Anno 2012 N.RF221. La Nuova Redazione Fiscale VERSAMENTO 2 ACCONTO IVS E GESTIONE SEPARATA

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1 Anno 2012 N.RF221 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 6 OGGETTO VERSAMENTO 2 ACCONTO IVS E GESTIONE SEPARATA RIFERIMENTI CIRCOLARE DEL 09/11/2012 CIRC. INPS 14/2012, 16/2012 E 90/2012 ISTRUZIONI QUADRO RR DI UNICOPF2012 Sintesi: entro il prossimo 30/11 va effettuato il versato della seconda rata dell acconto 2012 dei contributi previdenziali dovuti dai soggetti iscritti alla Gestione IVS e alla Gestione separata INPS. Come di consueto si riepilogano le modalità di determinazione e di versamento. Come per gli acconti delle imposte sui redditi e IRAP, ai fini del calcolo della seconda rata dell acconto 2012 dei contributi previdenziali è possibile adottare alternativamente: il criterio storico il criterio previsionale ACCONTO CONTRIBUTO IVS ARTIGIANI E COMMERCIANTI Come noto, sono tenuti all iscrizione alla Gestione IVS i seguenti soggetti (art. 1, L.233/90): artigiani commercianti per il versamento dei contributi previdenziali propri e di quelli a favore dei loro collaboratori (coadiuvanti e coadiutori) che svolgano la propria attività con carattere di abitualità e prevalenza (Circ. Inps 80/93). Altre categorie: sono inoltre obbligati alla contribuzione IVS: collaboratori familiari, a meno che non siano iscritti all assicurazione obbligatoria come lavoratori dipendenti dell imprenditore soci di srl che svolgono attività commerciale socio di srl unipersonale (artigiana o con attività commerciale) soci accomandatari di sas che svolgono attività artigiana soci di snc con attività commerciale con carattere di abitualità e prevalenza i bagnini, le ostetriche, gli affittacamere nonché gli operatori e le guide turistiche al sussistere delle specifiche condizioni previste dai relativi settori. BASE IMPONIBILE Per tali soggetti, l acconto contributivo 2012 è determinato: sulla totalità dei redditi d'impresa 2011: eccedenti il minimale, che per il 2012 è pari a nei limiti del reddito massimale, che per il 2012 è pari a (frazionabile a mese) ovvero ad (non frazionabile) per i soggetti iscritti dal risultanti dai seguenti righi di Unico PF 2012:

2 Redazione Fiscale Info Fisco 221/2012 Pag. 2 / 6 RIGO UNICO PF2012 SOGGETTO ISCRITTO ALL IVS SOGGETTO CHE VERSA RF51 Titolare RG34 Titolare Titolare Socio di società di persone RH14 Socio di srl trasparente Socio Collaboratore di impresa familiare Titolare impresa familiare In particolare, per coloro che applicano: REGIME DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE REGIME MINIMI occorre far riferimento al reddito assoggettato ad imposta sostitutiva del 10%, ovvero al rigo RG29 occorre far riferimento reddito lordo esposto al rigo CM6 abbattuto delle perdite pregresse indicate al rigo CM9. Base imponibile IVS = reddito lordo (rigo CM6) perdite pregresse (rigo CM9) Inoltre, occorre rammentare che: la totalità dei redditi d'impresa è desumibile anche dal quadro RR (rigo RR2, col. 3) i contributi IVS sono dovuti anche in relazione agli altri redditi conseguiti nel Pertanto, qualora il contribuente risulti: titolare di una ditta individuale e socio di una società di persone, ai fini del calcolo dei contributi IVS deve sommare il reddito dell impresa con quello da partecipazione, in base alla seguente formula: (RF47 RF48 RF50, col. 1) ovvero (RG29 RG31 RG33, col. 1) + (somma algebrica di col. 4 dei righi da RH1 a RH4 con codice 1, 3 e 6 e col. 4 dei righi RH5 e RH6) RH12 imprenditore individuale o socio di società di persone nonché socio di Srl, ai fini del calcolo dei contributi IVS, deve tenere conto della quota di reddito prodotto dalla srl, anche se non è in regime di trasparenza. Nota: si rammenta che in base all interpretazione autentica del DL 78/2010 ed ai chiarimenti della Corte Costituzionale sent.15/2012, il socio lavoratore di una srl commerciale che partecipa personalmente al lavoro aziendale con carattere di abitualità e prevalenza e che, nel contempo, sia anche amministratore della stessa riscuotendo un apposito compenso, ha l obbligo di doppia iscrizione all INPS (IVS e Gestione separata - v. Info Fisco 025/2012). CONTRIBUTI IVS E ACE Per i soggetti che in Unico 2012 hanno usufruito dell agevolazione ACE: ditte individuali collaboratori familiari coniuge dell azienda coniugale soci di società di persone in contabilità ordinaria soci di srl trasparenti l INPS (circ. 90/2012) ha stabilito che, ai fini del calcolo dei contributi IVS, è necessario utilizzare la seguente formula :

