Principali adempimenti mese di Luglio 2014

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1 SCADENZARIO FISCALE E PREVIDENZIALE Principali adempimenti mese di Luglio 2014 Gentile Cliente è nostra cura metterla al corrente, con il presente documento informativo, sulle principali scadenze Fiscali e previdenziali di giugno Scad Tributo Contributo Descrizione 1 Lunedì 7 Cedolare secca Studi di settore Contributo di solidarietà Immobili Attività finanziarie Riallineamento valori fiscali in caso di operazioni straordinarie Riconoscimento maggiori valori attribuiti in bilancio Riallineamento per società in consolidato o trasparenza Rendite finanziarie - Dal l aliquota di tassazione sui proventi di natura finanziaria aumenta dal 20% al 26%. L aumento coinvolge anche le plusvalenze derivanti dalla negoziazione di partecipazioni non qualificate (D.L. 66/2014). Unico Termine entro il quale è possibile effettuare, senza maggiorazione, i versamenti che risultano dai modelli di dichiarazione Unico e Irap per tutti i contribuenti (persone fisiche e non) che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, indipendentemente dall esistenza di cause di esclusione o di inapplicabilità, e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito dalla legge. Società di comodo 1 - Termine di versamento, in unica soluzione o della 1ª rata, della maggiorazione Ires del 10,50% a titolo di saldo 2013 e di 1 acconto 2014, senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di Acconto 20% 1 - Termine per effettuare il versamento dell acconto del 20% sui redditi a tassazione separata senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di Sostituti d imposta minimi 1 - Termine di versamento, senza maggiorazione, delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo operate nel 2013 da parte dei sostituti d imposta interessati dagli studi di settore che, durante l anno, corrispondono soltanto compensi di lavoro autonomo a non più di 3 soggetti e non effettuano ritenute di importo superiore a 1.032,92. Versamento 1 - Versamento anno 2013 per i contribuenti interessati dagli studi di settore che presentano la dichiarazione UNICO 2014, con la maggiorazione a titolo di interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al Versamento 1 - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata (nella misura del 40%) dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta (di importo complessivo pari o superiore a 257,52), senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di Versamento 1 - Termine di versamento di Irpef, Ires, Irap e relative ai maggiori ricavi o compensi nella dichiarazione dei redditi e dell eventuale maggiorazione del 3% per effetto dell adeguamento spontaneo agli studi di settore, senza interessi. Versamento 1 - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, del contributo pari al 3% del reddito eccedente dovuto per l anno d imposta 2013, senza maggiorazione, per i soggetti passivi Irpef che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di Versamento 1 - Termine di versamento, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sugli immobili situati (IVIE), a qualsiasi uso destinati, a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, senza maggiorazione (art. 19, c D.L. 201/2011). Versamento 1 - Termine di versamento, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sul valore delle attività finanziarie detenute (FE), a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, senza maggiorazione (art. 19, c D.L. 201/2011). Imposta sostitutiva 1 - Termine di versamento, in unica soluzione, dell imposta sostitutiva per i soggetti Ires interessati dagli studi di settore con periodo d imposta coincidente con l anno solare che effettuano il riallineamento dei valori fiscali in occasione di operazioni straordinarie (art. 15, cc D.L. 185/2008), senza maggiorazione. Imposta sostitutiva 1 - Versamento rata dell imposta sostitutiva delle imposte dirette e dell Irap per il riconoscimento fiscale dei maggiori valori attribuiti in bilancio in occasione di operazioni di conferimento d aziende, fusioni e scissioni per i soggetti interessati dagli studi di settore (art. 1, cc L. 244/2007). Imposta sostitutiva 1 - Termine di versamento dell imposta sostitutiva dell Ires, senza maggiorazione, per le società aderenti al consolidato fiscale o in regime di trasparenza fiscale che hanno riallineato i valori civilistici a quelli fiscali e che sono interessate dagli studi di settore (art. 1, c. 49 L. 244/2007). T & P Scadenziario adempimenti mese di

