Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro
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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e di lavoro N Artigiani e commercianti: terza rata 2016 Scade il 16 novembre 2016 il primo appuntamento contributivo relativo all anno 2016 per gli Artigiani e i Commercianti A cura di Daniele Bonaddio Categoria: Previdenza e Lavoro Sottocategoria: Inps artigiani e commercianti Adempimento in vista per i lavoratori iscritti alla Gestione INPS Artigiani ed Esercenti attività Commerciali. Questi ultimi, infatti, dovranno procedere - entro il 16 novembre 2016 al versamento della terza rata dell anno 2016 del contributo minimo obbligatorio. A tal proposito, si rammenta che le aliquote da utilizzare per il calcolo della terza tranche sono quelle previste per l anno 2016 dettagliatamente indicate nella Circolare INPS n. 15 del 29 gennaio 2016 pari: al 23,10% per gli artigiani; al 23,19% per i commercianti (è compresa la maggiorazione dello 0,09% istituita dall art. 5 del D.Lgs. n. 207/1996). Inoltre, sono stati già ultimati i modd. F24 necessari per il versamento della contribuzione dovuta dai suddetti soggetti. Tali modelli, in particolare, sono disponibili in versione precompilata nel Cassetto Previdenziale per Artigiani e Commercianti alla sezione Posizione assicurativa Dati del modello F24 dove è possibile consultare anche il prospetto di sintesi degli importi dovuti con le relative scadenze e causali di pagamento. Sul punto, è bene ricordare che, già dall anno 2013, l INPS non invia più le comunicazioni contenenti i dati e gli importi utili per il pagamento della contribuzione dovuta, in quanto le comunicazioni di cui trattasi saranno disponibili, sempre nel Cassetto, anche alla sezione Comunicazione bidirezionale Modelli 1
2 F24, con la riproduzione della stessa lettera che prima del 2013 veniva spedita a mezzo posta. In ogni caso, gli interessati titolari di posizione assicurativa, ovvero loro intermediari delegati, in possesso di recapito saranno avvertiti mediante un messaggio di alert della disponibilità del mod. F24 nel proprio cassetto previdenziale. Premessa Terzo appuntamento in arrivo dell anno 2016 per gli Artigiani ed Esercenti attività Commerciali. Infatti, il 16 novembre 2016 scade l ultimo giorno utile per il versamento della terza rata 2016 del contributo fisso dovuto dai soggetti appena menzionati. Per quest anno, l onere contributivo per l adempimento in questione è salito: dal 22,65% al 23,10% per gli artigiani; dal 22,74% al 23,19% per i commercianti. CONTRIBUTO MINIMO OBBLIGATORIO: III RATA 2016 ENTRO IL 16 NOVEMBRE 2016 ARTIGIANI COMMERCIANTI 23,10% 23,19% A partire dal 23 aprile 2014, gli artigiani e i commercianti troveranno sul sito il prospetto e i modelli F24 precompilati per il versamento dei contributi dovuti per l anno Gli F24 sono accessibili dal Cassetto Previdenziale degli Artigiani e dei Commercianti nella sezione Posizione assicurativa Dati del modello F24. Ambito soggettivo Sono tenuti a effettuare il versamento dei contributi previdenziali in oggetto, tutti i contribuenti, sia titolari che non titolari di partita IVA, titolari di imprese artigiane e commercianti, sia per sé stessi che per le altre persone che prestano la propria attività lavorativa nell'impresa familiare o coniugale. Aliquote contributive 2016 Ricapitolando, le aliquote contributive da prendere in considerazione per il calcolo della terza rata dell anno 2016, sono le seguenti: 2
3 Artigiani Commercianti (*) Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori maggiori di 23,10% 23,19% 21 anni Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 20,10% 20,19% (*) Gli Esercenti attività commerciali dovranno corrispondere anche lo 0,9% (fino al 31/12/2018) destinato al finanziamento dell indennizzo per la cessazione dell attività. Per i soggetti con un età anagrafica superiore a 65 anni già pensionati presso la gestione artigiani e commercianti dell INPS è riconosciuta una riduzione del 50% dei contributi dovuti. Contribuzione IVS sul minimale di reddito Il reddito minimo annuo da prendere in considerazione ai fini del calcolo dei contributi IVS dovuto dai lavoratori autonomi, è stato fissato a (2016). Pertanto, qualora il lavoratore percepisca un reddito annuo inferiore a tale valore, si dovrà corrispondere comunque la contribuzione fissa, come riportato nella tabella seguente. Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori maggiori 3.599, ,02 di 21 anni Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 3.132, ,58 (*) L importo è comprensivodel contributo per maternità. Per i periodi di attività inferiori all anno, il contributo sul minimale andrà rapportato a mesi, nel seguente modo: Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori maggiori 299,92 301,09 di 21 anni Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni 261,05 262,22 (*) L importo è comprensivodel contributo per maternità. 3