3 Redazione Fiscale Info Fisco 221/2012 Pag. 3 / 6 (RF47 RF48 RF50, col. 1) ovvero (RG29 RG31 RG33, col. 1) + (somma algebrica di col. 4 dei righi da RH1 a RH4 con codice 1, 3 e 6 e col. 4 dei righi RH5 e RH6) RH12+ RS37 col. 11 Ne consegue che la base imponibile IVS è determinata: IMPRENDITORE INDIVIDUALE SOCIO SOCIETA DI PERSONE dal reddito d impresa (quadro RF) non influenzato dall ACE dalla somma tra la quota di reddito attribuita (quadro RH) e la quota ACE (rigo RS37, col. 11). Nota: ai fini contributivi il reddito d impresa va sempre considerato al lordo dell agevolazione GESTIONE IVS 2012: ALIQUOTE APPLICABILI Titolare, socio e collaboratore REDDITO di età > a 21 anni Collaboratore di età < a 21 anni Artigiani Commercianti Artigiani Commercianti fino a ,30% 21,39% 18,30% 18,39% da a (*) ovvero da a (**) 22,30% 22,39% 19,30% 19,39% (*) aliquota ordinaria incrementata dell 1% per la seconda fascia di reddito (**) per i contribuenti privi di anzianità al 31/12/95 ed iscritti alla Gestione IVS dal TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO ll versamento dell acconto IVS sulla quota di reddito eccedente il minimale ( ) va effettuato in 2 rate di pari importo (50% del totale) negli stessi termini previsti per l'acconto IRPEF. Nota: si rammenta che entro il prossimo 16/11/2012 scade il termine utile per il versamento della 3 rata dei contributi fissi dovuti da artigiani e commercianti COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 Come di consueto, ai fini del versamento della seconda rata dei contributi IVS, nella "Sezione INPS" del modello F24 vanno riportati: il codice della competente sede INPS e il numero di matricola del contribuente il periodo di riferimento (01/ /2012) la "causale contributo" utilizzando uno dei seguenti codici: SOGGETTO Artigiano Commerciante CAUSALE CONTRIBUTO AP CP Nota: si rammenta che: - nel mod. F24 gli importi dovuti vanno esposti al centesimo di euro - l obbligo di utilizzare il canale telematico non interessa i soci di società di persone e di srl qualora questi non sono titolari di propria partita IVA.

4 Redazione Fiscale Info Fisco 221/2012 Pag. 4 / 6 ESEMPI Esempio1 Il sig. Verdi, artigiano non soggetto agli studi di settore, ha conseguito nel 2011 un reddito d impresa pari a La 2 rata dell acconto IVS da versare entro il 30/11 risulta così determinata. - Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta:. ( x 21,30%) : 2 = AP Esempio2 Esempio3 Il sig. Luca Giallo commerciante al minuto nel 2011, soggetto agli studi di settore, ha conseguito insieme al figlio di 20 anni un reddito d impresa familiare pari a così ripartito: titolare: 51% collaboratore: 49% Il titolare deve versare entro il 30/11 sia la propria rata che quella del collaboratore (da indicare su righi distinti dell F24). Titolare: Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta: ( x 21,39%) : 2 = 1.217,30 Collaboratore: Reddito eccedente il minimale: ( ) = rata IVS dovuta: ( x 18,39%) : 2 = 951,68 Il sig. Bianchi, artigiano, nel 2011 ha conseguito nel 2011 una perdita pari a Considerato che l acconto IVS è dovuto sul reddito che eccede il minimale, questi non deve effettuare alcun versamento. Analogamente, anche qualora il sig. Bianchi abbia ha conseguito un reddito d impresa di , o comunque inferiore al minimale di questi non è tenuto ad effettuare alcun versamento a titolo di acconto Esempio4 Il sig. Rossi, commerciante, ha conseguito nel 2011 un reddito d impresa pari a Lo stesso è anche socio al 25% di una Sas che ha chiuso il 2011 con una perdita pari a In tal caso, la 2 rata dell acconto IVS da versare entro il 30/11 risulta così determinata: - Reddito eccedente il minimale: ( x 25%) = ,50-2 rata IVS dovuta: (21.049,50 x 21,39%) : 2 = 2.251, CP