2 Diritto annuale C.C.I.A.A. Versamento 1 - Termine di versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio per le imprese interessate dagli studi di settore, già iscritte al Registro delle Imprese, senza la maggiorazione dello 0,40%. Contributi Gestione Separata 1 - Termine per effettuare il versamento, senza l applicazione di interessi, del saldo 2013 e acconto 2014 da parte dei professionisti senza cassa previdenziale iscritti alla Gestione Separata dell interessati dagli studi di Contributi artigiani e commercianti 1 - Termine per il versamento dei contributi Ivs dovuti sul reddito eccedente il minimale a saldo per il 2013 e del 1 acconto per il 2014, senza maggiorazione, per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di Per i soci di S.r.l. iscritti alla Gestione artigiani o commercianti, qualora la S.r.l. sia soggetta agli studi di settore, ma non sia in regime di trasparenza fiscale, la Ris. Agenzia delle Entrate , n. 59 (anche se con riferimento ai danni del sisma 2012) ha precisato che il differimento interessa esclusivamente il versamento dei contributi, mentre le imposte dovute (es. Irpef e relative addizionali, cedolare secca) rimangono alle ordinarie scadenze (16.06, ovvero con lo 0,4%), in quanto non dipendono direttamente dal reddito dichiarato dalla società partecipata. 8 Giovedì Previdenza Associazioni in regime 398/1991 Mod Entro oggi i Caf dipendenti ed i professionisti abilitati devono comunicare il risultato finale delle dichiarazioni ed effettuare la trasmissione telematica all Agenzia delle Entrate delle dichiarazioni presentate (DPCM ). Lavoratori domestici - Termine di versamento dei contributi previdenziali/assistenziali a cadenza trimestrale relativi ai lavoratori domestici. Fondo Mario Negri - Fondo A. Pastore ( ex fondo Previr) - Fondo Mario Besusso - Versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali ai fondi di diritto privato dei dirigenti di commercio relativi al 2 trimestre Registrazione - Per le fatture emesse nel corso del mese precedente, di importo inferiore a 300,00, può essere annotato entro oggi, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna fattura, un documento riepilogativo. Registrazione - Le operazioni per le quali è rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta, per effetto dell equiparazione tra scontrino e ricevuta, effettuate in ciascun mese solare, possono essere annotate, con unica registrazione, nel registro dei corrispettivi entro oggi. Fattura cumulativa - Per le operazioni (comprese le prestazioni di servizi) effettuate nello stesso mese solare, nei confronti di un medesimo soggetto, è possibile emettere un unica fattura entro il giorno 15 del mese successivo all effettuazione delle operazioni. Operazioni con l estero - Entro il giorno 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell operazione deve essere emessa: la fattura relativa alle cessioni intracomunitarie non imponibili; la fattura relativa alle prestazioni di servizi generiche rese a soggetti passivi non stabiliti in Italia; l autofattura relativa alle prestazioni di servizi generiche ricevute da soggetto passivo stabilito al di fuori dell UE. Per gli acquisti intracomunitari, in caso di mancato ricevimento della relativa fattura entro il 2 mese successivo a quello di effettuazione dell operazione, il cessionario deve emettere l autofattura entro il giorno 15 del 3 mese successivo a quello di effettuazione dell operazione. In caso di fattura indicante un corrispettivo inferiore a quello reale, il cessionario deve emettere l autofattura entro il giorno 15 del mese successivo alla registrazione della fattura originaria (L. 228/2012). Registrazioni - Le associazioni che fruiscono dell opzione di cui all art. 1 L. 398/1991 devono effettuare l annotazione dei corrispettivi e dei proventi conseguiti nell esercizio dell attività commerciale, con riferimento al mese precedente. Versamento ritenute - Termine ultimo per il versamento delle ritenute alla fonte operate nel mese precedente riguardanti redditi di lavoro dipendente, di lavoro autonomo, su provvigioni e su altri redditi