4 Il minimale di reddito ed il relativo contributo annuo devono essere riferiti al reddito attribuito ad ogni singolo soggetto operante nell impresa. Il reddito massimo annuo Se il lavoratore autonomo supera la soglia minima di , si applica un ulteriore punto percentuale, così come previsto dall art. 3-ter della L. n. 438/1992, fino a concorrenza del massimale di reddito annuo, oltre il quale decade l'onere previdenziale, pari per il 2016, ad , equivalente a due terzi in più del limite stesso. Riepilogando, quindi si avrà: Scaglione di reddito Artigiani Commercianti Titolari di qualunque età e coadiuvanti/coadiutori maggiori di 21 anni Coadiuvanti/coadiutori di età non superiore ai 21 anni Fino ad ,10% 23,19% Da ,01 ad ,10% 24,19% Fino ad ,10% 20,19% Da ,01 ad ,10% 21,19% Il limite di è valido solamente per i soggetti iscritti alle gestioni INPS, al 31 dicembre 1995 o con un anzianità contributiva a tale data. Viceversa, per gli iscritti dopo il 1 gennaio 1996, il massimale annuo è pari ad , non frazionabile mensilmente. La base di calcolo Altra importante precisazione da fare è che i contributi dovuti da artigiani e commercianti sono: calcolati sulla totalità dei redditi d'impresa denunciati ai fini Irpef; rapportati ai redditi d'impresa prodotti nello stesso anno al quale il contributo si riferisce (quindi, per i contributi nell anno 2016, ai redditi 2015, denunciati in Unico 2016). Di conseguenza, qualora il totale versato sul minimale e a saldo, sia inferiore a quanto dovuto sulla totalità dei redditi d impresa realizzati nel 2015, sarà imposta un integrazione a conguaglio. Tempi e modi di versamento Per quanto riguarda le modalità di pagamento, gli autonomi sono responsabili dei versamenti propri e dei loro coadiuvanti, su cui possono esercitare il diritto di rivalsa. 4
5 Inoltre, come precisato in premessa, gli artigiani ed i commercianti troveranno sul sito dell INPS ( il prospetto e i modelli F24 precompilati per il versamento dei contributi dovuti. Gli F24 sono accessibili dal Cassetto Previdenziale degli Artigiani e dei Commercianti nella sezione Posizione assicurativa Dati del modello F24. Il versamento dei contributi va effettuato in base al seguente calendario: 16 maggio 2016; Le scadenze: anno agosto 2016; 16 novembre 2016; 16 febbraio Mod. F24 ed esempio di compilazione I contributi dovuti sull eccedenza (acconto e saldo), invece, seguono l iter di versamento delle imposte dirette. Per la corretta compilazione del modello F24 occorre indicare: il codice sede: codice della sede presso la quale è aperta la posizione contributiva;; la causale contributo: vedi tabelle sotto riportate; il codice Inps: il codice rilevato dalla comunicazione inviata dall'inps con i modelli di pagamento (composto da 17 cifre); il periodo di riferimento "da": il mese e anno di inizio periodo contributivo nella forma mm/aaaa; il periodo di riferimento "a": il mese e anno di fine periodo contributivo nella forma mm/aaaa; gli importi a debito versati: importo dei contributi che si versano; gli importi a credito eventualmente compensati. I codici da utilizzare nel versamento I codici da utilizzare per il versamento sono: AF - contributi dovuti sul minimale (artigiani); CF - contributi dovuti sul minimale (commercianti). Mentre per i contributi eccedenti il minimale di reddito, bisogna utilizzare i seguenti codici: AP - contributi dovuti sul minimale (artigiani); CP - contributi dovuti sul minimale (commercianti). 5
6 Laddove l artigiano o il commerciante si è avvalso del pagamento rateale dei contributi dovuti eccedenti il minimale, bisogna utilizzare i seguenti codici: APR - contributi dovuti sul minimale (artigiani); CPR - contributi dovuti sul minimale (commercianti). Descrizione causale Pagamento contributi dovuti sul minimale di reddito. Pagamento contributi eccedenti il minimale di reddito (a debito) Indicazione dell importo versato in eccedenza sui contributi eccedenti il minimale di reddito risultanti dalla dichiarazione dei redditi (a credito) Pagamenti rateale dei contributi dovuti eccedenti il minimale. ARTIGIANI Causale AF AP AP APR COMMERCIANTI Causale CF CP CP CPR ESEMPIO DI COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 Supponiamo che un commerciante iscritto alla GS INPS, con età anagrafica di 28 anni, suppone di conseguire per l anno 2016 un reddito imponibile ai fini previdenziali di euro. In tal caso, siccome l importo è inferiore a euro, dovrà versare il minimo contributivo IVS, pari a 3.613,02, in quattro rate (vedi le scadenze sopra riportate). Pertanto, la sezione INPS del mod. F24 va così compilato: Riferimenti normativi e di prassi INPS, Circolare n. 15 del 29 gennaio 2016; Art. 5 del D.Lgs. n. 207/1996; Art. 3-ter della L. n. 438/ Riproduzione riservata - 6
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