5 Redazione Fiscale Info Fisco 221/2012 Pag. 5 / 6 Esempio5 Il sig. Mario Rossi, commerciante, ha dichiarato un reddito 2011 pari a Determina gli acconti sui contributi eccedenti il minimale: criterio storico: Reddito 2011 (40.000) - Minimale 2012 (14.934) x aliq (21,39%) =.5.361,60 da versare (gli acconti non vanno arrotondati) alle medesime scadenze dell'irpef: - 1 acconto (50%): ,80-2 acconto (50%): ,80 (da versare al 30/11/ 2012) In alternativa potrà applicare il criterio previsionale. ACCONTO CONTRIBUTO GESTIONE SEPARATA INPS L'obbligo di versamento dell acconto dei contributi alla Gestione separata INPS riguarda esclusivamente i cd professionisti senza cassa. BASE IMPONIBILE L acconto contributivo dovuto per il 2012 è determinato: sul reddito di lavoro autonomo: relativo all'anno 2011 (rigo RE25 di Unico PF2012) al quale si applicano le aliquote contributive previste per il 2012 nei limiti del massimale contributivo ( ) in misura pari all 80% del contributo dovuto In particolare, per coloro che applicano: REGIME DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE REGIME MINIMI occorre far riferimento al reddito assoggettato ad imposta sostitutiva del 10%, ovvero al rigo RG29 occorre far riferimento reddito lordo esposto al rigo CM6 abbattuto delle perdite pregresse indicate al rigo CM9. Base imponibile IVS = reddito lordo (rigo CM6) perdite pregresse (rigo CM9) ALIQUOTE APPLICABILI Per il calcolo dell acconto dovuto, al reddito 2011 vanno applicate le seguenti aliquote : ALIQUOTE 2012 (*) GESTIONE SEPARATA INPS NON ISCRITTI ad altre forme di previdenza obbligatorie 27,72% ISCRITTI ad altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione (diretta o indiretta) 18% (*) Tali aliquote trovano applicazione fino al reddito massimale fissato per il 2012 a TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO Il versamento dell acconto va effettuato in 2 rate di pari importo (40% + 40%) alle stesse scadenze previste per i versamenti in acconto IRPEF. COMPILAZIONE DEL MODELLO F24 Come di consueto, ai fini del versamento dei contributi in esame, nella "Sezione INPS" del modello F24 vanno riportati:

6 Redazione Fiscale Info Fisco 221/2012 Pag. 6 / 6 il codice della competente sede INPS il periodo di riferimento (01/ /2012) la "causale contributo" utilizzando uno dei seguenti codici: SOGGETTO Iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie o titolari di pensione Non iscritto ad altre forme di previdenza obbligatorie CAUSALE CONTRIBUTO P10 PXX Nota: si rammenta che: - il campo matricola INPS/codice INPS/filiale azienda va compilato - gli importi dovuti vanno esposti al centesimo di euro. ESEMPI Esempio6 Il sig. Verdi, consulente, ha conseguito nel 2011 un reddito di lavoro autonomo pari a La 2 rata dell acconto 2012 da versare entro il 30/11 risulta così determinata: - 2 rata IVS dovuta : ( x 27,72%) x 80% : 2 = PXX Esempio Il sig. Bianchi, oltre ad essere dipendente ha conseguito nel 2011 anche un reddito di lavoro autonomo pari a La 2 rata dell acconto 2012 da versare entro il 30/11risulta così determinata: - 2 rata IVS dovuta : ( x 18%) x 80% : 2 = 1.409, P