di capitale, ovvero operate dai condomini in qualità di sostituti d imposta. Dividendi - Termine di versamento, mediante Mod. F24, delle ritenute sui dividendi corrisposti nel trimestre solare precedente e deliberati dall , nonché delle ritenute sui dividendi in natura versate dai soci nello stesso periodo. UNICO Termine per effettuare il versamento del saldo 2013 e/o del 1 acconto 2014 delle imposte risultanti dalla dichiarazione dei redditi (per le persone fisiche, le società di persone e i soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore) o della 1ª rata delle stesse in caso di rateizzazione, con l applicazione della maggiorazione. UNICO I contribuenti titolari di partita che hanno scelto di rateizzare le imposte e i contributi dovuti, devono versare entro oggi la relativa rata, con gli interessi. Modello Irap Termine di versamento del saldo 2013 e del 1 acconto 2014 dell Irap risultante dalla dichiarazione (per le persone fisiche, le società di persone e i soggetti Ires con periodo d imposta coincidente con l anno solare che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore), con la maggiorazione. 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3 16 (segue) Cedolare secca Contributo di solidarietà Immobili Attività finanziarie Lettera d intento Diritto annuale C.C.I.A.A. Imposta sugli intrattenimenti Imposta sulle transazioni finanziarie Rapporti scudati Società di comodo - Termine di versamento, in unica soluzione o della 1ª rata, della maggiorazione Ires del 10,50% a titolo di saldo 2013 e di 1 acconto 2014, con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di Acconto 20% - Termine per effettuare il versamento dell acconto del 20% sui redditi a tassazione separata con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di Sostituti d imposta minimi - Termine di versamento, con la maggiorazione, delle ritenute sui redditi di lavoro autonomo operate nel 2013 da parte dei sostituti d imposta non interessati dagli studi di settore che, durante l anno, corrispondono soltanto compensi di lavoro autonomo a non più di 3 soggetti e non effettuano ritenute di importo superiore a 1.032,92. Liquidazione e versamento - Termine ultimo concesso ai contribuenti mensili per operare la liquidazione relativa al mese precedente e per versare l eventuale imposta a debito. Versamento - Versamento anno 2013 per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore che presentano la dichiarazione UNICO 2014, con la maggiorazione a titolo di interesse per ogni mese o frazione di mese successivo al , con l ulteriore maggiorazione dello 0,40%. Versamento - Termine di versamento della rata dell relativa all anno d imposta 2013 derivante dalla dichiarazione annuale con gli interessi. Contabilità presso terzi - Termine ultimo di cui si possono avvalere i contribuenti mensili, che affidano a terzi la tenuta della contabilità, per il calcolo del debito o credito d imposta relativi al mese di giugno 2014, riferendosi alle registrazioni eseguite nel mese di maggio Versamento - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata (nella misura del 40%) dell acconto dell imposta sostitutiva dovuta (di importo complessivo pari o superiore a 257,52), con la maggiorazione, che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di Entro oggi deve essere versata la 2ª rata per i soggetti che hanno versato la 1ª rata entro il ovvero entro il Versamento - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, del contributo pari al 3% del reddito eccedente dovuto per l anno d imposta 2013, con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di Versamento - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sugli immobili situati (IVIE), a qualsiasi uso destinati, a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore (art. 19, c D.L. 201/2011). Versamento - Termine di versamento, in unica soluzione o come 1ª rata, dell imposta sul valore delle attività finanziarie detenute (FE), a titolo di saldo 2013 e 1 acconto 2014, con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore (art. 19, c D.L. 201/2011). Comunicazione - Termine di presentazione, in via telematica, della comunicazione delle dichiarazioni d intento ricevute nel mese precedente. Il D.L , n. 16 ha previsto che il termine ultimo per eseguire l adempimento è rappresentato dal termine