi sismici che hanno interessato le Regioni colpite dagli eventi sismici di cui all'articolo 1, alle richieste di anticipazione della posizione individuale maturata di cui all'articolo 11, comma 7, lettere b) casa - e c) ulteriori esigenze -, del decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, avanzate da parte degli aderenti alle forme pensionistiche complementari residenti nei Comuni di cui agli allegati 1 e 2 al D.L., si applica in via transitoria, in termini di tassazione, quanto previsto dall'articolo 11, comma 7, lettera a) spese sanitarie -, del citato decreto legislativo n. 252 del 2005, a prescindere dal requisito degli otto anni di iscrizione ad una forma pensionistica complementare, secondo le modalità' stabilite dagli statuti e dai regolamenti di ciascuna specifica forma pensionistica complementare. Si precisa che, per i residenti nei Comuni di Teramo, Rieti, Ascoli Piceno, Macerata, Fabriano e Spoleto, la disposizione in argomento si applica limitatamente ai singoli soggetti danneggiati che dichiarino l inagibilità del fabbricato, casa di abitazione, studio professionale o azienda, con trasmissione della dichiarazione agli uffici dell Agenzia delle Entrate e dell INPS territorialmente competenti, compre previsto dall articolo 1, comma 1, del D.L. n. 189 /2016. Gli interessati devono pertanto produrre copia della dichiarazione trasmessa all Agenzia delle Entrate e all INPS. Il periodo transitorio ha durata triennale a decorrere dal 24 agosto Le previsioni di cui sopra si applicano anche ai residenti in Comuni diversi da quelli indicati negli allegati 1 e 2 al D.L. 189/2016, purché situati in una delle regioni interessate dagli eventi sismici (Abruzzo, Marche, Lazio e Umbria). Gli interessati dovranno dare prova, mediante apposita perizia asseverata, del nesso causale esistente tra i danni subiti e gli eventi sismici verificatisi dal 24 agosto Allegato 1 al D.L. 189/2016 Elenco dei Comuni colpiti dal sisma del 24 agosto 2016 (Art. 1) REGIONE ABRUZZO. Area Alto Aterno - Gran Sasso Laga: Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio

3 1. Campotosto (AQ); 2. Capitignano (AQ); 3. Montereale (AQ); 4. Rocca Santa Maria (TE); 5. Valle Castellana (TE); 6. Cortino (TE); 7. Crognaleto (TE); 8. Montorio al Vomano (TE). 9. Accumoli (RI); 10. Amatrice (RI); 11. Antrodoco (RI); 12. Borbona (RI); 13. Borgo Velino (RI); 14. Castel Sant'Angelo (RI); 15. Cittareale (RI); 16. Leonessa (RI); 17. Micigliano (RI); 18. Posta (RI). 19. Amandola (FM); 20. Acquasanta Terme (AP); 21. Arquata del Tronto (AP); 22. Comunanza (AP); 23. Cossignano (AP); 24. Force (AP); 25. Montalto delle Marche (AP); 26. Montedinove (AP); 27. Montefortino (FM); 28. Montegallo (AP); 29. Montemonaco (AP); 30. Palmiano (AP); 31. Roccafluvione (AP); 32. Rotella (AP); 33. Venarotta (AP). 34. Acquacanina (MC); 35. Bolognola (MC); 36. Castelsantangelo sul Nera (MC); 37. Cessapalombo (MC); 38. Fiastra (MC); 39. Fiordimonte (MC); 40. Gualdo (MC); 41. Penna San Giovanni (MC); 42. Pievebovigliana (MC); 43. Pieve Torina (MC); 44. San Ginesio (MC); 45. Sant'Angelo in Pontano (MC); 46. Sarnano (MC); 47. Ussita (MC); 48. Visso (MC). 49. Arrone (TR); 50. Cascia (PG); REGIONE LAZIO. Sub ambito territoriale Monti Reatini: REGIONE MARCHE. Sub ambito territoriale Ascoli Piceno-Fermo: Sub ambito territoriale Nuovo Maceratese: REGIONE UMBRIA. Area Val Nerina: Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio

4 51. Cerreto di Spoleto (PG); 52. Ferentillo (TR); 53. Montefranco (TR); 54. Monteleone di Spoleto (PG); 55. Norcia (PG); 56. Poggiodomo (PG); 57. Polino (TR); 58. Preci (PG); 59. Sant'Anatolia di Narco (PG); 60. Scheggino (PG); 61. Sellano (PG); 62. Vallo di Nera (PG). Allegato 2 al D.L. 189/2016 Elenco dei Comuni colpiti dal sisma del 26 e del 30 ottobre 2016 (articolo 1) REGIONE ABRUZZO: 1. Campli (TE); 2. Castelli (TE); 3. Civitella del Tronto (TE); 4. Torricella Sicura (TE); 5. Tossicia (TE); 6. Teramo. 7. Cantalice (RI); 8. Cittaducale (RI); 9. Poggio Bustone (RI); 10. Rieti; 11. Rivodutri (RI). 12. Apiro (MC); 13. Appignano del Tronto (AP); 14. Ascoli Piceno; 15. Belforte del Chienti (MC); 16. Belmonte Piceno (FM); 17. Caldarola (MC); 18. Camerino (MC); 19. Camporotondo di Fiastrone (MC); 20. Castel di Lama (AP); 21. Castelraimondo (MC); 22. Castignano (AP); 23. Castorano (AP); 24. Cerreto D'esi (AN); 25. Cingoli (MC); 26. Colli del Tronto (AP); 27. Colmurano (MC); 28. Corridonia (MC); 29. Esanatoglia (MC); 30. Fabriano (AN); 31. Falerone (FM); 32. Fiuminata (MC); 33. Folignano (AP); 34. Gagliole (MC); 35. Loro Piceno (MC); 36. Macerata; 37. Maltignano (AP); 38. Massa Fermana (FM); 39. Matelica (MC); REGIONE LAZIO: REGIONE MARCHE: Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio

5 40. Mogliano (MC); 41. Monsapietro Morico (FM); 42. Montappone (FM); 43. Monte Rinaldo (FM); 44. Monte San Martino (MC); 45. Monte Vidon Corrado (FM); 46. Montecavallo (MC); 47. Montefalcone Appennino (FM); 48. Montegiorgio (FM); 49. Monteleone (FM); 50. Montelparo (FM); 51. Muccia (MC); 52. Offida (AP); 53. Ortezzano (FM); 54. Petriolo (MC); 55. Pioraco (MC); 56. Poggio San Vicino (MC); 57. Pollenza (MC); 58. Ripe San Ginesio (MC); 59. San Severino Marche (MC); 60. Santa Vittoria in Matenano (FM); 61. Sefro (MC); 62. Serrapetrona (MC); 63. Serravalle del Chienti (MC); 64. Servigliano (FM); 65. Smerillo (FM); 66. Tolentino (MC); 67. Treia (MC); 68. Urbisaglia (MC). 69. Spoleto (PG). REGIONE UMBRIA: 1) Barete (AQ); 2) Cagnano Amiterno (AQ); 3) Pizzoli (AQ); 4) Farindola (PE); 5) Castelcastagna (TE); 6) Colledara (TE); 7) Isola del Gran Sasso (TE); 8) Pietracamela (TE); 9) Fano Adriano (TE). Allegato 2-bis al D.L. 189/2016 Elenco dei Comuni colpiti dal sisma del 18 gennaio 2017 (articolo 1) Regione Abruzzo: Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio

6 Regime fiscale delle prestazioni corrispondenti ai montanti accumulati dal 1 gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 Continua a trovare applicazione la previgente disciplina fiscale, che prevedeva: Prestazioni erogate sotto forma di rendita: sono assoggettate a tassazione progressiva per la sola parte derivante dai contributi dedotti e dalle quote di TFR. Prestazioni sotto forma di capitale: sono assoggettate a tassazione separata, ad eccezione delle ipotesi di riscatto per perdita dei requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare non conseguente a pensionamento o ad altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti che, invece, sono soggette a tassazione progressiva. Se l importo liquidato in capitale è inferiore ad un terzo dell intera posizione maturata, l aliquota di tassazione separata si applica limitatamente alla quota parte corrispondente ai contributi dedotti ed alle quote di TFR. Analogamente nell ipotesi in cui l importo annuo della prestazione pensionistica spettante in forma di rendita sia inferiore al 50 per cento dell assegno sociale di cui all art. 3, commi 6 e 7, L. n. 335/1995. Se, al contrario, l importo liquidato in capitale è superiore ad un terzo dell intera posizione maturata, l aliquota di tassazione separata si applica non solo sulla quota parte relativa ai contributi dedotti ed alle quote di TFR ma anche su quella corrispondente ai rendimenti finanziari. Anticipazioni: sono assoggettate a tassazione separata rispetto agli altri redditi del lavoratore, includendo però nel reddito imponibile anche i rendimenti finanziari conseguiti (ma sempre al netto dei contributi non dedotti), salvo conguaglio all atto della liquidazione definitiva della prestazione. Avvertenza Per le prestazioni erogate anteriormente al 1 gennaio 2007 per le quali gli uffici finanziari non hanno provveduto, alla suddetta data, all iscrizione a ruolo per le maggiori imposte dovute ai sensi dell articolo 20, comma 1, secondo periodo, del Testo Unico delle Imposte sui Redditi D.P.R. n. 917/1986), non si dà luogo all attività di riliquidazione. Regime fiscale delle prestazioni corrispondenti ai montanti accumulati fino al 31 dicembre 2000 Trova applicazione la disciplina di cui all art. 17-bis del Testo Unico delle Imposte sui Redditi (D.P.R. n. 917/1986) e successive modifiche e integrazioni. Avvertenza I lavoratori dipendenti assunti antecedentemente al 29 aprile 1993 e già iscritti, a tale data, ad una forma pensionistica complementare istituita al 15 novembre 1992, hanno la facoltà di richiedere la liquidazione dell intera prestazione pensionistica complementare in capitale con integrale applicazione, anche sul montante della prestazione accumulata a partire dal 1 gennaio 2007, del regime fiscale vigente al 31 dicembre Regime Fiscale della RITA La parte imponibile della RITA, determinata secondo le disposizioni vigenti nei periodi di maturazione della prestazione pensionistica complementare, è assoggettata alla ritenuta a titolo d imposta con l aliquota del 15% ridotta di una quota pari a 0,30 punti percentuali per ogni anno eccedente il quindicesimo anno di partecipazione a forme pensionistiche complementari con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali. Se la data di iscrizione alla forma di previdenza complementare è anteriore al 1º gennaio 2007, gli anni di iscrizione prima del 2007 sono computati fino a un massimo di quindici. Il percettore della RITA ha la facoltà di optare, in sede di dichiarazione dei redditi, per la tassazione ordinaria al posto della ritenuta a titolo di imposta operata dal Fondo Pensioni Banca delle Marche. Documento sul regime fiscale aggiornato alla data del 4 luglio