di effettuazione della prima liquidazione periodica, mensile o trimestrale, nella quale confluiscono le operazioni realizzate senza applicazione dell imposta. Versamento - Termine di versamento del diritto annuale alla Camera di Commercio per le imprese che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di settore già iscritte al Registro delle Imprese, con la maggiorazione dello 0,40%. Versamento - Versamento dell imposta sugli intrattenimenti relativa alle attività svolte con continuità nel mese precedente. Versamento - Termine di versamento dell imposta sulle transazioni finanziarie dovuta sulle operazioni su strumenti finanziari derivati e su valori mobiliari poste in essere nel mese precedente (Tobin Tax). Imposta speciale di bollo - Termine di versamento, da parte degli intermediari finanziari, dell imposta di bollo speciale annuale sulle attività finanziarie oggetto di emersione (art. 19 D.L. 201/2011). Contributi previdenziali ed assistenziali - Versamento dei contributi relativi al mese precedente, compresa la quota mensile di Tfr al Fondo di Tesoreria, mediante il Mod. F24. Contributi Gestione Separata - Versamento del contributo previdenziale alla Gestione Separata, da parte dei committenti, sui compensi pagati nel mese precedente anche agli associati in partecipazione e ai medici in formazione specialistica. Contributi Gestione Separata - Termine per effettuare il versamento, con l applicazione della maggiorazione, del saldo 2013 e acconto 2014 da parte dei professionisti senza cassa previdenziale iscritti alla Gestione Separata dell, che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di Contributi artigiani e commercianti - Termine per il versamento dei contributi Ivs dovuti sul reddito eccedente il minimale a saldo per il 2013 e del 1 acconto per il 2014, con la maggiorazione, per i soggetti che esercitano attività economiche per le quali non sono stati elaborati gli studi di T & P Scadenziario adempimenti mese di

4 Domenica 20 Venerdì Giovedì 31 gestione ex-enpals Conai Bilancio Imposta di registro Imposte dirette Libro unico del lavoro gestione ex Enpals Agenti Agcm (Antitrust) Enti locali Agricoltura - Versamento della 1ª rata dei contributi previdenziali e assistenziali per i lavoratori autonomi in agricoltura, dovuti per il Associazione in partecipazione - Termine di invio all di tutta la documentazione relativa alla sanatoria degli associati in partecipazione (L. 147/2013). Versamento - Le aziende del settore dello spettacolo e dello sport devono provvedere al versamento, mediante Mod. F24, dei contributi Enpals dovuti per il periodo di paga scaduto il mese precedente. Denuncia - Termine entro il quale i produttori di imballaggi devono presentare al Conai la denuncia mensile riferita al mese precedente. Entro oggi deve essere presentata anche la denuncia trimestrale. Elenchi Intrastat - Termine per la presentazione telematica degli elenchi delle cessioni e degli acquisti intracomunitari, nonchè delle prestazioni di servizi, relativi al mese e al trimestre precedente. Deposito - Termine ultimo per il deposito del bilancio in caso di approvazione dello stesso entro il limite massimo del (180 giorni dalla chiusura del periodo d imposta). Contratti di locazione - Termine ultimo per versare l imposta di registro sui nuovi contratti di locazione di immobili, con decorrenza 1 del mese, e di quella inerente ai rinnovi ed alle annualità, in assenza di opzione per il regime della cedolare secca. Unico I soggetti non titolari di partita, che hanno scelto di rateizzare le imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi devono effettuare il versamento della relativa rata, con gli interessi. Modello 770 Semplificato e Ordinario - Termine di presentazione telematica del modello 770/2014 Semplificato e del modello 770/2014 Ordinario. Fattura differita - Emissione e annotazione delle fatture differite limitatamente alle cessioni effettuate a terzi dal cessionario per il tramite del proprio cedente nel corso del mese precedente. Registrazione, fatturazione - Obblighi mensili di registrazione e fatturazione per le operazioni svolte nel mese. Enti non commerciali - Termine di presentazione della dichiarazione relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese precedente e del versamento delle relative imposte. Black list - Termine di invio telematico della comunicazione delle operazioni effettuate con Paesi black list nel mese o trimestre precedente, mediante il modello polivalente. Acquisti da San Marino - Termine di invio telematico della comunicazione degli acquisti di beni effettuati da San Marino nel mese o trimestre precedente, mediante il modello polivalente. Rimborsi - Termine ultimo per la presentazione, all Ufficio competente, della domanda di rimborso, o di utilizzo in compensazione, dell imposta a credito relativa al 2 trimestre 2014, da parte dei soggetti di cui all art. 38-bis, c. 2 D.P.R , n Adempimento - Termine entro il quale effettuare le scritturazioni obbligatorie sul libro unico del lavoro con riferimento al mese precedente. Flusso UniEmens - Termine di invio del flusso UniEmens per denunciare le retribuzioni e le contribuzioni dovute per i lavoratori dipendenti e per i collaboratori, riferite al mese precedente. Agricoltura - Termine di presentazione della denuncia trimestrale della manodopera agricola (DMAG Unico) relativa al 2 trimestre Lavoratori intermittenti - Termine di presentazione all della domanda di autorizzazione ai versamenti volontari integrativi (Circ. 33/2014). Denuncia - Termine di presentazione delle denunce retributive e contributive dei lavoratori dello spettacolo e dello sport tramite formato XML ovvero mediante procedura online. L invio mediante flusso XML è possibile solo mediante il canale UniEmens (Circ. 41/2013). Adempimenti - Termine ultimo per la consegna all agente, da parte del preponente, dell estratto conto delle provvigioni dovute relative al trimestre precedente. Entro lo stesso termine, le provvigioni liquidate devono essere pagate all agente. Contributo - Termine di versamento del contributo 2014 all Autorità garante della concorrenza e del mercato per le società di capitali con ricavi totali superiori a (Delibera Agcm , n ). Bilanci preventivi - Termine di approvazione dei bilanci di previsione per il 2014 (D.M. Interno ). T & P Scadenziario adempimenti mese di

5 Note 1. I contribuenti tenuti ai versamenti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi, da quelle in materia di Irap e dalla dichiarazione unificata annuale entro il , che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi di ammontare non superiore al limite stabilito per ciascuno studio di settore dal relativo decreto di approvazione del Ministro dell economia e delle finanze, effettuano i predetti versamenti: entro il , senza alcuna maggiorazione; dal al , maggiorando le somme da versare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo. La proroga riguarda anche i contribuenti che, pur facendo parte delle categorie per le quali sono previsti gli studi di settore, presentano cause di esclusione o inapplicabilità (ad esempio, nel caso di non normale svolgimento di attività, o per il primo anno di attività) o i contribuenti che rientrano nel regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e per i lavoratori in mobilità. Usufruiscono, inoltre, della proroga i contribuenti che partecipano in regime di trasparenza fiscale a società, associazioni e imprese soggette agli studi di D.P.C.M in G.U , n. 137 Comunicato Mef Se il termine scade in giorno festivo, è prorogato di diritto al giorno seguente non festivo (art. 2963, c. 3 C.C.). L art. 18, c. 1 D. Lgs , n. 241 prevede che i versamenti che scadono di sabato o di giorno festivo sono tempestivi se effettuati il 1 giorno lavorativo successivo. I termini di presentazione e di trasmissione della dichiarazione che scadono di sabato sono prorogati d ufficio al 1 giorno feriale successivo (art. 2, c. 9 D.P.R. 322/1998). Gli adempimenti e i versamenti previsti da disposizioni relative a materie amministrate da articolazioni del Ministero dell Economia e delle Finanze, comprese le Agenzie fiscali, ancorché previsti in via esclusivamente telematica, ovvero che devono essere effettuati nei confronti delle medesime articolazioni o presso i relativi uffici, i cui termini scadono di sabato o di giorno festivo, sono prorogati al 1 giorno lavorativo successivo [art. 7, c. 2, lett. l) D.L , n. 70]. Lo studio rimane a disposizione per ogni chiarimento e approfondimento di vostro interesse. Cordiali Saluti. T. & P. Consulting S.r.l. A cura di Marco Tomassetti T & P Scadenziario adempimenti mese di